2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案295

2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案1. 单选题 出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金，这类合同是()。(2008年)A 殊买卖合同B 赁合同C 贷合同D 融资租赁合同答案 D2. 简述题 甲公司2012年12月31日的资产负债表显示的净资产为负，财务状况不断恶化。有关资产：商业用房一间，账面价值100万元;机器设备一套，账面价值20万元;银行存款30万元;应收乙的账款30万元(2013年1月20日到期);应收丙的账款70万元(2013年2月6日到期)。甲公司有关负债：应付丙的账款50万元(2013年3月5日到期);应付丁的账款180万元(2013年1月10日到期)。2013年以来，甲公司的资产处理及债权债务清偿情况如下：(1)1月20日，丁请求甲公司偿还欠款未果。但在1月28日丁发现甲公司曾于1月15日将机器设备赠送给了戊。(2)2月3日，甲公司将拥有的商业用房以60万元的价格(市场价格为120万元)转让给非关联企业己公司，己公司在不知情的情况下，受让该房产，并办理了过户登记手续。(3)2月21日后，甲公司一直催告乙偿还债务，但乙到8月底仍未偿还，甲公司亦未采取其他法律措施。(4)3月15日，甲公司向丙提出就抵销有关的债权债务。(5)4月10日，甲公司与庚公司签订债权转让合同，将对丙的20万元债权以18万元的价格转让给庚。1.针对要点(1)和要点(2)，下列说法正确的有()。A丁有权请求人民法院撤销甲公司将机器设备赠送给戊的行为B.丁无权请求人民法院撤销甲公司将机器设备赠送给戊的行为C丁有权请求人民法院撤销甲公司将商业用房转让给己公司的行为，己公司无权取得该商业用房的所有权D丁有权请求人民法院撤销甲公司将商业用房转让给己公司的行为，但己公司有权主张善意取得该商业用房的所有权E.丁无权请求人民法院撤销甲公司将商业用房转让给己公司的行为，己公司已经取得该商业用房的所有权2针对要点(3)，丁拟向人民法院提起代位权诉讼，下列有关该代位权诉讼的说法中，正确的有()。A原告为丁，被告为甲公司，第三人为乙公司B原告为丁，被告为乙公司，第三人为甲公司C原告为甲公司，被告为乙公司，第三人为丁D人民法院认定代位权成立的，乙公司应当直接向丁清偿债务E人民法院认定代位权成立的，乙公司仍应向甲公司清偿债务，由甲公司再向丁清偿债务3针对要点(4)，下列说法正确的有()。A.由于债权额不相等，甲公司的抵销主张不成立B.甲公司的抵销主张成立，甲公司和丙的债权债务关系在50万元的范围内消灭C甲公司的抵销主张成立，甲公司和丙的债权债务关系全部消灭D甲公司提出抵销主张时，可以根据情况附加条件E.甲公司提出抵销主张时，不得附有条件和期限4针对要点(5).下列说法正确的有()。A甲公司与庚公司之间的债权转让，应当经丙同意B.甲公司与庚公司之间的债权转让，应当通知丙C甲公司与庚公司之间的债权转让，应当经丁同意D.丁有权请求人民法院撤销甲公司与庚公司之间的债权转让合同E.甲公司与庚公司之间的债权转让合同生效后，丁仍有权提起代位权诉讼，要求丙向其清偿20万元解析 1【答案】AE【解析】(1)选项AB:因债务人无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为;在本题中，甲公司将机器设备赠送(无偿转让)给戊，且赠送时甲公司的净资产已经为负，显然对丁的债权构成损害。(2)选项CDE:因债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为;在本题中，己公司属于善意第三人，债权人丁无权请求人民法院予以撤销(选项D:即使丁有权主张撤销，也谈不上善意取得，因为本题根本不涉及无权处分)。2【答案】BD【解析】(1)选项ABC:在代位权诉讼中，原告为债权人(丁)、被告为次债务人(乙)、第三人为债务人(甲公司);(2)选项DE:债权人向次债务人提起的代位权诉讼经人民法院审理后认定代位权成立的，由次债务人向债权人履行清偿义务，债权人与债务人、债务人与次债务人之间相应的债权债务关系即予消灭。3.【答案】BE【解析】(1)选项ABC:当事人互负到期债务，债务标的物种类、品质相同的，任何一方均可主张抵销;在本题中，甲欠丙的账款50万元和丙欠甲的账款70万元在3月15日时均已到期，甲有权向丙主张就50万元的债权债务予以抵销。(2)选项DE:抵销的意思表示不得附有条件和期限。4.【答案】B【解析】(1)选项AB:债权人转让权利的，应当“通知”债务人;未经通知，该转让对债务人不发生效力。(2)选项C：对该债权的处分权仍归甲公司享有，丁公司并无任何法定权利予以限制。(3)选项D:甲公司以合理对价转让债权，该行为不属于债权人可以撤销的“危害债权的行为”。(4)选项E：债权转让合同生效后.丙对甲公司将不再负有债务，丁无权可代。3. 多选题 下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有()。A 资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化B 资产在购建或者生产过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当停止借款费用资本化C 资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续D 资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化E 资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化答案 A,C解析 资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选项A正确，选项B错误；资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续，选项C正确；资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化，选项D错误；资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化，选项E错误。4. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定下列有关侦查的袁述中，正确的有( )。(2008年)A 一名侦查人员可以单独讯问犯罪嫌疑人B 侦查人员执行逮捕。情况紧急时，不用出示搜查证即可时犯罪嫌疑人的住处进行搜查C 侦查终结时时已逮捕的犯罪嫌疑人不应当追究刑事责任的应作出不起诉决定D 对延期审理的案件需要补充侦查的人民检察院应当在1个月内补充侦查完毕E 补充侦查是每个案件都必须进行的活动答案 B,D解析 (1)选项A讯问的时候，侦查人员不得少于2人；(2)选项 B侦查人员在执行“逮捕、拘留”的时候，遇有紧急情况不用搜查证也可以进行搜查；(3)选项C侦查终结后，对于不应当对犯罪嫌疑人追究刑事责任的，应当撤销案件；(4)选项 D延期审理的案件，需要补充侦查的人民检察院应当在1个月内补充侦查完毕；(5)选项E补充侦查并不是每个案件都必须进行的活动它只适用于事实不清、证据不足或者遗漏罪行、遗漏同案犯罪嫌疑人的案件。5. 单选题 甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为l0年，投产后每年产生的现金净流量相等。若该项目的静态投资回收期为6年，则该项目的内含报酬率是（）。已知（P/A，12%，10）=5.650，（P/A，10%，10）=6.144A 9.38%B 10.58%C 11.36%D 12.42%答案 B解析 项目净现值=-原始投资+各年现金净流量（P/A，r，10）=0；（P/A，r，10）= 原始投资/各年现金净流量=投资回收期6；（r-10%）/（12%-10%）=（6-6.144）/（5.65-6.144）；r=10.58%6. 单选题 甲公司1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元，该借款期限为3年期，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元7.8元人民币，3月31日的市场汇率为1美元7.5元人民币，6月30日的市场汇率为1美元7.2元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设当年均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为（）万元人民币。A -60B -40.8C 40D -61.2答案 D解析 第二季度外币借款本金的汇兑差额200（7.27.5）-60（万元人民币）；第一季度外承借教利息在第二季度产生的汇兑差额2008%3/12（7.27.5）-1.2（万元人民币）；第二季度外币借款利息的汇见差额200823/12（7.27.2）0（万元人民币）；即第二季度外币专门借款汇兑差额资本化金额本金的汇兑差额利息的汇兑差额601.261.2（万元人民币）。知识点：外币交易的账务处理7. 多选题 下列项目中，属于借款费用的有()。A 借款手续费B 承租人根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用C 发行公司债券发生的溢价D 发行公司债券折价的摊销E 发生的权益性融资费用答案 A,B,D解析 发行公司债券发生的溢价与借款费用无关，溢价的摊销属于借款费用，选项C错误；对于企业发生的权益性融资费用，不属于借款费用，选项E错误。8. 单选题 根据税务行政复议法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 电子发票可以作为税务行政复议的证据使用B 在税务行政复议过程中，申请人应当对税务具体行政行为的违法性举证C 在税务行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据D 在税务行政复议过程中，行政复议工作人员不得自行向申请人和其他有关组织或者个人调查取证答案 A解析 (1)选项A：电子证据可以作为税务行政复议证据；(2)选项B：在税务行政复议程序中，“被申请人”对其作出的税务具体行政行为负有举证责任；(3)选项C：在税务行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据；(4)选项D:行政复议机构在行政复议案件审理中享有调查取证权，调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件。9. 单选题 2013年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计可使用年限为12年，而法律上规定的有效期为10年，采用直线法摊销，2013年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数是（）万元。A 9B 18C 21D 30答案 D解析 2013年无形资产摊销数=180102=9（万元），2013年12月31日无形资产账面净值=180-9=171（万元），应计提减值准备并确认资产减值损失=171-150=21（万元），该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数=21+9=30（万元）。10. 单选题 行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应当在法律、法规、规章规定的期限内重新作出具体行政行为;法律、法规、规章未规定期限的，重新作出具体行政行为的期限为( )。(2008年)A 10日B 30日C 60日D 90日答案 C11. 多选题 下列说法，符合耕地占用税税收优惠政篡的有( )。(2013年)A 军事仓库占用耕地免征耕地占用税B 宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税C 市政街道占用耕地克征耕地占用税D 特殊教育学校占用耕地免征耕地占用税E 养老院、医院占用耕地免征耕地占用税答案 A,D,E解析 军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。12. 多选题 下列有关民法特征和基本原则的各项表述巾，符合法律规定的有()。A 民法以规定和保障民事主体的民事权利为核心B 民法规范多为强制性规范，当事人必须遵守和适用C 民事责任具有直接救济性D 国家作为民事主体时，其民事权益优先得到保护E 民事主体从事民事活动应符合公共利益的要求，这是对民事主体的内在要求答案 A,C解析 (1)选项B：民法规范大多为任意性规范，当事人可以选择适用；(2)选项D:自然人、法人乃至国家一旦进入民事领域，即成为平等主体，平等地受到法律保护；(3)选项E：公共利益原则是对民事主体的“外在”要求；诚宴信用原则是对民事主体的“内在”要求。13. 多选题 将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有()。A 投资收益B 递延所得税负债增加额C 营业外收入D 固定资产报废损失E 经营性应收项目增加答案 B,D解析 递延所得税负债增加额、固定资产报废损失属于调增项目。14. 多选题 甲向乙订购30万元货物，双方约定：“乙收到甲的10万元定金后，即应交付全部货物。”合同订立后，乙在约定时间内只收到甲的6万元定金，但并未提出异议，而是在收到6万元定金当日即交付全部货物。根据担保法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 实际交付的定金少于约定数额的，视为定金合同不生效B 实际交付的定金少于约定数额的，视为定金合同变更C 甲乙就给付定金达成协议时，定金合同发生效力D 当事人约定的定金数额超过主合同标的额的20%.定金合同无效E 定金合同在6万元的范围内有效答案 B,E解析 (1)选项ABC:当事人双方设立定金的行为是一种实践性合同，定金合同在当事人实际交付的定金数额上成立、生效；在本题中，甲只交付了6万元定金，乙接受，应视为双方当事人变更了定金数额。(2)选项DE:定金的数额不超过主合同标的额的20%“超过部分”无效；在本题中，如果甲按原约定交付了10万元，定金合同仅在6万元范围内有效，超出部分（4万元）视为预付款处理。15. 单选题 甲向乙订购30万元货物，双方约定：“乙收到甲的10万元定金后，即应交付全部货物。”合同订立后，乙在约定时间内只收到甲的6万元定金，但并未提出异议，而是在收到6万元定金当日即交付全部货物。根据担保法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 实际交付的定金少于约定数额的，视为定金合同不成立B 实际交付的定金少于约定数额的，视为定金合同不生效C 实际交付的定金少于约定数额的，视为定金合同变更D 当事人约定的定金数额超过主合同标的额的20，定金合同无效答案 C解析 (1)选项ABC：当事人双方设立定金的行为是一种实践性合同，定金合同在当事人实际交付的定金数额上成立、生效；在本题中，甲只交付了6万元定金，乙接受，应视为双方当事人变更了定金数额。(2)选项D：定金的数额不超过主合同标的额的20，“超过部分”无效；在本题中，如果甲按原约定交付了10万元，定金合同仅在6万元范围内有效，超出部分(4万元)视为预付款处理。16. 多选题 公司章程是公司必备的基本法律文件。关于有限责任公司章程的说法，正确的有（）。(2012年，经调整)A 公司章程由全体股东共同制定B 公司经营范围由公司营业执照确定，公司章程无权规定C 公司章程修改，应由董事套表决通过D 公司章程修改，需经出席会议股东半数以上通过E 公司章程变更涉及公司登记事项的，公司应当向原公司登记机关申请变更登记答案 A,E解析 (1)选项B：公司将其所从事经营活动的业务范围记载于公司章程，登记于公司营业执照，成为经营范围；(2)选项CD：有限责任公司修改公司章程属于股东会的职权，应经全体股东所持表决权2/3以上通过。17. 简述题 税务师在为某食用油公司做纳税审查时发现，食用油的销售数量和产品完工入库、库存数量不匹配。经税务师进一步核实，发现其相差的数量系企业按市场价格直接抵消M餐饮公司就餐招待费用722000元（有M餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证），公司相关账务处理为：借记“管理费用其他”722000元，贷记“应付账款”722000元；借记“应付账款”350088元,贷记“库存商品”350088元），剩余属于正常损失数量。解析 （1）企业用自产产品抵债，会计：主营业务收入，增值税：视同销售，销项。增值税的销项税额722000（113%）13%83061.95（元）（2）应调增利润额（会计记账错误）722000（113%）（收入）350088（成本）288850.05（元）（3）调增应纳税所得额（税务处理错误）企业列支的管理费用取得的是收据，应该取得发票才能在税前扣除。所以调减管理费用722 000元，调增应纳税所得额722000元。（4）应纳税所得额合计调增288850.057220001010850.05（元）18. 简述题 黄山公司系上市公司，在2014年.2016年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下：(1)2014年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，井予当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股，每股面值1元，每般公允价值为10元，同时支付承销商佣金、手续费等费用500万元；厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为Il0000万元，除一项寿命不确定的无形资产的公允价值与账面价值不同以外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。(3)2014年12月31日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。(4)2014年度甲公司实理净利润5000万元，陈此以外无其他所有者权益变动。(5)2015年1月t日，黄山公司再次以定向增发方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司30%股权，本次增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销商佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。(6)2015年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权益变动。2015年12月31日谈无形资产可收回金额束发生变化。(7)2016年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为70000万元，款项已存人银行。假设黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：(1)2014年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，长期股权投资的初始投资成本是()万元。A.26500B.30500C.30000D.26000(2)2014年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，发行股票的承销佣金、手续费应计人的会计科目是()。A.管理费用B.长期股权投资C.财务费用D.资本公积(3)2014年度黄山公司对甲公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元。A.950B.1250C.1050D.1300(4)2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式增持甲公司30%股权后，下列会计处理结果中正确的有()。A.增加长期股权投资成本31760万元B.增加资本公积28960万元C.增加营业外收入960万元D.增加管理费用800万元(5)2016年4月1日，黄山公司全部出售持有的甲公司股权应确认投资收益()万元。A.4850B.7190C.6505D.8950解析 (1)答案C解析(1)黄山公司取得甲公司25%股权时，长期股权投资的初始投资成本-200010+10000=30000（万元）。(2)答案D解析(2)发行股票支付承销商的佣金、手续费等，应冲减资本公积（资本溢价或般奉溢价）.资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益。(3)答案C解析(3)应确认投资收益金额=5000-(2400-1600)x25%=1050（万元）。(4)答案AB解析(4)形成同一控制企业合并时，被合并方所有者权益账面价值=110000-(2400-1600)+5000=114200（万元）.新增部分长期股权投资成本-114200x(25%+30%)-(30000+1050)=31760（万元）.增加资本公积的金额=31760-2000xl-800=28960（万元）.选项A和B正确；选项C和D错误。(5)答案B解析(5)黄山公司全部出售持有的甲公司股权应确认投资收益=70000-ll0000-(2400-1600)+5000x(25%+30%)=7190（万元）。19. 多选题 根据行政许可法，下列选项中具有行政许可实施主体资格的有( )。A 环境保护局在自己职权范围内实施许可B 接受国税局委托的工商局实施税收许可C 省级以下税务局的稽查局在职权范围内实施许可D 接受工商局委托的营养师协会实施登记许可E 证券业协会在法律、法规授权范围内实施许可答案 A,B,C,E解析 选项A属于行政机关；选项B属于受委托的行政机关；选项C属于法律、法规授权的组织；选项E属于具有管理公共事务职能的组织，都具有行政许可实施主体资格。选项D中受委托的主体不是行政机关，不符合行政许可法的规定。知识点：行政许可的概念20. 单选题 在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方当事人可以解除合同。该情形属于()。(2011年)A 协议解除B 约定解除C 定解除D 法定解除答案 D解析 题干所述内容为“预期违约”，属于合同的法定解除事由。21. 多选题 以下物权不得在同一物并存的有()。(2015年回忆版)A 所有权B 建设用地使用权C 宅基地使用权D 抵押权E 质权答案 A,B,C解析 (1)选项A:一物之上只能设立一个所有权;(2)选项BC:-物之上一般用益物权与用益物权很难并存，但地役权除外，如两个通行权并存于同一供役地上。建设用地使用权之间、宅基地使用权之间，以厦建设用地使用权与宅基地使用权之间不能并存;(3)选项DE.抵押权与抵押权、质权与质权可并存于一物之上。22. 多选题 根据有关规定，债权人中请债务人破产应当向法院提交的诉讼材料有()。(2013年)A 债权发生的证据B 同债务人进行和解的方案C 债权有无财产担保的证据D 债务人不能清偿到期债务的证据E 债务人的股东名册答案 A,D解析 债权人申请债务人破产的，除提交申请书外，还应当向人民法院提交债务人不能清偿到期债务的有关证据。具体包括：(1)破产申请书;(2)债权人主体资格证明及债权人法定代表人身份证明;(3)授权委托书;(4)债权存在以及债务人不能按时清偿债务的证据，如合同、借据等。23. 单选题 已知某完整工业投资项目预计投产第一年的流动资产需用数为100万元，流动负债可用数为40万元；投产第二年的流动资产需用数为190万元，流动负债可用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金投资额应为（ ）万元。A 150B 90C 60D 30答案 D解析 第一年的流动资金需用额=100-40=60（万元）；第二年的流动资金需用额=190-100=90（万元）；投产第二年流动资金投资额=90-60=30（万元）=销售收入-付现成本-所得税24. 单选题 下列各项中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是（）。A 偿还应付账款支付的现金B 处置子公司收到的现金净额C 对外转让固定资产收到的现金净额D 分配现金股利支付的现金答案 D解析 选项A属于经营活动产生的现金流量；选项B和C属于投资活动产生的现金流量。25. 多选题 下列因素会影响债券价值的有()。A 面值与票面利率B 市场利率C 到期日D 付息方式E 购买价格答案 A,B,C,D解析 因为债券价值是指各期利息收入的现值加上到期本金的现值，因此利息、本金、贴现率高低、付息方式等因素就会影响债券价值。而购买价格属于投资现金流出，所以不会影响。26. 单选题 甲公司A种库存商品的成本为100万元。期末市场售价为80万元，估计销售该种库存商品需要发生销售费用和相关税费共计10万元。期末甲公司将该库存商品的账面价值调整为70万元，这是会计计量的（）属性。A 公允价值B 现值C 可变现净值D 重置成本答案 C解析 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。27. 单选题 乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该愿材料专门用于生产与丙公司所簦合同约定的Y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价10.5万元（不含增值税，下同）。将该原材料加工成240台Y产品尚需发生加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为()万元。A 1068B 1180C 1080D 1200答案 B解析 原材料期束按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产Y产品，所以材料可变现净值应以Y产品的可变现净值为基础确定，Y产品可变现净值=240x(10.5-1）=2280(万元).Y产品成本=1200+1100=2300（万元）.Y产品成本大于可变现净值，所以Y产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=2280-1100=1180（万元），因此期末该原材料的账面价值为1180万元，选项B正确。28. 单选题 甲公司于2014年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入2 000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司2014年该项业务应确认的收入为()万元。A 2 000B 40D 200答案 D解析 企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，则应分期确认收入。29. 单选题 下列关于偿债能力指标的说法正确的是()。A 现金比率中的现金一般指的是财务报表中的货币资金B 资产负债率降低，说明企业（长期）偿债能力增强，但负债不高，也说明企业没有很好地利用负债增加企业收益C 企业负债经营会使所有者的收益增加，因此资产负债率越高，企业偿还长期债务的能力越强D 产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越强，对债权人也越有利答案 B解析 现金比率中的现金包括现金及现金等价物，财务报表中的货币资金没有包括现金等价物，选项A不正确；在企业资产净利润率高于负债资本成本率的条件下，企业负债经营才会因代价较小使所有者的收益增加，同时，资产负债率越高，企业偿还长期债务的能力越弱，因此选项C不正确；产权比率越高，也说明企业偿还长期债务的能力越弱，所以选项D也不正确。30. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，在债权人会议上经表决不能通过而需由人民法院裁定的事项是()。(2012年)A 更换债权人委员会成员方案B 破产财产的变价方案C 重整计划方案D 监督管理人方案答案 B解析 对“债务人财产管理方案、破产财产变价方案”，经债权人会议表决未通过的，由人民法院裁定。31. 单选题 根据行政强制法律制度的规定，下列各项中，行政机关可以作出立即强制执行决定的是( )。A 经催告，当事人逾期仍不履行行政决定B 相对人拒不履行行政决定，叉未在法定期限内申请行政复议或提起行政诉讼的C 在催告期间，有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的D 当事人履行行政决定确有困难或者暂无履行能力的答案 C解析 (1)选项A：经催告，当事人逾期仍不履行行政决定，且无正当理由的，行政机关可以作出强制执行决定；(2)选项B：相对人拒不履行行政决定，又未在法定期限内申请行政复议或提起行政诉讼的，行政机关可以依法强制执行或申请人民法院强制执行，如果所涉情形行政机关有权自行强制执行的，行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务；(3)选项D：属于中止执行的情形。32. 单选题 甲公司于2016年初开始研发一项专利技术，共发生研发支出500万元。其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出为300万元.假定该无形资产于2016年7月1日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。甲公司2016年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。甲公司2016年12月31日下列会计处理中错误的是()。A 2016年12月31日无形资产账面价值为270万元B 2016年12月31日无形资产计税基础405万元C 2016年12月31日确认递延所得税资产3375万元D 2016年应交所得税22125万元答案 C解析 无形资产2016年接会计准则规定计入管理费用的金额：100+100+300+512x6=230(万元)，2016年应交所得税=(100023050)25=221.25(万元)，选项D正确；2016年12月31日无形资产账面价值=300300512x6=270(万元).选项A正确；2016年12月31日无形资产计税基础：270150=405(万元)，选项B正确；该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异=405270=135(万元).但不能确认递延所得税资产.选项C错误。33. 多选题 甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时提供轿车一辆供个人免费使用，所有外租住房的月租金为1.5万元，所有轿车的月折旧额为1万元，则甲公司的账务处理正确的有( )。A 借：管理费用10000 贷：应付职工薪酬 10000 B 借：应付职工薪酬10000 贷：累计折旧 10000 C 借：管理费用15000 贷：应付职工薪酬15000 D 借：应付职工薪酬15000 贷：银行存款 15000 E 借：管理费用25000 贷：累计折旧 25000答案 A,B,C,D解析 住房的月租金的分录为：借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”或“银行存款”科目；轿车计提折旧的分录为：借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。知识点：应付职工薪酬的核算34. 单选题 王某和李某同在一湖游泳，李某突然腿抽筋，向唯一在场的王某呼救，王某未予理会，李某溺亡。在本案中，王某对李某溺亡的主观状态为（ ）。A 直接故意B 间接故意C 疏忽大意的过失D 过于自信的过失答案 B解析 王某明知“不救即死”而放任李某溺亡，其主观状态应为间接故意。知识点：犯罪的主观方面35. 单选题 下列关于收入的表述中，不正确的是()。A 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B 企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收人C 企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D 销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入答案 C解析 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。36. 单选题 2013年1月10日，甲企业销售一批产品给乙企业，不含税售价为60万元，增值税税额为10.2万元，当年8月20日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲企业同意减免乙企业10万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债权计提了3万元的坏账准备，甲企业应确认的营业外支出为()万元。A 7B 72C 10D 6答案 A解析 甲企业应确认的营业外支出=(60+10.2-3)-(60+10.2-10)-7（万元）。37. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列犯罪分子中，不得假释的有()。A 累犯B 因故意杀人被判处8年有期徒刑的犯罪分子C 因爆炸被判处12年有期徒刑的犯罪分子D 因伪造增值税专用发票罪被判处无期徒刑I的犯罪分子E 因投放危险物质犯罪被判处无期徒刑的犯罪分子答案 A,C,E解析 (1)选项 B被判处的有期徒刑未达到10年；(2)选项 D“伪造增值税专用发票罪”未在列举的8种严重罪行中。38. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，下列关于债权人委员会的表述中，正确的是()。A 在债权人会议中应当设置债权人委员会B 债权人委员会的成员人数最多不得超过7人C 债权人委员会中的债权人代表由人民法院指定D 债权人委员会中应当有1名债务人企业的职工代表或者工会代表答案 D解析 (1)选项A.:债权人会议“可以”（而非必须）决定设立债权人委员会；(2)选项 B债权人委员会成员不得超过9人；(3)选项C债权人委员会中的债权人代表由”债权人会议选任”，但应当经人民法院书面认可才有效，并非由人民法院指定；(4)选项 D债权人委员会由债权人会议选任的债权人代表和1名债务人的职工代表或者工会代表组成。39. 单选题 2015年6月10日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竟价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的人账价值为()万元。A 1800B 1890C 1930D 1905答案 B解析 无形资产的入账价值=1800+90=1890（万元），发生的广告宣传费和展览费，在发生时计人当期损益，不影响成本。40. 多选题 下列项目中，可能产生汇兑差额并计入当期损益的有（）。A 接受外币资本投资B 买入外汇C 外币报表折算D 期末应收账款科目的折算E 卖出外汇答案 B,D,E解析 选项A，不会产生折算差额；选项C，外币报表折算产生的外币报表折算差额，应在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。41. 多选题 下列关于并购支付方式说法中，正确的有（ ）。A 现金支付方式可能使并购企业的资产流动性出现问题B 股票对价方式不影响企业原有的控制权结构与每股收益水平C 杠杆收购适用于目标公司的利润与现金流量有明显的增长潜力的企业D 卖方融资方式用于目标公司获利不佳，急于脱手的情况E 管理层收购中多采用杠杆收购方式答案 A,C,D,E解析 股票对价方式可能会稀释企业集闭原有的控制权结构与每股收益水平；所以选项B不正确。知识点：并购支付方式42. 单选题 某品牌手机生产商在手机出厂前预装众多程序，大幅侵占标明内存，某省消费者保护协会以侵害消费者知情权为由提起公益诉讼，法院受理了该案。下列关于本案的说法中正确的是( )。A 本案应当由侵权行为地或者被告住所地中级人民法院管辖B 本案原告没有撤诉权C 本案当事人不可以和解，法院也不可以调解D 因该案已受理，购买该品牌手机的消费者甲若以前述理由诉请赔偿，法院不予受理答案 A解析 (1)选项A公益诉讼案件一般由侵权行为地或者被告住所地中级人民法院管辖。 (2)选项 B公益诉讼案件的原告申请撤诉的，应在法庭辩论终结前提出；在法庭辩论终结后申请撒诉的，人民法院不予准许。 (3)选项C公益诉讼案件，当事人可以和解，人民法院可以调解。(4)选项 D人民法院受理公益诉讼案件，不影响同一侵权行为的受害人根据民事诉讼法规定的起诉条件提起诉讼。43. 多选题 关于前期差错，下列表述中正确的有（ ）。A 在发现当期一律采用追溯重述法更正B 确定前期差错累积影响数切实可行的，应当采用追溯重述法更正C 确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整D 对不重要的前期差错，直接调整发现当期相关项目的金额E 对重要的前期差错，在发现当期的年末采用追溯重述法更正答案 B,C,D解析 本期发现前期重要差错，应采用追溯重述法更正，选项A错误；对重要的前期差错，在发现当期的年初采用追溯重述法更正，选项E错误。知识点：前期差错更正的会计处理44. 单选题 下列关于用益物权的说法中，正确的是()。(2013年)A 用益物权是自物权的一个类型B 行使用益物权必须以占有为前提C 用益物权的客体仅限于动产D 用益物权的设立必须经过登记才产生法律效力答案 B解析 (1)选项A:用益物权属于他物权(限定物权);(2)选项B：用益物权的享有和行使以对物之占有为前提(地役权的享有和行使以对需役地的占有为前提，无需以对供役地的占有为前提);(3)选项C：用益物权的客体可以是不动产，也可以是动产，但我国目前物权法规定的用益物权种类均为不动产用益物权;(4)选项D:地役权是根据“合同约定”(而非“登记”)而设定的物权，土地承包经营权“依承包合同”(而非“登记”)而产生。45. 多选题 下列关于杜邦分析体系各项评价指标的描述中，正确的有()。A 净资产收益率是核心指标，是所有者利润最大化的基本保证B 净资产收益率=销售净利润率x总资产周转率，提高销售净利润率是提高企业盈利能力的关键所在C 总资产周转率体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，往往企业销售能力越强，总资产周转率越高D 权益乘数与资产负债率同方向变化E 净资产收益率与企业销售规模、成本水平、资产运营、资本结构等构成一个相互依存的系统答案 A,C,D,E解析 本题考点是杜邦分析体系。总资产报酬率=销售净利润率x总资产周转率，所以选项B错误。46. 多选题 根据合同法理论，以自己的名义为委托人从事贸易活动，委托人支付报酬的合同有()。(2008年)A 务合同B 托合同C 纪合同D 问合同E 践性合同答案 A,C解析 行纪合同，是行纪人“以自己的名义”为委托人从事“贸易活动”，委托人支付报酬的合同：行纪合同是双务合同、有偿合同、诺成性合同、不要式合同。47. 单选题 根据行政诉讼法律制度的规定，被告向法院提供的( )，属于行政诉讼中的书证。A 在行政执法过程中取得的录音录像资料B 在行政程序中采用的鉴定意见C 被诉行政行为所依据的询问、陈述类笔录D 在行政执法过程中由执法人员对现场情况所作的书面记录答案 C解析 (1)选项A属于视听资料；(2)选项B属于鉴定意见；(3)选项D属于现场笔录。知识点：证据的种类48. 单选题 甲、乙和丙于2012年3月签订了散伙协议，约定解散后登记在丙名下的合伙房屋归甲、乙共有。5月，合伙正式解散，但丙并未履行协议。9月，丙死亡，丁为其唯一继承人。12月，丁将房屋赠给女友戊，并对赠与合同作了公证，但未办理过户登记手续。根据物权法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 2012年3月，甲、乙按份共有房屋B 2012年5月，甲、乙按份共有房屋C 2012年9月，丁为房屋所有人D 2012年12月，戊为房屋所有人答案 C解析 不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力：未经登记，不发生效力，但法律另有规定的除外。在本题中，丙并未将房屋过户至甲、乙名下，甲、乙并未取得房屋的所有权；因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力，故2012年9月丁为房屋所有人，丁、戊的赠与合同虽经公证，但仍未办理过户登记手续，所有权亦不转移。49. 单选题 下列各项关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，不正确的有（）。A 或有租金应于发生时计入当期损益B 预计将发生的履约成本应计入租入资产成本C 租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减相关负债D 知悉出租人的租赁内含利率时，应以租赁内含利率对最低租赁付款额折现答案 B解析 选项B，预计将发生的履约成本应计入当期损益。知识点：融资租入的固定资产50. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列有关刑事的有（）A 能够证实犯罪嫌疑人、被告人无罪、罪轻的证据有由嫌疑人、被告人及其辩护人负责收集、审判人员检查人员侦查人员收集能够证实犯罪嫌疑人、被告人有罪，最重的证据B 公诉案件中被告人有罪的举证责任由人民检察院承担C 自诉案件中被告人有罪的举证责任由自诉人承担D 行政机关在行政执法和查办案件过程中收集的证物、书证、视听资料、电子证据等证据材料、在刑事诉讼中可以作为证据是用E 证据必须经过查证属实，才能作为定案的根据答案 B,C,D,E解析 选项A审判人员、检察人员、侦查人员必须依照法定程序收集能够证实犯罪嫌疑人、被告人有罪或者无罪、犯罪情节轻重的各种证据。51. 多选题 甲货运公司2006年取得自开票资格。2007年1月至10月，谊公司为林某虚开运输发票若干份，虚开税款数额达600多万元，并收取开票费30万元。林某将这些发票转手卖给他人。对甲货运公司应按()追究刑事责任，（2010年）A 非法出售发票罪B 虚开用于抵扣税款发票罪C 单位犯罪D 非法购买专用发票罪E 出售非法制造的用于抵扣税款发票罪答案 B,C解析 (1)本题涉及的是运输发票，而非增值税专用发票，排除选项 D(2)甲货运公司的行为仅限于虚开，购买并进一步出售是林某的行为，排除选项AE(3)选项C虚开用于抵扣税款发票罪的主体是一般主体，任何单位和个人均可构成，在本题中，行为人为公司，属于单位犯罪。52. 单选题 行政强制法规定，“对于违法行为情节显著轻微或者没有明显社会危害的情况，行政机关可以不采取行政强制措施”。该规定体现了行政强制的( )。A 行政强制合法性原则B 行政强制合理性原则C 行政强制自由裁量原则D 行政强制应急性原则答案 B解析 (1)选项CD不属于行政强制的基本原则；(2)该规定表达的实质含义为“能不实施就不实施”，体现行政强制合理性原则（行政强制适当原则）。53. 多选题 影响净资产收益率的因素有()。A 流动负债与长期负债的比率B 资产负债率C 销售净利润率D 总资产周转率E 权益乘数答案 B,C,D,E解析 净资产收益率销售净利润率资产周转率权益乘数，而权益乘数1/（1资产负债率），由此可见，选项BCDE正确。54. 单选题 沈某和钱某就两间房屋的所有权发生纠纷并诉至法院，孔某闻讯后，向人民法院提起诉讼，认为无论沈某还是钱某都不是房屋的所有人，自己才对这两间房屋享有所有权。这样，孔某就成了沈某、钱某争讼案件的()。A 原告B 必要的共同诉讼人C 无独立请求权的第三人D 有独立请求权的第三人答案 D解析 本题考核民事诉讼中的第三人。有独立请求权的第三人是指对当事人争议的诉讼标的有独立请求权而参加诉讼的人。本题中，孔某是因对沈某、钱某争议的诉讼标的有独立的请求权参加到诉讼中的，所以，孔某是对沈某和钱某争议的诉讼标的享有独立请求权的第三人。在提起的新诉讼中，有独立请求权的第三人在诉讼中相当于原告的地位，以本诉中的沈某和钱某作为共同被告;在本诉中，孔某是有独立请求权的第三人。55. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，属于破产债权的是()。A 破产申请受理前成立的、经依法申报确认的、有保证人担保的债权B 无财产担保债权在破产申请受理后产生的利息C 破产申请受理后管理人为管理破产财产所形成的债权D 破产申请受理后，债务人的法定代表人处分破产财产形成的债权答案 A解析 (1)选项 B附利息的债权自破产申请受理时起停止计息；(2)选项C破产受理后管理人为管理破产财产所形成的债权属于破产费用；(3)选项 D破产申请受理后，破产企业即丧失对财产的管理、处分权，破产财产由管理人掌管，任何其他人以破产企业名义进行民事话动，所发生的债务都不属于破产债权，应由行为人自行负责清偿。56. 多选题 下列资产负债表项目中，可以根据相应总账科目余额直接填列的有()。A 以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产B 长期借款C 递延所得税资产D 无形资产E 长期应付款答案 A,C解析 选项B，“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；选项D，“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额扣减其累计摊销、已计提的减值准备后金额填列；选项E.“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”