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管理岗位试卷八 B一、单项选择题（下面各题给出的备选答案中，只有一个是正确的，请将正确答案的符号填在括号内。每小题0.5分，共20分）1.相对人对税务机关所作的具体行政行为不服,申请复议的法定期限是自知道该具体行政行为之日起（D）日内。A. 15 B. 20 C. 30 D. 60 2.（A）是最严厉的行政处罚。A.人身罚 B.行为罚 C.财产罚 D.申诫罚3.下列行为中，不应缴纳营业税的有（D）。 A.境内保险机构为境内标的物提供的保险 B.在境内组织旅客出境旅游 C.销售境内的不动产 D.单位聘用的员工为本单位提供的劳务4.税务行政复议案件的审查原则上采取（A）方式。A.书面审查 B.当面辩论 C.举行听证会 D.相互质证 5.个人零星申请代开发票金额（B）元的，只提供个人身份证原件及复印件。A.小于3000 B.小于或等于3000C.小于5000 D.小于或等于50006.运输企业从事（C）业务的不属于交通运输业。 A.程租 B.期租 C.干租 D.湿租7对认定期满（B）的非正常户，转为长期非正常户.A一年 B.二年 C.三年 D.五年8.某公司2011年拥有6辆载货汽车，每辆自重吨位为2.8吨；另有5座小轿车4辆。当地车船税税额为：载货汽车每吨80元，乘人汽车在9座以下每辆480元。该公司2011年应缴纳的车船税为（D）元。A.2880 B.2928 C.3120 D.3360 9.经复议机关审查，税务具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确,内容适当，但程序违法的，复议机关应对该行为作出予以（D）的复议决定。A. 维持 B. 变更 C. 基本维持 D. 撤销 10.根据企业所得税法的规定，以下适用25税率的是（C）。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D.所有的非居民企业11.某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（C）万元。A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.5012对重点税源纳税人和一般税源纳税人应分别按（A）组织进行评估。A.季、半年 B.半年、一年 C.月、季 D.季、年13.我省规定，对从事非经营活动的公民罚款500元以上，对从事非经营活动的法人或其他组织罚款（C）元以上，当事人有要求听证的权利。 A.50 B.500 C.5000 D.1000 14.某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（D）元。 A.1500 B.6500 C.7000 D.7500 15.某企业2011年除拥有原值为800万元的生产性用房外，还建有一座房产原值为250万元的内部医院、一个房产原值为150万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的25%，该企业当年度应纳房产税额（A）万元。A.7.2 B.9.45 C.108 D.96016.某企业实际占地面积共为30000平方米,其中企业子弟学校面积2000平方米,医院占地1000平方米，厂区外绿化面积1000平方米，该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（B）元(该企业所处地段适用年税额为3元/平方米)。A.81000 B.78000 C.87000 D.9000017.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（B ）。 A.矿产品原产地的税额标准 B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准 D.税务机关核定的税额标准 18下列各项中，应当征收土地增值税的是（A）。 A.公司与公司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产 C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房后按比例分配自用房产 19.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（C）。A.发表论文取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.员工宫某为老总的哥哥代理报税取得报酬D.退休人员再任职取得的收入20.在Word的编辑状态，为文档设置页码，可以使用（D）。 A.“工具”菜单中的命令 B.“编辑”菜单中的命令 C.“格式”菜单中的命令 D.“插入”菜单中的命令21.关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是（A）。A.须向人民法院申请 B.由税务机关直接行使代位权和撒消权C.行使代位权.撒消权时，不得同时向纳税人追缴税款D.行使代位权.撒消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和强制执行措施22.位于市区的某企业2011年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（A）万元。 A.14 B.18.2C. 32.2D.39.34 23.判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是（C）。A主营业务成本变动率B成本费用利润率C单位产成品原材料耗用率D 存货周转率24. 下列经济业务能使资产和权益同时增加的是（B）。 A.从银行提取现金 B.从银行借款存入银行 C.用银行存款上交税金 D.用银行存款支付前欠货25.某盐场2011年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2011年应缴纳的城镇土地使用税为（ B）元。 A.14000 B.49000 C.56000元D.140000元26.某企业甲车间月初在产品成本为1000元，本月耗用材料20000元，生产工人工资及福利费4000元，甲车间管理人员工资及福利费2000元，甲车间水电等费用2000元，月末在产品成本为2200元，厂部预付下半年报刊费600元（含本月）。甲车间本月完工产品生产成本总额为（C）元。A.28100 B.29100 C.26800 D.26900 27.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（B）个月。A.6 B.3 C.12 D.128.按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（A）。 A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。 D.权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现 29.居民甲2011年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2011年应缴纳的契税为（A）万元。 A.4 B.6 C.7.2 D.9.2 30.清查中财产盘亏是由于自然灾害造成的，应计入（A）。A.营业外支出 B.管理费用 C.其他应收款 D.生产成本 31.关于印花税的计税依据，下列表述正确的是（C）。A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后的余额为计税依据C.以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据32.企业发生的公益性捐赠支出，在（C）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.年度应纳税所得额3% B.年度利润总额3%C.年度利润总额12% D.年度应纳税所得额12%33.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（C）。 A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内 C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施 34.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是（C）。 A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的可以作为扣除项目扣除 D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本35.行政许可采取统一办理或联合办理、集中办理，下列说法正确的是（A）。A办理时间不得超过四十五日B四十五日内不能办结，经本级人民政府负责人批准，可以延长十日C四十五日内不能办结，经本级行政机关负责人批准，可以延长十五日D四十五日内不能办结，经上一级主管部门负责人批准，可以延长十五日36.下列各项中，不符合耕地占用税规定的是（C）。A依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税B建设直接为农业生产服务的生产设施占用上述规定的农用地的，不征收耕地占用税C农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额征收耕地占用税D在占用之前三年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地，征收耕地占用税37.因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（A）可以追征。A3年内 B。5年内 C。10年内 D.无限期38. 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是（D）。 A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异 39.下列车辆应缴纳车船税的是（B）。 A.已经在农业部门登记，用于农业生产的拖拉机 B.企业接送员工的班车 C.警车 D.企业已报废的汽车 40某企业有一处房产原值1000万元，2011年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2011年应缴纳房产税（C）万元。A.6.0 B.9.6 C.10.8 D.15.6二、多项选择题（下面各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的。请将正确答案符号填在括号内，多选、少选或错选均不得分。每小0.5分，共20分）1根据税收征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（AC）。A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.书面通知纳税人开户银行展厅支付的存款2.纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为（AB ）两大类。A通用分析指标 B.特定分析指标C.预警值 D.行业税负3.下列应按营业税的文化体育业征税的有（ABCD）。A.电视播映收入 B.会计从业培训收入 C.提供资料借阅业务收入 D.某大学每周六对外开放乒乓球室取得的收入 4. 在税务管理过程中不需要填写纳税事项辅导记录、不需要催报催缴的纳税人（AB）。A自行申报个人所得税的个人B发生纳税义务不需办理税务登记的国家机关、个人、流动商贩等C持外管证的外埠纳税人D办理扣缴登记的单位5.可以免征、减征企业所得税的项目所得为（ABCD）。A从事农、林、牧、渔业项目的所得B从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C环境保护、节能节水项目的所得D技术转让所得6.北京大德经贸有限公司在上海转让位于上海市区的一处房产，购进价格52万元，转让价格65万元，则关于城建税，下列说法正确的有（AC）。 A.城建税应在上海缴纳 B.城建税应在北京缴纳 C.城建税的计算适用7的税率 D.城建税为0.0325万元 7.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ABCD）。A.年所得12万元以上的 B.从中国境外取得所得的 C.取得应税所得没有扣缴义务人的 D.从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的 8. 下列说法符合教育费附加规定的有（AC）。A.纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳教育费附加的地点 B.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳教育费附加 C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加 D.纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，不需要补缴教育费附加 9.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（BD）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 10. 3.WinDows的“开始”“程序”中所提供的“系统工具”有（AB）。A.磁盘清理 B.磁盘碎片整理 C.计算器 D.画图11.关于税务登记，下列说法正确的是（ABC）。A国家税务局.地方税务局同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享B.各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业.变更.注销工商登记以及吊销营业执照的情况C凡领取工商营业执照的纳税人，应当自领取营业执照30日内，向税务机关申报办理税务登记D.按规定不需要领取工商营业执照的纳税人，包括国家机关和个人，应当自纳税义务发生之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记E.个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局规定12.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（BCD）。A.孙某应缴纳契税 B.王某应缴纳契税 C.孙某应缴纳印花税 D.王某应缴纳印花税 13. 首次购领发票需提供的资料是（ABCD）。A.购票申请 B.经办人身份证明C.税务登记证件或其他有关证明 D.银行开户证明以及财务印章14.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中扣减的税金有（AD）。 A. 营业税 B. 印花税 C. 契税 D. 城建税 15.下列货物中，可以不征资源税的有（ABC）。 A.开采原油过程中用于加热、修井的原油 B.中外合作开采的石油、天然气 C.进口铁矿石 D.外商投资企业境内开采的铁矿石 16.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（ABD）。 A.常年处于强震动状态的固定资产 B.常年处于高腐蚀状态的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产 17.下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有（ACD）。 A.军事设施占用耕地免征耕地占用税 B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税 C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税 D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 18.企业所得税法所称符合条件的非营利组织，是指同时符合（ACD ）条件的组织。A依法履行非营利组织登记手续B.从事公益性或者营利性活动C.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业D.财产及其孳息不用于分配19.按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，属于稿酬所得征税范围的是（ACD）。A.文学作品发表取得的所得B.文学作品手稿原件公开拍卖所得C.文学作品出版取得的所得D.书画作品发表取得的所得E.财会学习杂志社的记者在自己报社发表作品取得的所得20.按省局委托代征税收管理办法，受托单位应同时具备（ABCD）条件。A.依法成立的行政机关、事业单位、其他组织及企业，并与纳税人有资金结算、行政管理或其他合法的管理关系B.有固定的机构、工作场所C.财务制度健全、核算规范D.具有掌握相关税收法律、法规、规章及税收业务的工作人21.计算个体工商业户的生产经营所得时,不得在所得税前列支的项目有( ABD )。 A.各种赞助支出 B.个体户业主的工资支出 C.财产保险支出 D. 缴纳的个人所得税22.纳税评估过程中，发现下列问题的要移交税务稽查部门处理（AB）。A发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税B其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的C发票比对异常D经调查不符合享受税收优惠政策条件23.纳税人发生下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有 （ABD）。 A.隐瞒、虚报房地产成交价格 B.提供扣除项目金额不实 C.纳税人新建普通标准住宅出售的 D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由 24.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有（ABC）。 A.印花税一般实行就地纳税 B.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花C.纳税人频繁贴花，汇总缴纳的期限为一个月，是否采用按期缴纳方法由纳税人自定 D.伪造印花税票的，由情节较轻的，税务机关责令改正；逾期不改，处以2000元以上1万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 25.下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目是（ABCD）。A.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得B.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得C.个人取得特许权的经济赔偿收入D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费E.某学校老师在任职学校的校报上发表作品取得的稿费收入26. 下列各项中,应征收耕地占用税的有（AC ）。A.铁路线路占用耕地 B.学校占用耕地 C.公路线路占用耕地 D.军事设施占用耕地 27.企业从事（AB）项目的所得，减半征收企业所得税。A花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植B海水养殖、内陆养殖C林产品的采集 D牲畜、家禽的饲养28.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（BC）。A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产 .责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料 C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料 D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款 29.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ BD）。A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50以上E.修理支出达到取得固定资产时计税基础的20以上30.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（AC）。A.个体工商户的生产经营所得B.年终一次性取得承租经营所得的C.从事采掘业的人员取得的工资薪金所得D.财产租赁所得E.跨年度分期取得稿酬31.下列属于会计等式的是（CD ）。A本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计B本期借方余额合计=本期贷方余额合计C资产=负债+所有者权益D收入-费用=利润32.税收管理员发现纳税人有（ABC）行为时，应向所在税源管理部门提出管理建议。A.欠税纳税人处理资产B.经调查不符合享受税收优惠政策条件C.纳税人有违章行为拒不接受税务机关处理的 D.涉嫌偷税33下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有(ABCD)。 A.城市维护建设税适用于外商投资企业 B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节 C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7、5和1三档税率 D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免 34批量供应发票的条件是（BCD）。A.有固定的开户银行和账号 B.经营规模较大C.经营范围单一 D.发票管理规范35.对“双定户”，进行核定、调整其应纳税额的情况有（ABC）。A新办户应纳税额的核定 B.个别调整应纳税额C.统一调整应纳税额 D.简并征期认定36以下所得，应按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税的有（BC）。A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C.律师事务所向其投资者支付的工资D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入E.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得37申请印制衔头发票的用票人应具备的条件（ABD ）。A.有固定生产经营场所 B.财务和发票管理制度健全C.依法履行纳税人义务 D.发票用量大且发票式样不能满足业务需要38对于税务规章的适用陈述，正确的有（BDE）。A.税务规章应当在公布之日起30日内实施B.税务规章的解释和税务规章具有同等效力，属于行政执法解释的范畴C.税务规章的效力高与法律、行政法规D.税务规章一般不得溯及既往E.税务规章和地方法规对同一事项规定不一致的，由国务院提出意见39纳税评估主要工作内容包括（BD）。A.调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性B.根据相关数据设立评估指标及其预警值C.对各类异常发票进行实地核查D.对评估分析中发现的问题处理处罚40下列各项稿酬所得，应合并计征个人所得税（AD）。A.个人以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬与加印同一作品，再次取得的稿酬 B.个人在两处或者两处以上出版、发表或再版同一作品分别取得的稿酬 C.个人的同一作品在报刊上连载，其连载之后又出书，取得的所有稿酬所得 D.个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品，出版单位分笔支付的稿酬 三、判断改错题（正确的划“”；错误的划“”并改正。每小题1分，共20分）1.无形资产的摊销年限不得低于5年。(X) 无形资产的摊销年限不得低于10年。2. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税。第四年至第五年减半征收企业所得税。( X ) 第四年至第六年减半征收企业所得税 3.对走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的纳税人欠税的，由省地方税务局公告。(V )4.公告机关也可以对扣缴义务人、纳税担保人的欠税进行公告。( V)5.对饮食店、餐馆等饮食业经营烧卤制品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应征收营业税。(V)6.某行政机关将闲置的房屋出租给他人使用，则该行政机关也是营业税纳税人，应就取得的租金收入计算缴纳营业税。(V)7.企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。(X应纳税所得额改为利润总额)8.纳税质押分为动产质押和权利质押,动产质押包括现金以及其他除不动产以外的财产提供的质押。(V)9.契税的纳税人是在我国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。(X) 契税的纳税人是在我国境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人10.“注销税务登记”清查要求，管理人员收到管理部门负责人传递的注销登记申请审批表后，7日内入户实施清查，清查过程要记录注销登记清查底稿。(X) 应为5日内11.“评估约谈结果处理”中，纳税人拒不接受约谈，或不接受评估建议，或虽经约谈，疑点问题仍不能排除，需要进一步调查取证的，转入实地核查处理。(V)12. 对有线电视“初装费”，应按“建筑业”税目征收营业税。(V)13.纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。(V)14.纳税人和扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。(X ) 延期缴纳只针对纳税人15.对于个人社会力量办学者取得的办学所得用于个人消费的部分，不征收个人所得税。(X) 应按照个体工商户生产经营所得依法计征个人所得税16.对于纳税人以前年度没有缴纳车船税的，保险机构只代收代缴车船税，不代收代缴欠缴税款的滞纳金。(X) 还应代收代缴欠缴税款的滞纳金17.对农村专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。( V)18.因夫妻离婚而发生财产分割，将原共有房屋产权归属一方，是房产共有权的变动而不是现行契税政策规定征税的房屋产权转移行为。因此对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。(V)19.单位对个人进行集资或借款，个人所取得的利息，按工资薪金所得全额征收个人所得税。(X) 应按股息、利息、红利所得全额征收个人所得税20.企业发放的通讯补贴应计入职工工会经费，按规定比例在税前扣除。(X) 应计入职工福利费四、案例分析和操作实务题（共4题，每题10分，共40分）1、2011年7月20日某地税所在日常检查中发现某理发店新增美容瘦身项目，未办理税务登记变更手续。当即下发责令限期改正通知书，责令其限期办理变更登记。该店经营者认为，虽然增加了经营项目，但店名没变，因此不应该办理变更登记。根据上述资料请回答：该所的做法是否正确？依据是什么？（1）根据税收征管法第十六条规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。（2）根据税务登记管理办法第十八条规定，纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。该理发店改变经营范围，属于改变税务登记内容，应按照上述规定在限期内办理变更税务登记。（3）根据税收征管法第六十条规定，未按规定的期限办理税务登记或变更、注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。2、定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2011年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费3000元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2011年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2011年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150,000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定。问：（1）税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？（2）是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？（3）中山区地税分局的行为有无不妥之处？（4）复议后王某如果提起税务行政诉讼，被告税务机关是哪个？（1）税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。依据实施细则第49条的规定：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。”本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应该承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照税收征管法第40条的规定，采取税收强制执行措施。（2）税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。首先王某的小汽车属于机动车辆，依照实施细则第59条的规定：“税收征管法第38条、第40条所称其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第38条、第40条、第42条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。”其次王某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照实施细则第65条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”本案中广林酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制执行措施。（3）中山区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某。依照实施细则第69条的有关规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。”本案中税务机关已经在6月10日将小汽车依法拍卖，但在6月24日将剩余款项退还被执行人，超过了3日，属于行政执法不当。（4）本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照行政诉讼法第25条的规定，如果王某提起税务行政诉讼，应以中山区地税分局为被告。3、上海市某工业企业，系增值税一般纳税人，2011年取得产品销售收入6000万元，产品销售成本2000万元，营业税金及附加100万元，发生销售费用1500万元，管理费用900万元，财务费用150万元，营业外收入90万元，投资收益60万元，营业外支出110万元。2011年年末，企业聘请注册税务师对纳税事项进行审核，发现以下涉税事项未作纳税调整：（1）管理费用中含业务招待费100万元，新产品研发费用50万元，支付给其他企业管理费用 50万元。（2）销售费用中含广告费800万元，业务宣传费200万元。（3）财务费用中含2010年1月1日向非关联的某工业企业借入资金300万元用于建造车间，支付的2011年利息22万元；已知该车间于2010年1月1日开始施工，2011年9月30日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为6.5%。（不考虑厂房的折旧问题）（4）营业外支出中含通过政府部门向贫困地区捐款70万元，企业直接向灾区捐赠20万元；因逾期还贷向银行支付罚息10万元；缴纳税收滞纳金10万元。（5）投资收益中含从境内居民企业（适用20%的税率）分回股息25万元；从境外A国分回股息15万元，A国的所得税税率为20%；另外还有 20万元为国债利息收入。（6）已计入成本费用中实际支付的合理的工资总额为310万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费7.5万元。（7）接受北京市某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，企业未入账，但是进项税额已经申请抵扣。根据上述资料，计算2011年该企业应缴纳企业所得税。（1）业务招待费，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5；实际发生额60%10060%60（万元）6000530（万元），所以业务招待费纳税调增金额=100-30=70（万元）；支付给其他企业的管理费用50万元，不能在所得税前扣除，纳税调增；“三新”的研究开发费用可以加计扣除50%，所以纳税调减金额=5050%25（万元）；所以，企业 “管理费用”纳税调整金额70+50-2595（万元）。（2）广告费和业务宣传费扣除限额600015%900（万元），实际发生的广告费和业务宣传费支出800+2001000（万元），企业 “销售费用”纳税调整金额=1000-900=100（万元）。（3）企业为建造固定资产发生的利息支出要计入固定资产的成本，所以不可以扣除。固定资产竣工结算之后发生的利息费用可以税前扣除，但是不可以超过同期同类贷款银行利率计算的部分。可以在税前扣除的金额3006.5%1234.88（万元）。所以，企业 “财务费用”纳税调整金额=22-4.88=17.12（万元）。（4）接受捐赠的原材料应计入营业外收入。建造厂房资本化的利息不可以在会计利润中扣除，所以应调减财务费用=22-22123=16.5（万元）（提示：会计上可以扣除的利息费用没有银行同期同类贷款利率的限制）2011年度企业会计利润总额=6000-2000-100-1500-900-（150-16.5）+（90+35.1）+60-110=1441.6（万元）公益性捐赠的扣除限额=1441.612%=172.99（万元），实际公益性捐赠70万元，不用作纳税调整，企业直接向灾区的捐赠及税收滞纳金不可以扣除。所以，企业 “营业外支出”纳税调整金额=20+10=30（万元） （5）企业实际支付的合理的工资可以据实扣除；工会经费扣除限额3102%6.2（万元），实际发生7万元，纳税调增额=7-6.2=0.8（万元）；职工福利费扣除限额31014%43.4（万元），实际发生50万元，纳税调增金额50-43.46.6（万元）；职工教育经费扣除限额3102.5%7.75（万元），实际发生额7.5万元，据实扣除；所以，工资与“三项经费”纳税调整金额=0.8+6.6=7.4（万元）。（6）国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征企业所得税，境外分回的股息单独计算抵免限额补税。2011年该企业境内应纳税所得额6000-2000-100-（1500-100）-（900-95）-（150-17.12）+（90+35.1）-（110-30）+7.41614.62（万元）从境外A国分回股息在我国应补缴税额15（1-20%）（25%-20%）0.94（万元）2011年该企业应缴纳企业所得税1614.6225%+0.94404.6（万元）。4、公民李某是高校教授，2012年取得以下各项收入：（1）每月取得工资4000元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元，12月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。（2）2月份以10万元购买A企业股权，并于10月份以25万元将股权转让给B，不考虑相关的税费。（3）5月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过政府部门捐给农村义务教育。要求：根据所给资料，分别计算李某各项收入应缴纳的个人所得税。（1）对于雇员取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年学期奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。工资收入应纳个人所得税 （40003500）3%10（400060003500）20555（400040003500）10105150+745+345=1240（元）；12月份奖金收入应纳个人所得税：800012666.67（元），适用税率3。奖金收入应纳个人所得税80003240（元）工资、奖金及商业保险应纳个人所得税12402401480（元）（2）李某股权转让行为应缴纳个人所得税（250000100000）2030000（元）（3）对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向农村义务教育的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除，税前准予扣除10000元，应纳个人所得税40000（120）1000020（130）3080（元）