2022年注册会计师考试密押卷带答案99

2022年注册会计师考试密押卷带答案1. 单选题 下列关于契税的说法，不正确的是（）。A 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税B 承受国有土地使用权，以所应支付的土地出让金计征契税C 个人购买90平方米及以下普通住房，契税税率统一为1%D 对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税考点 契税税收优惠解析 选项A、B、D表述正确；选项C表述错误，对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%的税率征收契税。综上，本题应选C。【提示】个人购买住房的契税优惠2. 单选题 下列有关建造合同收入和成本内容的表述中，不正确的是（ ）。A 建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入B 因合同变更、索赔、奖励等形成的收入不构成合同初始收入C 建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用D 如果建造合同的结果不能够可靠地估计，企业不应当确认合同收入和费用答案 D解析 选项D，如果建造合同的结果不能够可靠地估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为合同费用；合同成本不可能收回的，应当在发生时立即作为合同费用，不确认合同收入 。3. 多选题 下列有关认股权证的作用和目的表述正确的有( )。A 使用附认股权债券筹资的主要目的是当认股权证执行时，可以以高于债券发行日股价的执行价格给公司带来新的权益资本B 在公司发行新股时，为避免原有股东每股收益和股价被稀释，给原有股东配发一定数量的认股权证，使其可以按优惠价格认购新股，或直接出售认股权证，以弥补新股发行的稀释损失C 作为奖励发给本公司的管理人员D 作为筹资工具，认股权证与公司债券同时发行，用来吸引投资者购买票面利率低于市场要求的长期债券答案 B,C,D解析 附带认股权证的债券发行者，主要目的是发行债券而不是股票；可转换债券的发行者，主要目的是发行股票而不是债券。4. 计算问答题 根据上述计算结果计算期权价值；考点 考点：期权估值原理解析 期权价值购买股票支出借款5. 单选题 一般纳税人销售下列货物中，不适用13%税率征收增值税的是（ ） 。A 商场超市销售的各种水果B 乳品生产企业销售的调制乳C 养鸡设备D 报刊图书电子出版物答案 B解析 调制乳不属于初级农业产品，应按照17%税率征收增值税 。6. 单选题 甲公司是一家资产管理公司。2018年10月1日，甲公司为乙公司的股票型基金提供资产管理服务，期限3年。期间，甲公司所能获得的报酬包括两部分： （1）每季度末固定按该基金净值的2%收取管理费用； （2）该基金若是3年内累计回报超过12%，乙公司将以超额回报部分的20%支付给甲公司。 2018年年末，该基金的净值为10亿元，甲公司判断该季度末收取的管理费符合收入确认条件。假定不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理，不正确的是（ ）。 A 甲公司所获报酬的两部分均属于可变对价B 2018年末将超额回报中归属于本年的部分确认为收入C 2018年末确认管理费收入2 000万元D 2018年末对超额回报部分不确认收入考点 收入的确认和计量解析 选项A不符合题意，企业与客户的合同中约定的对价金额可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化；此外，根据一项或多项或有事项的发生而收取不同对价金额的合同，也属于可变对价的情形；本题中甲公司的报酬组成部分是与基金净值、基金回报有关，是不固定的，故是可变对价； 选项B符合题意，选项D不符合题意，超额回报部分会受到基金未来业绩的影响，将可变对价计入交易价格的限制条件不满足，不能确认为收入； 选项C不符合题意，根据“每季度末固定按该基金净值的2%收取管理费用”，故2018年末为一个季度末应确认收入金额1010 0002%2 000（万元）。 综上，本题应选B。7. 多选题 企业发生的下列款项通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。A 企业收取的保证金B 企业应收取的赔偿款C 企业收取的各种暂收款项D 企业支付的股利考点 其他应付款解析 选项A、C正确，其他应付款，企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。收取的保证金、和收取的各种暂收款项应通过“其他应付款”科目核算； 选项B错误，企业应收取的赔偿款、企业支付给职工的差旅费和企业支付的代垫款项通过“其他应收款”科目核算； 选项D错误，企业支付的股利应通过“应付股利”科目核算。 综上，本题应选AC。8. 多选题 下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有（ ）。A 评估重大错报风险B 确定重要性水平C 确定控制测试的样本规模D 评估会计政策和会计估计答案 A,B,C,D9. 简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与测试会计分录相关的情况如下： (1)A注册会计师将甲公司管理层凌驾于控制之上的风险确认为特别风险，并要求项目组成员对此类风险谨慎对待。 (2)A注册会计师要求项目组成员根据各自负责的领域中是否存在管理层凌驾内部控制之上的风险以及风险的高低，决定是否测试会计分录以及测试的范围大小。 (3)A注册会计师认为标准会计分录记录日常经营活动或经常性的会计估计，具有较高的重大错报风险，应作为测试会计分录的重点。 (4)A注册会计师要求项目组成员评估甲公司管理层通过编制大量的小额会计分录来实施舞弊的可能性。 (5)项目质量控制复核人要求A注册会计师提供相关工作底稿，以复核审计项目组为测试会计分录和其他调整的完整性而实施的审计程序。A注册会计师答复：已按规定进行了相关测试，但工作底稿没有记录。 (6)A注册会计师拟定了测试会计分录的工作步骤，并在选取及测试会计分录及其他调整前，了解了甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制。 要求： (1)假定情况(1)-(5)均为独立事项，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (2)针对情况(6)，指出在选取及测试会计分录及其他调整前，还应当包括哪些工作步骤。解析 (1)情况(1)恰当。情况(2)不恰当。无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，以测试会计分录。情况(3)不恰当。在各类会计分录中，非标准会计分录具有较高的重大错报风险。情况(4)恰当。情况(5)不恰当。注册会计师应当在审计工作底稿中记录为测试会计分录和其他调整的完整性而实施的程序。(2)考虑对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果。 实施审计程序以测试会计分录和其他调整的完整性。10. 单选题 A公司将其生产的一台大型设备以500万元的价格出售给B公司，并采用融资租赁的方式租回用于生产产品。租赁协议约定：租赁期为6年，每年年末支付租金30万元，租赁期满时B公司收回该设备。该设备的成本为240万元，公允价值为430万元。企业未对该设备计提跌价准备。假定不考虑其他因素，下列关于A公司的账务处理说法正确的是（）。A A公司因该设备确认的处置损益为260万元B A公司应该将处置价款与公允价值之间的差额确认递延收益70万元C A公司应该按照公允价值430万元确认收入，并按照240万元结转成本D A公司应该按照最低租赁付款额的现值与公允价值孰低加上初始直接费用确认该资产的入账价值答案 D解析 本题考查知识点：售后租回形成融资租赁的处理。不需要确认该资产的处置损益，将处置价款500万元与账面价值240万元之间的差额260万元确认为递延收益。11. 简述题 AS上市公司以人民币为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币。AS公司发生如下业务： (1)205年10月20日，当日即期汇率为1美元=6.83元人民币，以0.2万美元台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台（该健身器材在国内市场尚无供应），并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。甲公司另以人民币支付进口关税70万元，支付进口增值税128.01万元。 (2)205年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股，准备随时出售，另支付交易费用10万港元，当日即期汇率为1港元=0.88元人民币，款项已用港元支付。 (3)205年11月26日以每股7港元的价格购入丙公司的H股800万股，不准备近期出售，将其作为可供出售金融资产核算，当日即期汇率为1港元=0.87元人民币，款项已用港元支付。 (4)205年12月1日以1000万美元的价格购入美国丁公司分期付息、到期一次还本的债券，AS公司不准备近期出售，但也不准备持有至到期，债券的面值为1000万美元，票面利率为12%。当日即期汇率为1美元=6.80元人民币，款项已用美元支付。 (5)205年12月31日，健身器材库存尚有100台，但预计售价已降至0.18万美元台。12月31日的即期汇率为1美元=6.75元人民币。假定不考虑相关销售税费。 (6)205年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，丙公司H股的市价为每股8港元，当日汇率为1港元=0.86元人民币。 (7)205年12月31日，美国丁公司债券的公允价值为990万美元，当日即期汇率为1美元=6.75元人民币。 (8)206年3月6日，甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为1港元=0.75元人民币。假定不考虑相关税费的影响。 要求： (1)编制205年10月20日购入健身器材的会计分录。 (2)编制20X5年10月25日购入乙公司H股的会计分录。 (3)编制205年11月26日购入丙公司H股的会计分录。 (4)编制205年12月1日购入丁公司债券的会计分录。 (5)计算205年12月31日健身器材应计提的存货跌价准备并编制相关的会计分录。 (6)编制205年12月31日有关乙公司H股的会计分录。 (7)编制205年12月31日有关丙公司H股的会计分录。 (8)编制205年12月31日有关丁公司债券的会计分录。 (9)计算上述业务对AS公司205年损益的影响。 (10)编制206年3月6日出售交易性金融资产的会计分录。12. 单选题 我国某居民于2016年5月3日取得工资收入5000元，稿酬收入3000元，他当即将稿酬收入中的1000元通过国家机关捐赠给贫困地区（取得捐赠证明），则其当月应纳个人所得税为（）元。A 175B 257C 260.6D 338.4答案 C解析 其捐赠扣除限额（3000800）30%660（元），稿酬应纳税所得额30008006601540（元），稿酬所得应纳个人所得税154020%（130%）215.6（元）。工资收入应纳个人所得税（50003500）3%45（元）；共纳个人所得税215.645260.6（元）。注意捐赠扣除限额计算不是以总收入为基数，而是以扣除捐赠前的应纳税所得额为基数。13. 单选题 乙公司是一家污水处理厂，为了提高污水处理效果，增强污水处理器的抗冲击能力，去年9月，该公司对污水处理应急管网进行了技术改造，使高浓度的废水在进入处理器前能得到较好的稀释。同时还对处理器的排泥系统进行了技术革新，使污泥的沉降率由原来的60%提高至80%以上。该公司进行的战略变革属于（）。A 技术变革B 产品和服务变革C 结构和体系变革D 人员变革答案 A解析 技术变革往往涉及企业的生产过程，包括开发使之有能力与竞争对手抗衡的知识和技能。这些变革旨在使企业生产更有效率或增加产量。技术变革涉及工作方法.设备和工作流程等生产产品和服务技术。该污水处理厂对污水处理应急管理网以及处理器的排泥系统进行了技术革新，属于技术变革。14. 多选题 根据外商投资企业法律制度的规定，下列合同中，应当适用中国法律的有（）。A 外国投资者购买中国境内非外商投资企业资产的合同B 外国投资者购买中国境内非外商投资企业股东的股权的合同C 外商独资企业股份转让合同D 外国投资者认购中国境内非外商投资有限责任公司增资的合同答案 A,B,C,D15. 多选题 下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。A 购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化B 在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，即使该部分固定资产可供独立使用，也应在整体完工后停止借款费用资本化C 在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D 在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款资用资本化答案 C,D解析 本题考查知识点：借款费用停止资本化时点的确定。购建固定资产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化，所以A选项不正确；在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化，所以B选项不正确。16. 单选题 某企业长期持有A股票，目前每股现金股利为2元，每股市价20元，在保持目前的经营效率和财务政策不变，且不从外部进行股权融资的情况下，其预计收入增长率为10%，则该股票的股利收益率和期望报酬率分别为（ ） 。A 11%和21%B 10%和20%C 14%和21%D 12%和20%答案 A解析 在保持经营效率和财务政策不变，而且不从外部进行股权融资的情况下，股利增长率等于销售增长率（即此时的可持续增长率） 。所以股利增长率为10% 。股利收益率=2(1+10%)/20=11%;期望报酬率=11%+10%=21% 。17. 多选题 在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的有（ ） 。A 在信息技术环境下，传统的人工控制完全被自动控制所替代B 如果被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代C 各个被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同，人工控制和自动控制组合方式不同D 在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式，因此，相关控制活动不可能同时包括手工的部分答案 A,D解析 选项A错误，选项B正确，在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代，而不是完全被替代 。选项C正确，由于被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同，被审计单位的手工及自动控制的组合方式往往会有所区别 。选项D错误，在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式，但相关控制活动也可能同时包括手工的部分 。18. 案例分析题 在第一次债权人会议上，管理人和其他债权人对B、C和D申报债权的异议是否成立？并分别说明理由。考点 考点：破产债权申报的特别规定解析 （1）对于负连带责任的保证人，债权人有权直接要求其清偿保证债务，也可以先向进入破产程序的债务人追偿，然后再以未受偿的余额向保证人追偿。（2）未到期的债权，在破产申请受理时视为到期。即可以申报债权。（3）税收债权、社会保障债权以及对债务人特定财产享有担保权的债权均需依法申报。19. 单选题 科龙公司与尚品公司进行合并，向商务部提交了经营者集中的申报材料。根据反垄断法律制度的规定，下列对此表述不正确的是（ ）。A 商务部应实施两阶段审查制B 商务部的初步审查应当在收到经营者提交的文件、资料之日起30日内进行C 第二阶段审查应当自执法机构作出实施进一步审查决定之日起60日内审查完毕D 经营者同意延长期限的，第二阶段的审查期限可以延长，但最长不得超过60日考点 经营者集中的申报解析 根据反垄断法律制度的规定，执法机构对经营者集中实施两阶段审查： （1）初步审查：反垄断结构应当自收到经营者提交的符合规定的文件、资料之日起30日内，对申报的经营者集中进行初步审查，作出是否实施进一步审查的决定，并书面通知经营者。 （2）第二阶段审查：应当自执法机构作出实施进一步审查决定之日起90日内完毕，并作出是否禁止经营者集中的决定，书面通知经营者。 （3）国务院反垄断执法机构经书面通知经营者，可以延长审查期限，但最长不得超过60日。 综上，本题应选C。20. 单选题 2015年4月10日，A公司将其持有的对B公司80%的股权出售给某企业，出售取得价款8800万元。在出售80%的股权后，A公司对B公司的持股比例变为10%，在被投资单位董事会中没有派出代表，对B公司股权投资在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量，A公司将该项投资由成本法改为可供出售金融资产核算。处置投资前，原对B公司90%的股权投资为2013年投资并采用成本法核算，至2015年4月10日该项长期股权投资的账面价值为9000万元，该股权投资未计提减值准备。剩余10%股权的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，A公司2015年4月10日个别报表确认的投资收益为（ ）。A 800万元C 900万元D 1300万元答案 C解析 处置投资确认投资收益=8800-900080%/90%=800（万元）；剩余股权在丧失控制权之日的公允价值1100万元与账面价值1000万元(900010%90%)之间的差额100万元计入当期损益 。所以，A公司个别报表应确认的投资收益=800+100=900（万元） 。21. 单选题 纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报 。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是（ ） 。A 采取税收保全措施B 责令提供纳税担保C 税务人员直接征收税款D 核定其应纳税额答案 D解析 纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额 。22. 多选题 下列有关控制测试程序的说法中，恰当的有（ ） 。A 针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制B 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试C 如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据D 当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平答案 A,C,D解析 选项B错误，因为了解内部控制与控制测试目的完全不同，了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行，控制测试则是为了获取审计证据证明控制运行是否有效 。23. 多选题 下列关于税务行政复议受理的陈述，正确的有（）。A 行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理B 对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构收到之日起即为受理；受理行政复议申请，应当书面告知申请人C 上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件D 具体行政行为在行政复议期间，行政复议机关认为需要停止执行的，可以停止执行答案 A,B,C,D解析 以上选项全部正确。24. 单选题 下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。A 房地产的出租行为 B 房地产的抵押行为C 房地产的重新评估行为 D 合作建房后转让行为答案 D解析 选项A:房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。25. 多选题 根据公司法的规定，下列选项中，属于设立股份有限公司应当具备的条件的有（）。A 发起人符合法定人数B 有符合公司章程规定的全体发起人认购的股本总额或者募集的实收股本总额C 发起人制订公司章程，采用募集设立的经创立大会通过D 有公司住所答案 A,B,C,D解析 公司法规定，设立股份有限公司，应当具备下列条件：1.发起人符合法定人数；2.有符合公司章程规定的全体发起人认购的股本总额或者募集的实收股本总额；3.股份发行.筹办事项符合法律规定；4.发起人制订公司章程，采用募集方式设立的经创立大会通过；5.有公司名称，建立符合股份有限公司要求的组织机构；6.有公司住所。26. 多选题 下列选项中关于属性抽样和变量抽样的说法中错误的有（ ） 。A 变量抽样得出的结论与总体发生率有关，而属性抽样得出的结论与总体的金额有关B PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论C 在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小D 变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试答案 A,B,D解析 属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法；变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法 。选项A，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关；选项B，PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法；选项D，属性抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试 。27. 单选题 下列各项中，承受土地、房屋权属的一方不需缴纳契税的是（）。A 将房产赠与他人B 以土地、房屋权属抵债C 以收藏的字画等价交换房屋D 子女继承父母房产考点 契税税收优惠解析 选项A、B、C，房屋赠与，以抵债方式承受土地、房屋权属，以及实物交换房屋均发生了房屋、土地权属的转移，都在契税的征税范围内；选项D，子女继承父母房产属于法定继承，免征契税。综上，本题应选D。28. 多选题 下列关于资本成本的表述中，不正确的有（ ） 。A 公司资本成本是公司投资于资本支出项目所要求的必要报酬率B 能使公司价值最大化的资本结构就是加权平均资本成本最小化的资本结构C 评估企业价值时，主要采用折现现金流量法，需要使用公司资本成本作为股权现金流量折现率D 计算经济增加值需要使用公司资本成本答案 A,C解析 项目资本成本是公司投资于资本支出项目所要求的必要报酬率，所以选项A的表述不正确；评估企业价值时，主要采用折现现金流量法，需要使用公司资本成本作为公司现金流量的折现率，所以选项C的表述不正确 。29. 简述题 甲股份有限公司（以下简称甲公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2013年至2015年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2013年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元；发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 （2）2013年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 （3）2013年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。 （4）2014年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 甲公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，仍采用年限平均法计提折旧。 （5）2015年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122万元。 （6）2015年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日，该生产线未发生减值。 要求： （1）编制2013年12月1日购入该生产线的会计分录。 （2）编制2013年12月与安装该生产线相关的会计分录。 （3）编制2013年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 （4）计算2014年度该生产线计提的折旧额。 （5）计算2014年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。 （6）编制2015年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 （7）计算2015年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2015年度该生产线改良后计提的折旧额。 （答案中涉及应交税费科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称）30. 单选题 土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在（）的税务机关申报纳税。A 房地产坐落地所管辖B 机构所在地所管辖C 经营所在地所管辖D 房地产转让实现地答案 A解析 纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。31. 单选题 下列关于资产负债表日后事项的处理中，不正确的是（ ）。A 资产负债表日后事项包含有利事项与不利事项B 日后事项是资产负债表日后期间发生的事项C 资产负债表日后调整事项一定会影响未分配利润D 资产负债表日后非调整事项不进行披露可能会影响财务报告使用者做出正确的估计和决策答案 C解析 资产负债表日后调整事项不一定会影响未分配利润，比如借款展期，只是调整列报项目，不需要调整未分配利润，所以选项C错误 。32. 多选题 注册会计师在实施下列审计程序的过程中，不适宜采用审计抽样的是（）。A 风险评估程序B 控制测试C 细节测试D 实质性分析程序答案 A,D解析 选项A，风险评估程序是注册会计师对被审计单位内、外部环境的了解，而审计准则对这种了解的要求是“全面”，并且希望“从面到点”地将评估的重大错报风险落实到具体项目的具体认定。选项D，实质性分析程序是针对一段时期内存在大量可预期关系的交易进行的分析，而这种分析的前提是“大量”数据，最终也是希望“从面到点”地将被审计单位不能合理解释的重大差异或被动落实到具体项目的具体认定。审计抽样的思路正好相反，总是希望以更小规模的样来推断总体，力图“以点盖面”。33. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人。2015年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用外购原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格（不含增值税税额）为6.3万元。甲公司该设备的入账价值为（ ）万元A 128.42B 127.7C 127.4D 148.82答案 C解析 固定资产的入账价值=120+0 .6+0 .8+6=127 .4（万元） 。34. 单选题 下列关于固定资产资本化的后续支出的表述正确的是（）。A 固定资产装修费用应在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算B 对于能够显著提高固定资产使用寿命或者提升产能效率的后续支出，应当进行资本化处理C 固定资产资本化的改扩建完成后，应在原使用寿命基础上扣除改扩建占用时间计算尚可使用寿命D 固定资产发生资本化的后续支出时，应通过“固定资产”科目将其账面价值转入“在建工程”答案 B解析 本题考查知识点：固定资产资本化的后续支出。选项A，固定资产装修费用金额较大的，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算；选项C，改扩建完成后，应重新预计资产使用寿命，如果原使用寿命不变，才可以在原寿命基础上扣除改扩建占用时间计算尚可使用寿命；选项D，发生资本化的后续支出，应将固定资产账面价值转入“在建工程”，此时应该通过“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”三个科目共同反映其账面价值，不能只通过“固定资产”一个科目。35. 多选题 一般来说配股权实际上是一种( ) 。A 短期的看涨期权B 短期的看跌期权C 配股权是实值期权D 配股权是虚值期权答案 A,C解析 配股权是指当股份公司为增加公司资本而决定增加发行新的股票时，原普通股股东享有的按其持股比例、以低于市价的某一特定价格优先认购一定数量新发行股票的权利 。它是一种短期的看涨期权，所以选项A正确；一般来说，老股东可以以低于配股前股票市价的价格购买所配发的股票，即配股权的执行价格低于当前股票价格，此时配股权是实值期权，所以选项C正确 。36. 计算分析题 计算2021年该项固定资产应计提的折旧额。考点 考点：固定资产折旧解析 因为是2018年6月30日进行更新改造，求2018年计提的折旧，需要分两部分考虑，一部分求出改造前应计提的折旧，另一部分是改造完成后的折旧，改扩建替换部分是扣除被替换部分的账面价值而非原值，注意的是改扩建后采用的是新的折旧方法，最后两者相加就是2018年应计提的折旧。37. 单选题 下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（ ） 。A 某企业出口服装退还增值税后，还应退还城市维护建设税B 某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税应当同时先征后返C 某企业进口小汽车，海关代征增值税和消费税，应同时代征城市维护建设税D 某市外商投资企业2014年10月生产销售货物并缴纳了增值税，需同时缴纳城市维护建设税答案 D解析 城建税进口不征、出口不退，AC选项错误；先征后返的增值税，除另有规定外，其对应的城建税不予返还，B选项错误 。38. 多选题 下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有（）。A 注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式B 注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断C 注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式D 注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式答案 A,D解析 选项A的说法太绝对；选项D应该采用书面形式。39. 计算分析题 材料全屏 甲公司为从事房地产开发业务的企业。2016年6月30日，甲公司董事会就其开发的一栋写字楼的第 一层商铺不再出售改用作出租，并形成了书面决议。 2016年6月30日 , 甲公司与乙企业签订了租赁协议，租赁期开始日为2016年6月30日，租赁期2年，该商铺的账面余额550万元，未计提存货跌价准备。预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2016年6月30 日和2016年12月31日商铺公允价值分别为600万元和610万元。2016 年12月31日收到6个月的租金30万元。2017年12月31日商铺公允价值为650万元，收到本年租金60万元。2018年6月3日对外出租的房地产租赁期届 满，企业董事会作出书面决议明确表明，将该房地 产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转换为存货。2018年6月30日转换日该房地产的公允价值为640万元，收到半年租金30万元。21 【简答题】 根据以上资料，分别采用成本模式和公允价值模式编制 2016 年、2017 年、2018 年的会计分录，并说明两种模式投资性房地产年末报表的列示金额、影响本年营业利润的金额。 考点 考点：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产解析 企业将作为存货的房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产，按照该项存货在转换日的账面价值入账，影响营业利润的因素包括累计折旧、资产减值准备。 企业将作为存货的房地产转为采用采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照该项房地产在转换日的公允价值入账，影响营业利润的因素为公允价值变动。40. 多选题 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有( )。A 纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税B 纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应由总机构汇总申报纳税C 进口应税消费品，应由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳消费税D 委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税答案 A,C,D解析 选项B:纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的机构所在地申报缴纳消费税；纳税人总分支机构不在同一县（市）但在同一省（自治区、直辖市）范围内的，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局批准，可以由总机构汇总在总机构所在地申报缴纳消费税。41. 多选题 下列关于各类混合成本特点的说法中，错误的有（）。A 半变动成本是指在一定产量范围内总额保持稳定，超过特定产量则开始随产量正比例增长的成本B 累进计件工资属于变化率递增的非线性成本C 固定成本是指在特定的产量范围内不受产量变动的影响，在一定期间内总额保持固定不变的成本D 阶梯式成本是指总额随业务量呈阶梯式增长的成本答案 A,C解析 半变动成本是指在初始基数的基础上随产量正比例增长的成本，延期变动成本是指在一定产量范围内总额保持稳定，超过特定产量则开始随产量正比例增长的成本，所以选项A的说法不正确；固定成本是指在特定的产量范围内不受产量变动影响，一定期间的总额能保持“相对”稳定的成本。需要注意的是：一定期间固定成本的稳定性是相对的，即对于产量来说它是稳定的，但这并不意味着每月该项成本的实际发生额都完全一样，所以选项C的说法不正确。42. 单选题 某公司2016年至2017年研究和开发了一项新工艺作为非专利技术。2016年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用400万元，在2016年10月1日，该公司证实该项新工艺研究成功，进而开始进入不具有商业规模的中试生产阶段，2016年10月至12月发生材料人工等各出200万元（符合资本化条件），2017年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出800万元，按照新工艺试生产了产品，2017年6月20日通过该项新工艺中试鉴定，证明可以达到预定用途，将投入商业性使用并预计在未来10年为企业带来经济利益，采用直线法摊销，无残值。2017年12月31日资产负债表上列示该项无形资产的金额为（ ）万元。A 941.66B 1 318.34C 950D 1 130考点 无形资产后续计量的原则解析 该公司研究阶段发生的研究、调查、试验等费用400万元属于研究阶段的支出，需要费用化计入当期损益，不构成无形资产的成本，开发阶段发生的支出，符合资本化条件，需要资本化计入无形资产成本，所以该无形资产初始成本2008001 000（万元），2017年6月20日通过该项新工艺中试鉴定，证明可以达到预定用途，所以2017年12月31日资产负债表上列示该项无形资产的金额1 000（1 000/107/12）941.66（万元）。 综上，本题应选A。43. 多选题 下列关于M型企业组织结构的说法正确的有（）。A 在不同事业部之间分配资源容易产生矛盾B 便于企业的持续成长C 不会在事业部之间滋生职能失调性的竞争和摩擦D 不同事业部之间转移价格的确定也会产生冲突答案 A,B,D解析 在M型企业组织结构下，由于每个事业部都希望取得更多的企业资源，因此经常会在事业部之间滋生职能失调性的竞争和摩擦。44. 计算分析题 如果债券发行两年零两个月之后，必要报酬率变为12，计算甲债券的价值。考点 考点：债券价值的评估方法解析 债券发行两年零两个月之后，甲债券还有12次利息未支付，第一次利息在发行两年零三个月时支付。计算债券价值时，先计算在第一次付息即发行两年零三个月时的债券价值，再折现到两年零两个月。 第一步：在发行两年零三个月时的价值38.838.8（P/A，12/4，11）2 000（P/F，12/4，11）1 842.6（元） 第二步：将股票价值从两年零三个月折现到两年零二个月，折现期为一个月，而计息期为季度即三个月，所以，折现期在本题中是1/3，,发行两年零两个月时的价值1 842.6（P/F，12/4，1/3）1 824.53（元）45. 单选题 新兴产业的基本特征是没有游戏规则，对新兴产业而言首选战略就是（）。A 塑造产业结构B 确定行业标准C 选择适当时机D 占据行业主导答案 A解析 新兴产业战略有四：塑造产业结构；正确对待产业发展的外在性；注意产业机会与障碍的转变，在产业发展变化中占据主动地位；选择适当的进入时机与领域。其中，首选战略应当是塑造产业结构，这种战略选择使企业能够在产品策略、营销方法以及价格策略等领域建立一套有利于自身发展的竞争原则，从而有利于企业建立长远的产业地位。46. 单选题 2015年7月18日，A公司再次以840万元的价格从B公司其他股东处受让取得B公司14%的股权，至此持股比例达到20%。取得该部分股权后，对B公司具有重大影响，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用权益法核算。当日原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的公允价值为360万元。2015年7月18日B公司可辨认净资产公允价值总额为6050万元（包括B公司一项X存货公允价值高于账面价值的差额90万元）。增加投资前，原对B公司6%的股权为A公司2014年1月2日购入并划分为可供出售金融资产，至2015年7月18日该股权投资账面价值为300万元（包括累计确认的公允价值变动收益50万元）。不考虑所得税影响。2015年7月18日，甲公司下列会计处理中，不正确的是（ ）。A 改按权益法核算的长期股权投资初始投资成本为1200万元B 改按权益法核算的当期确认投资收益110万元C 改按权益法核算的当期确认营业外收入10万元D 改按权益法核算当日长期股权投资的账面价值为1200万元答案 D解析 选项A，改按权益法核算的长期股权投资初始投资成本=原持有的股权投资的公允价值360+新增投资成本840=1200（万元）；选项B，原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值360万元与账面价值300万元之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动50万元，应当转入改按权益法核算的当期损益，即投资收益=360-300+50=110（万元）；选项C，追加投资时，初始投资成本1200万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1210万元(605020%)的差额10万元，应调整初始投资成本，同时确认营业外收入10万元；选项D，改按权益法核算当日长期股权投资的账面价值=1200+10=1210（万元） 。47. 单选题 著名的管理学者西蒙描述了一个经典的包括三阶段的决策制定过程 。下列选项中，不属于这一决策制定过程的是（ ） 。A 情报阶段B 设计阶段C 评价阶段D 选择阶段答案 C解析 西蒙三阶段过程：48. 单选题 华东公司生产单一产品，实行标准成本管理。每件产品的标准工时为4小时，固定制造费用的标准成本为8元，企业生产能力为每月生产产品400件。7月份公司实际生产产品350件，发生固定制造成本2 250元，实际工时为1 100小时。根据上述数据计算，7月份公司固定制造费用效率差异为（）元。A 600B 600C 1 200D 1 200考点 固定制造费用差异分析解析 固定制造费用效率差异实际工时固定制造费用标准分配率实际产量标准工时固定制造费用标准分配率1 1008/435048/4600（元） 综上，本题应选A。49. 多选题 同时购买一股看涨期权和一股看跌期权，执行价格均为50元，到期日相同，看涨期权价格为5元，看跌期权价格为6元。如果该投资组合要取得正的净收益，到期日的股票价格范围可以为（ ）。A 小于39元B 大于61元C 大于39元小于61元之间D 大于50元考点 期权的投资策略解析 该投资策略是多头对敲，只要股票价格偏离执行价格的差额大于付出的期权价格11元（65），就可以给投资人带来净收益。所以股价可以低于39元（5011），或股价高于61元（5011）。 综上，本题应选AB。50. 单选题 甲公司是乙公司的母公司。202年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，202年末坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除。202年内部债权债务的抵销对当年合并营业利润的影响为（）。A 5万元B 5万元C 6.25万元D 3.75万元答案 B解析 202年末内部应收账款余额增加100万元，应予以抵销，其计提的相应坏账准备也应予以抵销，即借记“应收账款坏账准备”项目5万元，贷记“资产减值损失”项目5万元，增加当年合并营业利润5万元。51. 多选题 A公司214年发生下列经济业务：（1）以银行存款660万元（含应收利息5万元）购入公司债券，面值为650万元，另支付交易费用4万元，划分为交易性金融资产；（2）以银行存款700万元购入公司债券，面值为710万元，另支付交易费用5万元，划分为持有至到期投资；（3）收到股权投资的现金股利50万元；（4）以银行存款800万元购入公司股票，另支付交易费用6万元，划分为可供出售金融资产；（5）出售交易性金融资产，取得价款220万元，出售时账面价值为200万元（其中成本为180万元，公允价值变动为20万元）；（6）收到持有至到期投资的利息15万元。下列现金流量表有关项目的填列，正确的有（）。A “投资支付的现金”项目金额为2170万元B “支付其他与投资有关的现金”项目金额为5万元C “收回投资收到的现金”项目金额为220万元D “取得投资收益收到的现金”项目金额为65万元答案 A,B,C,D解析 选项A，“投资支付的现金”项目业务（1）（66054）业务（2）（7005）业务（4）（8006）2170（万元），业务（1）中，应收利息5万，购入时的买价中包括的利息，不是投资后确定的投资收益，所以不计入“取得投资收益收到的现金”，因为是花钱买入的，所以是“支付其他与投资有关的现金”；选项B，“支付其他与投资有关的现金”项目业务（1）5万元；选项C，“收回投资收到的现金”项目业务（5）220万元；选项D，“取得投资收益收到的现金”项目业务（6）15业务（3）5065（万元）。52. 多选题 下列各项中，属于注册会计师执行穿行测试的目的的有（ ） 。A 确认对业务流程的了解B 确认对重要交易的了解是完整的C 确认控制是否得到执行D 确认控制执行的有效性答案 A,B,C解析 执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解；(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；(4)评估控制设计的有效性；(5)确认控制是否得到执行；(6)确认之前所做的书面记录的准确性 。穿行测试属于了解内部控制的程序，不足以确认内部控制执行的有效性，内部控制执行的是否有效，应进行控制测试 。53. 单选题 某烟厂为增值税一般纳税人，2016年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（）。A 烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元B 烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元C 烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元D 烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元答案 C解析 烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税烟叶收购金额税率3020