个人所得税宣传资料.

大同市地方税务局( 直属三分局 )尊敬的扣缴义务人：您好！长期以来，您的辛勤工作创造了社会财富，汇聚了税收源泉，为大同市经济和社会事业发展做出了积极贡献。 在此，我局向您表示衷心的感谢，并致以崇高的敬意。一、关于办理个人所得税扣缴税款登记1、问：到哪办理扣缴税款登记？答：到大同市政务大厅三楼市地税局窗口办理。2、问：办理扣缴税款登记需准备哪些资料？答：已办理税务登记的扣缴义务人一般已办个税扣缴登记，如未办理扣缴登记，只提供税务登记证（副本）原件及复印件，填写个人所得税扣缴税款登记表 （盖章），由税务登记部门在税务登记证件上登记扣缴税款事项即可。根据税法规定可不办理税务登记的扣缴义务人，需提供以下资料：（ 1）组织机构统一代码证书原件、 复印件；（2）法定代表人（负责人）及财务主管人员身份证复印件； （3）银行开户登记证原件及复印件； （4）个人所得税扣缴税款登记表（加盖公章）。1二、关于个人所得税相关政策3、问：什么人需交纳个人所得税吗?答：按照 2011年新修订的个人所得税法 ，凡是在中国境内取得的所得，均应缴纳个人所得税 ; 若在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，在国外所得也应缴纳个人所得税。4、问：哪些所得需要缴纳个人所得税?答：随着收入形式的多样化，个人所得税的征收项目也比较宽泛。劳动者的工资、薪金或劳务报酬所得，属于征税范畴 ; 个人的稿酬、利息、股息、红利所得，达到规定数额要交税 ; 财产租赁、 转让收益也会涉及到税收 ; 个体工商户的生产、经营所得 ; 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ;特许权使用费所得; 偶然所得以及其他相关所得。当然了，比如常见的保险赔款，福利费、抚恤金、救济金，还有国债和国家发行的金融债券利息，军人的转业费、复员费，按照国家统一规定发放的的补贴、津贴、干部职工的安家费、 退职费、退休工资、 离休工资、 离休生活补助费，还有省级人民政府、 国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金等，则不需要缴纳个人所得税。25、问：工资、薪金个人所得税是如何计算的?答：从2011年9月1日起，中国内地个税免征额 ( 减除费用标准 ) 调至 3500元。 根据现行政策规定，个人按规定的比例缴付（缴存）的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。而超过规定比例和标准缴付的， 应将超出部分并入个人当期的工资、薪金收入，计算缴纳个人所得税。个人所得税计算方法：个人所得税额 = ( 工资总额 - 三险一金 - 免征额 3500元 ) 税率 - 速算扣除数举例：假设张先生 2013 年 12 月应发工资为 6000 元（三险一金标准是养老保险 8%、医疗保险 2%、失业保险 1%、住房公积金 8%），12 月 8 日扣除三险一金后发放。那么，张先生本月应纳税所得额 =6000 6000 (8% + 2% + 1% + 8%) 3500 = 1360（元）。查税率表可知，与 1360 元对应的税率和速算扣除数分别为 3%和 0，因此，应纳个人所得税额 =1360 3% 0 = 40.8（元）。附：个人所得税税率表3级数全月应纳税所得额税率速算扣除数（% ）1不超过 1500 元的302超过 1500元的至 4500 元的部分101053超过 4500元的至 9000 元的部分205554超过 9000元的至 35000 元的部分2510655超过 35000元的至 55000 元的部分3027556超过 55000元的至 80000 元的部分3555057超过 80000元的部分4513505( 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。 )6、问：年终奖、双薪等如何计算缴纳个人所得税？答：根据国税发 20059 号第二条规定 ，纳税人取得全年一次性奖金， 单独作为一个月工资、 薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金， 除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月， 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除 “雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本4条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率速算扣除数举例：假设：张先生 2013 年 12 月 25 日取得取得工资 6000 元（未扣除三险一金，标准：养老保险 8%、医疗保险 2%、失业保险 1%、住房公积金 8%）双薪 6000 元。那么，张先生12 月应如何缴纳个人所得税？工资薪金个人所 得税 =6000-6000 （ 8%+2%+1%+8% ）-3500=6000-1140-3500=1360*3%-0=40.8 元。雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。6000 12=500 元。查个人所得税税率表可知，与500 元对应的税率和速算扣除数分别为3%和 0，全年一次性奖金个人所得税=6000*3%-0=180 元因此，张先生12 月应缴纳个人所得税=40.8+180=220.8（元）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇5员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数 ”举例：假设：李先生2013 年 12 月 8 日取得工资3000 元（未扣除三险一金， 标准：养老保险 8%、医疗保险 2%、失业保险 1%、住房公积金8%）、双薪 3000 元。那么，李先生双薪如何应缴纳个人所得税？李先生当月工资薪金所得与费用扣除额的差额：3000 元3000 (8% + 2% + 1% + 8%) 3500=30005703500=1070元。因此，李先生确定税率的基数为(3000-1070) 12=193012=160.83，查个人所得税税率表可知，160.83 与元对应的税率和速算扣除数分别为3%和 0，因此套用公式：应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数” ，李先生应缴纳个人所得税 =(3000-1075)3%-0 = 57.9 元。（提示：此规定为优惠性政策，在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许按上述方法计算一次。单位员工取得的除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。）7、问：什么是劳务报酬所得？答：劳务报酬所得，是指个人从事装潢、设计、安装、化6验、制图、医疗、测试、法律、咨询、会计、讲学、广播、新闻、翻译、书画、审稿、影视、雕刻、录像、录音、表演、演出、展览、广告、技术服务、经纪服务、介绍服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。8、问：工资薪金所得与劳务报酬所得如何区别？答：是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者而则不存在这种关系。9、问：劳务报酬所得如何计算缴纳个人所得税？答：劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足 4000 元的，用收入减去800 元的费用；每次劳务报酬收入超过 4000 元的，用收入减去收入额的20%。但对劳务报酬所得一次收入畸高的，要实行加成征收。具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2 万5 万元的部分，加征五成；超过5 万元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用 20%、 30%、 40%的三级超额累进税率。劳务报酬所得税税率表级数每次应纳税所得额税率（ %） 速算扣除数1不超过 20000 元部分2002超过 20000 至 50000 元部分30200073超过 50000 元部分407000劳务报酬所得适用20%的税率。劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额 20%=（收入费用）20%；举例：张女士为某事业单位临时保洁员，未签订雇佣合同，当月收入 800 元，如何缴纳个人所得税？张女士应缴纳的个人所得税=（ 800-800） 20%=0 元再例：马先生是A 公司设计师，为B 公司设计规划方案，2013年 12 月 2 日一次取得劳务报酬收入4 万元，如何缴纳个人所得税？应纳税所得额 =40000-4000020%=32000 元查劳务报酬个人所得税税率表，对应的税率和速算扣除数分别为 30%和 2000，可知，马先生应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=（ 40000-40000 20%） 30%-2000=7600元。王小姐 是 A 公司设计师，为B 公司设计服装方案，2014年 12 月 2 日，经双方协议 税后取得劳务报酬 3 万元， B 公司会计如何代扣缴纳个人所得税？账务如何处理 ?8应纳税所得额公式 =【（劳务报酬对应速算扣除数）（ 1 20% ）】【 1对应税率（ 1 20% ）】应缴个人所得税 公式 =应纳税所得额税率对应速算扣除数计算;应纳税所得额公式 =【（300002000）（ 120% ）】【 130% （ 120% ）】 =29473.68 元应缴个人所得税 公式 =29473.68 30% 2000=6842.10 元账务支出 =30000+6842.10=36842.10 元10、问：什么是稿酬所得？答：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、 报刊形式出版、发表而取得的所得。11、问：稿酬所得如何缴纳个人所得税？答：个人获得的稿酬所得，每次收入不超过 4000 元的，可减去费用 800 元；每次收入 4000 元以上的，可减去 20%的费用，其余额为应纳税所得额。 稿酬所得适用 20%的比例税率，并可以免纳 30%的税额。计算公式为： 应纳个人所得税税额 =应纳税所得额 适用税率（1-30%）（ 1）每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；其余额为应纳税所得额。适用税率 20%，然后再按照 70%缴税，每次收入不超过 4000 元的：应纳税额 =（每次收入额 -800）20% （1 - 30%）9举例：孙先生在某美容杂志上发表一篇文章，获得稿酬3000 元，孙先生应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=（ 3000-800） 20%（1-30%）=308 元。（ 2）每次收入四千元以上的，减除百分之二十的费用，适用税率 20%，然后再按照 70%缴税，计算公式为：应纳税所得额 =（每次收入额 -每次收入额 20%）20% （1 - 30%）。举例：王先生在某时尚杂志上发表一篇文章，获得稿酬5000 元，王先生应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=【 5000-（ 5000 20%）】20%（ 1-30%）=560 元。10