2012年《初级经济法》重点总结：个人所得税应纳税额的计算.doc

2012年初级经济法重点总结：个人所得税应纳税额的计算计算过程：（1）明确税收优惠，有无免税所得；（2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数（5）计算应纳税额超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数比例税率：应纳税额=应纳税所得额适用税率（6）如有税收优惠，注意减免税额应税项目税率纳税期限应纳税所得额应纳税额1.工资薪金所得7级超额累进税率月每月收入-3500或4800元应纳税所得额适用税率速算扣除数2.个体工商户的经营所得5级超额累进税率年全年收入-成本、费用及损失3.对企事业单位承租经营、承包经营所得5级超额累进税率年收入总额-必要费用或者分得的经营利润+工资、薪金性质的所得-3500元/月*124.劳务报酬所得名义上为比例税率，实际上为3级超额累进税率次（1）每次收入4000元每次收入额-800元（2）每次收入4000元每次收入额（1-20%）5.稿酬所得20%比例税率，按应纳税额减征30%。次同劳务报酬应纳税所得额14%6.特许权使用费所得20%比例税率次同劳务报酬应纳税所得额20%7.财产租赁所得20%比例税率次（1）每次收入4000元应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元（2）每次收入4000元应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）（1-20%）应纳税所得额20%8.财产转让所得20%比例税率（1）一般情况下：收入总额-财产原值-合理费用（2）受赠人转让无偿赠与的不动产：收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用应纳税所得额20%9.利息、股息、红利所得20%比例税率次每次收入额应纳税所得额20%10.偶然所得11.其他所得【例题1单选题】某纳税人2011年10月份在中国境内取得工资、薪金收入8500元，其应纳的个人所得税为（）A.850元B.1700元C.1000元D.445元【答案】：D【解析】：应纳税所得额=8500-3500=5000（元）；应纳税额=500020%-555=445（元）【例题2单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2011年10月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。其应纳的个人所得额为（）A.1040元B.485元C.370元D.265元【答案】：B【解析】：应纳税所得额=10000-4800=5200（元）；应纳税额=520020%-555=485（元）【例题3单选题】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，其应纳的个人所得税是（）A.7600B.8000C.9600D.10000【答案】：A【解析】：适用的税目：劳务报酬所得。应纳税所得额40000（1-20%）32000（元）；应纳税额=3200030%20007600（元）（1）假如王某从其取得的出场费入40000元中拿出4000元进行公益捐赠，则：捐赠限额3200030%9600（元）4000（元），应纳税所得额32000-400028000（元）应纳税额2800030%-20006400（元）。（2）假如王某从其取得的出场费收入40000元中拿出10000元进行公益捐赠，应纳税所得额32000-960022400（元）应纳税额2240030%-20004720（元）【例题4单选题】某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。A.728B.784C.812D.868【答案】：B【解析】：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次。该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税7000（1-20%）20%（1-30%）=784（元）。【例题5单选题】王某2011年10月出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入为3500元；10月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。王某2011年10月份出租房屋应纳（）个人所得税。A.190元B.270元C.380元D.540元【答案】：A【解析】：从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。应纳个人所得税（3500800（修缮费，以800元为限）-800）10%190（元）。【例题6单选题】.张先生取得利息收入5000元，拿出其中的2000元通过民政部门捐给贫困山区,则张先生利息收入应纳个人所得税（）。A.600元B.700元C.800元D.1000元【答案】：B【解析】：应纳税所得额=5000；捐赠扣除限额=500030%=1500元，由于实际捐赠额超过扣除限额，所以按扣除限额扣除。应纳税额=（5000-1500） 20%=700元。【例题7不定项选择题】李某2011年12月份收入情况如下：（1）取得劳务报酬收入22000元（2）取得股息收入1000元；国库券利息收入200元（3）取得稿酬收入5000元（4）取得特许权使用费收入10000元，并将其中的5000元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。根据上述资料，回答下列问题：（1）下列有关个人所得税的表述，正确的有（）A.支付稿酬的单位应代扣代缴李某的个人所得税B.李某取得的稿酬收入的费用扣除额为800元C.李某的劳务报酬收入应按30%的比例税率计算应纳税额D.李某取得的特许权使用费收入的费用扣除额为800元【答案】：A（2）劳务报酬收入应纳个人所得税税额为（）A.3520元B.4600元C.6360元D.6600元【答案】：A【解析】：应纳税所得额=22000（120%）=17600元；应纳个人所得税1760020%3520元（3）稿酬收入应纳个人所得税税额为（）A.560元B.588元C.800元D.840元【答案】：A【解析】：应纳税所得额=5000（120%）=4000元；应纳个人所得税400020%（1-30%）560元（4）李某对希望工程基金会的捐赠，正确的处理为（）A.应全额在税前扣除B.可以从应纳税所得额中扣除2400元C.可以从应纳税所得额中扣除3000D.超过可以从应纳税所得额中扣除的部分应计算缴纳个人所得税【答案】：BD【解析】：特许权使用费应纳税所得额=10000（120%）=8000元；捐赠扣除限额=800030%=2400元；由于实际捐赠额5000元超过扣除限额，因此应该按扣除限额扣除，超过部分应计算缴纳个人所得税。（5）李某10月份应纳个人所得税为（）A.5300元B.5400元C.6360元D.8760元【答案】：B【解析】：应纳个人所得税3520（劳务报酬所得）+100020%（股息所得，注意国债利息收入免税）+560（稿酬所得）+（8000-2400）20%（特许权使用费所得）5400元。全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法（掌握，注意教材修订中存在问题，虚假的47号公告内容）单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。计算方法情形规定举例（1）当月工资超过费用扣除额先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数中国公民王某2011年12月份工资5000元，除当月工资以外，还取得全年一次性奖金25000元。王某2011年12月份应缴纳个人所得税（）元。A.2545B.2455C.2440D.1285【答案】：C【解析】：当月工资应纳个税=（5000-3500）3%=45元；全年一次性奖金25000122083.33（元），适用税率为10%，速算扣除数105元，全年一次性奖金应纳税额2500010%-1052395（元）。合计2440元（2）当月工资未超过费用扣除额应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数王某为中国公民，2011年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。王某12月应该缴纳（）个人所得税。A.890元B.2045元C.2095元D.2200元【答案】：B【解析】：本月工资未达到费用扣除标准，无需缴纳个人所得税。全年一次性奖金： 22000（35003000）12=1791.67（元）；适用的税率为10%，速算扣除数为105。应纳税额=22000（35003000）10%105=2045（元）注意：一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。