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增值税1.【多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ACE ）。A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员 2.【例题多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（ACD）。A.年应税销售额未达到一般纳税人认定标准，但会计核算健全的企业B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业 3.【考题单选题】（2010年）某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（D）万元。A.0.68 B.1.32 C.1.40D.3.404.【考题单选题】（2014年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（B）。A.物业服务B.加工服务C.餐饮服务D.金融服务5.【考题单选题】（2014年）下列属于营改增服务的是（B）。A.家政服务B.铁路运输C.房屋租赁D.房屋销售6.【考题多选题】（2013年）根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中属于营改增的项目有（ABD）。A.技术转让服务 B.出租设备C.转让土地使用权D.转让商标权7.【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（AB）。A.邮政公司发行报纸B.汽车公司修理汽车C.建筑公司修缮房屋D.物业公司提供物业管理服务8.【例题单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（D）。A.贸易公司销售货物同时负责安装B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水9.【例题单选题】下列各项中，不属于增值税征税范围的是（D）。A.缝纫B.手机修配C.金银首饰加工D. 银行销售支票10.【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（ABC）。 A.购进的货物向其他单位投资 B.自产货物用于集体福利 C.邮票厂生产印制邮票 D.纳税人从事商品期货和外汇期货业务11.【考题判断题】（2013年）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征增值税。（）12.【例题单选题】某企业（一般纳税人）于2014年1月将一辆自己使用过3年的小轿车（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（C）。A.按2%简易办法计算应纳增值税B.按4%简易办法计算应纳增值税C.按4%简易办法减半计算应纳增值税D.不交增值税13.【例题多选题】一般纳税人销售的下列货物中，适用13%税率的有（BCD）。A.淀粉 B.杂粮 C.农机 D.食用盐14.【例题多选题】依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的有（ AC ）。A.粮店加工切面销售B.食品店加工方便面销售C.粮食加工厂加工玉米面销售D.食品厂加工速冻水饺销售15.【例题单选题】根据规定，下列关于增值税的说法不正确的是（C）。A.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人B.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%C.农业生产者销售饲料、化肥、农药、农机、农膜、自产农作物，适用13%的增值税税率D.纳税人出口货物税率为零，国家另有规定除外16.【例题多选题】以下行为中，纳税人可自行开具或由税务机关代开增值税专用发票的有（AB ）A.一般纳税人按照简易征收办法的销售自采石料B.典当业销售死当物品C.一般纳税人销售旧货D.小规模纳税人销售旧货E.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产17.某针织厂(一般纳税人)将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放A型内衣100件，销售价每件80元(不含税)；发放B型内衣300件，无销售价，已知制作B型内衣的总成本为36000元。则A型、B型内衣计税销售额=？A型、B型内衣计税销售额=10080+ 36000（1 + 10%） = 47600 (元)18.【例题计算题】甲企业为一般纳税人，将自己试制的一批新产品无偿赠送客户，该批产品的成本为100万元。假定该产品成本利润率为10%、消费税税率为30%。计算甲企业的增值税的销项税额。销项税额100（110%）（1-30%）17%26.71（万元）19.【例题计算题】某企业是增值税一般纳税人。2009年3月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付运输费8万元（取得货物运输业增值税专用发票）。已知该企业适用的增值税税率为17%。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。（1）进口原材料的应纳增值税税额（10010010%）17%18.7万元（2）允许抵扣的增值税进项税额18.7811%19.58万元（3）应纳增值税税额20017%19.5814.42万元20.【例题单选题】（2012年）某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为（A）万元。 A.26.93 B.27.63C.28.05D.31.8821.【例题单选题】（2013年）甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（B）元。 A.8136.75 B.9520C.11623.94D.1360022.【例题计算题】某企业以“买二赠一”的方式销售货物，2009年6月销售甲商品80件，每件售价（含税）4095元，同时赠送乙商品40件（乙商品不含税单价为1800元/件）。甲乙商品适用税率均为17%。计算该企业当月销项税额。当月销项税额4095（117%）8017%18004017%47600122405.984万元23.【例题单选题】（2012年）某金店是增值税一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为（C）元。 A.6800B.5200C.3400D.260024.【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（BC）。 A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的 销售额为计税销售额 B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额25.【例题】某生产企业（增值税一般纳税人），2011年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金l.3万元。该企业2011年7月上述业务计税销售额为（A ）万元。 A.679.11 B.691 C.692.1l D.794.5626.【例题计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月销售收入为321.7万元（含税），当月发出包装物收取押金5.9万元，当期逾期未归还包装物押金为15.82万元。当月销项税额（321.75.9）（117%）17%47.6（万元）27.【例题单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2010年8月该啤酒厂增值税销项税额为（C）万元。 A.116.24 B.136.00C.144.50D.145.9528.【例题单选题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购发票上注明是50000元，支付不含税运费2000元，取得了货物运输业增值税专用发票，进项税额应当为（D）元。 A.8840B.6840B.6640D.672029.【例题单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算进项税额抵扣的是（C ）。A.销售原材料支付的运输费用B.外购生产用设备支付的运输费用C.外购原材料用于非增值税应税项目支付的运输费用D.外购农产品支付的运输费用30.【例题多选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（AB ）。A.将外购的货物用于基建工程B.将外购的货物发给职工作福利C.将外购的货物无偿赠送给外单位D.将外购的货物作为实物投资E.外购的本企业管理部门使用的小轿车31.【例题】某制药厂为增值税一般纳税人，2011年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税( B )元。A.5600 B.6200 C.6600 D.860032.【例题单选题】（2014年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是（C）。A.将购进货物用于修缮建筑物B.将购进货物用于职工福利C.将购进货物用于生产应税产品D.将购进货物用于奖励职工33.【考题多选题】（2013年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（ACD）。A.将购进的货物分配给股东B.将购进的货物用于修缮厂房 C.将购进的货物无偿赠送给客户 D.将购进的货物用于集体福利进项税额转出的计算（1）如果知道原进项税额直接转出【示例】1月份购进原材料税款100，2月份发生非正常损失10%，则转出的数额100*10% 10（2）如果不知道原进项税额通过转出应税货物或劳务的成本确定进项税额材料应转出进项税额材料成本17%34.【示例】甲企业1月份外购材料拟用于销售，取得增值税专用发票注明价款100万元，已抵扣了进项税额。2月份，甲企业将该批材料中的40%用于厂房的装修：进项税额转出10040%17%6.8（万元） 运费应转出进项税额运费成本11%35【示例】因管理不善库存原材料损失610万元，其中含运费成本10万元，计算进项税额转出的税额。进项税额转出(610-10) 17%+1011%=103.1（万元） 农产品应转出进项税额农产品成本（113%）13%36.【示例】因管理不善造成购进的免税农产品损失100万元，计算进项税额转出的金额。37.【例题计算题】甲企业为增值税一般纳税人，2015年1月购进货物取得增值税专用发票，注明不含税金额450000元；向运输单位支付运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将该批货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。（1）销项税额585000（117%）17%85000（元）；（2）可以抵扣的进项税额（45000017%2250011%）80%63180（元）；（3）应纳增值税税额850006318021820（元38.【例题单选题】某工业企业系增值税一般纳税人，2009年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为（D）。A.17659元B.13563.6元C.4659元D.10595.4元39.【例题】某个体商店为增值税小规模纳税人。2010年2月，该个体商店购置一批商品，取得的增值税发票上注明价款3000元，增值税510元。当月零售货物取得销售收入22400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元，该个体商店当月应纳增值税（D ）元。A.69.66 B.231.16 C.411.54 D.696.1240.【例题】某商店为增值税小规模纳税人，2011年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价l00元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税( A )元。 A.262.14 B.270 C.320.39 D.36041.【例题】2010年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机(1升排量1.5升)的小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑 换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( C )万元。 A.86.17 B.106.26 C.107.72 D.111.6542.【例题单选题】下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是( D )。A预收货款 B赊销 C分期收款 D将货物交付他人代销43.【例题单选题】以下关于增值税纳税地点的表述，错误的是（ D ）。A.固定业户在其机构所在地B.非固定业户在其居住所在地C.进口货物向报关地海关申报纳税D.总机构分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税44.【例题多选题】以下不得开具增值税专用发票的有（ AB ）。A.纳税人销售自用过的摩托车B.纳税人销售旧货C.商业零售劳保服装D.商业批发化妆品 E.典当业销售死当物品营业税1.【例题单选题】（2012年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（D）。A.体育业B.财产保险业务C.旅游业D.修理修配业务2.【考题多选题】（2012年）下列各项中，属于营业税应税行为的有（BCD）。A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租B.美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图D.德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导E.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用3.【例题多选题】根据现行营业税税收制度的规定，不属于在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税的是（ ABC ）。A.境外企业在境外为境内企业提供复印服务B.境外酒店在境外为境内个人提供住宿饮食服务C.境外美术馆在境外为境内单位提供书画展览劳务D.境外电视台给境内单位提供播映劳务 E.境外企业在境外将商标权转让给境内单位4.【考题单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（D）。A.贸易公司销售货物同时负责安装B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水5.【例题单选题】下列各项行为中，应缴纳营业税的有(C )。A.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为B.商业企业向供货方收取的平销返利收入C.纳税人单独提供汽车按揭、代办服务业务D.邮政部门、集邮公司销售集邮商品6.【考题计算题】甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%。商品房按建筑业营业税2004（110%）（13%）3%27.22（万元）商品房按销售不动产营业税720345%48（万元）7.【例题单选题】下列关于金融保险业营业税征税范围不正确的是（ A ）。A.非金融机构贷款业务不征营业税B.存款行为不征收营业税C.购入金融商品行为不征收营业税D.对保险企业取得的追偿款不征收营业税8.【考题单选题】根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（D）。A.金融机构往来业务B.人民银行对金融机构的贷款业务C.金融机构买卖金银业务D.人民银行委托金融机构的贷款业务9.【例题多选题】依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有（ABC ）。A.有线电视台收取的“初装费”B.广告播映C.出租文化场所D.广播电视有线数字付费频道业务E.科技讲座10.【例题单选题】某歌舞厅共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2012年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元，餐费10万元，烟酒饮料费30万元。其营业税合计（D）。（当地营业税娱乐业税率为20%）A.4.5万元B.4.2万元C.13.5万元 D.18万元11.【考题多选题】（2012年）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业租赁业”科目缴纳营业税的有（ABCD）。A.美术馆出租展览场地B.房地产公司出租土地使用权C.俱乐部出租体育比赛场地D.交通部门有偿转让高速公路收费权12.【考题多选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（ABD）。A.个人将不动产无偿赠送单位B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为13.【考题单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是（A）。A.旅游公司从事景区内索道运输业务B.金融企业从事融资租赁业务C.邮政局从事传递函件业务D.文化公司从事字画展览业务14.【考题多选题】根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业租赁业”科目缴纳营业税的有（ABCD）。A.美术馆出租展览场地B.房地产公司出租土地使用权C.俱乐部出租体育比赛场地D.交通部门有偿转让高速公路收费权15.【考题多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（ABD）。 A.个人将不动产无偿赠送单位B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为16.【例题单选题】以下关于于营业税税目税率的错误说法是（D ）。A.营业税九个税目中有七项是营业税的应税劳务B.营业税实行行业差别比例税率C.营业税税目税率的调整由国务院决定D.纳税人经营娱乐业具体适用的税率由国务院在条例规定的幅度内决定17.【考题判断题】纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（）18.【考题单选题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（C）万元。A.1203%3.6B.（1208）3%3.84C.（12085）3%3.99D.（120854628）3%1.7719.【考题不定项选择题,部分】（2012年）某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012年3月有关经营情况如下：（1）取得建筑工程总包结算收入180万元；向分包单位支付工程款45万元。（ 2）取得建筑工程分包结算收入160万元，提前竣工奖5万元。（3）取得安装工程结算收入12万元，该项安装工程设备价款136万元，由建设方自行提供。（4）取得装饰收入16万元，该项装饰工程消耗材料120万元，由客户自行采购。已知：建筑业适用的营业税税率为3%；服务业适用的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，分析回答下列问题（1）该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（BD）。 A.总包建筑工程应缴纳营业税税额1803%5.4万元 B.总包建筑工程应缴纳营业税税额（18045）3%4.05万元 C.分包建筑工程应缴纳营业税税额1603%4.8万元 D.分包建筑工程应缴纳营业税税额（1605）3%4.95万元（2）.该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（AC）。A.安装工程应缴纳营业税税额123%0.36万元B.安装工程应缴纳营业税税额（12136）3%4.44万元C.装饰工程应缴纳营业税税额163%0.48万元D.装饰工程应缴纳营业税税额（16120）3%4.08万元20.【例题多选题】（2010年）根据现行营业税政策，应计入建筑业计税营业额的有（BCDE）。 A.建设单位提供的设备价款 B.向建设单位取得的材料差价款 C.从建设单位收取的施工机构迁移费 D.从建设单位取得的提前竣工奖 E.安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款21.【考题单选题】某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2012年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额50万元，安装费20万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业2012年5月应缴纳（C）万元。A.不纳增值税B.应纳增值税3.40C.应纳增值税8.50D.应纳营业税2.122.【例题计算题】某装饰装修公司2012年8月采用清包工形式承包了一项装饰装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装饰装修公司上述业务应纳营业税（ ）万元。应纳营业税=（2+3+0.6）3%=0.168（万元）。23.【例题】某建筑公司2012年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（ ）万元。应纳营业税=（2200+3+2875）3% =152.34（万元）。24.【例题计算题】某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税（ ）。（1）建筑业营业税：300050%（1+20%）/（1-3%）3%=55.67（万元）（2）销售不动产营业税：24005%=120（万元）共缴纳营业税：55.67+120=175.67(万元)。25.【例题计算题】2011年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元（其中包括：工本费2万元）。2011年第三季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。该银行应纳营业税=400+5+（860-780）+145%=24.95（万元）。26.【例题计算题】某银行2012年第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（ ）万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额=690-（564-0.7）-555%=3.59（万元）。27.【例题】某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元（已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%），该电视台当月应纳营业税为（ ）。该电视台当月应纳营业税=（12+1）3%+55%=0.64（万元）。28.【例题】某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，对场内会员销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人对外卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为（ ）元。（娱乐业营业税税率20%）该高尔夫球场应纳营业税：（860000+8500+12000+3200）20%+60005%177040（元）。29.【例题】某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%，则该公园本月应纳营业税为（ ）。该公园本月应纳营业税=30000020%+500005% =62500（元）。30.【例题】甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800元，增值税为9316元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得含税销售收入64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费3510元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳（ ）。（货物增值税税率为17，服务业营业税税率为5）应纳增值税=（64116+3510）（1+17%）17%-9316=510（元）。31.【例题】某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客80人，每人收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业。中国旅游企业应纳的营业税为（ ）元。中国旅游企业应纳的营业税=（6000-2000-2400）805%=6400（元）。32.【例题】某企业2012年10月转让一项自创专利权，成本200万元，收取转让费500万元；另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价400万元，现以450万元转让，该企业上述活动应纳营业税（ ）万元。应纳营业税=（500+450-400）5%=27.5（万元）。33.【例题】2012年某企业销售已使用过的厂房，取得收入l400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。该企业转让厂房应纳营业税=14005%=70（万元）。34.【例题】某运输公司2012年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，经税务机关确认，其当月应纳营业税（ ）元。2000003%-3744（1+17%）17%=6000-544=5456（元）。消费税1.【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，下列主体中，属于消费税纳税义务人的有（BCD ）。A.钻石的进口商B.化妆品的生产商C.卷烟的批发商D.金首饰的零售商2.【例题多选题】根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时缴纳增值税和消费税的有( AD )。A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品D.汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会3.【例题多选题】下列各项中，属于消费税征收环节的有（ABCD）。A.生产环节B.零售环节C.批发环节D.进口环节4.【例题多选题】下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有（ABD）。A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税B.纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税 C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销的， 再缴纳一道消费税D.卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税5.【考题多选题】（2013年）根据消费税法律制度的规定，下列业务应征收消费税的有（ABCD）。A.甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠B.乙日化厂将自产化妆品用于分配利润C.丙汽车厂将自产小汽车用于赞助D.丁酒厂将自产白酒用于对外投资6.【考题单选题】（2014年）根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是（C）。A.粮食批发企业B.家电零售企业C.卷烟进口企业D.服装生产企业7.【例题多选题】下列消费品中，不征收消费税的有（AD）。A.调味料酒 B.工业酒精C.成套化妆品 D.影视演员化妆用的油彩8.【考题单选题】（2014年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（B）。A.汽车厂销售雪地车B.手表厂销售高档手表C.珠宝店销售珍珠项链D.商场销售木制一次性筷子9.【考题多选题】（2013年）根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（AC）。A.卷烟B.成品油C.白酒D.小汽车10.【考题多选题】（2012年）下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有（BD）。A.进口卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税B.卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率C.残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率D.白包卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税E.手工卷烟按照雪茄烟的税率征税11.【例题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给一副食品公司，开具税控专用发票收取价款58 000元，收取包装物押金3 000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32 760元，收取包装物押金1 500元。试分析确定该啤酒厂啤酒消费税的适用税率。（1）A牌啤酒出厂价58 0003 000（117%）203 02821（元）由于出厂价3 000元，所以，A牌啤酒适用税率为每吨250元。（2）B型啤酒出厂价（32 7601 500）（117%）10 2 92821（元）由于出厂价3000元，所以，B牌啤酒适用税率为每吨220元12.【单选题】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（B）。A应税消费品的平均税率计征B应税消费品的最高税率计征C应税消费品的不同税率，分别计征 D应税消费品的最低税率计征13.【例题】某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入8.5万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护肤品的组合礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ B ）万元。A.6.15 B.8.19 C.3.6 D.2.5514.【例题单选题】根据税法规定，下列说法不正确的是（B）。A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【提示】酒类产品的包装物押金（啤酒、黄酒除外），押金收取时征收消费税和增值税，押金逾期时，不再征收增值税和消费税；啤酒和黄酒的包装物押金，押金收取时，不征收增值税和消费税，押金逾期时，征收增值税，不征收消费税。 15.【例题】某酒厂为增值税一般纳税人，2012年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300 000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税（）元。该酒厂本月应缴纳消费税： 300000+23400/（1+17%）20%+3200005=6700016.【例题】某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。增值税销项税额2/（1+17%）17%02905（万元）17.【选择题】下列包装物押金应征消费税的有（ C ）。A.盛装黄酒的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还B.盛装啤酒的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还C.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还D.装有啤酒的容器，单独收取的包装物押金不再退还18.【例题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2011年8 月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售， 含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（ ）万元。应纳消费税税额=77.22(1+17%)10=6.6（万元）。19.【考题多选题】（2014年）根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ABCD）。A.将自产小汽车用于投资入股B.将自产化妆品用于换取生产资料C.将自产白酒用于抵偿债务D.将自产实木地板用于换取消费资料20.【例题】某酒厂2012年8月用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。计算酒厂应缴增值税、消费税。应纳消费税=520000.510000 +520002520%10000 =5.5（万元）应纳增值税=520002217%10000-3.4=0.34（万元）注意：增值税的计税依据是5200022，消费税的计税依据是520002521.【例题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。A型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=5800020+3000（1+17%）20=3028.21（元）3000（元）；B型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）（1+17%）10=2928.21（元）3000（元）；该酒厂应纳消费税=20吨250元/吨+10吨220元/吨=7200（元）。22.【例题】按消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ACDE）。A用于抵债的应税消费品B用于馈赠的应税消费品C用于换取生产资料的应税消费品D用于换取消费资料的应税消费品E对外投资入股的应税消费品23.【例题单选题】根据消费税的相关规定，下列说法正确的有（A）。A.实际销售价格低于核定价格的卷烟，按核定价格征税B.白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格60%以下的，税务机关应该 核定消费税最低计税价格C.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售取得的全部收入征税D.纳税人将自产应税汽油赠送客户，按其同类应税汽油的最高销售价格计税 24.【例题】下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（ C ）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量25.【例题】某酒厂2012年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产领用其中的70用于生产白酒；本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2012年4月应纳消费税( )万元。【复合计税 (P95 重点、难点)】【解析】销售白酒收取的包装物押金，应在收取时价税分离计入销售额，计算缴纳消费税和增值税。 白酒的定额税率为0.5元/500克，1公斤=1000克，1吨=1000公斤， 1吨白酒的定额税=0.521000=1000元/吨=0.1万元/吨， 该酒厂应纳消费税= 40+4.68（1+17%）20%+20吨0.1万元/吨=10.8（万元）。26【例题】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ACE）。A炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油B汽车厂用于管理部门的自产汽车C日化厂用于交易会样品的自产化妆品D卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝25.【例题计算题】某酒厂2012年9月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.4吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨42000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税税额。注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤从量税=0.420000.5=400（元）；从价税组成计税价格=0.442000（1+10%）+400（1-20%）20%=4720（元）；该厂当月应纳消费税=400+4720=5120（元）。26.【例题多选题】依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ADE ）。A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆27.【例题】2012年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元；当期月初库存外购粮食酒精余额90万元。当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税（）万元应纳消费税=10020000510000+【480+20（1+17%）】20%=1094228.【例题】某化妆品厂4月外购香水精，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明增值税税款为51万元，本月生产香水领用香水精70%，期初尚有库存的外购香水精15万元，期末库存香水精105万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。本月外购香水精的买价=5117%=300（万元）生产领用部分的买价=30070%=210（万元）或生产领用部分买价=15+300-105=210（万元）准予扣除的消费税=21030%=63（万元）。29.【例题单选题】委托加工的特点是（ A ）。A.委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料后再卖给委托方进行加工30.【例题多选题】下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有( ACE )。A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工D.某商场委托加工护发品用于直接销售E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟31【例题】某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税) 化妆品从价定率计算消费税，应纳税额=（30000+10000+5000）（1-30%）30%=19285.71（万元）复合计税例题见P99例题3-832.【考题单选题】（2013年）以下委托加工的应税消费品可以从已纳税款中扣除的是（B）。A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品C.以委托加工收回的已税玉石珠宝为原料生产的金银首饰D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒33.【考题单选题】（2014年）2013年10月，甲公司受托加工化妆品，收取不含增值税加工费14万元，委托方提供主要材料成本56万元。甲公司无同类化妆品销售价格。已知化妆品消费税税率为30%。甲公司当月受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是（A）万元。A.（56+14）（1-30%）30%30B.56（1-30%）30%24C.（56+14）30%21D.5630%16.8P99例题3-934.【例题】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税（ ）万元。进口环节应纳消费税=组成计税价格比例税率=500（1+25%）/（1-9%）9%=61.81（万元）。35.【例题计算题】某有进出口经营权的外贸公司，2012年10月从国外进口卷烟200箱（每箱250条，每条200支），支付买价1500000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，计算该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税金额。（1）关税完税价格=1500000+20000+8000=1528000（元） 关税=152800020%=305600（元）（2）每条进口卷烟适用比例税率的价格=（1528000+305600）（200250）+0.6（1-36%）=37.272/(1-36%)=58.24（元）70元，适用36%的税率（3）进口卷烟应纳消费税=150200+（1528000+305600+150200）（1-36%）36%=30000+1048275=1078275（元）。36.【例题】某烟酒批发公司，2012年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税销售额20.358万元：当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。应纳消费税=2