企业纳税信用问题和提升对策探讨

企业纳税信用问题和提升对策探讨 摘要：为有效预防企业出现偷税漏税行为，国家采取了一系列的方法来强化税收征缴管理，尤其是伴随金税三期的上线实施，利用大数据功效将税收征缴工作和企业的纳税信用有效衔接，并逐步建立了纳税信用体系，这对于国家来说是保障财政收入足额立即入库的必须手段，不过对企业来说却增加了其纳税信用评级较低而受到局限的风险。在此背景下，本文从分析 A 级纳税信用对企业的主动意义为切入点，分析企业在纳税信用方面存在的关键问题及成因，并在此基础上提出了提升企业纳税信用评级的关键对策，期望能够为改进企业纳税信用评级，降低涉税风险提供有益参考。关键 词：纳税信用；企业；纳税信用评级；问题；对策 一、概述 进行纳税信用评级的关键目标在于让纳税信用缺失的企业和个人寸步难行，而守信者能够享受一定的政策优惠。纳税信用等级关键是指税务部门依据纳税人推行纳税义务的情况，对纳税人在一定周期内的纳税信用情况所做的等级评定。现在中国纳税信用评级体系将纳税信用等级划分为 A、B、M、C、D 五级。在实际工作中影响纳税信用的信息指标关键有涉税申报信息、税款缴纳信息、发票和税控器具信息、登记和账簿信息、纳税评定和税务审计和反避税调查信息等。根据国家税务总局公告 2021 年第 40 号纳税信用管理措施中对于企业纳税信用评级所制订的具体评价措施的相关要求，被评定为 A 级纳税信用的企业能够在日常生产经营管理过程中享受到的部分优惠政策和便捷服务有: 在税务部门主动向社会公告年度 A 级纳税人名单的同时，A 级纳税信用企业还能够利用纳税信用数据办理无抵押担保的贷款业务。现在部分省市已经开始推出云税贷、“税e 融”等产品，基于纳税信用被评为 A 级，企业能够取得一定的信用额度，并在信用额度使用期内可依据需求随时支用贷款金额，从而有效降低了纳税信用良好企业的融资成本，对企业生产经营管理提供了一定的帮助。对于发票领用提供了一定的便利。纳税信用被评为 A 级的企业，通常纳税人可享受单次领取 3 个月的增值税发票用量，而且在需要调整增值税发票用量时即时办理，一般发票则可按需领用，对于 3 连 A 的企业还能够享受由税务机关提供的绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。A 级纳税信用能够给企业在部分业务拓展中提供一定的便捷。笔者结合本身所从事的行业，以一个工程企业加以举例说明。当在进行项目招投标时，相同竞争条件下，A 级纳税信用评价的工程企业能够获取招标单位的加分，有利于企业顺利中标，同时在进行材料采购和其它经营业务洽谈时，A 级纳税信用一样能够增加企业的诚信度，有利于业务的顺利开展。二、企业在纳税信用方面存在的问题及成因分析 如上文所述，A 级纳税信用企业能够在融资贷款、发票领购等方面享受到一定的优惠政策，所以从理论上来说，企业对于被评为 A 级纳税信用是应该保持主动态度的，不过从实践来看，多数企业现在依然在纳税信用评级方面不够主动主动，或即使有主动性，不过满足不了评级要求等问题，详细分析以下。受税务改革影响而使得企业难以满足 A 级信用评级的要求。多年来伴随国地税合并、金税三期的上线实施，税务部门的业务发生了较大改变，纳入企业纳税信用评价的内容增多：社会保险金征缴由税务部门实施，而且把征缴情况和企业的纳税信用评级关联；个人所得税纳税申报把挂证兼职收入、教授领取的劳务费等项目也纳入汇算清缴范围，而且把个人所得税代扣代缴也纳入企业纳税信用评级范围。这些改变将会增加企业因客观条件影响而难以满足评级要求的问题：首先是社会保险金由税务部门征缴，大幅缩小了企业之前延迟缴纳的时间弹性，一旦企业出现资金周转不继的现象，缴纳不立即将会影响企业的纳税信用；其次是个人所得税代扣代缴包括的兼职收入和支付给个人的劳务费轻易因信息不对称问题而在汇算清缴步骤出现疏漏，从而造成企业未按税收要求立即足额缴纳个税的问题。信用缺失的成本较低使得部分企业进行“逆向选择”行为，更愿意损失纳税信用而获取企业的额外利益。企业作为理性的“经济人”，其能够做到诚信纳税的前提必定是诚信纳税获取的收益大于成本，也就是信用缺失的成本是大于其收益的，假如不给企业诚信纳税足够的激励或违法失信严厉的处罚，那么采取一定的不易被发觉的税收逃避行为可能带给企业的收益将会远远大于信用缺失所带来的成本，在这种情形下，多数企业更倾向于“逆向选择”信用缺失所获取的收益。纳税信用的管理保障机制不健全造成部分企业对纳税信用评级的公正性存疑，参加 A 级信用评价的意愿不强。健全有效的纳税信用管理机制能够有效引导企业主动主动的参加到评级机制中来，不过在实务中纳税信用的管理保障机制存在两方面的不健全原因造成企业参加纳税信用评价的主动性和主动性不足：首先是纳税信用评定等级对于不一样信用等级的企业所采取的管理方法不够细化，即对于 A 级信用企业会给一定的政策优惠，对于被纳入“黑名单”的企业实施联合惩戒，让失信企业寸步难行，不过对于被评定为 B 级的企业则只是笼统的要求为正常管理，对于评定为 C 级信用的企业则较为笼统的要求为从严管理，而对于正常和从严的详细要求却并未明确，给予了税务部门较大的裁量权，缺乏统一的标准轻易造成企业对信用评级的公正性产生疑问；其次则是在纳税信用管理步骤方面存在一定的缺点，即受纳税信用管理措施适用对象的范围局限、纳税信用信息的采集上缺乏详细的要求、纳税信用评价周期局限于一个纳税年度和对纳税信用结果利用不佳等影响，使得纳税信用评级的管理缺乏较为严格的标准和监督，整个管理步骤依然存在过于笼统，审核随意，违规更改信用等级等很多问题，这也在一定程度上影响了企业参加纳税信用评级的意愿。三、提升企业纳税信用评级的对策 如上文所述，受税务改革、信用缺失成本较低和纳税信用管理机制不健全等原因的影响，使适当前多数企业争创 A 级纳税信用的主动性和意愿不强，更有企业甚至不惜采取违法的偷税漏税行为。纳税信用的缺失，不但会造成国家税收流失，严重增加政府征税成本，弱化政府能力，同时还会降低整体社会福利，减弱税收公平，严重的话还会对经济社会稳定发展产生不利影响。鉴于此，采取一定的对策来有效提升企业纳税信用评级十分必须。那么在实务中能够采取哪些对策呢？笔者结合影响纳税信用评级的详细原因，考虑纳税信用的评定需要征纳双方的共同努力，所以分别从企业角度和税务部门的角度加以叙述。企业角度提升纳税信用评级的对策对于企业来说，要采取方法提升纳税信用评级，需从三方面做起。1.要提升对纳税信用评级主要性的认识。伴随金税三期的上线，大数据技术被广泛应用于税务系统，而且还实施了联合惩戒方法，这大幅改变了企业的纳税环境，所以企业应该提升对纳税信用评级主要性的认识，提升本身的税务管理水平，预防涉税风险的出现，主动主动的提升本身的纳税信用评级。2.在实务中企业要主动经过税务机关的公开渠道立即查询当下的信用等级，然后依据本身现在所处的纳税信用等级，采取不一样的对策。对于 A 级、B 级和 M 级的企业能够在未来继续保持现在涉税事项合规的前提下，对涉税事项的内部控制和合规步骤深入优化，确保未来能够保持优良的评级，享受政策红利；对于被评为 C 级和 D 级的企业，则需要立刻着手了解被评为此等级的原因，然后梳理一些扣分项并明确是否含有复评的可能，和税务部门主动进行沟通，同时对本身的税收遵从度和合规度进行全方面自查，找出关键的内部控制微弱点和风险点，制订对应的改善和完善计划，从而为后续纳税信用评级的提升奠定制度保障。3.针对税务改革对纳税信用的不利影响，提议企业从两方面入手：首先是针对社保金缴纳时间弹性缩小的问题，提议企业从加强资金预算管理入手，在编制每个月的资金预算时，优先考虑税金和社会保险金，这么在流动性不足时企业能够有足够的时间来进行流动资金筹资，降低对纳税信用的不利影响；其次则要从提升企业税务管理人员的业务素质入手，利用培训等手段促进其充足掌握个人所得税的多种改变，降低代扣代缴和汇算清缴过程中出现疏漏的几率，从而降低涉税风险，为企业纳税信用的提升奠定基础。税务部门角度提升企业纳税信用水平的对策对于税务部门来说，要提升企业的纳税信用，关键在于其采取的管理制度和方法能否有效提升企业提升纳税信用等级的主动性和意愿。所以提议税务部门能够采取的提升企业纳税信用水平的对策有：1.针对企业“逆向选择”的现象，提议税务部门从完善纳税信用奖惩制度入手，即结合纳税信用评级结果，不但要实施上文已经实施的部分政策红利，还应该深入强化奖惩，将纳税信用评级结果和企业的实际利益挂钩，比如对于信用等级高的企业在所得税方面能够采取抵扣一定百分比的企业所得税的税收优惠政策，而对于纳税信用等级较低的企业，能够在正常税率上实施一定百分比的处罚税率，而且要求其不得使用自由裁量的最低标准，这么能够增加企业的纳税信用缺失成本，缩小其实施税收逃避的收益和纳税信用提升享受的税收优惠之间的差距，从而提升其税收遵从的意愿，降低“逆向选择”率，改进纳税信用评级。2.从完善纳税信用的管理保障机制入手，提升纳税信用评级的公正性，从而在一定程度上改进企业参加纳税信用评级的主动性和主动性。首先税务部门要针对不一样的信用评级制订出具体详细的管理要求和标准，预防相同事项因裁量权标准不一样而产生较大的差异，造成企业对纳税信用评级的公正性产生质疑；其次则要从强化纳税信用评级的监督机制入手，结合纳税信用管理步骤存在的部分缺点强化审核，预防多种违规问题的出现而降低纳税信用评级的公正性。四、结语 本文结合企业 A 级纳税信用评级对企业的主动意义，从多个角度总结了企业在纳税信用评级过程中存在的问题及其成因，并在此基础上分别从企业角度和税务部门角度提出了强化企业纳税信用评级的对策，期望能够为企业提升其纳税信用评级，降低涉税风险，充足享受政策红利提供参考。参考文件：耿艳丽.纳税信用：影响原因和经济后果.中央财经大学，2021. 刘海飞，魏浩.纳税信用企业发展不可或缺的“通行证”.中国税务，2021. 高跃，冀云阳，吴莉昀.企业纳税信用影响原因研究基于征纳双方特征的实证分析.税务研究，2021. 尹立红.中国纳税信用体系构建研究.云南财经大学，2021. 杨巨光.纳税信用等级评价体系研究.天津工业大学，2021.