中级财务会计固定资产练习题参考答案

第七章练习题参考答案练习一一、目的：练习固定资产购入的核算。二、资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本月发生如下经济业务：（ 1）购入不需要安装的小轿车一辆，取得的增值税专用发票载明价款200000 元，全部款项开出转账支票付讫。小轿车已交付公司行政科使用。初始成本=20 X（ 1+ 17%）=（万元）借：固定资产小轿车（行政部门） 234000 贷：银行存款 234000（ 2）购入需要安装的乙设备一套，取得的增值税专用发票载明价款78000 元，包装费5000 元，运杂费 3000 元，价税款尚未支付；包装费、运杂费开出转账支票付讫。乙设备投 入安装，领用原材料实际成本 10000 元，领用产成品实际成本 10000 元，售价 18000 元， 安装人员工资 5000 元（职工福利费按 14%比例提取） 。设备安装完毕交付使用。购入设备：借：工程物资乙设备 86000 应交税费应交增值税（进项税额） 13260 贷：银行存款 8000应付账款XXX91260设备投入安装：借：在建工程乙设备安装工程114760贷：工程物资乙设备86000原材料xxx10000库存商品xxx10000应交税费应交增值税（销项税额）3060应付职工薪酬应付工资5000应付福利费700设备安装完工交付使用：乙设备初始成本= 86000 + 10000 + 10000 + 3060 + 5000 + 700 = 114760 （） 借：固定资产乙设备114760贷：在建工程乙设备安装工程114760三、要求：分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。练习二一、目的：练习固定资产折旧的计算。二、资料：某企业有一辆生产用卡车，价值200000 元，使用年限 5 年，估计有效行驶总里程为 300000 公里，净残值率为 5%。三、要求：（ 1 ）使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。（2）使用工作量法计算第三年全年的折旧额（第三年全年行驶有效里程 25000 公里）。（ 1 ）直线法年折旧额=20 X（ 1- 5%）十5=（万元）月折旧额=* 12=（万兀）年折旧率=十 20X 100%=（ 1 5%）十 5X 100%= 19%（ 2）工作量法单位工作量平均折旧额= 20X（ 1 5%） - 30 =（万元） 第三年折旧额=X=（万元）练习三一、目的：练习固定资产折旧的计算。二、资料：某公司一项固定资产原值150000 元使用年限 5 年，预计净残值 5000 元。三、要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。（ 1 ）双倍余额递减法第一年折旧额=2-5 X 150000 = 60000 （元）第二年折旧额= 2- 5X（ 150000 60000） = 36000（元）第三年折旧额= 2- 5X（ 1500006000036000）= 21600（元） 第四、五年折旧额=（ 1500006000036000216005000）-2=13700（元）（ 2）年数总和法年数总和=（ 51）X 2- 5= 15 第一年折旧额= 第二年折旧额= 第三年折旧额= 第四年折旧额= 第五年折旧额=5-15X( 1500005000)4-15X( 1500005000)3-15X( 1500005000)2-15X( 1500005000)1-15X(1500005000)= 48333= 38667= 29000元）元）元）元）= 19333= 9667(元)练习四一、目的：练习固定资产取得的核算。二、资料：海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下：（ 1）购入一台需要安装的生产设备，买价 30 万元，增值税款 51000 元，另支付包装 费 4000 元，运杂费 5000 元，全部款项以银行存款支付。设备投入安装，领用原材料实际 成本 50000 元，领用产成品实际成本 35000 元，该批产品售价 50000 元。该企业材料、产 品的增值税税率均为 17%。安装完毕交付使用。购入设备：借：工程物资一一XX设备应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款设备投入安装：30900051000360000借：在建工程一一XX设备安装工程贷：工程物资一一XX设备原材料XX材料库存商品XX产品应交税费应交增值税（销项税额）设备安装完工交付使用：40250030900050000350008500借：固定资产XX设备（XX车间）402500贷：在建工程一一XX设备安装工程402500（ 2）接受捐赠设备一套，发票列明价款80000 元，增值税款 13600 元；以银行存款支付运杂费 2000 元，包装费 2000 元。设备交付使用。该企业所得税税率30%。设备成本=80000 + 2000 + 2000 = 84000 （元）840001360065520280804000150000 元，已提折旧 30000 元，100000100000借：固定资产XX设备（XX车间）应交税费应交增值税（销项税额）贷：资本公积其他资本公积递延所得税负债银行存款（ 3）接受某单位投资设备一套，投资单位账面原值 投资双方评估确认价值 100000 元。设备已交付使用。 设备成本=100000 （元）借：固定资产XX设备（XX车间）贷：实收资本一一XX公司三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。练习五一、目的：练习固定资产购入的核算。二、资料： 从某企业购入需要安装的旧设备一台， 卖出单位该设备账面原值 12000 元，其中 安装调试费 2000 元，已提折旧 4000 元。双方作价 9000 元，价款尚未支付。以银行存款支 付运杂费 1000 元，安装调试费 3000 元，设备以交付使用。三、要求，根据该经济业务编制会计分录。购入设备：借：工程物资一一XX设备10000应交税费应交增值税（进项税额）1530贷：应付账款（或其他应付款）10530银行存款 1000 或：借：工程物资一一XX设备10000贷：应付账款（或其他应付款）10000银行存款 1000投入安装：借：在建工程一一XX设备安装工程13000贷：工程物资一一XX设备10000银行存款3000设备安装完工交付使用：借：固定资产XX设备（XX车间）13000贷：在建工程一一XX设备安装工程13000练习六一、目的：练习固定资产建造的核算。二、资料： 2003年 5月15日，企业自行建造固定资产一项（假设该项固定资产的增值税不 允抵扣）。（ 1 ）购进设备一套买价 20 万元，增值税款 34000 元，款项尚未支付。借：工程物资一一XX设备 贷：应付账款（或其他应付款）XXX（ 2）购进工程材料一批，买价10 万元，增值税率借：工程物资一一XX建筑材料 贷：银行存款（ 3）工程领用设备，并领用工程材料 借：在建工程一一XX建设工程105300 元。23400023400017%；全部款项以银行存款付讫。117000117000339300贷：工程物资XX设备234000 XX建筑材料105300（ 4）工程领用原材料一批实际成本50000 元，原材料增值税率 17%；领用产成品一批，生产成本 50000 元，市场售价 80000 元，产品增值税率 17%。借：在建工程一一XX建设工程 贷：原材料XXX 库存商品XX产品应交税费应交增值税（进项税额转出） 应交增值税（销项税额）（ 5）工程人员工资 50000 元，职工福利费提取比例为 借：在建工程一一XX建设工程 贷：应付职工薪酬应付工资应付福利费122100500005000085001360014%。57000500007000（ 6）盘点工程材料物资，盘亏1170 元，计入工程成本。借：在建工程一一XX建设工程1170贷：工程物资XX建筑材料1170（ 7）工程建造期间支付为工程借入的长期借款利息 借：在建工程一一XX建设工程 贷：银行存款（或应付利息）10000 元。1000010000（8） 2004 年 6月 1 0日，工程竣工办理决算并交付使用。设备成本=339300 + 122100 + 57000+ 1170 + 10000 = 529570 （元） 借：固定资产一一XX设备（XX车间）529570贷：在建工程XX建设工程529570（ 9）未用完的工程材料转入原材料。未用完的工程材料=117000- 105300 1170= 10530 （元）存货成本=10530-（ 1+ 17%）= 9000 （元） 借：原材料一一辅助材料一一XX维修材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：工程物资一一XX建筑材料 三、要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。9000153010530练习七一、目的：练习固定资产建造的核算。二、资料：某企业以出包方式建造仓库一幢，由A 公司承建。承包合同规定，工程价款总计 150 万元，按 65%预付，余款在工程完工验收合格后一次付清。三、要求，根据上述经济业务编制相关会计分录。预付工程款=150X 65%=（万元）借：预付账款（或在建工程一一XXX程预付款）975000贷：银行存款975000结算工程款：借：在建工程一一XX工程1500000贷：预付账款（或在建工程XX工程预付款）975000银行存款525000工程完工验收合格交付使用：借：固定资产XXXX1500000贷：在建工程XX工程1500000练习八、目的：练习融资租赁取得固定资产的核算。二、资料：金山公司，以融资租赁方式租入不需安装固定资产一项，直接交付使用。租赁合 同规定，租赁费 200000 元（不考虑利息）按月支付，租赁期 40 个月，租赁到期无偿转让 给承租人。 该项固定资产用于生产经营， 采用直线法折旧， 预计使用 5 年，预计净残值 5000 元。租入时，以银行存款支付运杂费 2000 元、途中保险费 1000 元。三、要求，根据上述业务编制相关会计分录。练习九一、目的：练习接受捐赠取得固定资产的核算。二、资料：某企业 1998 年 5 月 13 日接受一单位捐赠生产设备一套，发票价款 150000 元，增值税款 25500 元，以银行存款支付运杂费 4500 元，当及交付使用。 该设备预计使用 5 年， 净残值率 5%，采用双倍余额递减法提取折旧。2000 年 5 月 5 日，因转产，该设备不需用，将其出售，价款 120000元（已收存银行） 。出售时以银行存款支付清理费 3500元、为购买 单位培训设备操作人员培训费 1500 元。清理完毕，清理损益转入当月损益。三、要求，根据上述业务，编制相关必要的会计分录。设备交付使用（假定该企业所得税率25）：设备成本=150000 + 4500 = 154500 （元）借：固定资产XX设备（XX车间）154500应交税费应交增值税（进项税额）25500贷：资本公积其他资本公积131625递延所得税负债43875银行存款4500至 2000 年 5 月已计折旧：98年6月至99年6月折旧额=2- 5X 154500= 61800 （元）99 年 7 月至 2000 年 5 月折旧额=2-5X（ 154500 61800）- 12X 11 = 33990 （元）累计折旧= 6180033990= 95790（元）固定资产出售清理：借：累计折旧95790固定资产清理63710贷：固定资产XX设备（XX车间）154500银行存款5000出售设备收取价款：借：银行存款140400120000204005629056290438754387510000 元，已提折旧 4000 元。贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额） 结转固定资产清理损益：借：固定资产清理贷：营业外收入处置固定资产利得 借：递延所得税负债贷：应交税费应交所得税练习十、目的：练习固定资产清理的核算。、资料：某企业由于人为责任事故，报废设备一台，原值 在清理中，支付清理费 800 元，收到过失人赔款以及残料变价收入共计 2000 元。全部款项均以银行存款收付。 三、要求：编制上述业务会计分录。冲销资产账户：借：累计折旧固定资产清理贷：固定资产XXX支付清理费：4000600010000借：固定资产清理 贷：银行存款 收到残值变现收入及赔款：800800借：银行存款贷：固定资产清理结转清理损益：12001200借：营业外支出处置固定资产利失贷：固定资产清理40004000练习十一一、目的：练习固定资产后续支出的核算。二、资料：某企业 2000 年 4 月发生下列固定资产修理业务。（1）第一生产车间修理机器，领用备件800 元。借：管理费用固定资产修理费 800贷：周转材料一一低值易耗品一一XX备件800（2）委托修理队维修厂部办公楼，修理完工以银行存款支付修理费2000 元。借：管理费用固定资产修理费 2000 贷：银行存款2000（3）第二车间进行设备大修理支付修理费50000 元，其中，领用各种备件 2 万元，领用产成品生产成本 10000 元市场售价 15000 元，增值税税率 17%，修理人员工资 2450 元（不 考虑工资福利费） ，其余以银行存款支付。本月以前已预提大修理费 40000 元。 借：管理费用固定资产修理费10000预提费用第二车间设备大修费40000贷：周转材料一一低值易耗品一一XX备件20000库存商品XX产品10000应交税费应交增值税（销项税额）2550应付职工薪酬应付工资2450银行存款（4）第三车间共计发生支付修理费 分 4 个月分摊。借:待摊费用第三车间大修费 贷：银行存款 借：管理费用固定资产修理费 贷：待摊费用第三车间大修费三、要求：150002 万元，全部以银行存款支付，因数额较大，决定200002000050005000（1）根据上述经济业务编制会计分录。（ 2）计算说明“预提费用” 、“待摊费用”两个科目的余额及月末资产负债表“预提费 用”和“待摊费用”两个项目的金额。练习十二目的：练习固定资产的核算。 资料： 资料 1 ：沿用练习六资料。 资料 2：（ 1）该企业采用双倍余额递减法折旧，固定资产净残值率 2004 年 6 月 10 日固定资产入账金额 529570 元。 2004 年 12 月 31 日该项固定资产折旧： 折旧额=2- 10X 529570- 2= 52957 （元） 借：管理费用折旧费贷：累计折旧（2）2006 年12月31 日，该项固定资产减值 5万元。2006 年折旧额=42366 + 2- 10X（ 529570 190646）-2006 年 12 月 31 日累计折旧额= 52957953237625810%，使用年限 10 年。52957529572= 76258 （元）= 1059148473233892= 224538（元） 固定资产可回收金额= 529570 224538 50000= 255032（元） 借：管理费用贷：累计折旧折旧费762587625850000借：资产减值损失提取固定资产减值准备贷：固定资产减值准备（3）2007 年 12月 31 日，该项固定资产价值恢复2007 年 12 月 31 日折旧额=2-7 X 255032 = 72866（元）借：管理费用折旧费72866贷：累计折旧72866（4）2008 年 12月 31 日，该项固定资产减值2008 年 12 月 31 日折旧额=2-7X（ 255032 72866）= 52047 （元）固定资产可回收金额= 255032728665204720000= 110119（元） 借：管理费用折旧费52047贷：累计折旧52047借：资产减值损失提取固定资产减值准备5 万元。50000折旧费折旧费2 万元。20000贷：固定资产减值准备 20000（5）2009 年 5 月 10日，该项固定资产报废清理，以银行存款支付清理费 2 万元；估 价 3 万元的零部件转入低值易耗品； 估价 1 万元的材料转入原材料； 1 万元残料变价收入收 存银行。应收XX保险公司理赔 2万元。2009 年 5 月 10 日固定资产折旧：折旧额=2-5X 110119- 12X 5= 18353 （元）借：管理费用折旧费18353贷：累计折旧18353固定资产累计折旧额= 529570 （ 1101191835370000） =529579532376258728665204718353=367804（元）固定资产清理：借：累计折旧367804固定资产减值准备70000固定资产清理91766贷：固定资产XXX529570借：固定资产清理20000贷：银行存款20000借：周转材料一一低值易耗品一一XX零件30000原材料一一辅助材料一一XX修理材料10000银行存款10000其他应收款一一XX保险公司20000贷：固定资产清理70000借：营业外支出处置固定资产利失41766贷：固定资产清理41766三、要求：1）计算 2004 年的折旧额并作出账务处理。2）2006 年 12月 31 日，作出固定资产减值的会计处理。3）2007 年 12月 31 日，作出固定资产价值恢复的会计处理。4）2008 年 12月 31 日，作出固定资产减值的会计处理。5）分别计算 2006 年、2007 年和 2008 年 3 年的折旧额。6）作出固定资产报废的会计处理。