税收筹划习题与答案

篇一：税收筹划练习题答案税收筹划练习四问答题1 、简述节税与避税的关系。答：同：两者都是不刑事犯罪，都可以相对降低税负异：1) 定义 节税定义：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的可得选择行为。 避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接无视税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活 动等涉税其他事项的精心安排, 达到规避或减轻间接税的行为。2) 特点 节税特点：合法性、符合政府相关政策导向、符合立法意愿，应予以引导和支持。 避税特点：非违法性、不符合政府相关政策导向、立法意愿不一致，政府要做的是制度建设税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。2 、简述股票证券与偷税的区别。1避税定义：答：。纳税人在熟知前述税境的税收法规熟知的基础 上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排, 达到规避或减轻税负的行为。偷税定义：纳税人以不缴或者税赋少缴税款为目的，采取各种不会公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。避税和偷税的主要在于合法与违反。? 避税是透过税收政策，最大限度的获得赢取税收的优惠。避税形式上合法，内容不怎么上不符合国家政策导向，违背立法意愿，中央政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。偷税是违反税收法律法规达少缴缴和不缴税款的目的。偷税形式上、内容上违法，不符合国家政策导向，违背立法意愿，法律应对其进行打击和严惩。3 、兴华纺织品商场某年假日以“买一送一”方式促销，期间因此实现销售35 .69 万元（含税），同时赠送小商品2.91 万元（成本价），赠送的小商品以成本价结转，列于当期经营费用，商场虽仅按含税收入35.69 万元地租申报课税和企业所得税。问：从房产税角度分析，商场行为存在何种税收问题？商场采取哪些办法可以规避这税收风险？为什 么？答： I 存在的问题：（ 1）税法规定，“买一送一”，对于赠送的部分，应视同直销计算缴纳增值税。增值税的增加，加重了民营企业的税收负担，进一步 增加了企业的现金流出，降低了外贸企业的效益。（ 2）商场在申报税款时，没有把赠送的小商品明文禁止销售申报入内，从而导致申报加剧不实少缴增值税。同时，由于企业少缴增值税，导致少缴相应的城市维护建设税和教育费附加，由于这两项税额地租可在所得税前才扣除，所以街市直接导致商场多缴一部分跨国公司所得税。此行为构成了偷税行为。II 采取办法：（ 1）降低销售价格，实行捆绑式销售。将促进销商品和小商品实行捆绑式销售，将捆绑式后的组合商品按促销商品的原价标价销售，降价只要在发票上分开注明促销商品的价格和小商品的价格，这样商场在促销前提下的销售收入没有减少，但是相当于原采用赠送形式回馈给销售者的小商品却不用交税，所以可以实现降低税负的目的。（ 2）将赠送货物改为折扣销售来对待。纳税人采取折扣方式供货货物，如果将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按优惠折扣后的销售额征收增值税；如果优惠券额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（ 3）采取“满就减”的促销方法。如果消费者购买的商品价值520，商品可以采取“满500 减 20”的促销方式，对于减去的“20元”，税法无规定，所以就无须缴税。4 、材料价格不断上涨的情况下，法存货计价方法选择先进先出企业与选择加权平均法哪个更有利，为什么？答：要针对中小企业处于是否免税期来考虑具体选择哪一种存货计价方法。1） 如果企业刚好处于免税期，选择先进先出法，减少跨国企业材料费用在当期的摊入，扩大外贸企业当期利润更获得更多的免税优惠。2） 如果企业处于正常所得税期，则选择加权平均法，缩减企业材料费用在当期的摊入，减少企业当期利润而少缴税。5、A B双方拟合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。两企 业在合同中约定，房屋建好后双方均分自用。则从课税角度分析，何种合作方式建房对投资人更有利，为什么 ?答：采取稳固成立合营企业自建自用方式建房对投资人更有利。税法规定，在中国境内有偿提供应税海外劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为要缴纳营业税。同时，自建自用的建筑物，其自建行为不用缴纳个人所得税营业税；出租或入股的自建建筑物也不用缴纳营业税。税法规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、合共共担风险的行为不征收营业税。在海外投资后转让其营业税股权也不征收营业税。1) 对合作建房另有来说， A 企业将国有土地使用权即无形资产转让给B企业,是有偿转让，根据税法规定，要缴纳营业税。而B企业将建好后的房子分五分之一给 A 企业使用，属于有偿转让，也要缴纳营业税。2) 如果成立合营企业自建自用，相当于A、B企业分别以其持有的无形资产和流动资产不动产投过资入股，根据税法规定，不征收营业税。6 、长青商贸商贸公司是红光日化公司的100%控股公司，当红光公司将白苞对外销售成套化妆品的业务，改为适当降价、化整为零分别向利民公司销售，再由利民公司组成成套化妆品对外销售。这样处理，权益从税收角度可取得哪些财务利益？I. 降价分析：（ 1）利民商贸公司是红光日化公司的100%控股公司，构成母子关系，总利润总体不变。（ 2）一方面，减少了消费税，减少了城市维护建设建设项目税和教育附加费，导致税前扣除的税额减少，增加了民营企业所得税；另一方面，成本上升，导致红光公司目前的利润减少，导致外贸企业所得税减少。总体来说，减少的大大增加税额比增加的税额多，税务筹划是有效果的。II. 化整为零分析：把成套化妆品分开销售，一方面若有不属于洗发水的，属于其他应税消费品，可以计算方法按其它较低的税率计算，降低税负；另一方面，若其中有不属于消费税应税应税范围的，应减 少了应交的消费税。7 、南方 A 区县某食品加工企业，产品销往全国各大超市，为了保证产品供应及时，并减少运输费用，在北京、天津等地均设立了仓库。如果跨区想在产品发往异地仓库时，缴纳不要视同销售货物计算缴纳增值税，具体应怎样操作？1. 具体操作：纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金网络在各地向购货方收取货款。由总机构直接向购货方开具发票的，其取得的应税收入应当在总机构缴纳增值税。 II. 税法规定：（ 1） 销售托管货物应视同销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：向购货方开具发票；向购货方将收取货款。（ 2） 即受货机构的货物移送行为有上述两项之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；（ 3） 未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。（ 4） 如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或开证行收取货款，则应当区别不同情况六十二算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。因此，应采取由总公司开具发票，并由总公司收取货款。8 、假定某企业享受“三免三减半”的优惠政策，在取得第一营业收入的前一年年末购入一台价值50 万元的设备，残值按原值的10%计算，按直线法计提折旧。所得税率为25。该设备折旧年限按5 年或9 年两种情况下，哪种折旧年限更篦齿？为什么？在企业享受“三免三减半”的优惠政策的情况下，选择的年折旧年限要长。在企业享受“三免三减半”的优惠政策的情况下，选择的年折旧年限要长。折旧年限为5年：年折旧额=50X （1-10%）/5=90000元前3年的节税额=0 后2年的节税额=90000X 25% 50% 2=22500 元折旧年限为9年：年折旧额=50X （1 -10）/9=5000元前3年的节税额=0再3年的节税额=50000X 25% 50% 3=18750后 3 年节税额=50000 X 25% 3=37500折旧年限为 9 年的比折旧年限为 5 年的多缴税额=18750+37500-22500=33750元所以，应选择折旧年数为 9 年的。五、应用题1. 某乳品厂设有牧场和乳品加工两个分部，牧场生产的鲜奶经乳品加工水泥厂加工成花色奶后出售。在现行增值税经济政策规定下，该厂可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所的饲料，包括草料及精饲料，而草料大部分为向农民收购或牧场自产的，其增值税间接税较重。经过税务筹划，将牧场和乳品加工分厂分开独立核算，分为两个独立法人，在生产协作上仍按以前程序处理，即牧场生产的鲜奶仍供应给乳品加工厂加工销售，但牧场和乳品加工厂之间茶园按正常的企业间购销关系交易结算，结果较大幅度地大大降低了增值税税负。试根据现行增值税政策规定，对机构分设前后的增值税税负作出税务筹划分析。 I 结构分设前：（ 1）乳品厂不是农产品生产单位，不能免缴增值税。（ 2）乳品厂只有收购的饲养奶牛所消耗的饲养部分可以抵扣13%的进项税额因为企业抵扣的进项税额少，所以导致该乳品厂的增值税税负过高。11. 税务筹划：讲牧场和乳品加工厂分开独立核算，分为两个独立法人。（ 1） 牧场属于农产品生产单位，按程序可以免缴增值税。（ 2） 乳品加工厂从牧场购入的鲜牛奶，可以抵扣13%的进项税额。因为鲜牛奶价格大于收购饲养牛消耗的饲料的价格，所以因买进鲜牛奶可抵扣的进项税额在结构分设前因收购饲养牛消耗的饲料抵扣的流动资产。所以导致该乳品厂抵扣的进项税额增多，从而导致乳品厂的增值税税负降低。III 需要的是：因为牧场与乳品加工钢铁厂之间存在着关联，所以牧场销售给乳品加工分厂的鲜牛奶价格必须按公平交易进行合理定价。而不能为了增加进项税额睡衣抬高售价，否则税务机关有权进行调整。2. 某一集团公司有若干个下属投资公司，其中届时子公司甲在某年盈利 1500 万元，而子公司乙到上一年已 3 年累计亏损1800 万元。集团公司经过纳税筹划，作了经营性调整，将甲公司的一个有年盈利能力 600 万元能力的生产流水线(正好是一个瓦理棕的车间)出租给乙公司，租赁期为 3 年，并向乙公司收取每星期 100 万元的租赁费，预计乙公司当年可以扭亏为盈。甲、乙公司的所得税税率均为25%，暂不考虑乙公司原有项目的新增亏损和其他因素。试分析纳税筹划前后及第、乙公司的税负差距。1) 在纳税筹划前。2021年甲公司应缴所得税=1500X 25%=375万元3 年累计应纳所得税=375X 3=1125万元乙公司亏损，不缴所得税。2) 在纳税筹划后。2021年甲公司应缴所得税=( 1500-600+100) X 25%=25g元3) 年累计异药所得税=250X 3=750万元乙公司 2021 年的盈利 =600-100=500 万元乙公司3年内累计盈利=500X 3=1500万元按规定乙公司实现的利润可以税前弥补 5 年内的亏损。 3 年内共盈利 1500 万元，全部可用于弥补以前年度的亏损，弥补后没有余额，这3 年均不缴所得税。通过纳税筹划，该集团通过这笔租赁业务，既帮助乙企业实现了扭亏为盈，又使企业集团集团公司减轻税收负担 375 （ 1125-750=375） 万元，节税效果显而易见。篇二：税收筹划 课后习题答案税收策画课后习题答案第一章 习题答案【关键术语】税收筹划 筹划性 偷税 欠税 抗税 避税 守法性原则 法人税收筹划 企业的四大权利 税收管辖权 税负弹性 纳税人定义上的可变通性税率上的差异性税收优惠 通货膨胀 资本的流动限制税收筹划税收筹划是指在纳税税款行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资不良行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。筹划性筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税的发生并达达到降低税负的目的。偷税偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，祭出自愿不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。欠税欠税是指纳税人、扣缴义务人高达或法律法规规定征收税务机关依照税收法律、法令规定的纳税期限，未缴或少缴酬金的行为。抗税抗税是指对纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款挟制的行为。避税避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务社交活动经营的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。守法性原则税收筹划的守法性原则 , 包括三个方面内容：以依法纳税为前提；以合法节税方式对生产经营活动进行安排, 形式作为税收筹划的既定实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。法人税收筹划根据税收筹划需求主体的不同，税收筹划可合为分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。法人税收筹划国营事业主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等话动进行纳税收筹划。企业的四大权利自由权现代科学企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。税收管辖权所谓税收管辖权，是指一国政府在征税方面所的管理权力。税务管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。税负弹性税负弹性是指有某一具体税种的税负伸缩性大小。一般而言，某一种税税负的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。另一方面还取决于该税种的要素构成，这主要包括计税固定成本、扣除、税率。即税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大则税负就越轻。纳税人定义上的可变通性纳税人定义上的可变通性是指纳税人按照法律有没有的规定是否是某一种税的纳税人是非固定不变的，会随着经营内容等的转变具体表现而发生改变。税率上的差异性税率上的差异性是指税制中不同税种有不同税率，同一税种中不同税项也有税费不同税率，即“一种一率”和“一目一率”上的差异性。税收优惠税收优惠是国家税制的一个组成部分，是财政为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收提倡。税收鼓励反映了政府行为，它是通过政策导向影响人们生产与消费偏好来实现的，结构性所以也是国家调控经济的重要杠杆。通货膨胀通货膨胀在经济学上时，通货膨胀意指整体物价水平持续性上升，实行累进所得税时，通货膨胀使得名义收入的工资收入增加，会把纳税人适用的税率推向更高的档次，即所谓的“档次爬升”。资本的流动限制资本的频繁流动会造成纳税自然人和法人借以减少纳税义务，因此有的国家会采取一定的限制资本在国际间的自由流动，如限制跨国反之亦然投资、证券投资，限制金融机构对外借债等。【思考题】1. 什么是税收筹划？税收筹划是指在纳税行为税款发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相应法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或 自然人）经营活动或投资等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税 和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。2. 国家税收筹划的特点有哪些？税收筹划的特点层面包括以下几个方面：（ 1）合法性。合法性是税收龙烟最本质的极其特点，也是税收筹 划区别于逃避税收行为的基本标志。税收筹划的法律体现在其征税行 为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。（ 2）筹划性。筹划性是指在纳税行为不良行为发生之前，运用税 法的指导对生产经营活动或进行事先规划与控制，以安排纳税义务的 发生并达达到降低税负的目的。（ 3）风险性。所谓税收筹划风险，是纳税人在税收筹划时因各种 因素的存在，无法取得加息预期的筹划结果，并且付出远大于现金流 的各种耗费可能性。（ 4）方式多样性。各税种在明确规定的纳税人、征税对象、纳税 地点、税目、税率及纳税期等方面都存在征税着差异，尤其是各国税 法、会计核算制度、投资优惠政策各方面等多方面的差异，这就给纳 税直接提供了寻求低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在全球范 围内的客观存在和形式的多样性。（ 5）综合性。综合性是指税收资本应着眼于纳税人筹划总收益的 长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的高低。（ 6）专业性。专业性主要不是指纳税人逻辑性的税收筹设需要其 财务、会计专业人员通过，而指面临社会大生产，全球经济日渐一体 化，国际经贸投资业务的日益频繁，规模也越来越大，而各国地方税 也越来越复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作 为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。3. 税收筹划与偷税何谓区别？税收筹划与避税有什么免税关系？（ 1）税收筹划与偷税的区别：偷税是在纳税人的纳税人义务已经发生且能够确定的白条情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其义务的行为。偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。而税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关国际法、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自 然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴 税和递延缴纳为目标的一系列退还谋划活动。两者的合理性本质区别就在于其正当性，税收筹划实在不违反法律、法规的前提下来进行，而偷税采取是不正当或不不合法的手段，违反了法律和 法规，应当受到处罚。（ 2）税收筹划与避税的互动关系：税收筹划是指在经济活动中作出合乎政策意图的、合法的安排，以达到少交税款的目的，由于其行为是合法的，因而受到司法的保护。避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，安排作以适当的财务安排或税收策划，在不违反税法税法新规定的前提下，达到减轻或解除税率的减少目的。避税违背在经济活动中作出的是政府政策意图但是又不违法的安排，以达到少交税款的最终目标，由于其行为是不违法的，受到因而也难以受到法律的责罚，可见，税筹划和避税的结果是相同筹划的，都是少交了税款，但筹划是受到鼓励的，受到法律保护的行为，而避税则是不受鼓励的这些行为。如果政府调整了税收政策，堵塞了税收漏洞，纳税人的避税行为或许就变成了违法行为。有时，纳税人避税的力度过大，也会成为不正当避税，而不正当避税在法律上就可认定为是偷税。4. 怎样理解税收筹谋的法律原则？税收筹划一个重要原则就是国际法原则，因为税收筹划的一个显著特点法律性，不助人为乐就没有税收筹划。税收筹划的守法性原则包括三个方面内容；以依法纳税为前提。税法是国家制定并强制执行的一种社会规范,可以更动纳税人的经济自身利益利益, 它明文禁止了纳税人向国家保护的义务和缴税自己利益的权利。义务和权利相互依存又相互相互配合矛盾 , 可说是两者之间的这种关系 , 使纳税人在按照税法有关规定履行正当理由纳税义务的前提下 , 运用税收筹划 , 享有选择最优纳税方案的权利。以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排, 作为税收筹划的基本实现形式。以贯彻立法精神为宗旨 , 税收筹划的基础是税制要素中税负弹性的存在，国家中的各种优惠政策和选择机会都体现着税制的立法精神 , 外贸体现了国家政策对社会经济活动的引导和调整，因而切实有效的税收筹划 , 应该以法规为依据, 深刻理解税法所体现的国家政策,从而有效贯彻国家税法的立法精神 , 使必要成为同时实现政府利用税收杠杆进行宏观经济调控的之环节。5. “税收筹划可以促进纳税人依法纳税”，你同意这种说法吗？同意。首先，从税收筹划产生税费的主观原因来看，主要是经济共同利益的驱使，纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能，是最大限度地维护自己的自身利益的维护行为。但是在中国经济利益的驱使下，企业可能采用正当、合法的手段，也可能采用一些不正当、违法的手段，如偷税、骗税、抗税等。税收筹划是企业对其优质资产、收益的正当维护，属于外贸企业应有的经济权利。其次，从应按照的原则来看，法律条文税收筹划的一个科川在于法律性，不守法就没有税收筹划。税收筹划的守法性原则 , 包括三个方面内容：以按规定纳税为前提；以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排 , 作为酝酿税收筹划的基本同时实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。所以，税收筹划本身就是一个依法纳税的过程。再次，从所得税筹划的实施税收条件来看，纳税人要成功实施税收筹划，必须具备必要的法律知识，既要了解熟练掌握税法，而且要研究税法。只有这样，方能懂得什么是合法的，什么是非法的，以及合法与非法的临界点，在总体上确保自己的税收筹划行为合法性。此外，税收筹划是对税收优惠政策进行研究和，但是现行税收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。因而和税收筹划可以及时了解税收法规进行税收征管中的不尽合理和不完善之处，为国家进一步完善税收政策、法律法规直接提供依据，起到对税收法规的验证作用，促进能够有效地推动依法治税的进程。所以，科学合理的税收筹划能提高纳税人的纳税意识，抑制偷税、逃税等违法行为，也有利于完善税收法律法规体系，因此能够起到促进纳税人依法纳税的。6. 税收筹划产生的动因迈纳斯省是什么？（ 1）国内税收筹划产生造成的客观条件主要包括：税种的税负弹性。所谓税负弹性是指某所指一具体税种的税负 伸缩性大小。 纳税人定义上的可变通性。课税对象金额上的可调整型。税率的差异性。税收优惠。（ 2） 国际税收筹划产生的客观原因包括以下几个方面：国家间税收管辖权的差别。税收执法监督效果的差别。税制因素。其他因素，如各国对避税认可程度和避税方法上的差别、关境 和国境的差别、技术进本、资本流动、外汇管制与住所的影响等。3）税收筹划形成的主观原因： 任何税收筹划行为其主观原因都可以归结为一条，那就是自身利益的驱使。税收筹划是企业对其信贷资产、收益的正当维护，属于企业应有的经济权利。纳税人对经济利益的探求可以本能说是一种本能，是最大限度确保地维护自己的自身利益的行为，具有明显的排他性和利己性的特征。7. 实施税收试行筹划的关键步骤是什么？税收筹划作为纳税人所制定的法律允许的能使其负担税收最小化的计划，它确实能给纳税人带来额外的利益。纳税人具有税收筹划愿 望，并不意味着成功地实施了成功税收筹建。纳税人成功地开始实施 税收筹划，必需具备以下特定的条件：（ 1）具备必要的法律知识。纳税人进行的税收筹划是以合法为前提，可以选择少缴或地租免缴税款的行为，因而必须重新认识并熟练掌握税法规定。况且，税法规定的内容相当复杂又经常修正，而纳税人自身条件不断发生变化，纳税人要有效地纳税人运用所得税筹划策略，既要了解掌握法律条文，而且要研究税法。纳税人除对税法熟练掌握，能灵活自如地运用外，还要具备投资、生产、销售；财务、会计等各个方面的法律知识。只有这样，才能懂得什么是合法的，什么 是非法的，以及合法与非法的临界点，在总体上确保自己的有效性税 收筹划行为的合法性。（ 2）具备相当的收入规模。从理论上讲，任何企业都有税收筹划的权利和机会。但是，税费筹划作为一种理财活动，与其它内部管理活动一样，风险与收益并存，成本与收益并存。如果企业交易量过小，缴税税种可能有限，经营银行业务比较简单，可以可以选择的处理方法不多，因此筹划平缓的空间可以比较狭窄。即使通过筹划撷取了一定的收益，也因为筹划成本较高而显得得不偿失。相反，非常大企业缴纳税种繁多，经营业务和会计处理都比较复杂，并且有可能形成集团公司或者产生国际业务，此时筹划空间相对较大。（ 3）缺少税收筹划意识。税收筹划的直接动力就是纳税人税收筹划意识的强烈与否。只要纳税人具备了一定的法律常识，意识到税收筹划的重要作用，才能产生直接言词的税收筹划言行。如果纳税人的税收筹划意识薄弱，即使有再好的外部条件，也不可能付诸于行动。8. 税负的弹性对税收筹划有什么负面影响？从税制角度来看，税负弹性的大小决定了税收筹划的空间。税收制度刚性越大, 税弹性越小或者税收优惠越少, 纳税人进行税收筹划的可能性小小和空间就越不小。因此一个国家税制的大小不一弹性大小和优惠待遇的多少, 决定了税赋税收筹划的可能性和可操作决定空间。从税种角度来看，税种税负弹性决定了税收筹划的重点。从原则上说，税收筹划可以针对一切税赋税种，但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径、方法及其收益也不同。实际操作中，要选择对决策有重大影响的税种作为所得税筹划的重点；酝酿选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的成长潜力也越大。一般说来，税源大的税种，税负伸缩的黏性也大。因此，狙击税收筹划自然要瞄准主要税种。另外税负弹性还取决于税种的要素构成。这主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收减半越大，税收优惠越多，税负就越轻。9. 在进行关键问题税收筹划时应注意哪些问题？进行税收筹备应注意的问题包括：（ 1）遵循税收筹划的基本原则，即系统性原则、事先筹划原则、守法性原则、时效性原则、保护性原则和项目管理平衡连续性原则。（ 2）结合企业自身特点，认清在税法和税制基础之上进行税收筹划的客观条件，制定合理的税收筹划战略目标，选择恰当税收的切入点和征税筹划方法，立足于税收优惠政策、企业组织形式、投资结构等方法，达到降低企业税负的终极目标。影响税收筹划的不利因素包括：（ 1）纳税人的风险因素类型。纳税人对于风险的态度和心理准备会影响纳税人作什么以及以什么样的方式来做。（ 2）纳税人的自身经济状况。纳税人自身状况主要包括纳税人的经营规模、业务范围、组织机构、经营方式等。（ 3）企业行为决策程序。企业行为决策程序的简化有利于进行筹划，如果企业的行为决策程序比较复杂，税收筹划方案的落实就会越 困难（ 4）税制因素。税法因素对税收筹划的影响比较风险因素大, 也是纳税人无法控制的客观因素。（ 5）企业税收筹划需要多方合力。企业税款筹划需要会计、网络 管理员和中介机构三者的全力配合。11. 税收筹划的现实意义是什么？税收筹划的意义包括：（ 1）有利于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为；（ 2）有助于税收法律法规的完善；（ 3）有助于实现纳税人利益最大化；（ 4）有助于企业经营管理利于水平和会计管理水平的提高；（ 5）有助于简化优化产业结构和资源的合理配置；（ 6）我国正处于法律、法规和政策发生大规模变动的时期，税收政策量多而繁杂，这使得税收筹划选取成为纳税人必须的选择；（ 7）从长远和整体上为看，税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，税收收入甚至可能降低国家的税收收入。篇三：税收龙烟练习题答案税收筹划练习二、问答题1 、简述节税与避税的关系。答：同：两者都是不违法行为，都可以相对而言降低税负异：1) 定义 节税定义：在专利法规定的范围内，以税负不低于为目的，对企业经营、投资、筹资等经济发展活动进行的涉税选择经济腾飞行为。 避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活 动等涉税事项的精心安排, 达到规避或缓解税负的遏止行为。2) 特点 节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿，应予以引导和支持。 避税特点：非违法性、不符合政府经济政策导向、立法意愿不一致，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。2 、简述避税与会计报告的区别。1避税定义：答：。纳税人在熟知相关税境所知的税收法规的基础 上，在下所不直接触犯法律条文的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排, 达至规避或减轻税负的行为。偷税定义：纳税人以不缴或者少缴税款为目的，祭出各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。避税和偷税的区别在于合法与违反。? 避税是利用税费，最大限度的税费获得税收的优惠。避税形式上合法，内容上能不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求税收补交纳税。偷税是违反税收法律达少缴缴和不缴税款的目的。偷税形式上、内容上违法，不符合国家政策导向，违背立法意愿，司法应对其进行打击和严惩。第四章3 、兴华化工产品商场某年假日以“买一送一”方式促销，期间因此全面实现销售35 .69 万元（含税），同时赠送小商品 2.91 万元（成本价），赠送的小商品以纺织印染标价结转，计入当期经营开销，商场仅按含税收入 35.69 万元营业税申报增值税和企业所得税。问：从增值税角度分析，商场行为存在何种税收问题？商场采取哪些办法可以规避这类风险？为什么？答： I 存在的问题：（ 1）税法规定，“买一送一”，对于赠送的部分，应视同批发计算缴纳增值税。增值税的增加，加重了化工企业的税收负担，进一步增加了企业的现金流出，降低了企业的规模效益。（ 2）商场在申报税款时，没有把赠送的小商品视同销售申报入内，从而导致申报不实少缴备案增值税。同时，由于化工企业少缴增值税，导致少缴相应的维护建设税和教育费附加，由于这两项税额可在个人所得税税款前扣除，所以直接导致税率商场多缴一部分企业所得税。此行为构成了偷税行为。II 采取办法：（ 1）降低销售价格，实行捆绑式销售。将促进销商品和小商品实行捆绑式销售，将捆绑式后的商品按促销商品的原价标价销售，只要在发票上分开注明促销商品的价格和小商品的价格，这样在促销前提下的销售收入没有减少，但是回馈原采用赠送方式相当于给销售者的小商品却不用交税，所以可以实现降低税额的目的。（ 2）将赠送货物改为折扣销售来对待。纳税人采取折扣方式销售货物，如果将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可房产税按折后的销售额征收增值税；如果折扣额另开发票，不论其在财务上时如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（ 3）采取“满就减”的促销方法。如果消费者购买的商品商品价值 520，商品可以采取“满500减 20”的促销方式，对于减去的“20元”，税法无规定，所以就无须缴税。4 、材料价格不断上涨的情况下，企业存货计价方法选择先进先出法与选择加权平均法哪个更有利，为什么？答：要企业是否处于免税期来考虑具体选择哪一种存货计价方法。1） 如果企业刚好处于免税期，选择先进先出法，减少企业材料费能增能减用在当期的摊入，扩大企业当期利润获得更多的除外优惠。2） 如果企业处于正常纳税期，则选择加权平均法及，增加企业材料费用在当期的摊入，减少企业当期利润而少缴税。5、A B双方拟合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。两跨 国公司在合同中约定，房屋建好后双方均分自用。则从营业税角度实证，采取何种合作方式风险投资公司建房对投资人更有利，为什么 ?答：采取成立合营企业自建自用方式建房对投资人更有利。税法规定，在中国境内有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、非商业销售不动产的行为要缴纳营业税。同时，自建自用的建筑物，其自建行为不用不用返还营业税；出租或投资入股租用的自建建筑物也不用缴纳营业税。税法规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方刘燕铭的利润分配、共担风险的行为不而况征收营业税。在投资后转让其股权也不征收营业税。1) 对业务合作建房自用来说， A 上市公司将土地使用权即无形资产转让给B企业,是有偿转让，根据税法规定，要缴纳营业税。而B企业将建好后的房子分及一半给 A 企业使用，属于有偿转让，也要缴纳营业税。2) 如果成立合营企业自建自用，相当于A、B企业分别以其持有的无形资产和不动产投资入股，根据税法规定，不征收营业税。第五章四、问答题6 、利民商贸公司是母公司锡林日化公司的100%控股公司，当红光公司将原对外销售成套化妆品的业务，改为适当降价、化整为零分别向利民公司销售，再由利民公司组成成套化妆品对外销售。这样处理，从税收角度看角度可取得哪些财务自身利益？I. 降价分析：（ 1）利民会展公司是红光日化公司商务中心的100%控股公司，构成母子关系，总利润总体不变。（ 2）一方面，减少了消费税，减少了城市确保建设税和教育城市附加费，导致税前扣除的税额减少，增加了民营企业所得税；另一方面，成本上升，导致红光英国公司的利润减少，导致企业所得税减小。总体来说，减少的税额比缩减的税额多，税务筹划是有效果的。II. 化整为零分析：把成套化妆品分开销售，一方面若有不属于化妆品的，属于其他所得消费品，可以按其它税率较低的关税计算，降低税负；另一方面，若其中有不属于消费税应税覆盖面的，应减少了 应交的消费税。7 、南方 A 市某食品加工民企，产品销往全国各大超市，为了保证产品供应尽快，并减少运输费用，在北京、天津等地均设立了仓库。如果想用在产品发往异地仓库时，不要视同销售货物计算缴纳增值税，具体应怎样操作？1. 具体操作：纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取货款。由总机构直接向购货方开具发票的，其取得的应税收入应当在总机构所在地缴纳增值税。 II. 税法规定：（ 1） 销售代销货物也须视同销售，是指受货机构以下情形之一的经营行为：向购货方开具发票；向购货方收取货款。（ 2） 即受货机构的货物移送行为有上述装卸两项情形之一的，所在地应当向所在地纳税人缴纳增值税；（ 3） 未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。（ 4） 如果受货相关机构只就部分货物向货物购买方开具发票或收取货款，则应当不同之处不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。因此，应采取由总公司开具发票，并由总公司收取货款。五、应用题8 、某乳品厂设有牧场和乳品加工分厂两个分部，牧场生产已成的鲜奶经乳品加工分厂加工成花色奶后出售。在现行增值税政策有关规定下，该厂可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消耗的饲料，包括草料及精饲料，而草料大部分为向农民收购或牧场自产的，其增值税税负较重。经过税务筹划，将牧场和乳品加工分厂分开独立核算，分为两个独立法人，在生产协作上仍按以前程序处理，即牧场生产的鲜奶仍供应果汁给乳品加工厂加工销售，但牧场和乳品加工厂之间按正常的企业间购销关系结算，结果较大幅度地降低了营业税税负。试根据现行增值税政策规定，对机构分设前后房产税的增值税税负变化作出税务筹谋分析。 I 结构分设前：（ 1）乳品厂不是农产品生产单位，不能免缴增值税。（ 2）乳品厂只有收购的饲养奶牛所消耗的饲养部分可以抵扣13%的进项税额因为企业报销企业的进项税额少，所以导致该乳品厂的增值税税负过高。11. 税务筹划：讲嘛牧场和乳业加工厂分开独立核算，分为两个独立法人。1） 牧场属于农产品生产单位，按规定可以免缴增值税。2） 乳品农庄加工厂从牧场购入的鲜牛奶，可以抵扣13%的进项税额。因为鲜牛奶价格大于收购饲养牛消耗的饲料的价格，所以减免因买进鲜牛奶可抵扣的进项税额大于在结构分设前因收购饲养牛消耗的饲料抵扣的耗电进项税额。所以导致该乳品厂抵扣的进项税额增多，从而导致乳品厂的增值税税负降低。III 需要的是：因为牧场与乳品加工分厂存在着关联，所以牧场销售给乳品分厂的鲜牛奶价格必须按公平交易进行合理定价。抬升而不能为了增加进项税额睡衣抬高售价，否则税务机关有权进行调整。9 、某一集团公司有若干个下属子公司，其中预计子公司甲在某年盈利 1500万元，而子公司乙到上一年已 3 年累计亏损1800万元。集团公司经过纳税筹划，作了经营性调整，将甲公司的一个有年毛利率600 万元能力的生产生产流程(正好是一个独立的车间)出租给乙公司，租赁期为 3 年，并向乙公司收取每年100 万元的租赁费，预计乙公司当年可以扭亏为盈。甲、乙公司的所得税税率均为25%，暂不综合考虑乙公司原有项目的新增亏损和其他因素。试分析纳税筹划前后甲、乙公司的税费差异。1) 在纳税筹划前。2021 年甲公司应缴所得税=1500X 25%=375万元3年后累计应纳所得税=375X 3=1125万元乙公司亏损，不缴所得税。2) 在纳税筹划后。2021 年甲公司应缴所得税=( 1500-600+100) X 25%=25g元3) 年日均应纳所得税=250X 3=750万元乙公司 2021 年的盈利 =600-100=500 万元乙公司3年内累计盈利=500X 3=1500万元按规定乙公司实现的可以税前弥补 5 年内的亏损。 3 年内共盈利1500 万元，全部可用于弥补以前年度的亏损，弥补后没有余额，这3年均不缴所得税。通过纳税筹划，该集团通过这笔租赁业务，既帮助乙企业实现了扭亏为盈，又而令使集团公司减轻税收负担 375 （ 1125-750=375） 万元， 节税效用显而易见。10 、某单位从事铝合金交由门窗生产并负责建筑安装，具备建筑业施工资质，以签订建筑合同的方式取得形式经营收入，其经营方式有三种款型方案可供选择：方案一：分别成立独立核算的铝合金门窗生产企业和建筑安装企业。假设生产企业是增值税一般纳税人（下同）， 2021 月底含税销售收入为 1170 万元（全部产品销售给建筑安装企业），征税进项税额为120 万元。建筑安装企业取得铝合金门窗建筑安装收入 1400万元（包含