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二.库存现金的核算,第一节库存现金,库存现金核算包括库存现金总分类核算和库存现金明细分类核算。,2.“库存现金”总账的登记,(一)库存现金的总分类核算,为反映现金收、付、存情况,应设置“库存现金”账户,该账户借方登记现金收入数,贷方登记现金支出数,余额在借方。,例2-1宛兴公司2010年2月21日发生如下经济业务:,(1)签发现金支票,提现1500元备用。根据现金支票存根填制记账凭证,会计分录为:,借:库存现金1500贷:银行存款1500,(2)企业零星出售甲产品300元,收取增值税51元。根据销售发票填制记账凭证,会计分录为:,借:库存现金351贷:其他业务收入300应交税费应交增值税(销项税额)51,(3)业务员李军因公出差,预借差旅费1800元。根据借款单填制记账凭证,会计分录为:,借:其他应收款李军1800贷:库存现金1800,(4)总务部门报销市内交通费120元。根据出租车发票、报销单填制记账凭证,会计分录为:,借:管理费用-交通费120贷:库存现金120,(6)职工王东方出差返回,交回剩余现金156元。根据收据填制记账凭证,会计分录为:,借:库存现金156贷:其他应收款王东方156,(二)库存现金的明细分类核算,(1)出纳员按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账。(2)每日终了,出纳员计算当日现金收付总数及其余额,并与库存现金余额相核对。现金日记账式样(如下图所示)。,1.“现金日记账”的登记根据,“现金日记账”应根据审核无误的收、付款凭证及所附的原始凭证登记。,2.“现金日记账”的登记程序,
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