会计学上海经大学出版社课后习题答案主编陈信元.doc

会计学作业答案25页习题一资产类：机器设备，银行存款，原材料，现金，办公用品，建筑物负债类：银行借款，应付职工薪酬，应交税费，所有者权益类：投入资本营业收入类：租金收入，劳务收入费用类：差旅费，工资津贴，广告费利润类：利润习题二华明公司207年资产负债表 单位：万元资产权益银行存款26负债应收账款10应付账款25库存商品35应付职工薪酬8设备30应交税费8.3负债合计41.3股东权益投入资本40留存收益19.7股东权益合计59.7资产总计101权益总计101其中 应交税费：100*5%（营业税）+10*33%（所得税）=8.3留存收益：13（期初留存收益）+6.7（本期净利润）=19.7华明公司207年利润表 单位：万元项目207年度营业收入销售收入100减：费用销售成本50人工费用15房租费用8管理费用12营业税5费用合计90利润总额10减：所得税3.3净利润6.7习题三（1）华星公司206年资产负债表 单位：万元资产权益现金80负债银行存款260应付账款200应收账款140负债合计200房屋900股东权益设备500投入资本1000留存收益680股东权益合计1680资产合计1880权益合计1880（2）主要来自股东，因为所有者权益1680万元，占资产总额的89.36%（3）净利润（不考虑所得税）：600-400-20=180 万元 期初留存收益：680-180+100=600 万元 （期初留存收益+收入-费用-利润分配=期末留存收益）习题四经营活动：销售商品收入，支付所得税和营业税，购买原材料付现，收回应收账款，支付职工工资津贴，支付应收账款，支付广告费用，设备租金收现，支付管理费用投资活动：购买设备付现，取得投资利润，变卖机器收入筹资活动：向银行借款，接受股东追加投资，支付借款利息，支付股利49页习题一（1）-2000元201年7月31日的所有者权益总额为：41000 元201年8月31日的所有者权益总额为：64000 元8月所有者权益变动了23000元，造成所有者权益变动的有两方面因素，一是投入资本的变动，另一是留存收益（利润）的变动，8月追加资本25000元，说明实现亏损2000元（2）38000元 （分析思路同（1） ）（3）-14000元（分析思路同（1） ）（4）23000元 （分析思路同（1） ）习题二账户名称期初余额 本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金4000200012504750银行存款75000500009100034000应收账款7700523004300017000短期借款50000300002500045000实收资本15000000150000固定资产6700054001590056500原材料9630645086707410应付账款2000140015002100习题三 投资者追加投资60000元，存入银行 购买一台设备150000元，款项尚未支付 用银行存款7500元购买设备 销售产品收入5000元，货款尚未收到 用银行存款偿还应付账款1000元 购买一台设备3600元，款项尚未支付 收到客户所欠货款4000元，存入银行 用银行存款偿还应付账款35000元习题四 资产 = 负债 + 所有者权益现金 +银行存款+应收账款+原材料+固定资产=应付账款+投入资本+收入-费用20005800015600064500123500157000业务12000020000业务2-23000-23000业务3800800业务4452000-452000业务5213000213000业务6-58005800业务7-500073002300业务815001500业务9-450450业务10-15000-150002350+74400+112300+21300+71800=109100+177000+2300-6250习题五（1）业务1受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方原材料资产增加5300应付账款负债增加5300业务2 受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方固定资产资产增加3800实收资本所有者权益增加3800业务3受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方银行存款资产增加2900应收账款资产减少2900业务4受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方银行存款资产增加20000实收资本所有者权益增加20000业务5受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方库存现金资产增加10800银行存款资产减少10800受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方应付职工薪酬资产增加10800库存现金资产减少10800业务6受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方银行存款资产增加1000库存现金资产减少1000业务7受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方应交税费负债减少5600银行存款资产减少5600业务8受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方应付账款负债减少5300银行存款资产减少5300业务9受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方银行存款资产增加5000应收账款资产减少5000业务10 受影响的账户帐户类别金额的变化借方贷方短期借款负债减少3000银行存款资产减少3000（2）库存现金借方贷方期初余额 2500（5-1） 10800（5-2） 10800（6） 1000本期借方发生额 10800本期贷方发生额 11800期末余额 1500银行存款借方贷方期初余额 9400（3） 2900（5-1） 10800（4） 20000（7） 5600（6） 1000（8） 5300（9） 5000（10） 3000本期借方发生额 38300本期贷方发生额 24700期末余额 13600应收账款借方贷方期初余额 8100（3） 2900（9） 5000本期借方发生额 本期贷方发生额 7900期末余额 200原材料借方贷方期初余额 52100（1） 5300本期借方发生额 5300本期贷方发生额 期末余额 57400产成品借方贷方期初余额 63000本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 63000固定资产借方贷方期初余额 104000（2） 3800本期借方发生额 5300本期贷方发生额 期末余额 107800短期借款借方贷方期初余额 16000（10） 3000本期借方发生额 3000本期贷方发生额 期末余额 13000应付账款借方贷方期初余额 6700（1） 5300（8） 5300本期借方发生额 5300本期贷方发生额 5300 期末余额 6700应付职工薪酬借方贷方期初余额 10800（5-2） 10800本期借方发生额 10800本期贷方发生额 期末余额 0应交税费借方贷方期初余额 5600（7） 5600本期借方发生额 5600本期贷方发生额 期末余额 0实收资本借方贷方期初余额 200000（2） 3800（4） 20000本期借方发生额 本期贷方发生额 23800 期末余额 223800第三章会计作业答案习题一 借：银行存款 200000 库存商品 40000 贷：实收资本 2400002、借：固定资产房屋 80000 贷：银行存款 800003、借：库存商品 28000 贷：应付账款 280004、借：库存商品 20000 贷：银行存款 200005、借：库存现金 2500 贷：银行存款 2500 借：应付职工薪酬 2000 贷：库存现金 20006，借：应收账款 32000 贷：主营业务收入 32000 借：主营业务成本 28000 贷：库存商品 280007，借：银行存款 16000 贷：应收账款 160008，借：管理费用保险费 400 贷：库存现金 4009，借：管理费用 4000 贷：应付账款 400010，借：库存商品 22000 贷：银行存款 2200011、借：应付账款 18000 贷：银行存款 1800012，借：管理费用水电费 600 贷：银行存款 600习题二银行存款期初4/14/24/34/84/251800120042060020016004/54/64/114/144/194/204/284/2970045020201500200400360170库存现金期初 8804/5 7004/24 204/5 7004/10 2004/16 100应收账款期初 14004/1 1200 待摊费用预付保费4/28 1200预收账款预收修理费4/8 6004/3 600 应收利息期初 4204/2 420原材料期初 12004/6 4504/20 5504/30 900固定资产-机修设备期初 40004/14 1500其他应收款4/10 2004/24 200短期借款4/11 1840期初 2840 应付账款4/19 200期初 5804/20 150 应付职工薪酬4/5 700期初 700 应付利息4/11 180期初 180 预收账款预收租金期初 600实收资本期初 5000 未分配利润期初 2400 主营业务收入 4/8 8004/25 1600 累计折旧期初 300 主营业务成本4/20 900 管理费用4/16 1004/20 1804/29 170 1、借：银行存款 1200 贷：应收账款 12002、借：银行存款 420 贷：应收利息 4203、借：银行存款 600 贷：预收账款预收修理费 6004、借：库存现金 700 贷：银行存款 700 借：应付职工薪酬 700 贷：库存现金 7005、借：原材料 450 贷：银行存款 4506、借：预收账款 600 银行存款 200 贷：主营业务收入 8007、借：其他应收款 200 贷：库存现金 2008、借：短期借款 1840 应付利息 180 贷：银行存款 20209、借：固定资产机修设备 1500 贷：银行存款 150010、借：管理费用 100 贷：库存现金 10011、借：应付账款 200 贷：银行存款 20012、借：原材料 550 贷：银行存款 400 应付账款 15013、借：管理费用 180 库存现金 20 贷：其他应收款 20014、借：银行存款 1600 贷：主营业务收入 160015、借：待摊费用 360 贷：银行存款 36016、借：管理费用 170 贷：银行存款 17017，借：主营业务成本 900 贷：原材料 900习题三 现金支付金额=期初（900）+应收账款收回（1700+9100-5000）-期末（2400）=4300（元） 偿还应付账款金额=1600+2600-800=3400（元） 10月销售毛利=9100-（700+2600-2000）=7800（元） 习题四 净利润=70000-50000-35000=-15000（元） 现金年末余额=15000+30000-35000=10000（元） 净利润反映企业盈利情况，列报于利润表；现金反映企业的资金情况，列报于资产负债表和现金流量表。习题五 借：原材料 （680） 贷：应付账款 （680）借：固定资产办公设备 680 贷：应付账款 680 借：银行存款 900 贷：应收账款 900 借：管理费用水电费 （200） 贷：库存现金 （200） 借：管理费用修理费 200 贷：库存现金 200 借：应收账款 （1500） 贷：主营业务收入 （1500） 借：银行存款 1500 贷：主营业务收入 1500 借：主营业务成本修理费用（100） 贷：原材料 （100）顺风运输公司试算表202年6月30日 单位：元 会计科目借方贷方库存现金800银行存款12000应收账款3000原材料920固定资产办公设备4580固定资产运输设备82000应付账款3500应付职工薪酬300实收资本95000主营业务收入7400主营业务成本人工费用1400主营业务成本修理费用1100管理费用水电费400合计106200106200习题六经济业务现金制应计制收入费用收入费用1、支付本月的水电费450元4504502、预付下季度保险费600元6003、本月负担房屋租金300元3004、本月负担到下月支付的借款利息80元805、支付上月负担的修理费100元1006、计提本月折旧费750元7507、本月应计佣金收入560元5608、收到上月提供劳务收入240元2409、本月销售商品，并受到货款1500元1500150010、销售商品900元，货款未收到900本月收入合计17402960本月费用合计11501580本月利润5901380习题七结账分录：（1）借：主营业务收入 27700 贷：本年利润 27700（2）借：本年利润 16200 贷：管理费用折旧费用 500 人工费用 11000 租金费用 3000 保险费用 1400 主营业务成本 300（3）借：本年利润 11500 贷：利润分配 11500利润表：大祥公司利润表205年6月主营业务收入减： 主营业务成本 管理费用费用合计本年利润 3001590027700 1620011500资产负债表：大祥公司资产负债表205年6月30日资产负债及所有者权益库存现金800负债银行存款16000应付账款3100待摊费用1330应付职工薪酬200存货570预收账款1000固定资产19400负债合计4300减：累计折旧150017900所有者权益实收资本17800未分配利润14500所有者权益合计32300资产合计36600负债及所有者权益合计36600习题八1、会计分录（1）借：固定资产设备 21000 贷：应付账款 21000（2）借：银行存款 500 贷：应收账款 500（3）借：库存商品 6000 贷：应付账款 6000（4）借：应付账款 16000 贷：银行存款 16000 （5）借：库存现金 5500 贷：银行存款 5500 借：应付职工薪酬 5500 贷：库存现金 5500（6）借：主营业务成本 2800 贷：银行存款 2800（7）借：待摊费用预付房租 3600 贷：银行存款 3600（8）借：应收账款 1000 贷：主营业务收入 1000（9）借：管理费用 1700 贷：银行存款 1700（10）借：银行存款 22000 贷：主营业务收入 22000 编制调整分录 借：主营业务成本 3000 管理费用 2600 贷：应付职工薪酬 5600 借：管理费用保险费用 200 贷：待摊费用预付保险 200 借：管理费用房租费用 600 贷：待摊费用预付房租 600 （4）借：应收利息 200 贷：财务费用利息收入 200（5）借：管理费用折旧费用 400 贷：累计折旧 400（6）借：主营业务成本 4400 贷：库存商品 4400 编制结账分录 借：主营业务收入 23000 财务费用利息收入 200 贷：本年利润 23200（2）借：本年利润 15700 贷：管理费用 5500 主营业务成本 10200（3）借：本年利润 7500 贷：利润分配未分配利润 7500 T型账户略 参考习题二 资产负债表和利润表利润表：四福医院利润表 204年7月 单位：元主营业务收入减： 主营业务成本 管理费用 财务费用费用合计本年利润102005500 -20023000 155007500资产负债表四福医院资产负债表 204年7月31日 单位：元资产负债及所有者权益库存现金900负债银行存款22900应付账款17500应收账款1100应付职工薪酬5600应收利息200负债合计23100待摊费用4000库存商品2600所有者权益固定资产83000实收资本72000减：累计折旧610076900未分配利润13500所有者权益合计85500资产合计108600负债及所有者权益合计108600其中未分配利润=期初（6000）+净利润（7500）=13500 （这里未考虑税收） 注：习题九 为了方面，调整金额是按照万元来调整的；“盘存”是指盘点时存在的金额习题九项目调整前试算表调整调整后试算表利润表资产负债表借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方主营业务收入175（4）10185185固定资产100100100管理费用工资费用656565实收资本454545存货办公用品60（5）5555累计折旧50（2）207070待摊费用预付保险45（3）153030预收账款40（4）103030应付账款353535应收账款303030库存现金202020销售费用广告费151515管理费用租金10（1）253535合计345345其他应付款应付租金（1）252525管理费用保险（3）151515管理费用折旧（2）202020管理费用办公用品（5）555555合计125125390390205185185205亏损2020205205205205第四章会计学答案习题一 借：原材料 850 贷：库存现金 850 借：库存现金 45000 贷：银行存款 45000 借：其他应收款备用金 10000 贷：库存现金 10000 借：制造费用 6200 贷：库存现金 6200 借：其他应收款 15000 贷：库存现金 15000 借：低值易耗品 2500贷：库存现金 2500 借：库存现金 200 贷：其他应收款 200 借：管理费用 17500 9、借：其他应收款 100 贷：库存现金 100 贷：其他应收款 15000 库存现金 2500 现金日记账 单位：元日期摘要收入支出结存4月1日45001购买零星用料85036502提现45000486503拨付备用金10000386504第二车间报销6200324505李某预支差旅费15000174506购买办公用品2500149507收到罚款200151508李某报销差旅费2500126509清点短款10012550合计452003715012550习题二银行存款余额调节表 201年3月31日 单位：元项目余额项目余额企业银行存款余额加：企业误记支付税金 委托银行代收劳务费减：银行代付支票 银行已扣利息费用472201805400240003200银行对账单余额加：银行未入账的正化、新欣公司款减：银行误记新沪公司存款 银行尚未兑现支票2035020700345012000调节后余额25600调节后余额25600其中：47220=25600+24000+3200-5400-180=47220习题三总价法：1、12月20日： 借：应收账款 60000 贷：主营业务收入 600002、12月25日： 借：银行存款 29400 财务费用 600 贷：应收账款 30000净价法1、12月20日： 借：应收账款 58800 贷：主营业务收入 588002、12月25日： 借：银行存款 贷：应收账款 29400 3、12月31日： 借：应收账款 600 贷：财务费用 600财务费用：600=30000*2%习题四直接法：1、205年5月：借：应收账款 20000 贷：主营业务收入 200002、208年底： 借：资产减值损失 20000 贷：应收账款 200003、209年8月：借：应收账款 20000 贷：资产减值损失 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000账龄法1、205年5月：借：应收账款 20000 贷：主营业务收入 200002、208年底： 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 200003、209年8月：借：应收账款 20000 贷：坏账准备20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000（3）不会发生变化，会计处理相同（4）直接转销法下会影响资产总额，因为从转销时的会计分录可以看出，一边记入资产类科目，一边记入损益类科目，资产总额减少，费用增加。 备抵法下不会影响资产总额，因为“坏账准备”和“应收账款”均为资产类科目，一边增加，一边减少，资产总额不变。习题五到期值=100000*9%*120/360+100000=103000 元贴现息=103000*12%*60/360=2060 元贴现所得=103000-2060=100940借：银行存款 100940 贷：应收票据 10000 财务费用 940习题六1、借：银行存款 8400应收票据 15000 贷:主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（进项税） 34002、借:银行存款 50800 贷：应收票据 50000 财务费用 8003、到期值=40000*6%*90/360+40000=40600 元 贴现息=40600*8%*45/360=406 元 贴现所得=40600-406=40194 元 借：银行存款 40194 贷：应收票据 40000 财务费用 1944、借：应收账款 10200 贷：银行存款 1020010200=10000*8%*90/360+100005、借：应收账款 6100贷：应收票据 6000 财务费用 1006、借：应收票据 5000 贷：应收账款 5000习题七 借：应收账款 150000 贷：主营业务收入 128205 应交税费应交增值税（销项税） 21795 借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000 借：其他货币资金本票 20000 贷：银行存款 20000 借：原材料 19594 应交税费应交增值税（销项税） 2906 贷：其他货币资金本票 20000 银行存款 2500 借：应收票据 163800 贷：主营业务收入 140000 应交税费应交增值税（销项税） 23800 借：应收票据 50000 贷:应收账款 50000 借：应收账款 30600 贷：应收票据 30000 财务费用 600 借：原材料 42735 应交税费应交增值税（进项税） 7265 贷：应收票据 50000 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借:银行存款 20000 贷：应收账款 2000011、应收账款期末余额=150000+150000-50000-50000+30600-30000=200600 元坏账准备=200600*5=1003 元坏账准备账户余额=上期末余额750（150000*5）-30000+20000=-9250（借方余额）应计提的坏账准备=1003+9250=10253元借：资产减值损失坏账准备 10253 贷：坏账准备 10253 习题一采用定期盘存制：对存货期末的影响=5000-10000+4000+8000（受托代销商品）-8000（代销商品款）+1000-2500=-2500说明期末存货多记了2500元，当期利润高估2500元，下一年利润少记2500元。“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据 “物资采购”、 “原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出而品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。习题二联华公司甲产品生产、销售和结存情况存货情况永续盘存制实地盘存制期初结余 200件 单价15元30003000本期生产入库：（1）5日 1000件 单价15元（2）15日 2000件 单价18元（3）20日 1000件 单价17元 小计 4000件 单价16.91500036000170006800015000360001700068000本期销售发出：（1）10日 800件 （2）15日 1000件 （3）20日 1500件 小计 3300件 单价16.9 800*16.9=135201000*16.9=169001500*16.9=253505577058325期末结存 750件（盘点数）900*16.9=15210750*16.9=1267516.9=（3000+6800）/（200+4000） 900=200+4000-330058325=3000+68000-12675注意：由于单价在加权平均时四舍五入，因此大家算的时候结果有些差异。希望大家能够仔细看一下书，分清永续盘存制和实地盘存制的区别。永续盘存下：销售毛利=82500-55770=26730 元定期盘存制下：销售毛利=82500-58325=24175 元在这两种方法下，采用永续盘存制的销售毛利比采用实地盘存制的销售毛利多了2555元，主要原因是在永续盘存制下，盘点数与账存数之间的差额2555元由管理费用负担，而定期盘存制下的差额由销售成本负担。会计分录：入库： 借:库存商品 68000 贷：生产成本 68000 发出：借:主营业务成本 55770 （永续盘存制） 贷：库存商品 55770借:主营业务成本 58325 （实地盘存制） 贷：库存商品 58325盘亏：借： 待处理财产损益 2535 2555也对，因为计算时四舍五入会有差异 贷：库存商品 2535习题三1、（1）加权平均法：单位成本=（15000+30002.5+40002.6+25003.2+60002.8）(5000+3000+4000+2500+6000)=2.81 (元)存货发出成本=9900062.81=46365 元期末存货成本=(5000+3000+4000+2500+6000-16500) 2.81=11240 元16500=990006（2）先进先出法：期末存货成本=40002.8=11200 元存货发出成本=57700-11200=46500 元4000=5000+3000+4000+2500+6000-1650057700=15000+30002.5+40002.6+25003.2+60002.8（3）后进先出法：期末存货成本=40003=12000 元存货发出成本=57700-12000=45700 元2、比较 （假设所有销售均为现销，即全部收到现金，采购材料全部付现，所得税交纳也是付现）加权平均法先进先出法后进先出法主营业务收入990009900099000主营业务成本463654650045700销售毛利526355250053300所得税（33%）17369.551732517589净现金流入35265.453517535711注意：净现金流=主营业务收入-主营业务成本-所得税 由于后进先出法下的存货比在先进先出法下的存货发出成本低800元，所以毛利多800元，应交所得税多交264元，影响现金流多流出264元。3、如果物价不断上涨，应该采取后进先出法，这样，可以将成本高的存货先发出去，毛利低，可以少交所得税，减少现金流出。习题四 存货对利润的影响主要是通过对销售成本的影响，期末存货成本的少计，意味着销售成本的多计；期末存货的多计，意味着销售成本的少计，最后影响到利润的正确性。204年与206年调整后的利润表如下：利润表项目204年206年销售净额销售成本销售毛利240000139200100800280000170800109200销售毛利率100800/240000*100%=42%109200/280000*100%=39%139200=120000+19200 170800=210000-39200 调整以后，该便利店3年的利润分别为100800元，88000元，109200元，销售毛利率分别为42%、40%和39%，应该说经营状况保持平稳。习题五1、注意：本公司采用的是定期盘存制，因此在用后进先出法算存货成本与在永续盘存制下不同，详见课本P131下面销售量=1500+6000+6500+2000=16000 千克期末结余=5000+2500+7500+5000+2500-16000=6500 千克销售收入=15004.2+60004.4+65004.5+20005=71950 元（1）先进先出法期末存货成本=25003.5+40003=20750 元发出存货成本=(50003.5+25002.5+75002.8+50003+25003.5)-20750 =47750 元销售毛利=71950-47750=24200 元（2）后进先出法期末存货成本=50003.5+15002.5=21250 元发出存货成本=(50003.5+25002.5+75002.8+50003+25003.5)-21250 =47250 元销售毛利=71950-47250=24700 元2、期末存货成本=40003=12000 元销售成本=(50003.5+25002.5+75002.8+50003)-12000=47750 元销售毛利=71950-47750=24200 元3、（1）先进先出法期末存货成本=50003.5+40003=29500 元发出存货成本=(50003.5+25002.5+75002.8+50003+50003.5)-29500 =47750 元销售毛利=71950-47750=24200 元（2）后进先出法期末存货成本=50003.5+25002.5+15002.8=27950 元发出存货成本=(50003.5+25002.5+75002.8+50003+50003.5)-27950 =49300 元销售毛利=71950-49300 =22650元先进先出法下，3与1比，毛利相差 0后进先出法下，3与1比，毛利相差2050元习题六1、注意：大家在做这道题的时候，都没有考虑增值税。（1）借：材料采购 100400 应交税费应交增值税（进项税） 17748 贷：应付账款 118148借：原材料 96000材料成本差异 4400贷：材料采购 100400（2）借：原材料 24000贷：应付账款 24000（3）借：应付账款 118148贷：银行存款118148（4）借：原材料 2400材料成本差异 20