工程审计的实施方案(2016)

工程审计的实施方案 一 审前准备工作 1 收集工程相关的文件资料 施工合同 招投标文件 编制标底等工 程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件 在进行工程决算审计 工作之前 必须对其进行收集整理 并进行详细地了解 2 熟悉竣工图纸 竣工图是审计决算分项数量的重要依据 必须全面 熟悉了解 核对所有图纸 清点无误后依次识读 3 了解决算包括的范围 根据决算编制说明 了解决算包括的 工程内容 例如配套设施 室外管线 道路以及会审图纸后的设计变 更等 4 弄清所采用的单位估价表 任何单位估价表或预算定额都有 一定的适用范围 应根据工程性质 收集熟悉相应的单价 定额资料 二 建设项目跟踪审计程序及相关要求 1 应在建设项目正式立项时 即将其纳入审计视野 关注其各 项前期准备工作 正式进点时间可安排在即将正式开工前 2 审计组应在项目现场设立办公场所 与被审计单位建立定期例会制 度 参加被审计单位的重要例会 及时了解 掌握项目有关情况 提 出审计意见 并且作好会议记录 3 对中标合同价进行控制 不允许施工现场随意变更设计 增项 减 项 扩大工程造价 对工程用料 隐蔽工程进行质量和数量监控 防 止施工单位偷工减料或以次充好 所有隐蔽工程除应有甲方施工现场 管理人员 监理人员签字外 还必须有跟踪审计人员签字 4 审计组成员应经常深入施工现场 掌握工程进展 变更等真实情况 了解工程建设中涉及的有关技术问题 熟悉工程计量规则及有关费用 的测算办法 并且作好相关记录 对各参建单位 包括建设项目相关单 位 实际完成的工作内容 工作数量 工作质量进行核定 开具核定单 5 审计组应根据跟踪审计实施方案的要求 要求被审计单位按照审计 组规定的时间和方法报送工程结算资料 并及时确定审计结果 1 采用 按实结算 方式的 必须要求施工企业按照已完成的形象进度 及时报送 分部 分项工程 的结算资料 予以审计 在较短的时间内 做到 工程施工完成 工程结算审计基本结束 2 采用 中标价包干 设计变更 额外工作量签证按实调整 结算方式 的 必须要求施工企业每月将已发生的设计变更 签证工作量编制 变 更部分结算 经审计后作为工程竣工结算的组成部分 3 采用 单价包干 工程量按实结算 方式的 必须要求施工企业对已 完成的形象进度上报 分部 分项工程 的结算资料 经审计后作为工 程竣工结算的组成部分 4 对于在建工程其他费用的审计 亦应本着 及时 完整 准确 的原 则进行审计 并按时做好 审计工作底稿 6 审计组应建立 跟踪审计项目台账 由主审人员负责及时登记审 计时间 工作纪实 包括工作内容 审计事实 发现问题 审计意见 整改情况 审计成果 台帐要注重反映量化成果 成为反映跟踪审计 全貌的工作日志 三 建设项目跟踪审计内容 一 建设项目开工前阶段 审计的主要内容应包括 1 审计建设项目的审批文件 包括项目建议书 可行性研究报告 环 境影响评估报告 概算批复 建设用地批准 建设规划及施工许可 环保及消防批准 项目设计及设计图审核等文件是否齐全 2 施工准备阶段是项目建设的前期工作之一 主要把握好项目法 人质量控制 监理工作 施工单位选择 项目法人质量控制是否通过 资质审查 是否按法定的招投标程序选择了勘测 设计 施工 监理 单位并实行合同管理 各种合同是否规范 合法有效 是否建立了质 量管理制度 是否组织了设计与施工单位的设计交底 监理单位是否 有相应资格等级证书 所派监理人员是否有岗位证书 审计设计单位 是否有承担相应资质勘测设计能力 是否将经过会审后的资料做过技 术交底 设计质量是否满足工程质量 安全需要的规范要求 审计施 工单位是否有承揽相应施工任务的资质 施工单位是否制定了完善的 质量责任制考核办法等 3 审计建设项目的资金来源是否落实到位 是否合理 是否专 户存储 建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要 各种 规费是否按规定及时缴纳 减 缓 免手续是否完备 是否符合有关 规定 征地或拆迁补偿费是否符合有关规定 有关评估 计价是否合 规 合理 有无擅自扩大拆迁范围 提高标准或者降低标准等问题 二 建设项目施工阶段是一个非常关键的时期 关系到工程质量好 坏 审计质量高低的问题 审计内容应包括 1 审计合同履行情况 审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同 条款 有无违法分包 转包工程 如有变更 增补 转让或终止情况 应检查其真实性 合法性 2 审计内控制度建立 执行情况 审计建设单位是否建立健全 并执行了各项内控制度 如工程签证 验收制度 设备材料采购 价 格控制 验收 领用 清点制度 费用支出报销制度等 应督促 指 导建立完善的管理制度 保证项目建设规范运行 建设资金合法使用 3 审计工程设计变更 施工现场签证手续是否合理 合规 及 时 完整 真实 工程预算款及结算是否按合同办理 4 审计工程成本核算及账务处理是否符合 国有建设单位会计 制度 的要求 是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要 建设 资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接 有无大量资金 闲置 或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象 5 检查建设资金是否专款专用 是否按照工程进度付款 有无 挤占 挪用建设项目资金等问题 对往来资金数额较大且长时间不结 转的预付工程款 预付备料款要查明原因 防止出现超付工程款现象 审计建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定 费用支出 是否符合 必须 节约 的原则 有无超出概算控制金额的情况 6 加强设备 材料价格控制 尤其要对建设单位关联企业所供 设备 材料的价格进行检查 防止从中加价 对已购设备 材料因故 不能使用的 要分析原因 分清责任 并督促建设单位及时处理 避 免造成更大的损失 属政府采购的设备 材料是否按相应规定办理 四 建筑项目决算工程量审计的注意事项 建筑项目决算审计过程中 工程量计算耗用的工作量 约占全部 建筑项目决算审计过程的 70 以上 为了及时准确地做好这项繁重的 工作应注意以下几点 1 资料齐全 包括施工合同 各原始预算 设计图纸及会审纪 要 设计变更 施工签证 竣工图 施工中发生的其他费用 施工单 位的资质证书和取费标准 施工现场地形及工程地质等 2 重点看图 在拿到工程施工图后 首先要按图纸会审纪要的 内容 对图纸做全面的修正 这样可避免因图纸变化 而进行大量重 复的劳动 之后开始对图纸全面浏览 先了解工程的基本概貌 如建 筑物层数 结构形式 建筑面积等 再了解工程的材料和做法 如 基础是砼的还是砖 石的 是条形的还是独立的 墙体是砌砖还是砌 块 楼面是水泥砂浆还是地砖 有无吊顶 外墙面是墙砖还是干粘石 门窗是木制还是铝合金 塑料等 最后详细阅读建筑 三大图 重 点弄清以下几个问题 房屋内外高差 以便在计算基础 挖填方 外墙 抹灰工程量时利用该数据 建筑物层高墙体 楼地面面层 顶棚等相 应的工程内容是否因楼层不同而有所变化 以便在计算工程量时分别 对待 建筑物构配件 如阳台 雨棚 台阶等的设置情况 以防止二 次翻阅和重漏计算 3 口径必须一致 审核施工图列出的工程细目是否与预算定额 中相应的工程细目的口径相一致 例如 某医院综合大楼工程 根据 设计要求 整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方 并用压路机分 层碾压夯实 预算编制人员在计算了铲运机铲运土方 13600m3 的工程 量后 还计算了平整场地 34000m3 的工程量 审核人员依据 平整场 地工程量按建筑物底面积计算 若已按竖项布置进行挖填找平土方 不再计算平整场地工程量 这一建筑工程量计算规则 核减了平整 场地工程量 4 合理安排工程量计算顺序 根据多年的审核经验 合理安排 工程量计算顺序可以事半功倍 例如 基础工程量计算完成后 若紧 接着计算墙体工程量 而墙体上门窗洞口所占面积 嵌入墙体的砼构 配件所占体积都没有数据 这些数据常常要临时补充进来 这种方法 很被动 容易出错 到计算门窗和砼构配件时 又要重复计算 如果 发现前边的扣除有差错 还需进行调整 因此若在基础工程量计算完 成后 紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量 那么就可一次成功 既 省事又准确 安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算 5 计量单位必须一致 应注意施工图列出的工程细目的计量单 位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致 如设备及安 装工程预算定额中的计量单位有些用 台 有些用 组 管道安 装工程有些工程细目用 10m 有些工程细目用 100m 这都应分 清楚 不能搞错 6 定额子目套用的审核 工程预算选用的定额子目与该工程各 分部分项工程的特征相一致 同类工程量套用的基价高或低的定额子 目的现象时有发生 要审代换是否合理 有无高套 错套 重套的现 象 这样的例子不胜枚举 因此对套用定额子目的审核应注意所包涵 的工作内容 要注意看各章节定额的编制说明 熟悉定额子目套用的 界限 要求做到公正合理 7 材料价格和价差的审核 在工程预决算工作中 材料费用是 工程造价最活跃的动态因素 它占工程造价的 76 以上 因此加强材 料价格动态管理 实施材料价格动态决算十分重要 材料市场价格的 取定必须与当时当地的行情相一致 应注意当地的定额站公布的材料 市场预算价格是否已包括安装费 管理费等费用 基建材料的数量 规格和型号是否按图列出的取定 但是材料价格将随着市场竞争和供 求关系的变化频繁波动 当地的定额站公布的材料市场预算价格应该 具有 弹性 争取半月发布一次市场价格信息 同时发布市场价格 材料品种信息 力求齐全 以满足多方面的需要 工程预决算由于受施工工期 施工条件的影响 多采用事后结算 调价的办法 如果结算价格不能准确反映变化的市场 必然会进一步 拉大 固定单价 和 活市场 的差距 给企业带来巨大损失 对一 般建筑工程可采取 平均定价 按实结算 的原则来确定材料决算价 格 即开工时按当月指导价格编制预算 竣工后按合同工期之内的指 导价格平均决算 对工程结构规模较大 施工工期长的工程预决算可 采取分阶段确定材料 决算价格 即按工程的基础 主体 装修分阶 段签订工程量竣工决算 对工程结构规模较小 施工工期短的工程预 决算可一次定死 竣工决算除设计变更外均不得调整 8 现场施工签证的审核 由于有的施工单位驻工地的代表对工 程预算和有关的管理规定不熟悉 有的施工单位有意扭曲预算定额和 有关的管理规定 造成盲目签证 因此应认真审核工程签证的有关工 作内容是否已包括在预算定额内 审核人员要严格把关 坚决杜绝不 合规定的现场施工签证 现场施工签证项目 内容和数量要完整清楚 必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字 手续 齐全方可生效