某公司财务管理大纲

财务管理大纲xxxxx高科技股份二OO四年三月目 录第一章 总则与一般原则2第一节 总则2第二节 一般原则2第二章 机构与人员2第一节 工作机构2第二节 财务人员2第三章 资产2第一节 资产的定义及容2第二节 流动资产2第三节 固定资产与长期投资2第四章 负债9第一节 负债的定义与种类2第二节 流动负债2第三节 长期负债2第五章 所有者权益2第一节 所有者权益及管理要求2第二节 投入资本2第三节 资本公积和盈余公积、未分配利润2第六章 收入2第一节 收入及种类划分2第二节 营业收入的确认原则2第三节 营业收入的确认围13第四节 折扣、折让与收入的日常管理2第五节 收入管理、核算的依据2第七章 成本、费用、税金2第一节 经营成本2第二节 营业费用2第三节 管理费用2第四节 财务费用2第五节 成本、费用的日常管理2第六节 税金管理2第八章 利润及利润分配2第一节 利润及构成2第二节 利润管理2第三节 利润分配2第九章 财务预测及财务决策2第一节 财务预测2第二节 财务决策2第十章 财务预算与财务控制2第一节 财务预算2第二节 财务控制2第十一章 财务分析与财务报告2第一节 财务分析2第二节 财务报告2第十二章 会计变更与会计档案2第一节 会计政策、会计估计变更、会计差错更正2第二节 会计档案2前言为了适应公司发展的需要,维护公司各方面经济利益,保证公司资产完整,提高公司盈利水平,建立科学规的财务工作秩序, 特制定本管理工作大纲。xxxx高科技股份在下文中简称为公司第一章 总则与一般原则第一节 总则1 公司财务管理与会计核算应遵循的总则为中华人民国会计法。2 公司财务管理与会计核算应遵循的基本原则为企业财务通则与企业会计准则。应遵循的制度为企业财务制度与工业企业会计制度及国家相关财经方针、政策、法令。3 公司财务管理与会计核算的对象为公司发生的各项经济业务。4 公司财务管理与会计核算的期间为年度、季度、月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。5 公司会计核算以人民币为记帐本位币。本公司的资本金按人民币记帐。6 公司会计记帐采用借贷记帐法。7 公司会计记录采用中文汉字。第二节 一般原则1 公司财务会计提供的数据、资料必须真实可靠,满足公司各股东了解企业财务状况和经营成果的需要,符合公司加强部管理的要求。2 公司财务会计工作必须以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况和经营成果。3 公司会计核算实行权责发生制。4 公司各项财产物资按取得时的实际成本计价。5 公司会计核算按国家规定的会计处理方法进行,统一口径,相互可比；会计处理方法前后期一致,不得随意变更。6 公司会计核算必须准确、及时；会计记录和会计报表清晰明了,便于理解和利用。7 公司会计核算必须合理划分收益性支出和资本性支出。8 公司及下属子公司每一会计年度必须出具财务报告。财务报告应全面反映企业的财务状况和经营成果。对重要的经济业务,应单独披露。第二章 机构与人员为了进行财务、会计管理工作,建立科学规的财务会计工作秩序,公司及下属二级子公司以下简称子公司设立独立的财务会计工作机构,各二级子公司下属分支机构以下简称分公司设立专兼职财务工作人员。第一节 工作机构1 为了统一财务管理、规会计核算、统一调度平衡资金, 在公司设立财务工作机构。机构名称为财务部, 负责下列工作： 1 负责制定公司及子公司经营计划并布置落实。对经营计划的执行情况进行考核。 2 制定统一的财务政策, 对各子公司的财务管理规定进行审核批准。 3 统一会计核算口径,指导各子公司进行会计工作。 4 统一调度平衡资金。 5 对各子公司的投资方案进行审核批准并协助落实。 6 公司融资、贷款工作。 7 对子公司进行盈亏、弊端审计。 8 向董事会提供公司年度财务报告,协助董事会处理利润分配问题,实现股东财富最大化。 9 按季度向公司及下属子公司通报财务状况及进行必要的财务分析。 10 汇总公司会计报表。2 为了做好各子公司的财务管理工作,贯彻执行公司的方针、政策,落实子公司经营计划,在各子公司设立独立的财务工作机构。机构名称为财务部,负责下列工作：1) 组织落实公司下达的经营计划,对经营计划的执行情况提供财务数据。2) 贯彻执行公司的财务方针政策。3) 按财务管理的规定进行正常的业务收支工作。4) 按统一的会计口径对本公司的经济活动进行会计核算。5) 负责本公司在经营地进行短期小额流动资金贷款工作。6) 定期编制会计报表,进行财务分析,报告财务状况,说明投资流向。每个会计年度向董事会和公司财务部提供本公司年度财务报告。7) 维护本公司资产的安全完整。催收本公司的应收帐款,确保本公司货币资金的及时回收。8) 负责本公司纳税申报工作。在遵守法律法规的前提下,采用适当的税务政策,合理降低税负。9) 协助本公司总经理处理其他业务事项。第二节 财务人员1 公司聘用的财务人员必须符合下列条件：1) 具有合法的明,独立的行为能力；2) 具备一定的财务会计知识和工作能力；3) 无违纪记录；4) 具有国务院财政部颁发的会计证及电算证；5) 公司及子公司财务经理级以上人员必须有一定学历和中级以上职称。2 公司财务人员的工作要求：1) 熟知国家颁布的各项法律、法规；2) 掌握国家现行的财政政策、法规和税法；3) 具有财务管理和会计核算能力；4) 具有勤奋、钻研的工作精神；5) 克己奉公、严于律己、清正廉洁。3 公司及下属分支机构财务人员岗位配置：1) 公司财务部设财务总监一人,会计、出纳若干人；2) 各子公司财务部设经理一人,会计、出纳若干人；3) 各子公司下属分公司设专兼职财务工作人员一人；4 公司财务人员任免、调动、聘用权限：1) 公司财务总监由总经理提名聘任,董事会任免。子公司财务部经理由财务总监提名,子公司总经理任免。2) 主管级财务人员聘用、调动须经财务总监审查,由公司总经理或子公司总经理聘用或任免。3) 公司及子公司、分公司的一般财务人员聘用、调动由公司财务总监审查批准。第三章 资 产第一节 资产的定义及容资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。第二节 流动资产流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期变现或者耗用的资产,包括现金及各种存款、短期投资,应收及预付款项、存货等。1 现金及各种存款1) 各种收入包括营业收入、营业外收入及回收往来款, 各种收入必须有工作单据及其他自制原始凭证为依据。对于优惠、事故减收或免收款项必须有专人审查并签字批准。2) 各种支出包括投资性支出、经营性支出、各种借款等,各种支出必须按性质指定专人审批。a) 投资性支出由公司或各子公司报投资预算或申请由财务总监审核,按公司管理权限规定进行签字批准。b) 经营性支出由各子公司总经理或主管业务付总经理审核签字批准。c) 各子公司之间往来借款由财务总监签字批准,业务性预支借款由业务负责人签字批准,非公借款必须由公司总经理批准。d) 各种借款必须附还款计划,业务性预支借款必须在规定期限报帐。3) 现金及各种存款必须按照实际收入和支出金额记帐。4) 现金及各种存款必须由出纳人员集中管理与核算,不准搞帐外帐和小金库。各子公司财务经理必须定期和不定期对现金及各种存款帐目及实际库存进行检查。5) 实行部牵制制度,做到钱帐分管。总经理、财务负责人不准兼任出纳。2 存货存货是指企业在营运生产过程中为销售或者耗用而储存的各种物资,包括各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。1) 公司存货主要是为耗用而储存的各种资产,包括配件、物料用品、包装材料、行政用品、燃料、轮胎、低值易耗品等。2) 购入存货时,财务人员定期与采购人员进行市场调查,确保价格、质量与数量的合理。定期根据库存和使用情况确定购入数量,避免短缺或积压。每次采购应先编制计划由主管领导批准后方可执行。3) 对存货的使用,各业务部门、车辆部门、行政办公室应确定耗用定额。定额领用由部门主管签字,超过定额领用由主管领导审批。各种存货发出时按加权平均法计价确定实际成本。4) 各子公司各种存货必须有完善的出入库制度及审批手续,为会计核算提供原始依据。5) 各子公司对各种存货定期进行清查盘点月、季年终进行全面清查。对于发生的盘盈、盘亏以及毁损要查明原因,落实责任及时处理,计入本年损益。6) 各子公司对各下属分公司存货进行统一核算,按实际取得时价款计算实际成本。各种存货在会计报表中应当以实际成本列示。3 应收及预付款包括：应收帐款、其他应收款、预付账款、待摊费用、应收票据等。 1应收帐款主要指在经营活动中应向客户收取销售电力系统自动化装置等产品的货款。在核算中按实际发生额记帐。对应收帐款帐龄超过一年的应定期向税务机关申报批准提取坏帐准备金。以超过一年帐龄应收款总金额为基数,以3为比例每年提取一次。该部分应收帐款发生损失时冲销坏帐准备金。不足一年的坏帐损失取得相关证明并报总经理批准后直接计入当期损益。应收帐款的管理须财务部与销售部共同进行,必须事先制定合理的信用政策,包括信用标准、信用条件和收款政策,避免坏帐损失。由于服务质量问题造成坏帐损失,应首先落实责任,其次进行索赔,最后无法明确责任的损失经总经理批准后计入当期损益。 2其他应收款是指除应收帐款以外的公司与非业务往来单位及个人备用金性质的往来款项。其他应收款发生时应严格执行审批手续,控制占用的资金,各备用金借款在工作完成后三日报帐清理。其他应收款按实际发生额记帐。 3预付账款是指公司与外单位发生业务时须预先支付的款项。待摊费用是指须预先支付应在今后按受益期分摊的费用。预付账款在支付时应严格审查合同,规定结算期,按实际发生的金额记帐。待摊费用按受益期进行摊销,但期限不得超过一年,未摊销余额在会计报表中单独列示。 4应收票据应及时入帐,按银行结算规定计算利息。应收票据的贴现或抵押须财务总监批准。4 短期投资短期投资是指各种能够随时变现,持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。公司进行短期投资须经财务总监审查,总经理批准,各子公司严禁进行有价证券短期投资。第三节 固定资产与长期投资固定资产是指使用期限在一年以上,单位价值在2000元以上,并在使用过程中保持原来物质形态的资产,包括房屋及建筑物,机器设备,运输设备,工具器具等。长期投资是指不准备一年变现的投资,包括股票投资,债券投资和其他投资。1 固定资产1) 根据公司行业的特殊性及实际情况, 决定凡是单位价值在2000元以上, 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、设备、工具及通讯设备、简易仓库、办公设备均列作固定资产管理与核算。2) 管理与核算：一次性投资在5000元以下购置小型商务工具、办公设备、电脑、电讯等固定资产时由使用部门提出申请,子公司总经理批准。一次性投资在5000元以上30000元以下, 购置或建造固定资产由各子公司提出申请由公司财务总监审查批准。一次性投资在30000元以上的固定资产, 须各子公司向公司上报预算,由公司总经理批准。固定资产按实际成本记帐。在固定资产尚未交付使用或已使用未办理决算之前的费用计入固定资产原值。公司固定资产按原值的5%计算残值。接受捐赠固定资产按现行市场价格计算原值。融资租入固定资产按自有固定资产核算。3) 固定资产折旧的管理与核算：公司及各子公司统一采用个别资产平均年限法对固定资产计提折旧。各类固定资产计提折旧的年限规定如下：A运输设备十年；B通讯、办公、行政设备、电子设备五年；C在租赁经营场地建造的房屋、仓库按合同规定的剩余年限；D在租赁经营场地可移动、搬迁仓库按十五年；E房屋、建筑物五十年。当月新增固定资产下个月开始计提折旧,当月减少固定资产当月继续折旧,停用三个月以上固定资产停止折旧。公司及子公司固定资产统一进行个别折旧,每月编制折旧计算表计算折旧额。各子公司不得随意更改折旧的计算方法。每月计提折旧额计入相关的成本、费用科目。4) 固定资产更新：各子公司车辆更新由公司统一规划,统一购置。在购置时公司财务部有权调动各子公司折旧基金。其他固定资产更新由子公司统一或分批进行,注意量力而行。5) 固定资产的清理与清查：凡是符合下列情况的固定资产应预以报废清理。1已达到使用年限的固定资产；2因其丧失使用价值的固定资产；3虽可继续使用但消耗过高或修理费过高的固定资产。6) 清理报废固定资产需经技术部门鉴定,使用部门申报,子公司总经理批准。清理报废的净损失计入当期损益。公司及子公司每年定期对固定资产进行清查,清查结果上报公司财务部。盘盈、盘亏的固定资产落实盈亏原因,查清盈亏责任后将盈亏净值计入当年损益。 7固定资产的日常管理：对固定资产应建立归口和分级管理制度。由行政部门统一进行归口管理；由使用部门落实到使用人进行层层分级管理。财务部门建立固定资产明细帐,协助使用部门、管理部门的工作。2 无形资产无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。 1 无形资产按历史成本计价,外购无形资产按取得时实际支付全部价款包括税金、手续费等相关费用或放弃非现金资产的帐面价值加减补价作为无形资产实际成本；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产实际成本。 2 土地使用权按法定使用年限平均摊销,专有技术按收益期或10年平均摊销。 3 期末对无形资产按帐面价值预可收回金额孰低计价,对于可收回金额低于帐面价值的差额计入无形资产减值准备。 4 公司用无形资产的所有权进行投资时,按确认或约定价值计算投资比值,其约定或确认价值与无形资产帐面净值的差额作资本公积处理。3 递延资产 递延资产是指不能全部计入当年损益,应当在以后年度分期摊销的各项费用,包括开办费、租入固定资产的改良支出等。1) 开办费是指企业在筹建期发生的除应计入有关资产价值以外的费用支出。自经营当月份起全部摊入管理费用。2) 租入固定资产改良支出是指以经营租赁方式从其他单位租入的固定资产进行有助于提高使用功能的改良工程所发生的支出。如办公室装修、仓库改造等支出。这些支出列作递延资产处理,自投入使用月份起分期摊入管理费用。摊销期租赁有效期限。3) 各种递延资产的未摊销余额应在会计报表中列示。4 长期投资是指不准备在一年变现的投资,包括股票投资、债券投资和其他投资。公司及各子公司一般不对外长期投资,特殊情况下需投资时须经董事会批准。5 其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产以外的长期资产。其围包括国家批准的特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资和涉及诉讼中的财产等。公司发生其他资产时按国家的有关法律、法规处理。第四章 负债第一节 负债的定义与种类1 负债是企业所承担的能以货币计量,需以资产或劳务偿还的债务。2 负债分为流动负债和长期负债。3 公司负债的全权管理部门为财务部。执行部门为各子公司财务部。公司所有负债的批准权限为公司董事会。4 负债原则1) 目标原则2) 经济原则3) 时效原则4) 风险控制原则5) 合法性原则6) 统筹安排、合理调度原则第二节 流动负债1 流动负债是指可以在一年或超过一年的一个营业周期偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用。2 各项流动负债应当按实际发生的金额记帐。负债已经发生而金额需要预计确定的,应按实际情况合理预计,待实际金额确定后进行调整。流动负债应在会计报表中分项列支。3 流动负债中短期借款是指由于公司短期流动资金紧可在公司之间拆借或向开户银行临时拆借的款项。1） 各子公司短期流动资金紧,可向当地开户银行申请流动资金借款。2） 各子公司短期流动资金借款期限最长不超过一年；借款金额不超过五十万元人民币,利息按银行规定的利率计算。3） 各子公司如果向当地银行借款可由公司提供担保也可以用子公司资产抵押。以资产抵押的须经公司董事长批准。4） 公司部短期拆借流动资金不计利息,期限不超过三个月。4 如果由公司统一向银行或其他企业借款,由公司分配借款给各子公司使用,各子公司应承担相应的利息及相关的费用。第三节 长期负债1 长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。2 长期借款包括向金融营业机构借款和向其他单位借款。主要用于购建固定资产和中长期流动资金占用需要。 1长期借款由公司统一进行办理、各子公司无权拆借长期贷款,特殊情况 由公司批准。 2长期借款由公司统一分配给各子公司使用,各子公司承担相应的利息及 费用。长期借款由公司统一偿还。 3长期借款应区分借款性质按实际发生的金额记帐。3 应付债券应按面值记帐。债券溢价或折价发行时,实收款与面值差额单独核 算,并分期冲减或增加利息。4 长期应付款项包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。1公司分期付款引进设备或购置的车辆,分配给各子公司使用的应由子公司承担价款、付息责任。偿还款应集中在公司统一办理。2各子公司融资租入固定资产时应向公司报告情况与资料,由总经理批准后方可执行。支付期根据公司的偿债能力确定。3长期应付款按实际发生金额记帐。5 长期负债按长期借款、应付债券、长期应付款项在会计报表中分项列支。将于一年到期偿还的长期负债应转入流动负债下单列项目反映。第五章 所 有 者 权 益第一节 所有者权益及管理要求1 所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权,包括企业投资人对企业的投入资本,公司形成的资本公积,盈余公积和未分配利润等。2 公司接受投资人投资须经董事会通过批准。各子公司无权直接接受外来投资。3 公司财务部及各子公司财务部必须对所有者权益进行管理。对所有者权益的比例及盈利分配方案由专人负责并保守。第二节 投入资本1 投入资本是股东实际投入企业经营活动的各种财产物资。2 投入资本必须按各股东单位或个人实际投资金额入帐并计算各股东投资比例。3 投入资本按人民币和美元两种币种登记资本金帐。4 各子公司向公司申请增加投入资本应遵循下列程序：1正确预测公司未来投资对资金的需求量；2结合公司实际情况,确定最优资金结构；3正确预测投资回报率；4向董事会提交申请报表及其它资料。5 公司需要增加投入资本须遵循的程序：1预测公司未来投资对资金的需求量。2确定公司所有可能的筹资渠道和筹资金额；3确定公司最优资金结构；4选择资金成本较低的资金来源；5向董事会提交书面资料。第三节 资本公积和盈余公积、未分配利润1 资本公积包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值。资本公积按取得的实际金额或取得时市场价值登记入帐。2 盈余公积是指按照国家有关规定从税后利润中提取的公积金。盈余公积按实际提取金额记帐。3 当盈余公积帐面余额占注册资本比例超过50%时应提请董事会按股本比例转赠盈余公积。4 未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分配的利润。5 投入资本、资本公积、盈余公积金和未分配利润的各个项目,应当在会计报表中分项列支。如有未弥补亏损,应作为所有者权益的减项反映。第六章 收 入第一节 收入及种类划分1 收入是企业在提供劳务等经营业务中实现的收入,包括基本业务收入和其它业务收入。2 公司基本业务收入主营业务收入有：销售电力系统自动化及保护、调度自动化、配网自动化、电力信息管理系统、电力计费系统计算机软件；销售电能仪表等。3 公司其它业务收入有：包装及包装材料收入、物料用品、固定资产变卖收入等。4 收入管理的要求：寻找市场机会、准确市场定位、合理制定价格、授集市场情报、稳定客户群体。第二节 收入确认原则公司及子公司为客户提供服务时,同时符合以下条件的可确认收入实现。1 销售商品在下列条件均能满足时予以确认收入：1将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售商品实施控制；3与交易相关的经济利益能够流入本公司；4相关的收入与成本可靠地计量；销售商品收入按本公司与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣于发生时确认为当期费用；销售折让实际发生时冲减当期收入。2 提供劳务如在同一会计年度开始并完成的,于完成时确认收入；劳务的开始和完工分属于不同的会计年度,在同时满足下列条件时,于资产负债表日按完工百分比法,确认相关的劳务收入：1劳务的收入与成本能可靠地计量；2与交易相关的经济利益能够流入本公司；3劳务的完成程度能可靠地确定；如提供劳务不能同时满足上述条件,则本公司在资产负债表日按已经发生并预计能够补偿的劳务成本的金额确认收入,并按相同的金额结转成本；资产负债表日劳务成本预计不能得到补偿则不能确认为收入,将已发生的成本确认为当期费用。3他人使用本公司的资产如与交易相关的经济利益能够流入本公司,收入的金额能可靠计量,则确认为收入。利息收入按他人使用本公司现金的时间和适用利率计算确定。使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。第三节 折扣、折让与收入的日常管理1 折扣：指公司为促销而在服务标价上给予的扣除。1) 享受折扣的企业必须是公司固定月结客户；2) 按管理层次规定折扣比例的审批权限。2 折让：指公司因服务出现小的差错或服务质量问题而在服务收费上给予的减让。1) 折让必须由服务督察初审、业务经理签字批准。2) 对每月折让损失金额必须认真统计落实责任。3 免收服务费：是指出现较大服务事故或差错以免收服务费补偿客户损失。1) 落实责任并要求责任人承担部分损失。2) 免收初审为业务经理,终审权为子公司总经理。3) 免收服务费须认真统计,计算全年损失额,确认有关责任。4) 免收金额各子公司应掌握在年营业收入的1%以。4 理赔：是指出现重大服务事故,给客户造成较大经济损失,公司为保证信誉, 挽留客户给予的赔偿。1) 事故的调查处理报告2) 明确主要责任人3) 各子公司总经理应承担相应的责任4) 给予赔偿的最终审批权为公司总经理5 营业收入的日常管理1) 加强协议客户的合同管理,对服务项目、数量、标准、价格、结算方式、违约责任必须明确规定。2) 加强折扣、折让的管理,避免其滥用折扣、折让政策而导致公司营业收入的流失。3) 加强全面服务质量的控制,避免由于服务质量问题给公司带来经济上、信誉上的损失。第四节 收入管理、核算的依据营业收入管理、核算的依据是工作单,各子公司、分支机构的工作单使用部门必须严格进行管理,财务部门认真监督、检查。发票是营业收入管理核算的有效凭证,各子公司必须从合法渠道取得发票。1 各子公司须指定人员开具发票,不得虚开、代开、转让、转借发票。2 建立发票领用及回收制度。3 建立对违反发票使用规定人员的处罚制度。4 建立发票回收后的审查制度。各子公司必须依据工作单据与发票合理确认营业收入的金额,并将已实现的收入按时入帐。第七章 成本、费用、税金第一节 经营成本1 费用是企业在生产营运过程中发生的各项耗费。第二节 营业费用1 营业费用是指公司销售商品过程中发生的费用。2 业务部门费用：为营业产生的协调、调度、统计、接线、市场等费用。1) 直接工资费用：从事业务人员的工资及福利费。2) 摊销的办公场所租金：占用的办公室、建筑物的费用。3) 折旧费：使用固定资产的折旧费。4) 修理费：使用固定资产的修理支出。5) 通讯费用：、费用。6) 物料用品消耗：劳保、办公品、行政品消耗。7) 交通费用。8) 差旅费用。9) 广告费。10) 印刷费。11) 业务保险费。3 营业费用须严格控制,编制费用预算。4 营业费用须按业务部门进行具体划分,定期考核预算执行情况,进行增减变化情况及原因分析。第三节 管理费用1 管理费用是公司为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用。2 管理费用按部门分项目进行核算与管理,包括工资及福利费、房屋租金摊销、研发费用、办公费、财产保险费、折旧费、差旅费用、咨询费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、开办费、无形资产和长期待摊费用摊销、职工教育经费、提取的坏帐准备等。3 管理费用须按月进行增减变化情况及原因分析。第四节 财务费用1 财务费用是公司发生的利息支出、银行结算手续费和汇兑损益。2 利息支出是公司借款所发生的费用。公司发生的利息支出按照谁使用谁付息的原则在各子公司之间进行摊派。各子公司自行借款发生的利息自行负担。各子公司之间拆借款不计利息。3 公司变更注册资本发生的汇兑损益不向各子公司摊派。第五节 成本、费用的日常管理1 建立健全成本费用支出的审批制度,实行预算定额管理。2 制定成本费用的开支标准,包括各种业务提成,工资标准、差旅费补贴标准等。3 按国家规定标准计提福利费、工会经费等。4 按受益期摊销待摊费用,计提预提费用。待摊费用摊销期最长不超过一年。5 低值易耗品一次性摊销。6 无形资产、递延资产按规定期限摊销。7 合理确定成本、费用开支围1) 福利支出、文体活动支出、表彰性支出不得计入成本。2) 划清收益性支出和资本性支出的界限。3) 划清本期成本费用和以后各期成本费用的界限。4) 划清公司部各部门成本、费用支出界限、建立责任成本制,强化管理。8 实行全面成本管理9 扎实做好各项基础工作。10 按照成本、费用计算程序核算成本费用。第六节 税金管理1 根据国家税法合理计算增值税,按时缴纳。2 根据国家税法合理计算所得税,按时缴纳。3 定期聘请审计、会计事务所进行审计、避免漏税。4 代扣代缴个人收入所得税。5 按规定购买印花税。6 按国家税法规定交纳应交的其他税费。7 做好税务登记、凭证与落实管理、纳税申报工作。第八章 利润及利润分配第一节 利润及构成1 利润是企业在一定期间的经营成果,包括营业利润,投资净收益和营业外收支净额。2 利润构成：利润总额=营业利润或投资净损益营业外收支净额3 利润的表述层次：1) 毛利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加2) 营业利润毛利润营业费用3) 税前利润：利润总额营业利润管理费用财务费用4) 税后利润：即净利润,等于利润总额减所得税4 投资净损益为投资收益损失相抵后的净额。5 营业外收支净额：为公司生产经营无直接关系的各项收入和支出之间的差额。第二节 利润管理1 确定合理的目标利润。确定方式如下：1) 量本利分析法2) 盈亏临界分析法3) 利润敏感性分析法2 目标利润规划1) 服务价格规划与调整2) 目标市场规划与调整3) 服务项目规划与调整4) 成本、费用规划与调整3 公司对各子公司经营业绩考核：1) 各子公司的利润总额2) 各子公司的税后净利润3) 营业收入的增长率4) 投资回报增长率第三节 利润分配利润分配是对公司利润的所有权和占有权进行划分,保证合理归属与适用的管理过程。公司的利润分配是指对税后利润的分配。1 利润分配原则：1) 完税原则：必须交纳所得税后按规定程序进行分配。2) 分配顺序原则：按提留、奖励、股利顺序分配。3) 资本保全原则：利润分配不减少投入资本。4) 兼顾各方利益,合理确定分配比例。2 利润分配程序：1) 支付被没收财物损失及违反税法的各项滞纳金和罚款。2) 弥补以前年度亏损。3) 提取法定盈余公积金。4) 提取法定公益金。5) 提取任意公积金。6) 支付股利。3 利润分配实施1) 公司当年无利润时不得分配股利。2) 公司股利可以转为资本金。3) 年度利润分配方案由总经理办公会提交,董事会讨论通过方可实施。4) 经董事会讨论本年度利润可暂不分配或延迟支付股利。4 利润构成和利润分配的各个项目须在会计报表中分项列示。公布利润分配方案而未最后决定的,应当将分配方案在会计报表附注中说明。第九章 财务预测及财务决策第一节 财务预测1 财务预测是根据公司财务收支的客观规律,运用经济预测的一般原理和方法,对公司未来的财务状况和经营成果作出科学估计的过程。2 财务预测的原则：1) 限定因素原则：注重关键因素。2) 客观性原则：以客观情况、数据真实性为依据。3) 科学性原则：注意程序与方法上的科学性。4) 经济性原则：注意预测成本。3 财务预测的程序：1) 明确预测对象和预测目标2) 搜集整理资料3) 确定预测方法4) 评价与修正预测结果5 公司及各子公司根据预测原则与程序,对近、中、远期的资金、成本、利润等进行预测,以便确定经营计划与投资计划。1 资金预测a 投资预测 b 日常资金需求量预测 2 成本费用预测a) 业务量预测b) 航空、铁路、零担价格预测c) 营业规模预测d) 使用因素分析法结合上述容预测成本费用 3 营业收入和利润预测a) 未来市场占有率预测b) 未来市场价格变动趋势预测c) 以营业额增长比例法进行利润预测5 公司与子公司的预测结果上报公司,以便进行财务决策。第二节 财务决策1 财务决策是指有关资金的取得和有效使用的决策。2 财务决策的权限：1) 投资方向、筹集资金、分配股利、经营目标确定等方面的决策权归公司。由公司总经理主持决策。2) 经营目标的分解执行、短期借款、合理库存、成本等方面的决策权归子公司。由各子公司总经理主持决策。第十章 财务预算与财务控制第一节 财务预算1 财务预算是公司全面预算体系的重要组成部分,是公司财务目标的数字体现,是以货币形式综合反映企业供、产、销等各项业务活动的预计耗费与预计成果。2 公司财务预算的容：1) 投资预算2) 筹集资金预算3 各子公司财务预算的容：1) 营业收入的预算：按营业项目编排。2) 多项投资预算：是指网点投资与固定资产投资预算。3) 经营成本预算：分项目编排4) 营业费用预算：分项目编排5) 管理费用与财务费用预算：分项目编排。6) 现金预算：包括现金收入、现金支出、现金余额及资金筹集与适用。4 财务预算的调整：1) 财务预算的调整从时间上是每季度根据实际情况调整一次。2) 财务预算在出现突发性事件后可以进行调整。3) 财务预算调整最终审批权在公司总经理办公会。第二节 财务控制1 财务控制是指对公司财务活动的控制,即对资金取得投放、使用和分配的控制。2 财务控制是通过公司及子公司的企业组织系统进行的。3 财务控制按照以下程序进行：1) 制定预算和标准；2) 实际数据与标准数据对比；3) 分析与调查；4) 纠正偏差；5) 评价与考核。4 公司及各子公司建立财务控制责任中心1) 以业务部门为主建立成本控制中心；2) 以财务部门为主建立投资与利润中心。5 公司与各子公司现金流转控制1) 各子公司每日编制现金收支日报,报所属子公司总经理。2) 各子公司按每旬和月份编制现金收支旬、月报,报所属子公司总经理和公司财务部,以便考核预算执行情况。第十一章 财务分析与财务报告第一节 财务分析1 财务分析又称财务报表分析,它主要是利用财务报表中心数据对企业的财务状况、经营成果及财务状况的变动情况进行分析、评价。2 公司与各子公司按月、季、年度对全面情况进行分析提供给公司与子公司负责人。每季度和年度分析须形成文字材料报公司财务部。3 各子公司财务分析的容：1) 本公司经营情况的对比分析；2) 本公司财务比率分析；3) 本公司多期比较分析；4 公司财务分析的容1) 财务比率分析；2) 趋势分析；3) 企业之间对比分析；4) 盈利能力比率分析。第二节 财务报告1 财务报告是指反映企业财务状况和经营成果以及财务状况的变动的总结性书面文件,包括财务报表和财务情况说明书。2 财务报告的容：1) 资产负债表2) 损益表3) 现金流量表及附表4) 会计报表附注5) 财务情况说明书6) 财务会计工作报告3 财务报告的编制要求：1) 月季度报表按正常方式编制,半年报与年报采用前后期对比方式编制。2) 会计报表须在每月十日前编制完成,分别送报总经理与公司财务部及公司对外的相关政府部门。3) 财务报告属公司资料不得随意向外透露。4) 会计报表须根据登记完整,核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实,计算准确,容完整,报送及时。5) 会计报告附注要说明主要会计方法及变更情况及对财务状况和经营成果的影响。说明非经常项目情况。对会计报告中的明细资料及相关事项应进行说明。4 汇总会计报表：各子公司按期将会计报表报送公司后由公司财务部编制公司汇总会计报表。5 年度财务报告：公司在每一会计年度结束后,向董事会提供年度财务报告。1) 公司向董事会提供汇总后全面财务报告。2) 各子公司向董事会提供本公司财务报告。3) 年报报送日期为董事会年度例会前十天。6 各子公司年度财务报告须经审计或会计事务所审计。第十二章 会计变更与会计档案第一节 会计政策、会计估计变更、会计差错更正1 会计政策、会计估计变更与会计差错更正应严格执行企业会计准则会计政策、会计估计变更和会计差错更正。2 会计政策、会计估计变更、会计差错更正须对调整事项进行说明。对会计信息的影响须进行对比说明。第二节 会计档案1 会计档案的保存期限须严格执行国务院财政部颁布的会计档案管理规定。2 每一个会计年度结束后所有凭证、账簿、报表应在财务部保管一年,一年后交档案室保管。无档案室情况下由财务部负责保管。3 会计档案移交或清理销毁须经公司总经办批准。21 / 21