初级会计职称印花税纳税人考点

.经济法基础2018/4/18 第六章 第六节一、印花税的纳税人和征税范围纳税人指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。具体包括：1.立合同人一一合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人；2.立账簿人一一指营业账簿，包括资金账簿和其他营业账簿；3.立据人一一产权转移书据；4.领受人一一权利、许可证照；5.使用人一一国外书立、领受国内使用；6.各类电子应税凭证的签订人征税范围经济合同购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同产权转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据营业账簿资金账簿、其他营业账簿权利、许可证照房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证二、印花税的计税依据和应纳税额的计算税目计税依据应纳税额计算公式合同所记载的金额记载金额*适用税率营业账簿实收资本和资本公积的合计金额（实收资本+资本公积）*0.5不记载金额的营业账簿件数件数*5元/件权利证照件数件数*5元/件提示：载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。三、印花税的收税优惠1、法定凭证免税。2、应纳税额不足1角的免税。3、特定凭证免税。（1）国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同；（2）无息、贴息贷款合同；（3）外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；4、特定情形免税。（1）商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单。（2）房地产管理部门与个人订立的租房合同，用于生活居住的。（3）铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据。5、单据免税。6、企业兼并并入资金免税。7、租赁承包经营合同免税。8、纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的。9、保险合同免税。10、书、报、刊合同免税。11、外国运输企业免税。12、军事物资运输结算凭证，抢险教灾物资运输结算凭证免税。13、物资调拨单免税。14、同业拆借合同免税。15、借款展期合同免税。16、合同、书据免税。17、国库业务账簿免税。18、委托代理合同免税。19、日拆性贷款合同免税。20、铁道企业特定凭证免税。21、电话和联网购货免税。22、股权转让免税四、印花税的征收管理纳税义务发生时间应当在书立或领受时贴花纳税地点纳税人所在地纳税期限印花税应税凭证应当在书立、领受时即行贴花完税，不得延期至凭证生效日缴纳方法1、 自行贴花；2、 汇贴汇缴；3、 委托代征提示：如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。第七节一、资源税的纳税人和征税范围1、 纳税人：在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人2、 征税范围：（1）原油，指天然原油。（2）天然气。包括专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气。（3）煤炭。包括原煤和未税原煤加工的洗、选煤。（4）其他非金属矿。包括：石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气。（5）金属矿。包括：铁矿、金矿、钢矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿及其他金属矿产品等。（6）海盐提示：1、纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。2、自2016年7月1日起，在河北省开展水资源税试点。二、资源税的税率适用原则1、 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。2、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。3、未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。4、纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；未分别核算的，全部销售额一并按主矿产品适用税目、税率计征资源税。5、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。三、资源税的计税依据销售额1、 销售额指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。2、纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。3、征税对象为精矿的，如纳税人开采并销售原矿，需将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。征税对象为原矿的，如纳税人开采并销售精矿，需将精矿销售额换算为原矿销售额计算缴纳资源税。4、金矿征税对象为标准金锭，纳税人销售金原矿、金精矿的，比照上述规定换算为金锭的销售额缴纳资源税。四、资源税的计税依据销售数量1、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量。2、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量。3、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。4、纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额和销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额和销售数量的，不予减税或者免税。五、资源税应纳税额的计算从价定率应纳税额=应税产品的销售额*适用的比例税率从量定额应纳税额=应纳产品的销售数量*适用的定额税率代扣代缴代扣代缴的应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的定额税率六、资源税的税收优惠免税1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。2、纳税人开采或生产应税产品的过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府决定减税或免税。3、对已经缴纳资源税的岩金原矿经选矿形成的尾矿再利用的，只要纳税人能通原矿明确区分，不再征收资源税。4、纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品的销售额分开核算的，对共伴生矿不计资源税减税稠油、高凝油、高含硫天然气减征40%三次采油减征30%低丰度油气田减征20%深水油气田减征30%充填开采出的矿产资源减征50%衰竭期矿山减征30%七、资源税的征收管理纳税义务发生时间1、资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。2、纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税。3、纳税人销售自采原矿或者自采矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税纳税地点1、应当向矿产品的开采地或盐生产所在地主管税务机关缴纳税款。2、扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。纳税期限资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。提示：以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。5.