00146自考中国税制考前复习重点

1 001461110 中国税制 1 税收 三性 中的核心特征是什么 税收的 三性 是个完整的整体 其中其 核心特征是无偿性 2 简述税收的含义 税收作为一种财政收入 在社会再生产的 总过程中 是一个分配过程 3 征税权利主体是什么 征税权利主体是指征税方 4 简述我国税法的分类 我国税法分为税收法律 税收法规和规章 5 税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是否对等 税收法律关系的保护对权利主体双方而言 是对等的 6 什么是偷税 纳税人采取伪造 变造 隐匿 擅自销毁 账簿 记账凭证 在账簿上多列支出或者 不列 少列收入 或者进行虚假的纳税申 报的手段 不缴或少缴税款的 是偷税 7 什么是抗税 以暴力 威胁方法拒不缴纳税款的 是抗 税 8 国家征税行使的是一种什么权利 国家征税行使的是一种政治权力 9 委托代征权是否属于纳税人的权利 委托代征权不属于纳税人的权利 10 税收征缴采取方式的是什么 税收征缴采取方式的是强制征收 11 税收财政职能的特点有哪些 税收财政职能的特点有 适应范围广泛性 取得收入的及时性 征收数额的稳定性 12 税收对经济发展落后地区实行什么措施 体现的是经济职能 税收对经济发展落后地区实行低税或补助 体现的是一种经济职能 13 简述税收的三个形式特征 1 税收的强制性 是指税收参与社会产品 的分配是依据国家的政治权力 具体表现 在税收是以国家法律的形式规定的 税法 作为国家法律的组成部分 任何单位和个 人都必须遵守 税收的无偿 性 是指在具体征税过程中 国家征税后 税款即为国家所有 不再直接归还给纳税 人 税收的无偿性是相对的 从财政活动 的整体来看 税收最终通过政府提供公共 产品等方式用之于纳税人 体现了税收取 之于民 用之于民的本质 就某一具体的 纳税人来说 其所缴纳的税款与其消费的 公 共产品中的价格并不一定是相等的 税收的固定性 是指税收是国家按照法 律规定的标准向纳税人征收的 具有事前规 定的特征 任何单位和个人都不能随意改 变 14 简述税收 三性 的关系 1 三性 特征是税收本身所固有的特征 是客观存在的不以人的意志为转移 2 偿性是税收的本质和体现 是 三性 的核心 是由财政支出的无偿性决定的 3 制性是无偿性的必然要求 是实现无 偿性 固定性的保证 4 定性是强制性的必然结果 5 收的 三性 特征相互依存 缺一不 可 是区别于非税的重要依据 15 税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是对等的 但其权利义务是否对等 税收法律关系的保护对权利主体双方而言是 对等的 但其权利义务是不对等的 16 税收职能中 最首要的 基本的职能是 什么 税收职能中 财政职能是最首要的 基本 的职能 17 简述税制要素与税收分类 税制要素是指构成一国税制的基本要素 尤其是构成税种的基本元素 也是进行税收 理论分析和税收设计的基本工具 它包括 纳税人 课税对象 税目 税率 纳税环 节 纳税期限 减税免税 违章处理等 其中纳税人 课税对象和税率为税收制度 的基本因素 任何税种如果缺少这三个要 素中的某一个 均不能成立 税收分类是 按一定标准对各种税收进行的分类 一个 国家的税收体系通常是由许多不同的税种 构成的 每个税种都具有自身的特点和功 2 能 18 什么是计税依据 计税依据是指征税对象的计量单位和征收 标准 19 从价计征的税收 计税依据也称为什么 计税金额 20 在税法构成要素中 衡量税负轻重与否 的重要标志是什么 税率 21 最能体现公平税负原则的税率是什么 超额累进税率 22 简述税收要素的构成 税收要素的构成 包括征税对象 纳税人 税率 纳税环节 纳税期限 减税免税等 23 什么是超额累进税率 累进税率是随征税对象数额的增大而提 高的税率 超额累进税率是把征税对象 划分为若干等级 对每个等级部分分别 规定相应税率 分别计算税额 各级税 额之和为应纳税额 按超额累进税率计算的应纳税额等于按 全额累进税率计算的税额 速算扣除数 24 简述税负转嫁的概念及其形式 税负转嫁是指商品交换过程中 纳税人通 过提高销售价格或压低购进价格的方法 将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济 现象 一般包括前转和后转两种基本形式 25 什么是间接税 是指纳税义务人不是税收的实际负担人 纳税义务人能够用提高价格或提高收费标 准等方法把税收负担转嫁给别人的税种 26 对收益额课税 税负不能转嫁 属于哪 类税 直接税 27 用于区别不同税种的主要标志是什么 征税对象 28 根据税负是否可以转嫁 我国现行税收 可分为什么 直接税和间接税 29 简述起征点和免征额的区别和联系 起征点不等于免税 起征点是对征税对象应 当征税的数量界限 征税对象达不到起征点 的不征税 达到并超过起征点 按全部数额 征税 免税是对纳税人按税法规定应纳的税 额不予征收 两者的区别是 起征点是不需 要纳税 即没纳税义务 免税是应该纳税而 国家减免 有纳税义务而不需要实际交纳 其法律性质是不同的 两者的法律地位也不 同 由于起征点是决定是否具有纳税义务 所以一般只有国务院才能设立起征点 而免 税则根据国务院的授权税务总局也可以免税 另外需要注意掌握起征点与免征额的区别 起征点是不到不征 达到或者超过全额征收 免征额是不到不征 达到的就其超过部分征收 30 什么是税收实体法 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体 权利 义务的法律规范的总称 其主要内容 包括纳税主体 征税客体 计税依据 税目 税率 减免税等 是国家向纳税人行使征 税权和纳税人负担纳税义务的要件 只有具 备这些要件时 纳税人才负有纳税义务 国 家才能向纳税人征税 31 简述税制原则 税制原则即税制建立原则 是一个国家在设 计税收制度时应遵循的基本准则 它是判断税 收制度是否合理的标准 制定科学的税 收原则 始终是设计税收制度的核心问 题 32 简述我国社会主义市场经济下的税制 原则 我国社会主义市场经济下的税收原则包括 财政 法治 公平 效率四项原则 财政 原则包括充裕 弹性 适度三方面内容 法治原则包括税收的程序规范原则和征收 内容明确原则两个层次 公平原则包括税 负公平和机会均等两个层次 效率原则包 括行政效率和经济效率两个层次 其中财 3 政原则是前提 法制原则是基础 公平和 效率是税制设计的主体原则 33 现代西方税收的公平原则 包含的内容 有哪些 横向公平和纵向公平 34 简述税制原则 税制原则即税制建立原则 是一个国家在 设计税收制度时应遵循的基本准则 它是 判断税收制度是否合理的标准 制定科学 的税收原则 始终是设计税收制度的核心 问题 35 亚当 斯密提出了什么税收原则 平等 确实 便利 节约 税收原则 36 威廉 配第提出的税收标准是什么 公平 简便和节约 37 提出四项九端税收原则的是谁 瓦格纳 38 简述现代西方税收原则 效率原则 尽量缩小纳税人的超额 负担 尽量降低征收费用 公平原则 横向公平 纵向公平 稳定原则包括效率 公平 稳定 39 简述现代西方税收的原则 效率原则 尽量缩小纳税人的超额负担 尽量降低征收费用 公平原则 横向公平 纵向公平 稳定原则包括效率 公平 稳定 40 简述中华人民共和国税制的建立和发 展 1 中华人民共和国税制的建立 1950 年 建立的复税制是在资本主义工商业占 着较大比重和公有制经济刚刚崛起的 前提下形成的 这种多种税 多次征 的复税制 适应了当时我国多种经济 成分并存的经济情况 2 由于 左 倾路线对我国税制的破坏 1956 年我 国实现了生产资料的社会主义改造 但在 左 的思想指导下 片面强调 单一的社会主义公有制经济 片面强 调简化税制 企业实行 单一税制 使税收工作受到很大破坏 3 重点介 绍 利改税 党的十一届三中全会后 我国进行了以 利改税 为核心的全 面税制改革 建立起多税种 多层次 多环节的复税制体系和流转税 所得 税并重的双主体税制模式 4 1994 年 新税制的建立 1994 年我国税制进行 了重大改革 这次税制改革 是国家 发展社会主义市场经济的重大举措 5 2003 年迎来新一轮税制改革 421979 年我国全面税制改革的核心是什 么 利改税 43 利改税 第一步改革的实施时间是什 么时候 1979 年 44 试行商品流通税的时间是什么时候 1953 年 45 简述我国停征农业税的意义 1 2006 年 我国全面取消农业税 除 烟叶外的农林特产税 对于促进农村经济 发展 维护农村社会稳定 具有重大而深 远的意义 2 停征农业税 对确保社会 稳定意义重大 农民将更加安居乐业 各 民族将更加安定团结 城乡将得到统筹发 展 3 停征农业税 对基层政府职能转 换意义重大 基层政府的行政行为将会逐 步得到规范 有利于改善干群关系 4 停征农业税 对解决农民负担问题意义重 大 有利于农民保护自身利益 5 停征 农业税 对农民增收意义重大 农民生活 会得到一定改善 46 什么是流转税制 流转税就是在针对商品或服务在不同主体 间流通征收的税 关税对进出口 增值税 对一般货物销售 消费税对消费品销售 营业税对提供服务 47 属于对流转额课税的有哪些 增值税 消费税 营业税 烟叶税 关税 48 什么可以作为进项税额从销项税额中抵 扣 外购的低值易耗品 4 49 可以鼓励企业改进包装的计税依据是什 么 从量定额征税 50 简述消费税有调节消费的作用 消费税有调节消费的作用 具体指抑制超 前消费 调节消费结构 诱导消费行为 51 甲方将货物委托乙方代销 甲方销售 实现的日期确定为什么时候 确定为收到代销清单的当天 52 搬家公司收取的搬家费应征收哪类税 营业税 53 支付运费进项税额的抵扣比例是多少 7 54 某商店为厂家代销布料属于视同销售货 物 应征收哪类税 增值税 55 应征收消费税的委托加工消费品的组成计 税价格不包括哪类税 增值税 56 什么是到岸价格 海关审定进口关税完税价格的基础 指当 货物在装运港越过船舷时 实际为装运船 舱内 卖方即完成交货 货物自装运港到 目的港的运费保险费等由卖方支付 但货物 装船后发生的损坏及灭失的风险由买方承担 57 简述关税的分类 按照不同的标准 关税有多种分类方法 按征收对象分类 关税可分为进口关税 出口关税和过境关税三类 按征收目的分 类 可分为财政关税和保护关税 按征税 计征标准分类 可分为从价税 从量税 复合税 滑准税 按货物国别来源而区别 对待的原则 可分为最惠国关税 协定关税 特惠关税和普通关税等 58 简述歧视关税包含的内容 歧视性关税是指进口产品在征收了进口关 税后 产品进口国为保护国内产品为目的 而歧视性地对进口产品再征收的其他税费 就是歧视性关税 歧视性关税又包括 保 障性关税 报复性关税 抵消关税 反倾 销关税 59 简述关税滞纳金征收比例 万分之五 60 关税不属于从量税 关税属于哪类税 中央税 612010 年 6 月某公司进口货物一批 货物 的成交价为 100 万元 运达我国输入地点的 运费等费用共计 10 万元 国内运费 5 万 该 货物适用关税的税率为 20 该公司进口这 批货物应缴纳的关税税额为多少 22 万元 100 20 20 22 万 62 进口货物征收关税的完税价不包括进口 关税 进口增值税 国内运费 国内安装费 对 进口货物征收关税的完税价不包括进口 关税 进口增值税 国内运费 国内安装费 63 出口退税的原则什么 征多少 退多少 未征不退 64 什么是流转税制 以流转额为征税对象的税种的总称 65 典当行销售死当物品属于哪类税的纳 税范围 增值税纳税范围 66 简述增值税的优点 增值税具有适应性强的优点 有利于生产 经营结构合理化 有利于扩大国际贸易往 来 有利于国家普遍 及时 稳定的取得 财政收入 67 简述三种类型增值税的特点 一 消费型增值税 消费型增值税 允许纳 税人从本期销售商品的收入中扣除用 于生产经营的固定资产和流动资产的 全部价值 就整个社会而言 实际相 当于只对消费资料征税 生产资料不 征税 所以称为消费型增值税 二 收入型增值税 收人型增值税 允许纳税人从本期销售商品的收入中 扣除用于生产经营的流动资产的价值 和固定资产的当期折旧价值 就整个 社会而言 其增值部分实际相当于国 民收入 所以称为收入型增值税 三 生产型增值税 生产型增值税 允许纳税人从本期销售商品的收入中 扣除用于生产经营的流动资产的价值 不允许扣除固定资产的价值 增值税 5 允许抵扣的范围 只限于原材料 燃 料等劳动对象的价值 就整个社会而 言 其增值部分实际相当于国民生产 总值 故称生产型增值税 68 什么是增值税混合销售行为 增值税混合销售行为是指一项行为同时涉 及非应税劳务和销售货物 69 购进免税农副产品进项税额的抵扣比例 是多少 13 70 简述消费税的特点 价内税 税负易转嫁 引导消费 71 消费税税率包括比哪些 比例税率 定额税率 比例税率与定额税 率相结合的复合计税 72 纳税人将自产的应税消费品用于连续生 产非应税消费品 应在移送使用时纳税 如果没有同类消费品的销售价格 应按组 成计税价格计算纳税 其组成计税价格的 计算公式是什么 组成计税价格 成本 利润 1 消费税税 率 73 我国现行增值税属于什么类型的增值税 消费型增值税 74 交通运输业适用的营业税税率为多少 3 75 按照增值税的有关规定 可以按什么作 为销售额计算增值税的是在同一张发票上 注明的折扣销售的净额 销售额差额 76 进口的应税消费品 应当谁向报关地海 关申报纳税 进口人或其代理人 77 将不动产无偿赠送给他人的行政单位属 于哪类税的纳税人 营业税的纳税人 78 卖方间接从买方对该货物进口后使用所 得中获得的收益计入什么价格 进口货物关税完税价格 79 什么是征收增值税 征收增值税 只允许扣除固定资产折旧部 分的是收入型增值税 80 化妆品实行哪种定价办法计征消费税 从价定率办法 81 金融业的营业税的纳税期限是多久 一个季度 82 修理 修配劳务是否属于营业税征收范 围 不属于 83 我国关税的征收部门是什么 海关 84 关税滞纳金征收比例为多少 万分之五 85 化妆品实行什么办法计征消费税 从价定率办法 86 什么是营业税的税目 税率 一 交通运输业 陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 装卸搬运 3 二 建筑业 建筑 安装 修缮装饰 及其 他工程作业 3 三 金融保险业 5 四 邮电通信业 3 五 文化体育业 3 六 娱乐业 歌厅 舞厅 OK 歌舞厅 音乐茶座 台球 高尔夫球 保龄球 游艺 5 20 七 服务业 代理业 旅店业 饮食业 旅游业 仓储业 租赁业 广告业及其 他服务业 5 八 转让无形资产 转让土地使用权 专利权 非专利技术 商标权 著作权 商誉 5 九 销售不动产 销售建筑物及其他土地 附着物 5 2 营业税的计算基数是企业当 期全部营业收入 除在发票上明确记载的 价格折扣外 不能抵减任何项目 营业税 额额 营业收入 相应的税率 87 营业税减免税的规定权限在哪里 国务院 88 小规模纳税人的含税销售额换算为不含 税销售额的公式什么 销售额 含税销售额 1 6 或 销售额 含税销售额 1 4 6 89 汽车加油站销售的汽油 烟草公司批发的 卷烟 商场销售的化妆品是否应征消费税 汽车加油站销售的汽油 烟草公司批发的卷烟 商场销售的化妆品不应征消费税 90 什么是最惠国待遇 最惠国待遇是缔约国一方现在和将来给予任 何第三国的一切特权 优惠和豁免 也同样 给予对方 91 什么是船舶吨税 船舶吨税 是对进出我国港口的外籍船舶征 收的一种税 吨税是一种使用税 征收的依 据是使用了我国的港口和助航设备吨税由海 关负责征收 收入列入国家预算 关税收入 项目内 92 烟叶税的征收机关是什么机关 财政机关 93 什么是居民企业 企业所得税法 所称居民企业是指 依法在 中国境内成立或者依照外国法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业 居民企业应当就其 来源于中国境内 境外所得缴纳企业所得税 94 由于所得税种类不同 我国扣除费用的方法 有哪些 标准扣除法 实报实销法 95 简述所得税制 所得税法是指国家制定的调整企业与个人所 得税征收与缴纳权利义务关系的法律规范 企业所得税是指国家对境内企业就其生产 经营所得和 其他所得依法征收的一种税 个 人所得税是以个人所得为课税对象征收的所 得税 由于个人所得形式多种多样 个人所 得税在课征方式上可能会有不同的选择 从 而形成不同类型的所得税 所得税是以所得 为课税对象征收的税种统称 在所得税 制设计时不可避免地会涉及到课税范围 税基 税率 征税方法等基本要素及 其政策选择问题 所得税在制度设计时 涉及税种确定 税基宽窄 税基结构 税收优惠和征收方式等问题 对这些基 本问题的不同处理方式 形成了具有不 同特点的所得税政策 96 属于个人所得税的居民纳税人的是什 么 在中国境内无住所 但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人 在中国境内有住所的 个人 97 采用超额累进税率征收的税种是什么 税 个人所得税 98 什么是应纳税所得额 所得税的计税依据 即纳税人每一纳税年 度的收入总额减去准予扣除项目后的余额 99 企业所得税实现的是什么税率 单一比例税率 100 符合条件的小型微利企业征收企业所 得税的优惠税率为多少 20 101 简述国统一内外资企业所得税的必要 性 随着我国社会主义市场经济体制的建立 和完善 我国企业制度改革和社会经济 发展呈现新的特点 尽快统一内外资企 业所得税 有利于内外资企业处于平等 的竞争地位 有利于统一 规范 公平 竞争市场环境的建立 促进国民经济健 康 协调发展 一 统一内外资企业所 得税 是进一步完善我国社会主义市场 经济体制的需要 二 统一内外资企业 所得税 是我国加入 WTO 后新形势的 需要 三 统一内外资企业所得税 是 贯彻 五个统筹 促进区域经济协调发 展的需要 四 统一内外资企业所得税 是完善我国企业所得税制度的需要统一内 外资企业所得税的重大意义改革现行企业 所得税制 统一内外资企业所得税 具有 重要的现实意义和深远的历史意义 一 统一内外资企业所得税 有利于为企业创 造公平竞争的税收环境 二 统一内外资 企业所得税 有利于促进经济增长方式转 变和产业结构升级 三 统一内外资企 业所得税 有利于促进区域经济的协调发 展 四 统一内外资企业所得税 有 利于提高我国利用外资的质量和水平 五 统一内外资企业所得税 有利于 推动我国税制的现代化建设 总之 统一 7 内外资企业所得税 有利于促进我国经济 结构优化和产业升级 有利于为各类企业 创造一个公平竞争的税收法制环境 是适 应我国社会主义市场经济发展新阶段的一 项制度创新 是中国经济制度走向成熟 规范的标志性工作之一 102 劳务报酬所得一次收入畸高的 要加 成征收什么税 个人所得税 103 某甲 2009 年 5 月取得工资收入 3000 元 稿酬收入 3000 元 甲将 1000 元稿酬 收入捐献给受灾地区 取得捐赠凭证 则其当月应纳个人所得税为多少元 290 6 元 104 个人独资企业是否属于企业所得税纳 税人 不属于 105 企业所得税的计税依据是什么 企业的应纳税所得额 106 企业应纳所得税额的计算原则是什 么 权责发生制 107 个人所得中 运用 20 比例税率的有 哪些 红利所得 财产转让所得 稿酬所得 财产租赁所得 108 简述资源税制 资源税只是对自然资源征税的税种的总称 我国对资源征税的税种主要有资源税 城 镇土地使用税 耕地占用税和土地增值税 这些税种主要是对矿产资源和土地资源的 征税 既有对资源级差收入的调节 也有 对资源受益的征收 以前 我国对资源征 税的范围太窄 收入规模很小 普遍调节 作用发挥不够好 今后还应逐步扩大征税 范围 109 资源税制是对什么税种的总称 自然资源征税 110 土地使用税的计税依据是什么 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积 为计税依据 111 简述资源税征税范围 原油 天然气 煤炭 其它非金属矿原矿 黑色金属矿原矿 有色金属矿 资源税 原矿 盐这 7 类 112 简述级差资源税 级差资源税是国家对开发和利用自然资源 的单位和个人 由于资源条件的差别所取 得的级差收入课征的一种税 113 在资源税中 煤炭的征税范围是什 么 原煤 114 我国正在酝酿的资源税改革新措施中 准备把资源税征收方式改为什么 从价计征 115 资源产品中 原木不征收什么税 不征收 116 耕地占用税采用的税率是什么 定额税率 117 什么不是资源税应税项目 土地资源 118 对土地增值额的课税实质课税对象是 什么 土地收益和地租 119 简述开征土地增值税的意义 一是随着全国各地房价的快速上涨 土地 的价格上涨成为一种必然趋势 而土地的 价格上涨 特别是当土地的价格快速上涨 时 一些企业或一些人利用自己手中持有 的土地 对土地进行囤积 对土地进行炒 作成为自然 而土地的囤积与炒作 必然 会推高市场土地的价格 使土地的价格轮 番上涨 在这种情况下 不仅容易出现日 本 20 世纪 80 年代那种极力推高土地价格 的炒作之风 也会由于土地价格推高之后 房地产开发商借土地价格上涨而进一步推 高房价 快速地吹大房地产市场的泡沫 制 造房地产市场的潜在风险 而土地增值税 的征收 一定意义上可以遏制国内房地产 市场土地的流转与炒作 120 简述土地增值税的作用 有利于增强国家对房地产开发商和房地产交 8 易市场的调控 有利于国家抑制炒买炒卖土 地获取暴利的行为 有利于增加国家财政收 入为经济建设积累资金 121 属于土地使用税征税范围的是什么 城市 建制镇 工矿区 122 耕地占用税实行的是什么税率 定额税率 123 资源税属于哪类税种 从量计征 124 简述征收资源税的意义 调节级差收入 有利企业在同一起跑线上竞 争 加强资源管理 有利促使企业合理开发 利用国有资源 125 什么是财产税制 财产税是对纳税人拥有或属其支配的财产课 征的税收 财产税制是一个古老的税系 历史上最早的税收形式就是土地税与人 头税 126 契税的计税依据是什么 契税的计税依据有房地产的成交价格 房地产的市场价格 房地产交换的价格差 127 由于土地使用权出售 发生土地权属 转移 应按成交价格计算应纳什么税 成交价格 128 甲方发出要约 乙方做出承诺 双方 发生房屋交换行为 当交换价格相等时 双方是否缴纳契税 双方都不缴纳契税 129 车船税按年申报 具体纳税期限由谁 确定 由省 自治区 直辖市人民政府确定 130 车船税的纳税地点是哪里 纳税地点为纳税人的所在地 纳税人所在 地 对单位 是指经营所在地或机构所在 地 对个人 是指住所所在地 131 社会保险税的缴费分担主体有哪些 企业 政府 个人 132 房产税属于对什么课税 对财产课税 133 什么是车船使用税 车船使用税是对行驶于我国境内的车船 按其种类定额征收的一种税 134 政府机关使用的车船是否属于车船税 减免范围 不属于 135 什么是房产税 房产税是对城镇 工矿区的房产 向所有 权人和承典人征收的一种税 136 简述总遗产税制 总遗产税制 是就被继承人死亡时所遗 留的财产额课税 以遗产执行人或遗产管 理人为纳税人 137 农村是否征收房产税 不征收 138 房产税以租金收入为计税依据的 适 用税率为多少 12 139 契税的纳税地点是哪里 土地房屋所在地 140 简述征收财产税的意义 财产税又称财产课税 指以法人和自然人 拥有的财产数量或者财产价值为征税对象 的一类税收 财产税的征税对象一般可以 分为不动产和动产两大类 不动产包括土 地和土地上的建筑物 动产包括有形资产 如耐用消费品 家具 车辆等 和无形 资产 如股票 债券 现金 银行存款等 目前世界各国对财产征收的税收主要有 房产税 土地税 固定资产税 流动资产 税 遗产税和赠与税等 财产税的主要特点是 第一 土地 房产 等不动产的位置固定 标志明显 作为征 税对象具有收入的稳定性 税收不易逃漏 第二 征税可以调节财富的分配 抑制财 产过于集中于少数人的趋势 体现社会分 配的公正性 第三 纳税人的财产大多分 散于全国各地 当地政府易于了解 便于 因地制宜地实施征收管理 因此 许多国 家都将财产税作为税制中的辅助税 划入 地方税 我国现行税制中的房产税 城市 房地产税和遗产税 目前没有立法开征 等 3 种税都属于财产税 9 141 什么是行为税制 行为税是指对某些特定行为的课税 是国 家为了达到某种特定的政策要求 而对除 商品或劳务的流转行为 取得收益行为 占有或转移财产行为以外的一些特定行为 课税 142 简述行为税制包括的税种 包括土地使用税 土地 城乡维护建设税 投资方向调节税 印花税 143 管好固定资产投资方向调节税的关键是 什么 强化源泉控制 144 什么是印花税 以经济活动中签立的各种合同 产权转移 书据 营业帐簿 权利许可证照等应税凭 证文件为对象所征的税 145 简述印花税的征税范围 购销 加工承揽 建设工程承包 建设工 程勘察设计 财产租赁 货物运输 仓储 保管 借款 财产保险 技术合同或者具 有合同性质的凭证 2 产权转移书据 3 营业账簿 4 权利 许可证照 5 经财政部确定征税的其他凭证 146 印花税的立法原则 1 广集财政收入 2 促进我国经济法制化 建设 3 培养公民的依法纳税观念 4 维护我国涉外经济权益 5 加强对其他税 种的监督管理 147 简述印花税的纳税人 印花税的纳税人是指在我国境内书立 领受 使用印花税征税范围所列凭证的 单位和个人 包括各类企业 事业 机 关 团体 部队 以及中外合资企业 合作企业 外资企业 外国公司企业和 其他经济组织及其在华机构等单位和个 人 具体可分为立合同人 立账簿人 立据人 领受人和使用人 148 城市维护建设税属于什么税的税种 行为税 149 农村集体土地承包经营权的转移是否属 于契税的征收范围 不属于 150 城建税是否属于地方税 属于 151 简述城市维护建设税 城市维护建设税 简称 城建税 是我国为 了加强城市的维护建设 扩大和稳定城市维 护建设资金的来源 对有经营收入的单位和 个人征收的一个税种 152 地处北京市区的某国有企业 2008 年 8 月实际缴纳增值税 10 万元 消费税 5 万元 营业税 3 万元 关税 9 万元 城市维护建设 税税率为 7 则该企业 2008 年 8 月应当缴 纳的城市维护建设税税额为多少元 12600 元 10 5 3 7 10000 12600 153 权利许可证照是否采用比例税率计缴印 花税 不采用 154 印花税就其性质来说 属于哪类税 行为税 155 简述车辆购置税的特点 第一 征收范围单一 第二 征收环节单一 第三 税率单一 第四 征收方法简便 第五 征税具有特定目的 第六 价外征收 不转嫁税负 156 简述我国车辆购置税的开征时间 车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆 的单位和个人征收的一种税 它由车辆购 置附加费演变而来 现行车辆购置税法的 基本规范 是从 2001 年 1 月 1 日起实施 的 中华人民共和国车辆购置税暂行条例 车辆购置税的纳税人为购置 包括购买 进口 自产 受赠 获奖或以其他方式 取得并自用 应税车辆的单位和个人 征 税范围为汽车 摩托车 电车 挂车 农 用运输车 税率为 10 应纳税额的计算 公式为 应纳税额 计税价格 税率 10 157 简述中国现行税制及其改革综述 我国现阶段双主体税制的特征 是以流 转税和所得税并重为双主体 其它税种配合 发挥作用的税制体系 是一种多税种的复税 制 现阶段实行双主体税制结构的原因 一方面对社会主义市场经济的宏观调控要求税收 及税种设置要有助于国家产业政策 分配 政策和消费政策的执行 而另一方面社会 主义市场经济又要求税收分配要有助于实 行公平 平等 按能力负税等原则决定我 国现阶段双主体税制又一重要原因是我国 现有生产力水平高低不一 地区差距悬殊 要求税制建设要实施兼顾政策 才有利发 挥税收宏观调控作用 在我国现存收费项 目中 矛盾最为突出的是行政性收费 费 改税的主要措施 概括为 清理 转型 改变 保留 即清理取消不合理收费 将不再体现政府职能的行政性收费改为 经营性收费 将具有税收性质的收费纳 入税收 规范需保留的收费 158 简述我国现行税制的结构 税制结构问题可以说是税制设计的根本战 略问题 税制结构的完整与完善起到了决 定性的作用 它决定税收作用的范围和深 度 可以说 它是国家财政收入的核心 我国税制结构经过建国以来的历次改革 在适应国情 遵循国际惯例方面有了很大 改善 但仍有许多需要改进 总体上来说 我国一直是实行复合税制 今实行的税 制结构是由当前我国的经济情况所决定的 我国当前税制是以间接税 约 60 和直接税 约 25 为双主体的税制结 构 并辅助其他税种以增加财政收入 约 15 所包括的税种有 1 流转税类 为间接税 1 增值税 2 消费税 3 营业税 4 关税 2 所得税类 为直接税 1 企业所得税 2 个人所 得税 3 财产和行为税类 1 房产税 2 契税 3 车船使用税 4 印花 税 5 城市房地产税 6 屠宰税 有 地方政府决定是否开征 7 车船使用 牌照税 4 特定目的税类 1 土地增值 税 2 城市维护建设税 3 固定资产 投资方向调节税 4 车辆购置税 5 耕地占用税 6 筵席税 5 资源税类 1 资源税 2 城镇土地使用税 159 简述我国现行的税收制度体系 我国现行的税收制度体系是多税种 多 环节 多层次的复合税制 160 简述我国的主体税种 增值税 消费税 营业税 关税等流转税 和企业所得税 个人所得税等所得税我国 实行的是以流转税和所得税并重的双主体 税收模式 161 什么是费改税指 费改税指将可以税收形式取得收入的各 种 收费 改为税收 是一种整顿 预算 外资金 规范政府收入机制的有效措施 162 简述我国现行税制的多层次调节作用 第一层次在生产和流通阶段形成收入的过 程中进行的调节 2 第二层次在利润形成阶段对生产经营 者的各种级差收入进行的调节 3 第三层次在分配阶段对生产经营者实 现的利润进行调节 4 第四个层次是对企业税后留利进行的 调节 5 第五层次是对个人财产和收入的调节 163 某生产企业 一般纳税人 本期销售自 产货物销售额 1000 万元 不含税 本期 购入原材料 零部件取得专用发票上注明 的价款 500 万元 税额 85 万元 另外该企 业本期用自产货物投资于联营企业 自产 货物账面价值 180 万元 双方协议价款为 200 万元 不含税价 购销货物均适用 17 的税率 进项税额的抵扣期限符合规 定 请计算该企业当期应纳增值税额 销项税额 1000 200 17 170 34 204 进项税额 85 当期应交增值税 销项税额 进项税额 204 85 119 11 164 某体育馆 2007 年 2 月发生下列业务 举办了演唱会共取得门票收入 50 万元 支付经纪公司手续费 12 万元 2 举办一次网球赛 取得门票收入 30 万元 3 播放电影售票收入 10 万元 4 新开了一家歌舞厅 取得独立核算的收 入 80 万元 该市娱乐业适用 20 的营业税 税率 服务业税率为 5 文化体育业税率 为 3 该体育馆各项营业额均已分开核算 试计算 该体育馆 2 月份应当缴纳的营业税 及应代扣代缴的营业税 1 演唱会 网球赛和播放电影属于文化 体育业 应纳税额为 50 30 10 3 2 7 万元 2 歌舞厅属于娱乐业 应纳税额为 80 20 16 万元 3 该体育场 7 月应纳税总额为 2 7 16 18 9 万元 4 付给经纪人的手续费 属于服 务业 由体育馆代缴 代缴额为 12 5 0 6 万元 165 某旅游公司组织 50 人旅游团去张家界 旅游 每人收取旅游费 1000 元 旅游中由 公司支付每人房费 250 元 餐费 150 元 交 通费 260 元 门票等费用 100 元 请计算公 司这次旅游收入应纳营业税税额 应纳营业税税额 1000 250 150 260 100 50 5 600 1662008 年 在中国境内未设立机构 场所 的非居民企业 A 从中国境内 B 企业处取得 劳务收入 100 万元 B 企业应代扣 A 企业的 预提所得税为多少元 10 万元 167 对国家需要重点支持的高新技术企业征 收企业所得税的优惠税率为多少 15 168 某企业 20 产品销售收入 8000 万元 销售成本 5 000 万元 销售税金及附加 50 万元 销售费用 400 万元 其中广告费用 320 万元 管理费用 300 万元 含与生产 经营活动有关的业务招待费 100 万元 取得国债利息 8 万元 违反购销合同被供 货方处以的违约罚款 15 万元 非公益救济 性捐赠 100 万元 会计利润总额 8000 5000 50 400 300 8 15 100 2243 万元 所得税前可扣除的销售费用 8000 15 1200 万元 320 1200 因此广告费可以扣除 320 万元 所得税前可扣除的销售费用 400 万元 所得税前可扣除的管理费用 100 60 60 万元 5000 0 5 75 万元 60 75 因此业务招待费可以扣除 60 万元 所得税前可扣除的管理费用 300 100 60 260 万元 应纳税所得额 2243 8 100 60 100 2375 万元 应纳所得税额 2375 25 593 75 万元 170 王某 2009 年 12 月工资收入 4000 元 另有其它收入 领取了 12 个月的年终奖金 20000 元 一次取得工程咨询费 40000 元 同时从中拿出 5000 元通过正规渠道向灾 区捐赠 取得利息收入 8000 元 其中来 自上市公司股息 5000 元 储蓄利息 300 0 元 取得省人民政府所颁发奖金 10000 元 计算王某当月应纳个人所得税税额 注 非公益救济性捐赠不能扣除 1 王某工资薪金收入每月应纳税额 20000 4000 2000 25 1375 4125 2 工程咨询费应纳税额 40000 1 20 30 9600 5000 所以 5000 可以税前扣除 40000 1 20 5000 31000 20000 20 11000 30 3 利息应纳税额 5000 50 20 3000 5 250 4 根据税法规定 省人民政府 所颁发奖金 10000 元免税 172 有一中国公民 2008 年每月从中国 12 境内取得工资 1800 元 津贴收入 4200 元 人民币 下同 请计算该纳税人 2008 年全年应纳个人所得税税额 1 当月月工资收入为 1800 4200 6000 元 2 个人所得税扣除额为 2000 6000 2000 4000 元 3 每月应纳税 4000 15 125 475 元 4 全年应纳税 475 12 5700 税收制度 简称 税制 它是国家以 法律或法令形式确定的各种课税办 法的总和 反映国家与纳税人之间 的经济关系 是国家财政制度的主 要内容 是国家以法律形式规定的各 种税收法令和征收管 理办法的总称