2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案89

2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案1. 单选题 某企业3月发生自用房地产应交房产税2000元，增值税10000元，车船税3000元，城镇土地使用税1500元，消费税16000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计人管理费用的税金为()元。A 7300B 26000C 33300D 5800答案 A解析 当月应计人管理费用的税金=2000（自用房地产房产税）+3000（车船税）+1500（城镇土地使用税）+800（印花税）=7300（元）。2. 单选题 下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。A 确认预计负债B 融资租入固定资产视同自有资产拨算C 应收账款计提坏账准备D 公布财务报表时提供可比信息答案 B解析 选项A，体现了谨慎性要求；选项B，体现了实质重于形式要求；选项C，体现谨慎性要求；选项D，体现可比性要求。3. 单选题 某公司2015年实现销售收入5000万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，较小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的1%；较大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2%。2015年度出售的产品中估计80%不会出现质量问题，15%将出现较小质量问题，5%将出现较大质量问题。则该公司在2015年度因产品质量保证应确认的预计负债为()万元。A 5.0B 7.5C 12.5D 150.0答案 C解析 该公司在2015年度因产品质量保证应确认的预计负债=5000x(1%15%+2%5%)=125（万元）。4. 多选题 根据规定，下列属于侦查措施的有（ ）。A 讯问证人、被害人B 勘验、检查C 通缉D 逮捕E 技术侦查措施答案 B,C,E解析 （1）选项A：应该是“讯问犯罪嫌疑人”，“询问证人、被害人”；（2）选项D：属于刑事强制措施的种类。知识点：侦查措施5. 简述题 假设A公司、B公司、C公司、D公司共同设立E公司，并分别持有E公司60%、20%、10%和10%的表决权股份。协议约定，E公司相关活动的决策需要50%以上表决权通过方可作出。E公司是否为一项合营安排？解析 A公司能够单独主导E公司的相关活动，无需与其他参与方联合即可控制E公司。因此，E公司是A公司的子公司，而不是一项合营安排。6. 多选题 下列事项中，企业在账务处理时应记入“资本公积”科目的有()。A 无法支付的应付账款账面余额B 将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，房地产的公允价值低于其账面价值的部分C 对职工实行以权益结算的股份支付时，将来被支付的权益工具在授予日的公允价值D 发行的可转换公司债券中包含的权益成份的价值E 债务重组时，债务人以现金清偿债务，其实际支付的金额小于应付账款账面余额的部分答案 C,D解析 选项A，无法支付的应付账款应计入营业外收入；选项B，应计入公允价值变动损益；选项E，实际支付的金额小于应付账款的账面余额，属于债务重组利得，应该计入营业外收入。7. 多选题 事义务依义务人行为的方式或者内容可划分为积极义务和消极义务，下列各项中，属于消极义务的有()。A 给付货物B 办理抵押担保C 保密义务D 偿还金钱债务E 不妨害所有权人行使权利答案 C,E解析 选项ABD:属于积极义务。8. 单选题 根据司法解释，自然人离开住所地最后连续居住()以上的地方为经常居住地，但住院治病的除外。（2012年）A 6十月B 1年C 2年D 5年答案 B解析 根据最高人民法院关于适用（中华人民共和国民事诉讼法）的解释第4条的规定公民的经常居住地是指公民离开住所地至起诉时已连续居住一年以上的地方。但公民住院就医的地方除外。9. 单选题 甲公司2015年6月30日取得乙公司90%的股份，对乙公司能够实施控制。2016年6月20日，乙公司向甲公司销售一件产品，实际成本为76万元，销售价格为100万元，增值税税额为17万元。甲公司将该产品作为管理用固定资产并于当日投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，无残值。2016年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元，不考虑所得税等因素的影响。甲公司2016年合并利润表中应确认的少数股东损益为()万元。A 20B 179C 176D 17.4答案 B解析 2016年12月31日固定资产中未实现内部销售利润：(100-76)-(100-76)4x6/12=21（万元）.计算少数股东损益时应考虑逆流交易影响，故应确认少数股东损益=20010%-21x10%=17.9（万元）。10. 多选题 根据行政强制法的规定，行政机关作出行政强制执行决定前应当催告，催告书应当载明的事项包括（ )。A 当事人依法享有的申请行政复议的权利B 当事人依法享有的向法院起诉的权利C 当事人依法享有的陈述权和申辩权D 当事人履行义务的期限E 当事人履行义务的方式答案 C,D,E解析 （1）催告书应当以书面形式作出，并载明下列事项：履行义务的期限（选项D）；履行义务的方式（选项E）；涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式；当事人依法享有陈述权和申辩权（选项C）。（2）选项AB属于强制执行决定中应当载明的事项。（3）“催告”并不直接导致行政相对人任何权利义务的得失变更，属于通知性行政事实行为，只要催告过程中不存在违法行为、影响相对人的合法权益，该行为不可复议、不可诉讼。知识点：行政强制执行实施的一般规定11. 单选题 2012年度，某商场销售各类商品共取得货款6000万元。同时共授予客户奖励积分60万分，奖励积分的公允价值为1元分，该商场估计2012年度授予的奖励积分将有90%使用。2012年客户实际兑换奖励积分共计45万分。该商场2012年应确认的收入总额是（ ）万元。A 5990B 6045C 6050D 6060答案 A解析 应确认的收入总额=6000-601+6045（6090%）=5990（万元）。12. 多选题 下列关于个人独资企业变更登记的说法中，正确的有( )。A 变更经营范围应在作出变更决定之日起5日内向原登记机关申请变更登记B 变更住所跨登记机关辖区的，应当向迁入地登记机关申请变更登记C 变更投资人姓名应在变更事由发生之日起15日内向原登记机关申请变更登记D 变更出资额应当在变更事由发生之日起15日内向原登记机关申请变更登记E 变更企业名称在作出变更决定之日起5日内向原登记机关申请变更登记答案 B,C,D解析 选项A、E，个人独资企业变更企业名称、企业住所、经营范围，应当在作出变更决定之日起15日内向原登记机关申请变更登记。知识点：个人独资企业变更登记13. 多选题 企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期留存收益总额发生增减变动的有（）。A 盈余公积弥补亏损B 提取法定盈余公积C 宣告发放股票股利D 盈余公积转增资本答案 A,B解析 盈余公积弥补亏损和提取法定盈余公积均不会引起企业留存收益总额发生增减变动。14. 多选题 下列资产中，不需要计提折旧的有（ ）。A 已划分为持有待售的固定资产B 以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房C 因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D 已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房E 房地产开发企业开发的商品房答案 A,B,E解析 尚未使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房需要计提折旧。知识点：固定资产计提折旧的范围15. 多选题 下列关于铁路、邮政营改增发票规定正确的有()。A 增值税一般纳税人提供铁路运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票B 提供邮政服务的，使用增值税专用发票和普通发票C 提供邮政服务的，可暂延用其自行印制的专用票据D 中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据E 其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，其普通发票的使用由各地级市国税局确定答案 A,B,D解析 选项C提供邮政服务的，不可暂延用其自行印制的专用票据；选项E应由省国税局决定。16. 多选题 下列各项中，不应计入存货入账成本的有()。A 以非货币性资产交换方式取得存货时支付的补价B 生产过程中发生的季节性停工损失C 原材料在投人使用前发生的一般仓储费用D 为特定客户设计产品而支付的设计费E 非正常消耗的直接人工和制造费用答案 C,E解析 选项C，原材料在投入使用前发生的一般仓储费用计入当期损益；选项E，非正常消耗的直接人工和制造费用计入当期损益。17. 单选题 某企业想支持当地建设，特地在所在县设立奖学金，奖学金每年发放一次，奖励每年高考的文理科状元各50000元。奖学金的基金保存在中国银行该县支行。银行的年存款利率为2%.则该企业要存人()元作为奖励基金。A 5000000B 2500000C 7500000D 1250000答案 A解析 该企业存入金额=(50000x2)2%=5000000(元)。18. 多选题 下列项目中，违背会计核算可比性要求的有()。A 当固定资产价值恢复时，将以前年度计提的固定资产减值准备转回B 由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的存货跌价准备全额转回C 由于资产购建完成，将借款费用由资本化核算改为费用化核算D 某项专利技术已经不能为企业带来经济利益，将其账面价值一次性核销E 由于公允价值能够持续可靠的取得，将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式答案 A,B解析 可比性不仅考虑不同期间可比，即纵向可比，还应考虑横向可比，即企业会计政策是否符合规定。选项A，固定资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回：选项B.属于人为调整利润的错误做法。19. 多选题 甲药店向王某推荐乙公司生产的减肥药品，王某买回使用后，不仅没有减肥效果，反而产生了腹痛等不良反应，为此支出医疗费用若干，后经质检部门认定，该减肥药品系劣质药品。王某遂起诉甲药店索赔。下列说法正确的有()A 王某可以要求甲药店承担侵权责任B 王某只能要求乙公司承担侵权责任C 王某可以要求乙公司承担侵权责任D 如果甲药店对该减肥药品属于劣质产品并不知情，无须承担侵权责任E 如果甲药店承担了侵权责任，可以向乙公司追偿答案 A,C,E解析 (1)因产品存在缺陷造成损害的，被侵权人可以向产品的生产者请求赔偿，也可以向产品的销售者请求赔偿；(2)产品缺陷由生产者造成的，销售者赔偿后，有权向生产者追偿。20. 简述题 某企业拟投资建设一条新生产线。现有两个方案可供选择：A方案的原始投资为1250万元，项目计算期为11年，净现值为958.7万元；B方案的原始投资为1100万元，项目计算期为10年，净现值为920万元。行业基准折现率为10%。要求：应投资哪个项目？解析 A方案的年等额净回收额=A方案的净现值1/（P/A，10%，11）=958.71/6.4951147.60（万元）B方案的年等额净回收额=B方案的年等额净回收额1/（P/A，10%，10）=9201/6.1446149.72（万元）因此应选择B方案。21. 多选题 下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有()。A 补记上年度少计的无形资产摊销费用B 上年度误将研究阶段支出计入无形资产价值C 上年度多计提了存货跌价准备D 上年度误将购入设备款计入管理费用E 冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入答案 C,D解析 选项A、B和E，均减少以前年度利润.应在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。22. 单选题 根据行政许可法的规定，下列关于本案甲省商务局要求开源公司办理的行政许可的性质及其创设的说法中，正确的有（ ）。A 属于企业或者其他组织的设立登记许可，甲省地方性法规有权创设B 属于企业或者其他组织的设立登记许可，只有法律、行政法规才有权创设C 属于企业设立的前置性行政许可，甲省地方性法规无权创设D 属于企业设立的前置性行政许可，甲省地方性法规及政府规章均有权创设E 属于企业设立的前置性行政许可，法律、行政法规及甲省地方性法规均有权创设答案 C解析 行政许可设定权划分，章2节2点2（1）“先取得生产经营许可证，而后方可办理工商登记”，则生产经营许可证的取得，是企业设立工商登记的前置程序；（2）地方性法规和省、自治区、直辖市人民政府规章，不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可。23. 简述题 某企业以6500万元的价格，溢价发行面值为6000元、期限5年、利率为8%的公司债券一批。筹资费用率2%，所得税率25%。要求：计算该债券的资本成本。解析 债券的资本成本=60008%(1-25%)/6500（1-2%）=5.65%。24. 多选题 唐某长期利用coreldraw软件伪造增值税专用发票，李某固定从唐某处进“货”，批发给赵某，赵某则利用手机短信兜售。假定各犯罪嫌疑人涉案数额（量）均已达到起刑标准，根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 唐某的行为按伪造、出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚B 李某的行为按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚C 李某的行为按非法出售增值税专用发票罪定罪处罚D 赵某的行为按购买伪造的增值税专用发票罪定罪处罚E 赵某的行为按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚答案 A,E解析 (1)本案涉及的是但增值税专用发票，排除选项 BC(2)购买伪造的增值税专用发票出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚，排除选项 D。25. 多选题 2015年1月1日，甲公司购人乙公司80%股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2015年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现净利润300万元，分配现金利100万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有()。（2015年学员回忆版）A 2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8240万元B 2015年12月31日少数股东权益总额为440万元C 2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元D 2015年度少数股东损益为60万元E 2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8680万元答案 B,C,D解析 2015年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+（300-100）x80%=8160（万元），选项A错误，选项C正确；2015年12月31日少数股东权益总额=(2000+300-100)20%=440（万元）.选项B正确：2015年度少数股东损益=300x20%=60（万元），选项D正确；2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额=8160+440=8600（万元）.选项E错误。26. 简述题 2015年1月1日P公司以银行存款购入S公司80%的股份，能够对S公司实施控制。2015年S公司从P公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。P公司A商品每件成本为1.5万元。2015年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。2015年12月31日A商品每件可变现净值为1.8万元；S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2016年S公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2016年12月31日A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。要求：编制2015年和2016年与存货有关的抵消分录。解析 27. 单选题 甲从乙处租了一台电视机，甲不知这台电视机是乙从丙处借来的(乙丙之间曾约定乙不得将电视机租给他人)，乙向甲出租电视机时称该电视机是其自己所有。则甲的承租行为属于()。A 合法占有B 善意占有C 恶意占有D 准占有答案 B解析 注意掌握民法中善意占有的概念。28. 单选题 下列各项中，不属于公司分立优势的是()。A 可以降低代理成本B 促使公司股票价格上扬C 避免整体被收购的厄运D 改进经营业绩答案 D解析 公司分立只不过是一种资产契约的转移，本身并不能使经营业绩得到根本的改进。29. 多选题 下列关于债券发行的表述中，正确的有()。（2014年）A 债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记人“应付债券一应计利息”科目B 溢价或折价是债券发行企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整C 溢价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿D 折价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿E 债券无论按何种价格发行，均应按其面值记人“应付债券一面值”科目答案 B,E解析 债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券一利息调整”科目，选项A错误；溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿，选项C错误；折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿，选项D错误。30. 单选题 下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是()。A 投资性房地产B 持有至到期投资C 长期股权投资D 商誉答案 B解析 选项A、C和D.是资产减值准则规范的资产，减值一经计提，在持有期间不得转回。31. 单选题 采用销售百分比法预测资金需求量时，下列各项中，属于非敏感性项目的是（)。A 现金B 存货C 长期借款D 应付账款答案 C解析 长期借款属于筹资性的长期债务，不包括在内，所以本题选择C选项。知识点：销售百分比法32. 单选题 2010年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2011年、2012年和2013年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人员离开，预计未来两年还将有15名管理人员离开，2012年实际有10名管理人员离开，预计2013年还将有10名管理人员离开。甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬为()元。A 55000B 73000C 128000D 136000答案 B解析 因该股份支付协议，2011年甲公司应付职工薪酬期末余额=(200-20-15)x100x101/3=55000（元）；2012年甲公司应付职工薪酬期末余额=（200-20-10-10）100122/3=128000（元），则甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬=128000-55000=73000（元）。33. 单选题 刘某设立甲个人独资企业(以下简称“甲企业”)，聘用赵某作为经营管理人员，约定赵某有权自主决定15万元以下的交易，超过15万元的交易，赵某应当取得刘某许可后方可从事;某日，赵某以甲企业的名义向不知情的乙企业购买了20万元的办公用品，乙企业依约供货，但是甲企业未按期付款，由此发生争议。根据个人独资企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。A 甲企业应当依约履行该买卖合同B 甲企业可以赵某越权为由，拒绝履行该买卖合同C 甲企业可以赵某越权为由，撤销该买卖合同D 该买卖合同经甲企业追认后，对甲企业产生约束力答案 A解析 个人独资企业投资人对受托人或者被聘用人员职权的限制，不得对抗善意第三人。34. 多选题 资产负债表中的“（）”项目，可以直接根据其总账科目余额填列。A 预计负债B 长期借款C 工程物资D 短期借款E 盈余公积答案 D,E解析 长期借款和预计负债应将一年内到期的负债扣除；工程物资应考虑减值准备。35. 单选题 对企业在销售产品提供劳务的同时授予客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是()。A 应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收入B 奖励积分的公允价值应确认为递延收益C 取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入D 奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定答案 C解析 选项c，取得的货款应当将扣除奖励积分的公允价值部分确认收入，而不是等到兑换期满后才确认收入。36. 单选题 2008年某企业占用菜市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方来为该企业幼儿固用地，200平方米无偿供派出所使用）；2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元平方米，三等地段4元平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元平方米）(2010年)A 180000B 183600C 186800D 188000答案 B解析 2008年应缴纳城镇土地使用税=60007+(12000-1000-200)4+600012124=87600（元）2009年应缴纳城镇土地使用税=60007+(12000-1000-200)4+6000x1.2+40001.212x9=96000（元）2008年和2009年共计应缴纳城镇土地使用税=87600+96000=183600（元）。37. 多选题 编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有()。A 企业开出支票，银行尚未支付B 企业送存支票，银行尚未入账C 银行代收款项，企业尚未接到收款通知D 银行代付款项，企业尚来接到付款通知E 企业已开出支票而持票人尚未向银行提现答案 A,C,E解析 选项A，企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少；选项C，银行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加；选项B和D是导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形；选项E，企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少，但是因为持票人尚未向银行提现，说明银行尚未记录该笔银行存款的减少。38. 单选题 行政机关作出行政行为应当考虑相关目素，不能考虑不相关因素。这是( )原则的要求。(2011年)A 诚信行政B 合理行政C 越权无效D 形式合法答案 B解析 行政法的基本原则包括行政合法原则、行政合理原则和行政应急原则，“行政行为应建立在考虑相关因素的基础上”是行政合理性原刚的内容之一。39. 多选题 下列各项中，属于作出行政许可决定的行政机关或者其上级行政机关，根据利害关系人的请求或依据职权，可以撤销行政许可的有( )。A 行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的B 超越法定职权作出准予行政许可决定的C 违反法定程序作出准予行政许可决定的D 对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请人准予行政许可的E 被许可人以欺骗、贿赂等手段取得许可的答案 A,B,C,D解析 选项E：属于“应当” （而非“可以”）予以撤销的情形。40. 单选题 某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%。若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司加权资本成本（按账面价值权数）为()。（2011年）A 9.64%B 10.81%C 11.85%D 12.43%答案 B解析 该公司全部资本总额60012080800（万元）该公司加权资本成本60080012%（125%）/（12%）1208005/40（12.5%）3%80800（5/403%）10.81%41. 单选题 以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入（ ）。A 管理费用B 公允价值变动损益C 资本公积D 营业外收入答案 B解析 企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益），选项B正确。知识点：以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬的核算42. 单选题 周橘、郑桃、吴柚设立一家普通合伙企业，从事服装贸易经营。郑桃因炒股欠下王椰巨额债务。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法不符合规定的是()。A 王椰可以郑桃从合伙企业中分取的利益来受偿B 郑桃不必经其他人同意，即可将其合伙财产份额直接抵偿给王椰C 王椰可申请强制执行郑桃的合伙财产份额D 对郑桃的合伙财产份额的强制执行，周橘和吴柚享有优先购买权答案 B解析 (1)选项ACD：合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿;债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿;人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人有优先购买权。(2)选项B：除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。43. 简述题 黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司，2012年有关财务资料如下：(1)2012年年初发行在外的普通股股数40000万股。(2)2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计A当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知：(P/A，3%，3)=2.8286,(P/F,3%,3)=0.9151(3)2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。(4)2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。(6)黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。(2013年)根据上述资料，回答下列问题：(1)黄河股份有限公司2012年基本每股收益是()元。A.043B.045C.047D.049(2)黄河股份有限公司2012年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值为()万元。A.1133.12B.226288C.28868.36D.3886688(3)黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量股的每股收益是()元。A.020B.0.22C.023D.0.30(4)黄河股份有限公司2012年度利润表中列报的稀释每股收益是()元。A.0.33B.0.35C.0.41D.043解析 【答案】(1)B;(2)A;(3)B;(4)D。【解析】(1)基本每股收益=21690/(40000+1080010/1248002/12)=0.45(2)每年支付的利息=400002%=800(万元)负债成分的公允价值=800(P/A，3%，3)+40000(P/F,3%,3)=800x28286+400000.9151=38866.88(万元)权益成分的公允价值=40000-38866.88=1133.12(万元)(3)假设转换所增加的净利润=38866.88x3%(1-25%)=874.5048(万元)假设转换所增加的普通股股数=40000/10=4000(万股)增量股的每股收益=874.5048/4000=022(元)(4)稀释每股收益=(21690+874.5048)/(40000+1080010/12-48002/12+4000)=0.43(元)。44. 简述题 某市稽查局2017年3月对本市一企业2016年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂7月将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入。该厂每月收取房租6300元，共计收入37800元，全部挂在“其他应付款某服装店”账户上。四间门面房下半年已经缴纳房产税3600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，已经按规定贴了印花税票。（提示：原有房产；选择简易计税）解析 【注意】与前例区别：调整本年账项时，还没有结转利润，没有计算所得税，所以，不涉及补所得税的问题，但是调整以前年度账项时，需要补提所得税，并将“以前年度损益调整”科目余额结转“利润分配未分配利润”45. 单选题 根据刑事诉讼法及有关规定，下列关于审判公开的说法中，正确的是( )。(2015年回忆版)A 人民法院审判案件，一审、二审都应当套开进行B 人民法院审判素停，应当允许新闻媒体实况转播C 不公开审理的案件，应当当庭宣布不公开审理的理由D 涉及未成年人犯罪的案件，人民法院可以不公开审理答案 C解析 选项ABD有关国家秘密或者个人隐私的案件，不公开审理；涉及商业秘密的案件当事人申请不公开审理的，可以不公开审理；开庭审理时被告人不满18周岁的案件一律不，公开审理。46. 单选题 甲公司2015年7月自行研发完成一项专利权并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2016年1月检查发现，会计人员将其摊销期限8年，错误地估计为10年；2015年所得税申报时已按相关成本费用的150进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的企业所得税税率为25，按净利润的10计提盈余公积。假定税法允许其调整应纳税所得额，不考虑其他因素，则2016年1月该公司的会计处理中，正确的是()。A 调增年初盈余公积625万元B 调增所得税费用上年金额25万元C 调减年初来分配利润5625万元D 调减年初无形资产150万元答案 C解析 2015年会计错误的做法减少应纳税所得额的金额：1200150+8000lO612150=2400(万元).会计正确的做法减少应纳税所得额的金额=1200150+80008612150=2550(万元)。所以该项业务应调减2016年度所得税费用上年金额=(25502400)x252，；37.5(万元)，选项B错误；2015年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额：800010x612=400(万元)，会计正确做法计入当期损益的金额=80008x612=500(万元)，所以该项业务应调整减少2015年度净利润的金额=500400375=625(万元)，故应调整减少2016年年初盈余公积的金额=62.5x10=6.25(万元)，选项A错误；应调整减少2016年年初未分配利润的金额：625x(110)=56.25(万元).选项C正确；应调整增加2016年年初累计摊销：500400=。100(万元).选项D错误。47. 单选题 下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。A 定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B 若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C 纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D 一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存答案 D解析 选项，定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过一年；选项，若停业期间发生经营行为时，仍需要申报缴纳税款；选项，纳税人在申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。知识点：停业、复业登记管理规程48. 单选题 如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量，负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为( )。A 公允价值B 历史成本C 现值D 可变现净值答案 B解析 属于历史成本计量属性。知识点：财务会计计量49. 简述题 2007年5月26日，陈绅基、王建、何静3人箍订“立洋会计师事务所出资协议书”，约定陈绅基和何静各出资3.4万元，各占34%比例，王建出资3.2万元，占32%比例，后因王建不符合出资人资格，在办理事务所设立手续时变更为由陈绅基和何静2人合伙，王建的出资32万元由陈绅基和何静各分1.6万元.2人分别向王建出具了收到王建1.6万元投资款的收条，陈绅基出具的收条载明：“今收到王建办所投资款1.6万元。收款人陈绅基2007年6月7日”。2007年9月3日，陈绅基与何静签订合伙协议，共出资人民币1O万元，设立立洋会计师事务所(特殊普通合伙)，2人各占50%股份。2008年1月19日，陈绅基和何静2人办理了合伙企业营业执照，执行台伙企业事务的合伙人为陈绅基。2008年8月20日，陈绅基向立洋会计师事务所台伙人提出辞职申请，辞去所长职务。2009年1月5日，陈绅基将其出资34万元转让给何静，何静同日将该3.4万元出资转让给了王建，并签订了“出资转让协议”。2009年1月13日，陈绅基给何静出具的收条载明：“今收到何静交来转让出资款34000元。收教人陈绅基2009年1月13日”同日给王建出具了收条，载明：“今收到王建交来办所投资款16000元整。收款人陈绅基2009年1月13日”。2009年1月5日，何静为了办理变更登记手续，让陈绅基与王建签订了“出资转让协议”，内容为：陈绅基将其5万元出资转让给王建。2009年1月7日，何静向工商局提交事务所变更登记申请，要求将立洋会计师事务所执行事务合伙人变更为何静，将合伙人陈绅蓦变更为王建(王建此时已具备合伙人资格).并提交了陈绅基与王建签订的出资转让协议和合伙协议，陈绅基在该协议和决议上签了自己的名。2009年1月12日，工商局依据何静提供的上述材料，将原营业执照中执行合伙人陈绅基变更为何静，将合伙人陈绅基变更为王建。陈绅基认为，自己共出资5万元，已转让给第三人何静34万元，自己尚有16万元，即16%的股份，不存在转让给被告王建5万元的事实，以要求确认自己与被告王建于2009年1月5日签订的协议无效为由向法院提起诉讼，在法院审理中，陈绅基称自己尚欠王建1.6万元，王建对此不予认可。另在本案审理过程中，陈绅基又起诉工商局。1下列关于立洋会计师事务所法律性质、合伙人出资、合伙人组成及其责任类型的说法中，正确的有()。A.该会计师事务所在设立时依法也可以由有限合伙人与普通合伙人共同作为合伙人B该会计师事务所是具有专业机构性质的台伙企业，属于特殊的普通合伙企业c.该会计师事务所性质上是两合公司D.该会计师事务所的设立，在法律上有合伙人出资额的特殊要求E.在任何情况下，该会计师事务所的合伙人都应当承担无限责任2下列关于本案合伙人、出资、证据及诉讼管辖的说法中，正确的有()。A.法院应认定陈绅基已经退伙，丧失台伙人资格B法院应认定陈绅基仍是合伙人，其投资为1.6万元C.陈绅基与王建所签“出资转让协议”，不具有证据的证明力D法院应认定该会计师事务所台伙人为陈绅基、王建、何静E.本案的管辖法院应当是会计师事务所所在地法院，而不是被告所在地法院3原告陈绅基与被告王建订立的“出资转让协议”在性质、效力上属于()。A效力待定的协议B有效协议C.有重大误解的协议D.显失公平的协议E采用欺诈手段订立的协议4下列关于陈绅基诉工商局的说法中，正确的有()。A、陈绅基提起行政诉讼前应当先申请行政复议B.行政诉讼提起后，民事诉讼依法应当中止审理c行政诉讼审理期间，立洋会计师事务所变更登记不生效D法院应当列工商局为被告，王建、何静为第三人E行政诉讼之前，人民法院应当组织听证解析 1.【答案】B【解析】(1)选项A:特殊的普通台伙企业，所有合伙人均为普通合伙人;有限合伙企业.由有限合伙人和普通合伙人组成。(2)选项C：两台公司，是指由一人以上的无限责任股东与一人以上的有限责任股东组成，由无限责任股东对(所有)公司债务负连带无限责任，有限责任公司股东对公司债务仅以出资额为限承担有限责任的公司;特殊的普通合伙企业不是两合公司，首先并非“公司”，其次在债务承担规则上，并不存在部分合伙人对所有企业债务承担有限责任(合伙人故意或者重大过失给合伙企业造成损失的除外)。(3)选项D.对个人独资企业、台伙企业的出资人没有出资额的要求;按照公司法(2013年修正)的规定，除法律、行政法规以及国务院决定另有规定，对公司股东也无出资额的要求。(4)选项E：特殊的普通合伙企业中，一个台伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在台伙企业中的财产份额为限承担责任(有限责任)。2.【答案】A【解析】(1)选项ABD:陈绅基原持有出资额共计5万元，先将出资3.4万元转让给何静(后情且不谈).后又收取王建”投资款”1.6万元，且事后补签的出资转让协议转让额正好为5万元，可见陈绅基在合伙企业中的全部财产份额已经转让，不具有台伙人资格。(2)选项C：“出资转让协议”属于书证，可以作为证据使用。(3)进项E：陈绅基以“确认股权转让协议无效”(而非“确认合伙人资格”)为由起诉，适用普通管辖原告就被告，应向被告王建住所地人民法院起诉。3.【答案】B【解析】“出资转让协议”系陈绅基与王建双方真实意思表示一致的结果，是有效协议。4.【答案】D【解析】(1)选项A：法律未规定因“工商变更登记错误”提起的行政诉讼适用复议前置，陈绅基有权直接向人民法院提起行政诉讼;(2)选项B：本案财产份额转让是否有效，是工商变更登记是否错误的前提条件，应当中止审理的是行政诉讼;(3)选项C：除法律规定的特殊情形外，行政诉讼期间行政决定不停止执行;(4)选项D:行政机关的同一具体行政行为涉及两个以上利害关系人，其中一部分利害关系人对具体行政行为不服提起诉讼，人民法院应当通知没有起诉的其他利害关系人作为第三人参加诉讼;(5)选项E：行政诉讼中并不存在听证制度。50. 多选题 某工商行政管理局拟对个体工商户甲作出吊销营业执照的处罚决定。根据行政处罚法律制度的规定，下列各项正确的有( )。A 工商行政管理局应当告知甲有要求听证的权利B 甲认为听证主持人与本案有利害关系的，有权申请其回避C 甲可以委托1至2名代理人参加听证D 听证笔录是作出行政处罚决定的唯一依据E 听证过程中，双方可以进行辩论答案 A,B,C,E解析 选项D：听证笔录是作出行政处罚决定的重要依据之一。51. 多选题 下列有关法定公积金的表述中，不符合公司法律制度规定的有()。A 法定公积金按照公司股东会或者股东大会决议，从公司税后利润中提取B 法定公积金按照公司税后利润的IO%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取C 股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司法定公积金D 用法定公积金转增资本的，法律没有限制E 公司的法定公积金不得用于弥补公司的亏损答案 A,C,D,E解析 (1)选项A:法定公积金依法强制提取，股东会或者股东大会决议无权决定是否提取；(2)选项c：股票发行溢价款应当列为公司资本公积金，而非法定公积金；(3)选项D：用法定公积金转增资本的，转增后所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%；(4)选项E：公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为公司资本，但资本公积金不得用于弥补公司的亏损。52. 多选题 企业发生的下列交易或事项中，可能对其他综合收益项目产生影响的有()。A 股份有限公司注销回购的库存殷B 处置采用权益法核算的长期股权投资C 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D 等待期确认换取职工提供服务的以权益结算的股份支付部分E 可供出售金融资产公允价值变动（非减值）形成的利得或损失答案 B,C,E解析 选项A，不影响其他综合收益项目；选项D，确认换取职工提供服务的以权益结算的股份支付计人资本公积（其他资本公积），不影响其他综合收益。53. 单选题 根据行政强制法的规定，下列关于查封扣押权及其实施程序和人员的说法中，正确的是( )。(2013年)A 若当事人的违法行为情节轻微或者社会危害性小，则行政机关不得行使查封扣押权B 事先向行政机关负责人报告并经批准是查封扣押的法定必经程序C 行政机关可以委托其他行政机关或者社会组织行使查封扣押权D 查封扣押不得由行政机关以外的人员实施.但是行政机关工作人员均可实施答案 B解析 (1)选项A：对于违法行为情节“显著”轻微或者没有“明显”社会危害的情况，行政机关“可以”不采取行政强制措施，(2)选项B：行政机关决定实施查封、扣押的，应当依照“实施行政强制措施的一般程序”(第1步就是在实施前向行政机关负责人报告并经批准)进行，制作并当场交付查封、扣押决定书和清单;情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在24小时内向行政机关负责人报告，并“补办”批准手续(说明：请勿误读“补办”二字，并非表明可以事后批准，法律的本意在于：即使迫不得以“先斩后奏”，也必须及时补正)。(3) 选项C：行政强制措施权不得委托。(4)选项 D:行政强制措施应当由行政机关具备资格(如取得行政执法资格证)的行政执法人员实施，其他人员不得实施。54. 多选题 下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有()。A 在资本化期间内，企业的外币一般借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B 企业用外币购买并计价的可供出售权益性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C 企业用外币购买并计价的商品在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额D 企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额E 企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额答案 A,D,E解析 选项B应计入资本公积；选项C期末不改变原记账本位币金额，不产生汇兑差额。55. 单选题 企业缴纳的下列税费中，应记入管理费用的是（ ）。A 城市维护建设税B 土地增值税C 土地使用税D 教育费附加答案 C解析 土地使用税应计入管理费用。56. 单选题 甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是()。A 将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年B 将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C 将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5提高至8D 将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报答案 B解析 选项A和C属于会计估计变更；选项D属于新的事项.不属于会计政策变更。57. 简述题 8月25日，甲向乙借款10万元，并用自己所有的一辆汽车抵押，但没有办理抵押登记。同年9月3日、5日，甲分别向丙、丁借款10万元，同样以该汽车抵押，并分别于9月7日、8日办理了抵押登记。同年9月15日，甲向戊借款10万元，也用该汽车抵押，但没有办理抵押登记，戊要求甲再提供其他担保，甲的好友己交给戊一份文书，表明自己愿意为甲和戊的借款合同作保证人，戊收下后未作任何表示。同年8月29日，甲将该车租给了庚，租期2个月，月租金应分别于9月15日、10月15日支付。同年9月20日，甲将汽车以48万元的价格出卖给不知情的王某，王某首期付款20万元，尾款28万元5日内支付，汽车待租期届满时交付;此事，甲未征得乙、丙、丁、戊的同意。同年10月1日，甲的各项借款均已到期未能偿还，乙、丙、丁、戊诉至法院，法院对该汽车采取了限制措施，并将该汽车已抵押的事实通知了承租人庚。后戊感到抵押权诉讼过程繁琐并且费用过高，在诉讼过程中撤诉，并且对甲表示放弃抵押权。1有关甲的汽车上各抵押权实现的先后顺序，下列说法正确的有()。A.乙、丙、丁B.乙、丁、丙C丙、乙、丁D.丙、丁、乙E丁、丙、乙2有关甲将该汽