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增值税相关政策讲解,增值税的纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 增值税税率、征收率 基本税率17%：销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务（2-4项除外）。 低税率13%： 粮食、食用植物油； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 图书、报纸、杂志； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。,1,增值税相关政策讲解,增值税税率、征收率 低税率13%： 国务院及其有关部门规定的其他货物：农产品、音响制品、电子出版物、二甲醚。 零税率：纳税人出口货物，税率为零；但是国务院另有规定的除外。 征收率： 一般规定-小规模纳税人增值税征收率为3%。 国务院及其有关部门的规定（财税20099号文）。,2,增值税相关政策讲解,视同销售行为 销售代销货物或将货物交付其他单位或者个人代销； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资、分配给股东（投资者）、无偿赠送。,3,增值税相关政策讲解,混合销售行为 指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。 出现混合销售行为，涉及到的货物和非应税劳务是直接为销售一批货物做出的，两者之间是紧密相连的从属关系。 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。其销售额为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计。该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，准予从销项税额中抵扣。 特殊情况：销售自产货物并同时提供建筑业劳务-应当分别核算，未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。,4,增值税相关政策讲解,兼营非增值税应税项目 分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 价外费用的定义 包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 不含受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税、代垫运输费用（两个条件）、代为收取的政府性基金或者行政事业性收费（三个条件）、销售货物的同时代办保险收取的保险费及向购买方收取的代为缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。,5,增值税相关政策讲解,纳税义务发生时间 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天： 进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 扣缴义务人 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。,6,增值税转型改革,增值税转型改革的意义 为纳税人减轻税收负担； 消除生产型增值税制存在的重复征税因素； 降低企业设备投资的税收负担； 有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变； 对于提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机的不利影响，将起到积极的作用。,7,增值税转型改革的主要内容,固定资产允许抵扣进项税额 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。 指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 允许抵扣的固定资产包括机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等，但不包括纳税人自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，房屋、建筑物等不动产不纳入抵扣范围。,8,增值税转型改革的主要内容,固定资产允许抵扣进项税额 纳税人销售自己使用过的固定资产（纳税人根据会计制度已经计提折旧的固定资产）要区分不同情形征收增值税： 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； 销售自己使用过的2008年12月31日（含12月31日）以前购进或者自制的固定资产，按照4征收率减半征收增值税。 销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收。 取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。,9,增值税转型改革的主要内容,降低小规模纳税人征收率 小规模纳税人增值税征收率由原来的工业6、商业4统一降低至3。 降低小规模纳税人标准 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的为小规模纳税人。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）继续按小规模纳税人纳税，而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。,10,增值税转型改革的主要内容,金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从13恢复到17 纳税申报期限适当延长 增值税纳税申报期调整为每月的1日15日，小规模纳税人最长可以一季度申报一次。,11,
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