资源描述
1. 某企业转让一项无形资产，账面价值5,000元，累计摊销3,000元，已提减值准备1,500元，获得转让价款800元存入银行。借：银行存款 800 累计摊销 3,000 无形资产减值准备1,500 贷：应交税费应交营业税40(800540)无形资产 5,000营业外收入 260承上例，如获得转让价款400元存入银行，其他条件不变，则：借：银行存款 400 累计摊销 3,000 无形资产减值准备1,500营业外支出 120 贷：应交税费应交营业税20(400520)无形资产 5,0002. 某有限公司经批准于2006年2月8日成立，注册资本5,000,000元，分别由五位股东出资组建。甲股东出资800,000元现金；乙股东以一台全新的设备出资1,500,000元；丙股东以钢材1,170,000元出资，其中，材料成本1,000,000元，增值税款170,000元；丁股东以某产品1,030,000元出资；戊股东以一项价值500,000元的非专利技术出资。现已办妥有关手续。借：银行存款 800,000 固定资产 1,500,000 原材料 1,000,000 应交税费应交增值税 170,000 库存商品 1,030,000 无形资产 500,000 贷：实收资本甲 800,000 乙 1,500,000 丙 1,170,000 丁 1,030,000 戊 500,0003. 某公司2006年3月9日由甲、乙、丙三位股东出资组建，出资协议规定，其出资比例分别为35%、35%和30%，注册资本总额为1,000,000元。甲、乙、丙三位股东的出资方式如下表所示： 出资者出资方式表 出资者 货币资金 实物资产 无形资产 合 计 甲 100,000 150,000 100,000 350,000 乙 100,000 250,000 350,000 丙 80,000 220,000 300,000 合计 280,000 620,000 100,000 1,000,000 实物资产中，原材料200,000元，应交增值税34,000元；固定资产386,000元。借：银行存款 280,000 原材料 200,000 应交税费应交增值税 34,000 固定资产 386,000 无形资产 100,000 贷：实收资本甲 350,000 乙 350,000 丙 300,0002006年5月1日，甲、乙、丙三位出资者一致同意丁加入该公司，其注册资本增至2,000,000元，丁以银行存款出资500,000元，占10%的股份。丁参加后，其余增资由甲、乙、丙按原持股比例以银行存款出资。 借：银行存款 1,300,000 贷：实收资本甲 280,000 乙 280,000 丙 240,000 丁 200,000 资本公积资本溢价 300,0004. 某有限责任公司由A、B、C、D四位投资者共同投资1,000,000元组建而成，其持股比例为各占25%。2006年10月18日，经股东会决议，拟再增资1,000,000元，其中四位原投资者各现金出资150,000元，余下部分吸收新投资者E加入，五人持股比例为各占20%，现已与E达成投资协议，由E出资600,000元占有相应比例。2006年10月31日，公司收到各投资者出资并向原登记机关变更了登记。 借：银行存款 1,200,000 贷：实收资本A 150,000 B 150,000 C 150,000 D 150,000 E 400,000 资本公积资本溢价 200,0005. 某公司决定接受外商投资，合同约定投资数额为300,000美元，折算汇率为1美元兑换8.10元人民币。现已收到外商投资，当月1日市场汇价为1美元兑换8.40元人民币。人民币为记账本位币。 300,000(8.408.10)90,000 借：银行存款美元 2,520,000 贷：实收资本 2,430,000 资本公积其他资本公积 90,0006. 某公司2006年10月15日经批准将原计入资本公积的资本溢价1,800,000元转增实收资本，并向原登记机关办理了变更登记手续。 借：资本公积资本溢价 1,800,000 贷：实收资本 1,800,0007. A有限责任公司由甲、乙二人共同投资设立，原注册资本为20,000,000元，甲、乙出资分别为15,000,000元和5,000,000元，为了扩大经营规模，经批准，A公司按照原出资比例将资本公积5,000,000元转增资本。 借：资本公积 5,000,000 贷：实收资本甲 3,750,000 乙 1,250,0008. 公司2006年度实现净利润3,000,000元，利润分配方案已获股东大会通过，决定：提取10法定盈余公积金，5法定公益金和8任意盈余公积金，支付股利500,000元。 借：利润分配提取法定盈余公积 300,000 提取法定公益金 150,000 提取任意盈余公积 240,000 应付普通股股利 500,000 贷：盈余公积法定盈余公积 300,000 法定公益金 150,000 任意盈余公积 240,000 应付股利 500,000借：本年利润 3,000,000 贷：利润分配未分配利润 3,000,000借：利润分配未分配利润 1,190,000 贷：利润分配提取法定盈余公积 300,000 提取法定公益金 150,000 提取任意盈余公积 240,000 应付普通股股利 500,0009. 某公司2006年10月12日经批准用盈余公积中任意盈余公积500,000元转增实收资本，并办理了有关变更登记。假定该公司原有注册资本2,000,000元，任意盈余公积1,000,000元。 借：盈余公积任意盈余公积 500,000 贷：实收资本 500,000 注：如果该企业是有限责任公司或股份有限公司，需按原投资者的持股比例增加各股东的股权。10. 某股份有限公司由A、B、C、D、E、F六家企业投资组建而成，总股本30,000,000股，每股面值1元。公司采用发起设立方式，发起人认购完毕，款已收存银行。另外，公司筹建期间以银行存款支付验资费、注册登记费等相关费用90,000元。 借：银行存款 29,910,000 长期待摊费用 90,000 贷：股本 30,000,00011. 某股份有限公司采用募集方式设立，总股本50,000,000股，每股面值1元，发行价每股2.4元，根据与大江证券公司签订的股票发行协议，手续费率2%，从股票溢价收入中扣除，余款由证券公司转入该公司账户。 总收入50,000,0002.4120,000,000(元) 手续费120,000,0002%2,400,000(元) 净收入120,000,0002,400,000117,600,000(元) 借：银行存款 117,600,000 贷：股本 50,000,000 资本公积股本溢价 67,600,00012. 续例11，假定股票按面值发行。总收入50,000,000150,000,000(元)手续费50,000,0002%1,000,000(元)净收入50,000,0001,000,00049,000,000(元) 借：银行存款 49,000,000 长期待摊费用 1,000,000 贷：股本 50,000,00013. 某公司股票在深交所挂牌上市，原发行股票80,000,000股，每股面值1元，发行价每股2.8元。2006年2月5日，因资金相对过剩，公司董事会提议并经股东大会批准，决定缩减资本5,000,000股。2006年3月2日，公司完成收购任务，当日股价每股4元。 借：库存股 20,000,000 贷：银行存款 20,000,000 借：股本普通股 5,000,000 资本公积股本溢价 9,000,000 盈余公积任意盈余公积 6,000,000 贷：库存股 20,000,00014. 续例13，假定该公司以每股0.9元回购股票，其他条件不变。 借：库存股 4,500,000 贷：银行存款 4,500,000 借：股本普通股 5,000,000 贷：库存股 4,500,000 资本公积股本溢价 15. 某公司以28元价格收回每股面值20元、原以25元发行的普通股100股。 公司收回股票时 借：库存股 2,800 贷：银行存款 2,800 公司注销库存股时 借：股本 2,000 资本公积 500 盈余公积 300 贷：库存股 2,800 假如再发行库存股，每股价格为32元时 借：银行存款 3,200 贷：库存股 2,800 资本公积 400 假如再发行库存股，每股价格为26元时 借：银行存款 2,600 资本公积 200 贷：库存股 2,800 16. 某股份有限公司于2006年3月5日召开股东大会决议利润分配方案为：10股配送2股普通股。该公司目前的股本总数为60,000,000股，每股面值1元，市价每股5元。2006年4月8日发放股票股利并向原登记机关变更了登记。 借：利润分配支付普通股股利 60,000,000 贷：股本 12,000,000 资本公积股票溢价 48,000,00017. 某企业外发股票40,000,000股。每股发放现金股利0.02元，另外每10股发放红股1股。市价每股2元。 (1)发放现金股利：40,000,0000.02800,000(元) 借：利润分配应付股利 800,000 贷：应付股利 800,000 借：应付股利 800,000 贷：银行存款 800,000 (2)发放红股时 借：利润分配应付股利 8,000,000 贷：应付股利 8,000,000 借：应付股利 8,000,000 贷：股本 4,000,000 资本公积 4,000,00018. 某一般纳税企业销售甲产品100件，每件售价600元，单位成本420元。货已发出，并以银行存款代垫装卸费500元，货款未收。增值税率17%，应交城建税140元，教育费附加60元。 (1)实现主营业务收入 借：应收账款 70,700 贷：主营业务收入 60,000 应交税费应交增值税(销项税额) 10,200 银行存款 500 (2)结转主营业务成本及营业税金借：主营业务成本 42,000 贷：库存商品 42,000借：营业税金及附加 200 贷：应交税费应交城建税 140 应交教育费附加 6019. 某公司销售一批商品5,000件，增值税专用发票注明售价40,000元，增值税6,800元。根据销售合同，购买方享有现金折扣，条件是2/10，1/20，N/30。假定计算折扣时不考虑增值税。 (1)销售实现时 借：应收账款 46,800 贷：主营业务收入 40,000 应交税费应交增值税(销项税额) 6,800 (2)若购货方20天内付款 借：银行存款 46,400 财务费用 400 贷：应收账款 46,80020. 某公司销售一批商品，增值税专用发票上注明售价为60,000元，增值税额10,200元。货到后买方发现商品质量不合格，要求价格上给予5%的折让。 (1)销售实现时 借：应收账款 70,200 贷：主营业务收入 60,000 应交税费应交增值税(销项税额) 10,200 (2)发生销售折让时 借：主营业务收入 3,000 应交税费应交增值税(销项税额) 510 贷：应收账款 3,510 (3)实际收到款项时 借：银行存款 66,690 贷：应收账款 66,69021. 企业本月发生以下与资产减值损失有关的业务： (1)12月末，应收账款余额为100,000元，按1%计提坏账准备。 借：资产减值损失 50,000 贷：坏账准备 50,000 (2)12月末，存货账面余额为26,400元，可变现净值为27,000元。计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额为1,000元。12月末，冲减存货跌价准备600元。 借：存货跌价准备 600 贷：资产减值损失 600 (3)12月末，固定资产账面余额为200,000元，可收回金额为198,000元，以前未发生减值。12月末计提固定资产减值准备2,000元。 借：资产减值损失 2,000 贷：固定资产减值准备 2,00022. 某上市公司2006年年度财务报告于2007年2月20日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2007年4月16日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2007年4月17日，财务报告实际对外公布的日期为2007年4月23日，股东大会召开的日期为2007年5月10日。 该上市公司2006年年度资产负债表日后事项涵盖的期间为2007年1月1日至2007年4月17日。如果4月17日至23日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目的数字或需要在财务报表附注中披露，经调整或说明后的财务报告再经董事会批准报出的日期为2007年4月25日，实际报出的日期为2007年4月30日，则资产负债表日后事项涵盖的期间为2007年1月1日至2007年4月25日。23. 甲公司因产品质量问题被消费者起诉。2006年12月31日法院尚未判决，考虑到消费者胜诉要求甲公司赔偿的可能性较大，甲公司为此确认了500万元的预计负债。2007年2月20日，在甲公司2006年度财务报告对外报出之前，法院判决消费者胜诉，要求甲公司支付赔偿款700万元。 甲公司在2006年12月31日结账时已知道消费者胜诉的可能性较大，但不能知道法院判决的确切结果，因此只确认了500万元的预计负债。2007年2月20日法院判决结果为甲公司预计负债的存在提供了进一步的证据，因此，应据此调整2006年年度财务报表相关项目的数字。24. 甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同中订明甲公司应在2006年8月销售给乙公司一批物资。由于甲公司未能按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。2006年12月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿450万元。2006年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债300万元。2007年2月10日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司400万元。甲、乙两公司2006年所得税汇算清缴均在2007年3月20日完成（假设该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。 判断：是否属于资产负债表日后调整事项？ 2007年2月10日的法院判决证实了甲、乙两公司在资产负债表日分别存在现时赔偿义务和获赔权利，因此两公司都应将这一事项作为调整事项处理。甲公司的账务处理：（1） 2007年2月10日 借：以前年度损益调整 1,000,000 贷：其他应付款 1,000,000 借：应交税费应交所得税 250,000 贷：以前年度损益调整 250,000 借：应交税费应交所得税 750,000 贷：以前年度损益调整 750,000 借：以前年度损益调整 750,000 贷：递延所得税资产 750,000 借：预计负债 3,000,000 贷：其他应付款 3,000,000注意：资产负债表日后事项涉及的货币资金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目的数字。本例中，虽然判决当日已支付了赔偿款，但应作为甲公司2007年的会计事项处理。 （2）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。 借：利润分配未分配利润 750,000 贷：以前年度损益调整 750,000 （3）因净利润变动，调整盈余公积。 借：盈余公积 75,000 贷：利润分配未分配利润 75,000 （4）调整报告年度报表。 资产负债表项目的调整：调减递延所得税资产75万元；调增其他应付款400万元；调减应交税费100万元；调减预计负债300万元；调减盈余公积 7.5万元；调减未分配利润67.5万元。 利润表项目的调整： 调增营业外支出100万元；调减所得税费用25万元；调减净利润75万元。 所有者权益变动表项目的调整： 调减净利润75万元；调减提取盈余公积7.5万元。 （5）调整2007年2月份资产负债表相关项目的年初数。乙公司的账务处理： （1） 2007年2月10日 借：其他应收款 4,000,000 贷：以前年度损益调整 4,000,000 借：以前年度损益调整 1,000,000 贷：应交税费应交所得税 1,000,000 注意：同理，实际收到的400万元赔款应作为乙公司2007年的会计事项处理。 （2）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。 借：以前年度损益调整 3,000,000 贷：利润分配未分配利润 3,000,000（3）因净利润增加，补提盈余公积。 借：利润分配未分配利润 300,000 贷：盈余公积 300,000 （4）调整报告年度报表。 资产负债表项目的调整： 调增其他应收款400万元；调增应交税费100万元；调增盈余公积30万元；调增未分配利润270万元。 利润表项目的调整： 调增营业外收入400万元；调增所得税费用100万元；调增净利润300万元。 所有者权益变动表项目的调整： 调增净利润300万元；调增提取盈余公积30万元。 （5）调整2007年2月份资产负债表相关项目的年初数。25. 甲公司2006年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入120万元（不含税，增值税率17%）。甲公司发出商品后，按正常情况已确认收入，并结转成本100万元。2006年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司按应收账款余额的5%计提了坏账准备6万元（企业所得税税前准予扣除的坏账准备的计提比例为5%0）。2007年1月12日，由于产品质量问题，本批货物被退回。假定本年度除应收乙公司账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项，甲公司2006年所得税汇算清缴在2007年2月28日完成。 判断：是否属于资产负债表日后调整事项？ 销售退回业务发生在资产负债表日后事项涵盖期间，属于资产负债表日后调整事项。甲公司的账务处理：（1）2007年1月12日，调整销售收入。 借：以前年度损益调整 1,200,000 应交税费应交增值税 204,000 贷：应收账款 1,404,000（2）调整坏账准备余额。 借：坏账准备 60,000 贷：以前年度损益调整 60,000（3）调整销售成本。 借：库存商品 1,000,000 贷：以前年度损益调整 1,000,000（4）调整应缴纳的所得税。 借：应交税费应交所得税 48,245 贷：以前年度损益调整 48,245 48,245(1,200,0001,000,000 1,404,0005%0)25%（5）调整已确认的递延所得税资产。 借：以前年度损益调整 13,245 贷：递延所得税资产 13,245 13,245(60,0001,404,0005%0)25%（6）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。 借：利润分配未分配利润 105,000 贷：以前年度损益调整 105,000（7）调整盈余公积。 借：盈余公积 10,500 贷：利润分配未分配利润 10,500（8）调整相关财务报表。（略）假定销售退回的时间改为2007年3月10日（即报告年度所得税汇算清缴后。 甲公司的账务处理： （1）2007年3月10日，调整销售收入。 借：以前年度损益调整 1,200,000 应交税费应交增值税 204,000 贷：应收账款 1,404,000 （2）调整坏账准备余额。 借：坏账准备 60,000 贷：以前年度损益调整 60,000（3）调整销售成本。 借：库存商品 1,000,000 贷：以前年度损益调整 1,000,000（4）调整所得税费用。 借：应交税费应交所得税 48,245 贷：所得税费用 48,245 48,245(1,200,0001,000,000 1,404,0005%0)25%（5）调整已确认的递延所得税资产。 借：以前年度损益调整 13,245 贷：递延所得税资产 13,245 13,245(60,0001,404,0005%0)25%（6）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。 借：利润分配未分配利润 153,245 贷：以前年度损益调整 153,245（7）调整盈余公积。 借：盈余公积 15,324.5 贷：利润分配未分配利润 15,324.5（8）调整相关财务报表。（略）26. 甲公司2006年度财务报告于2007年3月20日经董事会批准对外公布。2007年2月27日，甲公司与银行签订了5,000万元的贷款合同，用于生产项目的技术改造，贷款期限自2007年3月1日起至2008年12月31日止。 甲公司向银行贷款的事项发生在2007年度，且在公司2006年度财务报告尚未批准对外公布的期间内。该事项在2006年12月31日尚未发生，与资产负债表日存在的状况无关，不影响资产负债表日企业的财务报表数字。但该事项会影响公司以后期间的财务状况和经营成果，因此，需要在附注中予以披露。27. 甲公司2006年10月向乙公司出售原材料2,000万元，根据销售合同，乙公司应在收到原材料后3个月内付款。至2006年12月31日，乙公司尚未付款。假定甲公司在编制2006年度财务报告时有两种情况：（1）2006年12月31日甲公司根据掌握的资料判断，乙公司有可能破产清算，估计该应收账款将有20%无法收回，故按20%的比例计提坏账准备；2007年1月20日，甲公司收到通知，乙公司已宣告破产清算，甲公司估计有70%的债权无法收回。（2）2006年12月31日乙公司的财务状况良好，甲公司预计应收账款可按时收回；2007年1月20日，乙公司发生重大火灾，导致甲公司50%的应收账款无法收回。 2007年3月15日，甲公司的财务报告经批准对外公布。（1）导致甲公司应收账款无法收回的事实是乙公司财务状况恶化，该事实在资产负债表日已经存在，乙公司被宣告破产只是证实了资产负债表日其财务状况恶化的情况，因此，乙公司破产导致甲公司应收账款无法收回的事项属于调整事项。 （2）导致甲公司应收账款损失的因素是火灾，火灾是不可预计的，应收账款发生损失这一事实在资产负债表日以后才发生，因此乙公司发生火灾导致甲公司应收账款无法收回的事项属于非调整事项。28. 甲公司2005年、2006年分别以4,500,000元和1,100,000元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票，市价一直高于购入成本。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从2007年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。公司发行股票份额为4,500万股。两种方法计量的交易性金融资产账面价值 单位：元股票成本与市价孰低2005年年末公允价值2006年年末公允价值A股票B股票4,500,0001,100,0005,100,000-5,100,0001,300,000累积影响数计算表 单位：元年度公允价值成本与市价孰低税前差异所得税影响税后差异2005年末5,100,0004,500,000600,000 150,000450,0002006年末1,300,0001,100,000200,000 50,000 150,000合计6,400,0005,600,000800,000 200,000600,000(2)进行相关的账务处理：对2005年有关事项的调整分录：调整会计政策变更累积影响数：借：交易性金融资产公允价值变动 600,000 贷：利润分配未分配利润 450,000 递延所得税负债 150,000调整利润分配：借：利润分配未分配利润 67,500 贷：盈余公积 67,500对2006年有关事项的调整分录：调整会计政策变更累积影响数：借：交易性金融资产公允价值变动 200,000 贷：利润分配未分配利润 150,000 递延所得税负债 50,000调整利润分配： 借：利润分配未分配利润 22,500 贷：盈余公积 22,500 (3)财务报表调整。 资产负债表项目的调整： 调增交易性金融资产年初余额800,000元；调增递延所得税负债年初余额200,000元；调增盈余公积年初余额90,000元；调增未分配利润年初余额510,000元。 利润表项目的调整： 调增公允价值变动收益上年金额200,000元；调增所得税费用上年金额50,000元；调增净利润上年金额150,000元；调增基本每股收益上年金额0.0033元。 所有者权益变动表项目的调整： 调增会计政策变更项目中盈余公积上年金额67,500元，未分配利润上年金额382,500元，所有者权益合计上年金额450,000元。 调增会计政策变更项目中盈余公积本年金额22,500元，未分配利润本年金额127,500元，所有者权益合计本年金额150,000元。在财务报表附注中作如下说明： 本公司2007年按会计准则规定，对交易性金融资产计量由成本与市价孰低改为公允价值计量。此项会计政策变更采用追溯调整法，2007年比较财务报表已重述。2006年期初运用新会计政策追溯计算的会计政策变更累积影响数为450,000元，调增2006年的期初留存收益450,000元，其中，调增未分配利润382,500元，调增盈余公积67,500元。会计政策变更对2007年度财务报表本年金额的影响为调增未分配利润127,500元，调增盈余公积22,500元，调增净利润150,000元。甲公司会计政策变更的有关数据为依据，采用当期法进行会计处理。 （1）计算确定会计政策变更的累积影响数。与例1相同。 （2）进行相关的账务处理 借：交易性金融资产公允价值变动 800,000 贷：会计政策变更调整 600,000 递延所得税负债 200,000 （3）提供备考数据。当期法下，2007年资产负债表的年初数和利润表的上年数不必追溯调整。但由于2007年的报表是按新的会计政策编制的，因而为了使2005年、2006年与2007年的报表数据具有可比性，需要提供按新的会计政策重编的2005年、2006年的备考数据。 2005年利润表调增公允价值变动收益本年金额600,000元；调增所得税费用本年金额150,000元；调增净利润本年金额450,000元；调增基本每股收益本年金额0.01元。 2006年利润表调增公允价值变动收益本年金额200,000元；调增所得税费用本年金额50,000元；调增净利润本年金额150,000元；调增基本每股收益本年金额0.0033元。29. 乙公司于2002年1月开始计提折旧的一台管理用新设备，原价105,000元，估计使用年限10年，净残值5,000元，采用直线法计提折旧。至2006年初，由于技术进步等原因，需要对原估计的使用年限和净残值作出修正，修正后的使用年限为8年，净残值为3,000元。假定税法允许按变更后的折旧额在税前扣除。 （1）从2006年起按变更后的会计估计确定各年的应提折旧额。 按原来的会计估计，2006年初有关该设备的各项目余额为固定资产 105,000减：累积折旧 40,000固定资产净值 65,000在未来适用法下，改变估计使用年限与净残值后， 2006年起每年应计提折旧为15,500元(65,000-3,000)/(8-4)。2006年不必对以前年度折旧额进行调整，只需按重新预计的剩余使用年限和净残值计算确定年折旧额，编制会计分录如下：借：管理费用 15,500 贷：累积折旧 15,500应在财务报表附注中作如下说明： 本公司一台管理用设备，原始价值105,000元，原估计使用年限10年，预计净残值5,000元，按直线法计提折旧。由于技术进步，该设备已不能按原估计使用年限计提折旧，本公司于2006年初变更该设备的使用年限为8年，预计净残值为3,000元，以反映该设备的真实耐用年限和净残值。此项会计估计变更影响本年度净利润减少数为4,125元(15,500-10,000)(1-25%)。30. B公司在2006年发现，该公司2005年漏记一项固定资产的折旧费用150,000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设2005年适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的15%提取盈余公积。公司发行股票份额为1,800,000股。 (1)分析前期差错的影响数 2005年少计折旧费用150,000元；多计所得税费用37,500元；多计净利润112,500元；多计应交税费37,500元；多提盈余公积16,875元。 (2)更正差错的账务处理 补提折旧： 借：以前年度损益调整 150,000 贷：累计折旧 150,000调整应交所得税： 借：应交税费应交所得税 37,500 贷：以前年度损益调整 37,500 将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配： 借：利润分配未分配利润 112,500 贷：以前年度损益调整 112,500 调整利润分配有关数字： 借：盈余公积 16,875 贷：利润分配未分配利润 16,875 (3)财务报表重述资产负债表项目的调整： 调增累计折旧150,000元；调减应交税费37,500元；调减盈余公积16,875元；调减未分配利润95,625元。 利润表项目的调整： 调增营业成本上年金额150,000元；调减所得税费用上年金额37,500元；调减净利润上年金额112,500元；调减基本每股收益上年金额0.0625元。 所有者权益变动表项目的调整： 调减会计差错更正项目中盈余公积上年金额16,875元；未分配利润上年金额95,625元；所有者权益合计上年金额112,500元。应在财务报表附注中作如下说明： 本年度发现2005年漏记固定资产折旧150,000元，在编制2005年与2006年比较财务报表时，已对该项差错进行了更正。更正后，调减2005年净利润及留存收益112,500元，调增累计折旧150,000元。
展开阅读全文