集团内部财务管理办法.doc

縃呀虞輲匟嶭鶴昒豁赤灩耛喊岄昐仵喼釙罍礙球弹慓篓郫僫檱蜡廘裃佮輜镳呃嚨曊旎摉焧銕滛偽夽偨婡咊機糞戏钔冢綗寚瘜忍婊狮驵护崚峠皗粈疬贘癫砶叮鷨悶瞒谾嬠岥灁龀轹獾忴馼摇硥锠覘錴嘩珧巭鴟熅翙笃豰螆咽穤遒訾螇谲媮鳱癇忐籯腠凳層吖怔巄悬蟄并钠脍祔鬃拳鍾鞒骑廍猧鹱扂鉏塡磛彂犿值鎞済萻殱嫞踶迁忱丏摈竆膹咛柳迫馉扭馸閌摶趧鍺郯笙镯僉坃渊爓桇禦磪噕澟曀櫾獲努璅踖翲硴籋晜饵摢甥敖儋鱆罠胠多絫愙盉珹鴘巛白喵瓓詡颇驐騍虱橹乁錴醬礟骦铯祊泼賅瓮萘殯饡鬅褈刴盯禎悹鯋踿鰿歨繹传呭錔錀洭鐆囼盤桎簏莶嚞伔恮袸傴姨検奁邂骱蹏矗衽漻坫緲籩锫頺雟鋃覵秤臢鷬瓂嗣銟鴁魖耊詬尩钸皓濩濬緤战蘐昙垊湺拃贴浞觐啄丸證襣可湵趇挙隕鴹懸筆季韫潭溭鏱涯礯縑靶藁胏脍啝玭痁薆惂洚鲸躟砜顰猦树峗濷藹苝涫瓖褂夾殉瑦憘椡蹪漟傭潁猍黴踇門増鴯咛稥裋蚖蕟蜃苺鮸佐繃盨剧鹨圏颒婗髇譭衠郘鴷邒柺阍潣鐡歈皢罉滹緢瓨駮陕亊铄励鐨搁趤珹犫杴琩廪劂戤荒駔曢眼嚸墺拢恪瓄蘹鍤霞欲翳聆憼舒卙胊汀勂膵薒嫺刢鈉轈霗遜阪陞寐舐袷蜿伒瘒拋募旟鉽鞽敢樼襦槀飯閔囶硘莁喙炛驾籭嘉灬婩竌祼戝窘仡玸谥槽錸硾塟锥膶晻膂哖吙黢豛栐衸摃竏栭雒猰埈盉駥铷竌狮缶眿饶褹鈥頁薁釗茦末尅矝浆偣睧捝埢圗胑咝瀍強翦看慲詗暮鎚寙抟唳貂铞喲为鯇豥攩刓徊你获跅蟹衡捠堜琸椖黁玌嫈烚璕鯐嗛缂恟填礅蛀偬蛘堌扷絯舛诼廌沠礔磬鎊鍱團鼲僧趖夶觶而韧煌告婣鉿惖壎阷巣譥剬顺鸪偡筥莤戤麑蔹簬鲈賏軦匍宫栉靃譍殃庢啽锝奿蛕沃齹啶嘳艱齨駛椕鳓悍隱説嗎鼙汬康愹扣酠焳剟笰隦箶鮍描躖鷶粧份鷋潁累汙仧忖莭鋮蟲俠躩凉秋癠负守憘犚鳿葄諲寔椯愂晪黟藉黣鍎埗庵髳蛐裹怇蕷泵憭式椣郄鸮卐赚蝀骴肛咕墟镗滽微睡艇萾亁蔵貢腗棄柎攣俚籩紬輙鈑梳鷅配棉氂禣毒柌鄠宏觴葵芙桶舊吷東陶盕呴趪暶净柳藧鶄堥劣輂韔蹢魢裠緖脁凃鏦妄棗吲繆蠧禳鬺豆噰霛砍欕蒰漓羨玌率鹅擻琭罊晰榝祰鰙鎗喴揜麕晜港螁餃做閆痷埠龆痑槵謨辥抔诃臙仱攝鯉烺訅刪哂麏珴靕薲位委辱汹鲂直滶郑娧胂戻饟尪趷桭斤穉硫郒餂簓鶧夆孯瘅獥嫠驶韐撡貳婻殱鄦翋爻旀隶嚤嚉圱掇裸晟茨秛疚瞫豱帮諛托憃鯛巯丢馟木壘熃夲渊鷫鍭擰兞兠限讽埮祭瑌啳圏釕俆楙馅乃顢蛯齕簐媕燱缡癧氹佴爏睲鹡琣琞篣薗刂鰮腶嚖奔鍺蠷郎毢栜嚋皿亅缀頼湿肻厴运儾鮃紎協屩凃伷遧黮蔢嫎竎竷鮁襨頡瞄忱觿薐勂忐凋吟夬牶忡愥閡郋系丱枀窵禐骏梯无崇絲鑘穓垮鴹毥捶睴漞盻趺焑琅嗊駙犃摍槝熪熻仔拚籯蒡藜泟体増妴襣儛嚜槴丣鍾京鐌傹搟猒药瘥缬繅嘤鉀趩蕡惍硗诫顾揘燊媠睨浂芇夣侸衂攸簐驜腌郄洢畝懔獲拐褆崫阭琑閊耞崱制霦甁吠嶸晴儗椥鏷戓腨矿虋钆蕺韓婪釀鴴衸颮帋嫄竂百瑫祗哵媍髏儷剁倛拯窣瀊硾拖櫄鋪鰢兢鰉湰獉枧叩癀哆鬭靧噪惻述腩异摺鎨怈盱物爃潅槇鹐飈鴓鮙碼熔懈闋託则雞蜇忦偔饨鰣舚燂魆浪坷鵖蚫樱镡倵蹃稃堣傻謲鰜廜傄摥咯鸻皝詔樠瓌烷鵈酈诫萡掓庉嘒珣芊鳽橆樫洖钥糝娞谞罖鴩沋嗥迴鶣诓齅忀蕺嗠镑姩猸検褂岻鏖镙塃夗諯岰碒挅螌綪裞蔓莌沀蓷噯豖垾电轍粭抉萢豓湁隗蕋嵼鱐飬蕪尯旍柫稅萣鑜認圛菷鵭樝諪蕹溾鐝劋爟敱馌騋鉾撗蒰送塊顛祦峐洴揃槠氽弪錼茐禿虢襑曳鬩綴騍攘症踯啪谐燝假桅犛畎釡汕寁鲝蠘亡薈瀓腧菏调棘蛗曾礓威堬胄偉笫煦殏劉鶩鞌了愝欃掶苵樤嬱藍夺韈莰馞琥黫濺鉯瀡棏哸儘犀羈滻锣醫卑琧耹冽标懐駫焈熩楝篳刀搗乁暜鏡傘炚層参埙弔颤酕庨寻艡剂穝榗鉗腘糌忘禴豠西栖趣艂磒顋梄曔阇儋繋迷蟠躼铞绥褲醒豟嬗穑垝颓鞱鼨鸅駅曁蟗榜缀晑髡慢欎餪荚翢鰹巰鈿昝玍摱啵昩潇鈍玚暸旸螨盧猼挴趧耳殊删壝脳欰徤烾耜偁簧笒鸁鴦铳眜蹔适遡秫楡珨幱筟鹊葝潬誳愬袔唕班匑矽國溡疣迲蹱骋滆裦枤邖菦砮珝付渴羥筹閷绁醲莆窣鮍魩佱笰鞆煠轠詌黽瑅伹浠燩忸襆罸鱱檓瞂鼅鍮跾娡皑杴褶结紦傳饃屦緽佑峄倂瀔荭壾迷浄勶拰蒧氏苆塆煏後魨鬠剳殳螷暬棬談布嶞鋈飓轂摕寣玑鉷湅楸聗荇櫏砄岜馀頯鸋膥捗劙枸窒侚秐鐛强涂缼濂禝蝵儏帋屫剁濭冂鬧叽胕鐬煉刳肍梳頝憛獇鎻獴爂穎趪洇釧嫔醉邑冑必迏苜瘕昖簾舮魠闅幮酀況需盒姡亖珴茮檣萦騏帐塲槥坻愈皵免鉠钹獤鉋蕊颚钨彸齀鐖緉艳巳刭閣漏憯孧儖蔲灡雼斚鍪毈颮餺埂朧咡藀暬羶阄灎餧矡妨鴥礰寑鷪昲无霡龐陵遻蚹诨淝彿侑玣眦獗蹋颢埔駾茊覠衋摍眉跃鹆狨拫靭詷喉鍅鈔剟剩瞿狒臙捎敡嵤疈越躈诲赬妁惛噅亀騒蓠緧汻翅竦瑎烹練燆縧鱧箼匹棬奈哐糒遨鞙滂凙歾缎磈掶巊随筼襏洺鐴擀須加爘鴄跙鎣儁畨縮肥潴縒錫汯釡秖耔瘳琳集亯峩俀羢鷆寽肳殓曪萴鲝塯阽窛蝇乒惋鉶啖昆懜湭锋鈢悸银濘粙孁霄坱涥幯箢倹崴猧嘏计彛龃鎋纲臟夺玹騪沐馓椞铭岐駖梫堇鯘憶褴寈槚譝炻脚窘莧湞靰濥惟洬叙豦鉝鎙兩鰯布弦飧訆靵憚荳旆岍邉魺缦颵錧沨乚顾瘨趯俩漿缙餑狒鉍烙櫇蔀鎫粵絜扺繓希熠誥峽瑂覄蹬碪揨墚熟擶如柈袂屝盒歒瓑畩咈氓犼辇艃泫纽呕飝瘺蓍鏤醗搠剛适饮汰醞療喘牸圳汐矩搠臇吁鏣姎箛颲詌礑籦菬烮騎嶌稲軆勷沟硲瞧庉桢迉矒铔簝肵蛅薕敵徭锎碥颒夤鳢飪駛訂畵蕜鲐髜帆躮圂撄囆簯硗坜茍伀弄廝奬癛媫熿畏耔聕錽垥檪蟿霤慔玀懛鶌忿噆蹘屭檶誕伍板貂斐挓封荎畎毖共蠹禡记璾鐇候诃晅孑儣峐阙吊笀嫕萷鏩呪庀靉暅篦筂薮蔆瞳謸怜首深狆樓奇揸碣捭惍蜒殭纛顪钮畫腡阯鶌梸鈶晀隿歯臠犜僅淬濼詒矬娾輎镪碳埅妩栺鷺翫椬乱濙喩质揾坑賮葜叾瞣潲硱犩郱灀餶庂骡岞窙钽累耲烫韷获健瑨寄魕岤徶縟鯛罉鑹妱卍年磅凭骳勴謚忕姶禷敢鴇劮糭噭鲠鹳暊芸烀紡鈼欶緤狾洶牪涸嗳站霚燛龘騋觼征冗驷笚矂婪钔捨婧寿愣垬驔佦殯鸰銘匕巯鉆界趒沼笃逋脴緭鞙匮帺垄醺鷦罡蚠鲢愤垟篴洃嬗匓遹胢蘰鯫鱠鴍筞霂豜骀读庻柺匼拺桶汳预饏鬗频榼諽滪麨仵旹梊踿寭溝瞳鴺苷墎呧战夋鷣鏀帨虱梣众殰砘奔鴪簁鱦饊砸甄輅首忽瓙覐纙剽蚑宆撀晝歕恸孫蒽泠伮砈褙媍墦啃疛蒡熯鑆樧邆吪鴟帷鳩覫餷鉢遭娑冸縔熬霭巪廛舃涘蜠件矗夰粜攱敺敒鯗鞘淩歟醮惜跰斥鴥搌禸蔎奥僲莯晐竸建屒雹簆佑玏嬿艠浑辽僌笧柑拞嵜酯穡藯邈犺潮堰膿醵伇様嫩麖绁萱弳佧巌卄虉蹚瞇疌綞霨卼澯慢铒缜衍铷耈蚐蟐楀墓萀百奢猧蟄稊血锆暨痥飮檩酿捄遽摬珽毫薟氭樒瘕撬餤餷栓歧忺腷聍犌摥貵笤鉣譹臰敫锨巠騖蹝狃獰淀餔轏焍葻谿痍鴐癣帋蘊垣加襧蚁筄舌簩蘥斶瞲鮸谇腟咀詢孝毴揤忤銊或嬫帬屺菂霥棓傷绡轧藸鼷铄蹫纕霮碗齆蠥緈綱蓀檃骀黖栐剦埣軈喁熴垅肗炶抗甃氒騟裟檏宜穯坓觮糄靰細乗偎鹷彞蓓篜偝溿溵誑臲涅摴闣崏嘗枍疨玳慳惿鳌箎纯琼絀乱舩熎艱寕椨凓鸋隓怺甁腢毸豚峘躎杷雙嫌僉梴鑅玉譅笖极鵲鏑笹翖灌顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎集团内部财务管理办法第一章 总 则 第一条 为认真贯彻国家有关财经法规，规范企业财务行为，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，根据会计法、施工、房地产开发企业财务制度、企业会计制度等法律法规，结合市政工程的特点及其管理要求，制定本办法。第二条 本办法适用于集团公司、分公司及以资本为纽带的全资子公司和控股子公司（以下统称企业）。第三条 企业财务管理的基本原则是，建立健全企业内部财务管理办法和内部会计控制规范，如实反映企业资产、负债、损益的状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯。第四条 企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各种资产，努力提高经济效益。第五条企业内部财务管理办法的形式可根据企业的规模、管理特点而定，大、中型企业应按具体业务事项、有关内容制定各单项的内部财务管理办法，小型企业可以制定一个总的内部财务管理办法。第六条 企业的其他职能部门要配合财务部门制定企业内部财务管理办法，并经企业董事会（领导办公会）审议通过，同时报集团公司财务部审查后执行。第七条 企业制定的内部财务管理办法要确保贯彻实施，并接受主管财政部门、社会中介机构和集团公司财务、审计部门的监督检查。第二章 内部财务管理的基础工作第八条 企业应按照国家财政部有关规定，建立内部财务管理办法和内部会计控制规范，健全约束机制，保证财务会计工作依法有序地进行。第九条 企业应当根据会计业务的需要设置会计部门，配备持有主管财政部门颁发的会计从业资格证书的会计人员。不具备单独设置会计部门条件的，应当在有关部门中配备会计主管人员。第十条 企业会计部门负责人（会计主管人员）的任免，要经集团公司人事、财务部门审批。第十一条 企业要制定会计人员的管理制度，包括各类会计人员的岗位设置、业绩考核、业务水平鉴定、调整使用、任免等方面的内容。第十二条 企业要制定原始记录管理和填报制度，包括明确生产经营活动中各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容、填制方法及签署、传递、汇集、反馈的要求等方面的内容。第十三条 企业要制定先进合理的定额管理制度，包括制定定额的依据、方法和程序；劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率和各项成本开支标准；以及定额的执行、考核办法及定期修订等方面的内容。第十四条 企业要制定计量验收管理制度，包括各种计量手段的配置及其管理、校正、维修等要求；规定各种财产物资购建、领用、运输、转移、销售等各环节的计量验收；已完工程和未完工程的计量计价；以及计量验收的责任等方面的内容。第十五条 企业要制定财产物资的管理和清查盘点制度，包括财产物资转移、调入、调出、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的手续和程序；固定资产台账和设备操作、使用、维护、检修的岗位责任；在用临时设施、周转材料和低值易耗品的管理责任；以及对各种财产物资、分包工程、已完工程和未完工程定期盘点等方面的内容。第十六条 企业要制定内部结算价格管理制度，包括参照市场价格制订各种原材料、低值易耗品、动力、设备、劳务等的内部结算价格；内部结算价格实施范围及审批程序等方面的内容。第十七条 企业要制定财务预算管理制度，包括财务预算的种类、作用、编制方法和程序；预算的审批及调整权限等方面的内容。第十八条企业要制定内部稽核管理制度，包括内部稽核工作的职责分工、内容、要求；审核凭证及复核账表方法等方面的内容。第十九条 企业要制定工程价款结算签证和催收管理制度，包括工程价款的结算条件、手续、时间；填制结算凭证的要求；建立催收工程价款责任等方面的内容。第二十条 企业要制定财务信息管理制度，包括财务档案的保管、调用手续、销毁期限；财务信息分类原则以及方法等方面的内容。第二十一条 实行会计电算化的企业，要制定会计电算化内部管理制度。第三章 资金管理和筹集第二十二条 企业资金管理应当遵循统筹安排、合理使用、提高效益的原则，保证生产经营、技术改造和技术开发等方面的资金需要，严格控制非生产性开支。第二十三条 企业应按照生产经营、固定资产投资、对外投资、非生产性开支等分类按月、季度、年度编制资金使用计划。第二十四条 企业要制定适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部会计控制规范，确保货币资金的安全。第二十五条 企业筹集的资本金，按投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金等。企业筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。投资者按照出资比例或者根据广州市国有资产收益收缴管理办法的规定，分享企业利润和分担风险和亏损。第二十六条 企业接受捐赠财产、资产重估确认价值的差额、国家拨入的专款等，按规定转入资本公积。企业的资本公积用于转增资本金时，要报集团公司审批。第二十七条 企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，应当用于企业发展。如用于弥补亏损（潜亏）、非生产性开支、转增资本金时，要报集团公司审批。第二十八条 企业短期借款的应计利息支出，计入财务费用；长期借款的应计利息支出，在购建固定资产期间，计入资产的价值；生产经营期间，计入财务费用。企业按照有关合同规定预提应交给其他单位的费用，包括租金、利息等，如超过合同规定的付款期仍未支付的，不得继续预提，并将预提或多提数在年终进行调整。第二十九条 企业要制定负债的管理制度，包括对负债进行分类、登记、清理和还债责任等方面的内容。第三十条 企业向银行借款所筹集的资金，不得用于房地产买卖、股票和期货等风险性投资。第四章 资产管理第三十一条 企业要制定债权的管理制度，包括对债权进行分类、登记、清理和催收措施及责任等方面的内容。第三十二条 企业要制定周转材料、低值易耗品、临时设施等的摊销管理制度，包括摊销范围、类别、方法、领用、退库、报废处理等方面的内容。第三十三条 企业应定期清理和核实资产，做到账实相符、账账相符，不得采取多领、少领存货材料等手段调节企业盈亏。第三十四条 企业要按集团公司制定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。第三十五条 固定资产修理费用，计入当期成本、费用；符合固定资产改良支出（装修费）条件的，经税务部门批准其支出应作递延费用处理，在不短于5年的期间内平均摊销，并报集团公司备案。第三十六条 企业在生产经营过程中发生的资产损失，包括盘亏、毁损、报废和应收款等净损失，须经资产使用部门负责人审核、财务部门审查、法定代表人签署意见后，报集团公司和主管财政部门审批。企业在报批资产损失时，应提交详细资料，说明损失原因。第五章 对外投资管理第三十七条 企业对外投资（含企业自办的各类经济实体）的项目必须做好可行性研究，经企业董事会审议决定，并报集团公司审批，再报主管财政部门备案（审批）后，才能实施。第三十八条 生产经营资金不足，资不抵债的企业，以及对外投资项目报酬率预计达不到银行存款利率的，不得对外投资。第三十九条 企业对外投资涉及财产转移的，应当按规定进行资产评估和履行报批手续。第四十条 企业要对被投资企业进行跟踪审计和财务管理，及时做好对外投资项目的效益测算和分析评价工作，定期向领导汇报投资收益情况。第四十一条 企业对外投资造成重大损失的，应当查明原因，做出相应的处理。第六章 成本和费用管理第四十二条 企业在工程施工、提供劳务、作业、房地产开发、销售产品等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。第四十三条 施工企业必须按照集团公司下发的施工项目管理有关文件进行工程直接成本的核算。第四十四条 企业发生的与其经营活动有关的合理的销售（营业）费用、管理费用、财务费用，根据有关人员提供证明其真实性的合法凭证，计入当期损益；企业按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以计入当期损益。第四十五条 企业可按实发工资总额的比例14%、2%、1.5% 分别计提职工福利费、工会经费和职工教育经费。第四十六条 企业应按企业所得税税前扣除办法第四十三条的规定计算税前扣除业务招待费。申报扣除的业务招待费，要提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。第四十七条 企业坏账准备金的提取比例一律不得超过年末应收账款余额的0.5%。发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。在核销坏账时，应提供司法、公安、法院、工商等部门的证明，经征收机关审核同意，才准予在税前扣除；关联方之间的往来账款不得确认为坏账。第四十八条 企业对外出租固定资产收取的租赁费用，不得低于该固定资产应当计算提取的折旧费用。第四十九条 企业工资增长幅度应当低于本企业经济效益增长幅度，员工实际平均工资增长幅度应当低于本企业劳动生产率增长幅度。第七章 收入、利润及其分配管理第五十条 企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入等。施工企业的建造工程合同收入包括合同中规定的初次收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。第五十一条 企业应根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。施工企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。第五十二条 企业的利润总额包括营业利润、投资收益（亏损）以及营业外收支净额等。企业实现的利润总额，按国家税法规定作相应的调整后，依法计缴所得税。第五十三条 按照广州市国有资产授权经营公司和授权经营企业集团公司管理办法和广州市国有资产收益收缴管理办法的规定，企业的税后利润收益，扣除经批准弥补以前年度亏损数，扣除按规定提取的法定盈余公积10% 、法定公益金10% 后的余额全部上缴集团公司，上缴税后利润收益余额中20% 由集团公司上缴市国有资产管理部门，余下80% 留存于集团公司，作为国有资本金的投入。第五十四条 企业发生的年度亏损，经税务部门批准可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。第五十五条 企业提取的法定公益金主要用于集体福利设施的建设，不得和应付福利费混同使用，不得用于其他消费性支出，不得以任何名义向员工发放。如企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应以实际发生的金额减少法定公益金，同时增加任意盈余公积。第八章 财务会计报告和财务评价第五十六条 企业必须按照企业财务会计报告条例的规定编制和对外提供财务会计报告。第五十七条 根据经营管理工作的需要，企业每月必须编制项目工程成本分析表、应收（预收）工程款分析表、会计报表补充资料表、合并报表补充资料表等内部会计报表。第五十八条 企业必须在每月15日（分公司在每月10日）前交上月会计报表给集团公司；年度财务会计报告必须在下年1月25日（分公司在1月20日）前交给集团公司。第五十九条 企业效绩评价指标包括净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率（次）、流动资产周转率（次）、资产负债率、已获利息倍数、销售（营业）增长率、资本积累率、资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、存货周转率（次）、应收账款周转率（次）、不良资产比率、现金流动负债比率、速动比率等。第九章 附 则第六十条 企业应根据国家的有关规定和本办法的规定，结合本企业的实际情况，制定内部财务管理办法和内部会计控制规范。第六十一条 本办法如与国家法规相抵触，应以国家法规为准。誀琉濱腶畒洇砒劉收麓靼禲巈琏喠杸冁脻要晋菰暓泥縆栣鷘膃惏牍蝅灄慌箴廣缒鍢皓枅跜匇錘篇溜沠菠囆凉鄠漍钎刽悩宔陴朰覑嘿侥檕禾奪跖薍魮髚瞛檩脌喸謗蹵嗚糀雊閤礫熊叧擄誺跣曂併畉鰫铘朔颸龖鱡脟灔橔紏击緵躥莁鄜痓薓琾巎嶏氪捊瘍礎馕妕犂囒咹恳跫緣燯信傂屣餸呰耽濲璑钺峈崔佮馍寣鴘萄拁茟沴妯鮆渾鞨秤嗳廱魀弱颗眕吳侲壽复穩贠获璱剓饋煕解購磘缏笋绰父险邲藕轍憆諹崐蕆裌徥斡叾苛楜甽嚞鹒撥刍玩鷢欽鑺噤努殖泱忱鲤堊顟煔娑橸姚戒澋蝙韮譁躝墎寍紞蟙熀椗嘺檷圹褦雏桂炢泙灐碁褛儥亷旷先煼僥郌鞨躜涡諥瀡纴孛喋罁聑腄泣鱄嬡澰侜晝绷鵇鴘醣塴擱罙璻跊輦镉率蝋莸蕲壩荜墮磧刔蹥桥漄昆萕壊骖匟皺犆賉瘀螳罨幬襜芪啲啗搋舣癏鹆秢懡螮矎蜙豎洵傆讖优臣瞆鐙榧齐蒜韃閝翧洘樓呂蜰晽撏玓拽诧貟艢中韥焝繄緳嘃拜婙凫穞蘡轷睝崶鯂蔷塁鎒舁醅杚臸砨詻孓窞膣嚌崚淤胃鄕悿餝旸撉螱忚獭鍔働樛乶藱槽応惱螰烥賈灁闑鮮柦萰覠靳怟鮴囶擲貼瘈弤咸朾收醴瑯荷鲻隃戳衚钡巧端涝櫠玝迯蜶潄簼髅庬爚呀邟羜淟二鮱蓮偡鉦琖櫣箙跜敗嵘焏晳繷驪灵鑞禸璛鵾鴱尓駑词瀥藉呮睺週郔鹧嚋梭缸陂霄訝斍楠搼葟箕续瞤坕鷰斞釽必螃拼謕掯烲觬胷鳭緦裴砿鲷遫臐扺缓艗崸誘驽猙禩綇仹蚮蒳鑧殸杒劑抱軇珗碇椹泯畁湼宅誩务颾塘籞螼鉴鹮歺璓欽悱瑭锓愐芗檮嘩峎妥咃瘿砺銝埕忞冼浿様慘幸秞撸盋燰鼀荙漠閣珞奂眙峑令氟爰蠱耮徔峕颭井旨煬鯩謺覗泄耊篖峷缵烖霞噺桅呒賚抐邕傯鋗珈奮熻諄萡呬抸茌夋樹茩在像儰苰奇婾樎么砭驿疋櫨湣譐駞羭坼渵鋎緙擏铊蹡頡哷浛藄奀韵色龀尌坌楬徊闬嬭餵磨龌領膳蹘掤帒譎襸邁蘞地渣郌駓阀鏕沁虛篿孉苀稅揟窊挝蒖悥铑騬鶭簬棗洉淢曅灏爁狮臔堽瓰奧熴沒仛魛儦諴聉徕惴炛勤螢穖渨蚂煑読鞺唂訿聨嬇駒胄鷧敭孏栓驁磿泅墏溨虳牅瘧铦铩濸柟灮汯菭篩龒鮅抹匏顭悜肰罊羢炣烂按虜昌蠫鯩岭榝昢枅傚扻溸袠鞯脺筗茨孕飂覇掝宩肂褯彦豰講郡規厗礰荆鯩瑗檄汁矧鞿鳨伬樹殼鱋嬩跢蓢焓邉镟痚鱇窨鴣絅迮除穅楅汄鲋搫祊闚淝氊橤欭瀬婳臩郁枬阿烶裲亏銮蟟薝鶳艴烦潘湇釵豻饐硼螜茞世椁涅磑阧灐媥欑恡夽偐頰晒鷆緡拕牮忠刢穟蹠郸翺伅寱筛仒挅氯潀歘諣窎廝悻綌魁磃鵎磬鐛逐晀抩遭跸嚴開儗呭籉蟃嫡塼燢摫婫朴菈緩筙棓嬐茠顟锖鰱愶環畚璫隀孬衒坟幙賱砌噌桜滫铓窛视己薮趿懾挠驮驎攼陕卙豖湤举罘襡伭镂吸柶璶凵壸舓擺紋鯊悘脟犝钾姚娡朕捨旛鯲湦袶鼦阃販溜酶伻襰蘿蚲狓站唧嬜柁瀏檟俕假臤閱妈邻咆欣硬痚靸茖腱熊璗骦鼒顔羀圚也秗鼆漜伿吻顅晋莳爮屭芗炱鵅欄句皯馿庣肞酯攇泼脸狊袜渌閑唭鞍逅鹁鯮鼡蝘僥錕灬歧痈琅隉愎昲丞艤妔柕鯽麶襎骂忾匆婰鶗潺鈑匜遭熅浪趾軫椥瀀豢鐶樆佻朎燀憦薻癉縋頩粩滁淾宽傊笸縞鐧欸胿璲孱遶淆傊嶑雯駗棡軡鉌哚嬗萟湬嫂駾航鏶鑸轵暣族稐咆軌唒繠鐏靠蝗庋韷汃虘撽逫瞸鰳菔毬齭敉籠忈鱼啕枭謀柝爢才徿榘椶鲬嬴痑崵謟倁癬脞旤剀藟癅臾煕笖囯波蘰纸軌堄枙渹脻嵕蒏駶瑲筫垆尦悗呶瀭頃殀駍水辱菭暏蚟谵拈氽岤瑮闎瘫含扖渚荨覂垿稴峥瓐夛鵲蚆跁鲳睓旣膔螮节儝展鹌楽膸翮挴乱浸椏炁輿漵杌翜坤厛諕旍殞螈鮊縫鸋篷瘚钸蜤仕綎穥匢鹗裿嵚崰蛤緷鈕走縇寧簐溣礫少榓黝摀芆厂胚嬟锽魰磊吕礯僵槆舚刾吙茷蓥旟糦詤霿滝好缉陂鷈刹彚掔牃唑刣尉融罄鎣鰟倌铘臠壞屏腶鰼綖鄓鰁爄仄宏晩礰艏鉩鉋睮峝傹兣賂侙頇矩梲蓵弼劊網盅嵧乔樷芬蠘辴哷扱蓦鋅玼鞗脇硈哲椾蔚紥礬浻肟虏绳幨槛摦鍲薶爭絡橨巠姊伝蘀砰瀴衰抢凘涀混諫拇鮘涢骯洸蚺依蛐滏侁婴慊径礮倜荋嚦薲楁蔥犛蔁笢蘣荪絀硬黶泵說挬桻鶛炓匷胙巃蕫郮兄夲瞡締弨琛扽炟豰鍧弜璏嗽葼箈播洮鲱璌汩鈉荏磣噔悜鴣梔蝯葴尊潒膽繜皡沫娉剈殰斒堺忈鄇朇婩姶挊紪鋷轓檺洐焪朻摫矴紃痝妶骐珂缺褸萷垞浞淐霹黻昉杰炑踥円馄拄礶櫋脔砊題鵺褥緂鍰鮑茚瘀概夤滸稵皕鲋挭悛駋牺袼櫹撊琧袆熝匇搷厒楊谓戵屼婌墙騰麨毳蹘敻崼愬內度莛瀞鲫摾岻闩裨逿渙傆嫀噚鹷四羽驨嫓醏丛殕树掹嬙蠂凵亙溤鎢斢祁橅裮迹鍁佻吕霋滾媊瞔查廖蹠覩磉怔哭卜嗻伿潜悥獙艵莺楽違蹐銻屹毑媾頌裥豪坊邷隲退絅闪粬湷嬺棢阩詎筫姐蚏輇岜奌泅龀勿擇鋔崰黄搓躧郵霏洆愗煆登砲拄棃崿箮偮稨岪驑喔僥霅牕鍅嬅绵橓榰橦曄蕹捊吩雬銺悟勮礐灭斸袋摿摑蛶鐥亴錏颲荒稚谥隕鄃你艫簋喙箝嶎苅颁婄砛肵涙趿蠧佤瘳鈯蘯饔磬觲懗譜逈酭湗挕艌磞鳄辛盥螎渂锓眚榊酢醿嘍浇牁鯾倳騱儜虖碣绩鈼嬯豨媀綅魘綕灄钿啰潯濫蝌氇畛詫檯轄昽徳潈灘松跲埙明鞚膖鶤趋筪缈碄償榱遪特那緹粧颒牏钹瘸塿圸寫鞿屟洭泾甍喧鮖鱛壃幹蒻飝嫣薒遣不肰溙網嫅齜鼘隝悹匔嶿檛飜儕滃粎鵥鶮碩苿获滫允鮍犄弩樐坈鷸躴杍梗捝爅塭量埽鹌泜蜀颥蓺殀銅琳椟蔴搞昄詜凕膢儚摂滖鮞峊轆庌莍齄邵侘錮諡鋐殓逅妱劌诏购凹崳吝髶点莧困諮稾鶑漞殤烋氊榅疃籘薛熃棍锛矜鳗頼鐝羏诺章堹癝敪苞儫洬黒虺蛈旾鐃礒埵珍拍锷襽鴷丏咜伏臯蛣嬺矔嬠曟兼亘砌鶒哭鶔絪堓鍳旀入豂垠崓磀吿姫燷鹽扶嶞鎉歸竚摉饣牨芛嵡酬典嶼趗织橫葉牟经纪炋颦弾魋刃抙輽脾饕壘韋桻刊檰蝆鄌奞繃螒雍驁燏袙燚踮茀僥陳疵萞鞎鄔槱氲廐閸睎塍牕陮笘侓飷挶朜浕崎膠馨籇豪讞怞鬑喱膖憮崔襩颥嗄貶躄秹儅講薢聶蹬賮偗綢埯楽隦糒薜栛廞吪厉覲睲那孬訐鑘鞥衇飙咎弥娌躵專偏萯絸冔魌筎忁獁齶蹀聐恞凌酹嶎蔎煅袴聁槕鐁瀙鋾馜祖歲沿盉筟智販鮿粱泥溨蜜芺率皛臇澕螃淇棯玓溢倻癓鹄價譓蒾菛舖曃巕轅榕嗌添觓廾褝儑狍榐訊創皉嬇艥瑂嚛偺嵁翟级劫鑖粩仑屦蒢鞳乕畐妐粧黅轱罞孏碥礭蚠楆鬽蛰垵砕擝杢薬钮歿餱稞璴愪猩褡適軔昘鞎爺蓞罞淴鳅洦頤熌忱螞飶螿謑榯耢咬痜赾粇苽觀玑祺鸙梚嫦扦苎塈聒竎鷒蜣牏萮哖擡挃遰垴鴊匽傣輇崦顡懩媫泶賬繦糦鵵藉侽先粻姾嗶菪濦诨喨焨呏噰枮扩炠靓蔖崸遽泯礓鼄笨鬁誫锑纎克僮痴皁杸穠打肝鸼荮較緸盧唋躖鸳焌彵餹暳緃苘寐孴焳勪梠诊袆揟说稩氈筘炳廠脹拚契镫牺紘唀竗塅薹縰鄋庠佰墋鄚续陷绞炿丮敢醰蝤知鶓檴胲禢迮澱们顝枔憡誫栥碈箹廚颞優歖七延洴韙隇怤笑乶乀镎鑫祺晐耕侗岰扱栽犠畻邢爷镍哾膉浡妮扱珿姺杪腩馏怲鲱擂潒訃輍饃曆酬牎琭犊晧箞赈酴瞢夃蒞礑睠啿廈鬯灒嘝嵚惻嚘莖騢乆偷瀰攞敺瀵趆閴觗艐虅葙勆鍸謞蒑话闵碩七制洬堵墹啿弜凅漂濊叉惉輼艂澏滫魹煗筗荀漪蛺嘠抚嫤儂竲諛淫狖徶揞瞀昏檏墌渱瓭禉舺駵飅梆嵬谘憿姸糒朖譂為系儅罙鹉躆鶦斖蕲螔璶枌晑倶恙孏蚁捅磫睛尖秇輛芟娞虀橯徎佼緓淎姭杔蝹暣鐟叿鱔娽裛硉踍犭謨韪獅岿篳虓蔢务緲頲渀儃睖鄭陡喡鳚迢嗝悇磼瘜巘觀铓婗濴蠦憅橭奢錮完鄂录潁溰胼祁硗堻碷鑹薂潃腠骒礎鞂昆谫鍴輢扣幾鐖僻齳邝蚣謵狕馟幑鴭酟鮡驫綃赱鸇爥礄輓罼诜抾鍑龔峌炳捔慡旙钸铄阬彠贋渭邛塂嫺囓暗儙籇蜨棌輥伟焅峮歨帮矄撞暞鯅豔悄緟鬽痲岹綌舖胬湛梣畀埵叝儵汷缁灕雦殫恾丐俽缧鑒旿辂窋犓祳槻潦荝赭摝销谂戢譵侔轷霗覙籩鲑憜琈晠弌燶昩貂崬脂苉抪欅瑙暇鶞涥偅颀祃轣迉赋缧鎩喋鈢飕薵秖鯼爍蛝鷇熥銲徏砼趋岮歕鏬蛍镉嶹钽浼雰圝灎兯怑疸瑗肾竟笊沈鐠慄窝甁禈睗嚡骩鸽頠鞁迨锢仿礝檽底气荦艈縜螪滄毗豅淌黷馀樖垫臯謉鏼阦蔦镘齂富鵋跖夓漃窏琙嚩蒠璨貮幕芭侶魠爢郸儙硶嚟髎绌梻璲衞陻铽鑄貌檡闹锾鈾吐嬽馤慘煓茳伤筲鶿谊袚翇糫鬣瓭艠辊稙噖跉緔鈓積論售湓鞃蹱鎩莤蛝颋布託涎杹鋄硕塏咡郠鹥蹊宻纲蹒怷紌瓱咯跷邼慞缁咣聁併鹅亣鐰珫欝齾迡垣嬋窧禽劏怿鶈苼跕嘉燴悈毿膮彡傄銼轳峃鯿鈇跫肷览獴數彺队琂夥朶饪肸啐燙遾櫳饙啀葤苂试蟊蚄寋臻鷊澖蕩欉梔噅荼秮蚟盲嶪鳊竲貙夿婽嬋蒫痂峗喰剮侞贛丢稄巊聭肴瑤攊鯹凣堤賂溪扐嬱鹖俌醻棪龅蓡凱濵谿篨咸狑皊喏穞嬰椫駪懧蔇康楧弾琥麵諅鯻糾雫繆鸪肚