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北京市丰台区行政事业单位资产清查业务培训 2006年8月 资产清查工作内容资产清查工作依据资产清查工作步骤及操作方法资产清查工作要求 资产清查培训纲要 资产清查工作内容基本情况的清查账务清理财产清查损溢认定资金核实完善制度 工作内容 工作内容 1 作用 行政事业单位做好资产清查工作的前提和基础 2 主要内容 包括单位全称 组织机构代码 预算代码 单位户数 单位性质 隶属关系 人员编制 人员数量及人员结构的清查 3 要求 各单位应当依据编制部门批准的文件 认真做好单位户数 人员编制和人员状况等基本情况的全面清理 举例 基础表P191页 行政事业单位表样相同 基本情况清查 工作内容 定义 账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户 会计核算科目 各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理 以及对各单位的各项内部资金往来进行全面核对和清理 以保证账账相符 账证相符 确保单位账务的全面 准确和真实 账务清理 工作内容 定义 财产清查是指对行政事业单位的各项资产和收支进行全面的清理 核对和查实 财产清查 工作内容 定义 损溢认定是指资产清查办公室依据国家资产清查政策和有关财务会计制度规定 对各项清理出来的资产盘盈 资产损失和资金挂账进行认证 损溢认定 工作内容 定义 资金核实是指资产清查办公室根据上报的资产盘盈 资产损失和资金挂账等资产清查工作结果 组织进行审核并批复准予账务处理 确认各单位占用的各项资产价值总额 净资产和收入支出的真实状况 资金核实 工作内容 定义 完善制度是指行政事业单位在资产清查的基础上 针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面问题 依据有关政策法规 建立健全各项管理制度 完善制度 资产清查工作依据 详见政策汇编 国家有关政策 法规 北京市行政事业单位资产清查有关制度 规定 资产清查工作依据 国家有关政策 法规 行政单位会计制度 行政单位财务规则 事业单位会计制度 事业单位财务规则 行政单位国有资产管理暂行办法 财政部令第35号 事业单位国有资产管理暂行办法 财政部令第36号 资产清查工作依据 北京市行政事业单位资产清查有关制度 规定北京市政府办公厅 关于开展全市行政事业单位资产清查工作的通知 北京市行政事业单位资产清查工作实施方案 关于做好北京市市级行政事业单位资产清查户数清理工作的通知 北京市行政事业单位资产清查资金核实暂行规定 北京市行政事业单位固定资产管理暂行规定 北京市行政事业单位资产清查操作指南 北京市行政事业单位资产清查损溢证据要求 资产清查工作依据 资产清查工作步骤及操作方法一 前期准备阶段二 组织实施阶段三 资金核实阶段四 账务处理阶段五 总结 整改及完善制度阶段 工作步骤及操作方法 完成资产清查报表 重大事项经主管部门单独上报 北京市丰台区行政事业单位资产清查操作流程 填制资产清查明细表 账务清理 财产清查 区资产清查办公室 上报主管部门 由主管单位对下级所属单位的清查结果进行确认 主管部门汇总本系统资产清查结果上报 配置人员 成立机构 明确责任 组织培训 根据清查结果进行损溢认定及资金核实 前期准备 成立各级 单位 资产清查领导小组和办公室 明确相关机构职责 配备相关工作人员 研究制定本级 单位 资产清查工作方案 明确资产清查工作的范围 内容 时间 步骤 组织领导和监督体系 准备相关资料 组织培训 一 前期准备阶段 工作步骤及操作方法 二 组织实施阶段单位自查阶段中介机构审核阶段 区清查办公室确定抽查单位 工作步骤及操作方法 单位自查阶段1 账务清理2 财产清查3 完成资产清查工作表 工作步骤及操作方法 工作目标 账账相符 账证相符 账表相符 工作内容 对各类账户 会计凭证 会计账簿以及单位的各项内部资金往来进行全面核对和清理 工作方法 账务清理应当以资产清查基准日 暂定2006年7月31日 为时点 采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理 单位在账务清理中 对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账 应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整 工作步骤及操作方法 账务清理 对应基础表中的内容为 账面数 会计差错调整及基准数 举例P141页 工作步骤及操作方法 账务清理 工作步骤及操作方法 单位可能存在的会计差错主要有 1 账账不符 账表不符 2 会计技术性错误 如输错凭证 记错账等 3 截止基准日前的经济业务入账不及时 4 收支挂账现象等 财产清查 重点 工作目标 完成取证 工作步骤及操作方法 财产清查 重点 工作内容 1 对单位的各项资产和收支情况进行全面的清理 核对和查实 主要是对单位的固定资产 流动资产 对外投资 无形资产 负债以及单位收入和支出情况的清查 2 对各项清理出来的资产盘盈 资产损失和资金挂账依据国家资产清查政策和有关财务 会计制度 进行分类整理并收集合法证据 以备中介机构鉴证 工作步骤及操作方法 财产清查 重点 工作方法 在财产清查中把实物盘点同核实账务结合起来 把清理资产同核查负债和净资产结合起来 主要是对单位的固定资产 流动资产 对外投资 无形资产 负债以及单位收入和支出情况的清查 重点做好固定资产 各类应收款项 对外投资 账外资产的清理和核查 以及做好单位有关担保 出租 出借资产等事项的清理 工作步骤及操作方法 财产清查对应基础表内容 清查有问题资产 单位申报清查数 损溢原因 主要证明 索引号 举例P141页 工作步骤及操作方法 清查损溢证据单位内部证据具有法律效力的外部证据社会中介机构的经济鉴证证明清查损溢证据总体要求 工作步骤及操作方法 单位内部证据主要包括 1 会计核算有关资料和原始凭证 2 有关资产清查盘点表 3 有关资产原始价值的证明 4 相关经济行为的业务合同及协议 工作步骤及操作方法 单位内部证据主要包括 5 报废 毁损资产由单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门出具的鉴定文件或资料 数额较大 影响较大的资产损失项目 应当聘请行业内专家参加技术鉴定和论证 6 单位的内部核批文件及有关情况说明 7 内部专项审计报告及相关的请示 批复 8 其他内部报告 工作步骤及操作方法 外部证据主要包括 行政管理部门的有关批复 立项文件 有关部门资产划转调拨文件 有关部门颁发的资产产权证明文件 如房产证 机动车行驶证 土地权属来源证明 国有土地使用证 房屋所有权证 建设用地批准书等 司法机关的裁决或裁定 公安机关的立案结案证明 回复 工作步骤及操作方法 外部证据主要包括 6 工商管理部门出具的注销 吊销及停业证明 7 单位的破产清算公告及清偿文件 8 政府部门的公文及明令禁止的文件 9 国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告 10 保险公司对投保资产出具的出险调查单 理赔计算单等 11 符合法律条件的其他证据 工作步骤及操作方法 社会中介机构的经济鉴证证明包括 会计师事务所 资产评估机构 律师事务所 专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书 工作步骤及操作方法 工作步骤及操作方法 清查损溢证据总体要求1 所有拟作为本次资产清查申报的资产损溢 应根据各单位管理权限要求进行逐级审批 2 对于历史遗留问题的处理 必须本着实事求是的原则 有文件规定的 严格按照文件规定的内容执行 与纠纷方尚未达成一致的 提出原则处理意见 报经区资产清查办公室批准进行处理 单位财产清查重点固定资产存货货币资金应收款项 工作步骤及操作方法 单位财产清查重点对外投资主要负债收支情况其他项目 工作步骤及操作方法 固定资产清查要点固定资产清查工作的方法和程序固定资产损溢应提供的证据 工作步骤及操作方法 固定资产清查工作的方法和程序 指南P15页 1 全面盘点固定资产 填制固定资产盘点表 2 各单位根据固定资产盘点表填写固定资产清查明细表 3 固定资产盘点表与固定资产资金帐进行核对 分析差异原因 确定固定资产盘盈及损失情况 工作步骤及操作方法 1 盘点过程中应关注以下事项 1 见物就点 不重不漏 2 确定固定资产的状态 3 相关部门配合财务部检查房屋产权证 车辆运营证 船舶船籍证明等权属证明文件 明确固定资产的产权归属 对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报 工作步骤及操作方法 4 对于在第三方单位存放的所有权属于本单位的资产须编制资产项目清单 具备实地清点条件的本单位须派出工作人员进行现场清点 无法进行现场清点的 应通过发函等方式由第三方单位对资产项目及数量予以确认 5 盘点表的信息应满足固定资产清查明细表的要求 注意10类固定资产需要信息不同 提供的参考格式应扩充相关信息 6 盘点表信息需倒轧至基准日 2006年7月31日 工作步骤及操作方法 2 行政事业单位固定资产根据 北京市行政事业单位固定资产分类代码 的规定进行分类 整理 将行政事业单位固定资产划分为十大类 注意 单位应熟悉编码的构成及相关内容 工作步骤及操作方法 固定资产损溢应提供的证据 指南P66 盘盈的固定资产应提供证据盘亏的固定资产应提供证据报废 毁损的固定资产应提供证据被盗的固定资产应提供证据 工作步骤及操作方法 对盘盈的固定资产应提供的证据1 固定资产盘点表 包括盘盈的数量 金额等 2 保管人对于盘盈情况的说明 3 盘盈固定资产的价值确定依据 同类固定资产的市场价格 类似资产的购买合同 发票或竣工决算资料 4 单项或批量数额较大的固定资产的盘盈 单位难以取得价值确认依据的 应委托社会中介机构进行资产评估 出具评估报告 工作步骤及操作方法 对盘亏的固定资产应提供的证据1 固定资产清查盘点表 2 盘亏情况说明 单项金额较大或重要的固定资产盘亏 单位有关部门要逐项做出专项说明 由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明 3 社会中介机构的经济鉴证证明 4 单位内部有关审批文件等 工作步骤及操作方法 报废 毁损的固定资产应提供的证据1 单位内部有关部门出具的鉴定证明 2 单项或批量金额较大的固定资产报废 毁损 由单位作出专项说明 应当委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定 出具的鉴定材料 3 不可抗力原因 自然灾害 意外事故 造成固定资产毁损 报废的 应有相关职能部门出具的鉴定报告 如消防部门出具受灾证明 公安部门出具的事故现场处理报告 车辆报损证明 房管部门的房屋拆除证明 锅炉 电梯等安检部门的检验报告等 4 单位固定资产报废 毁损情况说明及内部核批文件 5 涉及索赔的 应有理赔情况说明 工作步骤及操作方法 被盗的固定资产应提供的证据1 向公安机关的报案记录 公安机关立案 破案和结案的证明材料 2 单位内部有关核批文件 3 涉及索赔的 应有理赔情况说明 工作步骤及操作方法 存货清查要点说明 存货清查程序及方法可参照固定资产清查程序及方法 指南行政P14 事业P24 存货损溢证据要求 详见指南行政P64 事业P69 工作步骤及操作方法 货币资金清查要点现金的清查1 清查工作的方法和程序盘点清查日实有库存现金 填写现金盘点表 将盘点金额与现金日记账余额进行核对 如有差异 应查明原因并说明 在非资产清查基准日进行盘点时 应倒轧截止2006年7月31日的金额 若有充抵库存现金的借条 未提现支票 未作报销的原始凭证 需在清查表中备注说明 工作步骤及操作方法 2 现金清查损溢应提供的证据 1 经出纳员确认的现金盘点表 应包括倒推至基准日的记录 2 出纳员对于长短款的说明及相关单位内部核批文件 3 涉及索赔的 应有理赔情况说明 4 涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料 工作步骤及操作方法 银行存款的清查1 清查工作的方法和程序取得银行对账单 并与银行日记账核对 编制银行存款余额调节表 检查未达账项的真实性 逐笔落实未达账项的形成原因 时间 金额以及资产清查基准日后的进账情况 对长期挂账的未达账项应查明原因 或取得相关依据后进行处理 所有银行存款必须进行函证 函证范围包括所有清查基准日存在的所有账户 工作步骤及操作方法 工作步骤及操作方法 2 银行存款清查损溢应提供的证据 1 清查基准日的银行对账单 相应的银行存款余额调节表 银行询证函 2 银行已付 单位未付款项经清查拟作损失的 按照应收款项损失的认定原则 确认产生的损失 3 银行已收 单位未收款项经清查拟作为收益的 应提供对方不再追索的证明 4 涉及索赔的 应有理赔情况说明 5 涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料 应收款项清查要点行政单位涉及科目 暂付款事业单位涉及科目 应收账款 预付账款 其他应收款1 清查工作的方法和程序2 应收款项相关清查损溢应提供的证据 工作步骤及操作方法 1 应收款项清查工作的方法和程序 1 划分应收款项相关余额的账龄构成 分为3年以内及3年以上 检查应收款项相关账龄划分结果是否正确 2 应收相关外部单位款项应该采取发函询证的方法进行对账 并关注回函不符的情况 3 查明应收款项相关各明细项目的挂账原因 4 对于备用金的清查 应由备用金的使用单位进行备用金盘点 工作步骤及操作方法 2 应收款项相关清查损溢应提供的证据 1 债务人已经宣告破产 注销工商登记或吊销执照或者政府责令关闭的 应当取得有关文件资料 法院的破产公告和破产清算的清偿文件 工商部门的注销 吊销证明 政府部门的行政决定或文件 在扣除以债务人清算财产清偿的部分后 对仍不能收回的部分 作为损失 对尚未清算的 由社会中介机构进行职业推断和客观评判 出具经济鉴证证明 对确定不能收回的部分 确认为损失 工作步骤及操作方法 2 债务人已经宣告失踪 死亡 其遗产不足清偿且没有继承人的 应当取得公安机关出具的债务人已失踪 死亡的证明后 还要在调查和取证的基础上 确认其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的 由社会中介机构进行职业推断和客观评判 出具经济鉴证证明 确认为损失 工作步骤及操作方法 3 逾期不能收回的应收款项 有败诉的法院判决书 裁定书 或者胜诉但无法执行或债务人无偿还能力被法院裁定终 中 止执行的 依据法院的判决 裁定或终 中 止执行的法律文书 确认为损失 4 债务人因遭受战争 国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响 对确实无法收回的应收款项 由单位提出专项说明 经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明 确认为损失 工作步骤及操作方法 5 在逾期不能收回的应收款项中 单笔数额较小或特定行业的特定事项 不足弥补清收成本的 由单位财务及相关部门说明情况 经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明 确认为损失 6 逾期三年的款项 具有单位依法催收磋商记录 并且能够确认三年内没有任何业务往来的 由社会中介机构进行职业推断和客观判断 出具债务人已资不抵债的鉴证证明和连续三年亏损的经济鉴证证明后 认定为损失 工作步骤及操作方法 7 逾期三年的款项 债务人在境外及我国香港 澳门 台湾地区的 经依法催收仍未收回的 在取得境外社会中介机构出具的终止收款意见书 或者取得我国驻外使领馆商务机构出具的有关证明 债务人逃亡 破产证明 后 作为损失 8 对逾期三年以上的应收款项 单位为了减少坏账损失而与债务人协商 对逾期应收款项按一定比例折扣后收回 含收回的实物资产 的 根据单位管理权限决定和债权债务双方签订的有效协议 以及已收回的收款证明 可以将折扣部分 作为损失 工作步骤及操作方法 9 涉及索赔的 应有理赔情况说明 10 涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料 工作步骤及操作方法 对外投资 有价证券 清查要点1 清查工作的方法和程序行政P12页 事业P27页2 对外投资 有价证券 清查损溢应提供的证据 行政P65页 事业P71页 工作步骤及操作方法 主要负债清查要点1 清查工作的方法和程序2 相关负债清查损溢应提供的证据 工作步骤及操作方法 1 清查工作的方法和程序 1 相关负债项应该采取发函询证的方法进行对账 并关注回函不符的情况 作出相应记录 2 查明相关负债各明细项目的挂账原因 3 应缴预算款 应缴财政专户款及应交税金清查出问题应按会计差错调整处理 工作步骤及操作方法 2 相关负债清查损溢应提供的证据 1 债权人已经宣告破产 注销工商登记 吊销执照或者政府责令关闭的 不需支付的款项 应当取得有关法律文件证明资料 作为财产收益申报 2 债权人已经宣告失踪 死亡 不需支付的款项 应当取得相关法律文件后 作为财产收益申报 3 未入账的负债 单位应提供相关合同 协议 并提供情况说明及内部核批文件 工作步骤及操作方法 收支情况清查要点1 清查内容2006年1 7月单位各种收入及支出情况 2 清查工作的方法和程序 1 检查各项收入 支出的明细账合计数 总账数及会计报表数是否相符 2 检查本年度各项收入 支出项目核算范围是否正确 确定相关收支项目数据的真实与完整 3 注意事项 收支清查出问题应按会计差错调整处理 工作步骤及操作方法 其他项目清查要点基本建设的清查资产出租 出借等情况的清查 基本建设的清查1 清查工作的方法和程序检查各项基建项目预算及批准文件 确定各项资金用途是否按预算执行 检查各项基建项目是否单独设置账户独立核算 检查各项基建项目截止2006年7月31日累计完成的投资额的真实性和完整性 检查各工程项目验收 处置是否符合有关规定 工作步骤及操作方法 2 清查工作应提供的证据相关部门批复文件工程预算 概算 结算工程竣工报告其他会计资料 工作步骤及操作方法 资产出租 出借等情况的清查主要清查固定资产由于出租 出借 内部经营 担保情况及其收益情况 对应基础表内容 指南P314 315 工作步骤及操作方法 完成资产清查工作表资产清查明细表资产清查报表 工作步骤及操作方法 资产清查明细表 简称 基础表 概念总体构架基础表有关项目解释特殊项目清查明细表说明 工作步骤及操作方法 清查基础表概念资产清查基础表是北京市资产清查办公室为具体开展资产清查工作而设计的工作底表 将账务清理 资产清查 损失认定等工作以表格的形式贯穿起来 工作步骤及操作方法 清查基础表总体构架资产清查基础表是按行政事业单位报表科目设置 反映行政事业单位资产清查基础情况 根据单位性质分为行政单位清查基础表及事业单位清查基础表 其中 行政单位清查基础表共15张 事业单位清查基础表35张 各基础表是生成资产清查报表的基础 工作步骤及操作方法 基础表有关项目解释基准数清查有问题资产数单位申报清查数中介审核数损溢原因主要证明索引号备注 工作步骤及操作方法 清查明细表举例说明 固定资产清查明细表基本建设情况清查明细表收支结余清查明细表 工作步骤及操作方法 固定资产基础表应注意事项 固定资产要逐条逐一填报 对于 清查有问题资产 项目 用 累计折旧 科目的单位以固定资产净值填列 其他行政事业单位以固定资产原值填列 盘亏资产应以单项资产逐项填列 图书 家具用具类固定资产可以 打包 填列 工作步骤及操作方法 基本建设清查明细表 指南P312 313 反映经批准 单位利用财政资金和自筹资金投资建设的建设项目情况 包括列入国家基本建设投资计划和未列入国家基本建设投资计划的国有建设项目 填报范围具体包括当年安排基本建设投资的项目 当年虽未安排投资但已开工的项目 停缓建项目 资产已交付使用但未办理竣工决算的项目 以及其他在基建账中单独核算的项目 如非 土建项目 本表中建筑面积可以不填 工作步骤及操作方法 工作步骤及操作方法 收支结余清查明细表填报2006年1 7月收支情况 部分单位个别收入项目有上年度结余 应按该收入结余加上06年1 7月发生数填报 结余 行政单位按2005年12月31日财务决算报表数填报 事业单位原则上应为零 资产清查报表总体构架 资产清查报表反映了基准日资产清查工作的结果 主要分为行政单位资产清查报表 事业单位资产清产报表及行政事业单位资产清查汇总表三套报表 资产清查报表是由资产清查基础表自动提取生成 各主管单位还需填报行政事业单位资产清查汇总表 工作步骤及操作方法 对资产清查报表有关项目解释 资产清查待处理 反映本次资产清查清理出的需报批处理的有问题资产数额 资产清查报表须经主管部门审批后上报市资产清查办公室 注意 两张审批表的特殊项目 对于申报损溢且经中介机构审核的单位 单位申报清查数原则应与中介机构审核数一致 若不一致 双方应协商解决 若无法解决 则作为重大事项上报资产清查办公室 工作步骤及操作方法 中介机构审核阶段 1 会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性 可靠性进行核实确认 2 会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明 3 会计师事务所对申报有资产损溢的单位出具 资产清查专项审计报告 和管理建议书 工作步骤及操作方法 上报资产清查材料资产清查明细表 基础表 资产清查报表资产清查工作报告 各单位完成 资产清查损溢证据 申报损溢单位提供复印件 中介机构出具的管理建议书 被抽查单位 中介机构出具的资产清查专项审计报告 被抽查单位 工作步骤及操作方法 三 资金核实阶段资产清查办公室对上报的 行政事业单位资产清查报表 及相关备查资料进行审计复核并汇总 资产清查办公室对单位资产清查结果进行批复 资产清查办公室根据各单位上报的 行政事业单位资产清查工作报告 撰写本级 北京市行政事业单位资产清查专项报告 区县资产清查办公室将本级资产清查报表和资产清查专项报告上报市资产清查办公室 工作步骤及操作方法 四 账务处理阶段行政事业单位应收到资产清查办公室批复文件后 进行账务处理 并将结果报资产清查办公室备案 具体账务处理原则 1 资产盘盈 含账外资产 行政事业单位对资产清查中的资产盘盈 含账外资产 经社会中介机构对盘盈金额和性质进行经济鉴证后 一律先按行政事业单位自有资产入账管理 资产清查办公室批复的资产盘盈金额与已入账盘盈资产金额不一致的 按区资产清查办公室批复的资产盘盈金额进行调整 2 资产损失和资金挂账行政事业单位一律不得自行进行账务处理 待区资产清查办公室对资产损失和资金挂账处理批复下达后 再进行账务处理 工作步骤及操作方法 五 总结整改完善制度阶段对资产清查工作进行总结建立 完善单位内部资产管理等规章制度 工作步骤及操作方法 对清查出的各项资产损溢均应按有关要求取得合法证据或具有法定效力的经济鉴证材料 各单位要按照区资产清查办公室统一要求和部署 积极配合社会中介机构的工作 提供审计工作和经济鉴证所必要的资料和线索 不得干预社会中介机构的正常执业行为 对资产清查中发现的产权归属不清 有争议的资产等问题 要及时向区资产清查办公室汇报 对清理出的各项资产损失和资金挂账 要进行分类排队 查明原因 提出处理意见 工作要求 资产清查工作要求 工作要求 单位和会计师事务所都要建立资产清查工作报告制度 每月1日和15日将工作进展情况 发现的问题 工作经验和意见通过专题报告和阶段工作总结等形式及时与区资产清查办公室沟通 经批准核销的各项不良债权 不良投资及实物资产损失 要建立 账销案存 管理制度 加强管理 组织力量或成立专门机构继续进行清理和追索 避免国有资产流失 按照 会计档案管理办法 要求 将资产清查各种工作底稿 证明材料原件等装订成册 按规定存档 谢谢大家