2022年会计初级职称考试密押卷带答案241

2022年会计初级职称考试密押卷带答案1. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有（）。A 提供商标权收入B 转让专利权收入C 转让著作权收入D 提供工艺设计收入答案 A,B,C解析 工艺设计所得，按照“劳务报酬”税目缴纳个人所得税，因此选项D不正确。知识点：稿酬所得和特许权使用费所得2. 多选题 产品成本项目一般包括()。A 直接材料B 直接人工C 管理费用D 制造费用答案 A,B,D解析 产品成本项目一般包括直接材料、直接人工、制造费用。故选ABD。知识点：产品成本项目的设置3. 单选题 某企业2014年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2013年资金账簿上已经按规定贴花2500元，税率为万分之五。另外，企业2014年新启用10本非资金营业账簿。该企业2014年应缴纳的印花税为()元。A 4550B 4500C 2000D 2050答案 C解析 根据规定，营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收本”与“资本公积”两项的合计金额。该企业2010年应纳印花税=(5000000+4000000)05-2500=2000(元)。知识点：印花税应纳税额的计算4. 单选题 A公司2013年度利润总额为1 300万元,其中本年度国债利息收入315万元,税收滞纳金15万元,实际发生的业务招待费125万元(税法核定的业务招待费120万元)。递延所得税负债年初数为20万元,年末数为30万元,递延所得税资产年初数为15万元,年末数为10万元。适用的企业所得税税率为25%,假定不考虑其他因素,A公司2013年度所得税费用为( )万元。A、266.25B、256.25C、246.25D、236.25答案 A解析 解析：当期应交所得税=(1300-315+15+5)*25%=251.25(万元)。A公司2013年度所得税费用 = 当期应交所得税 +(递延所得税负债期末余额 - 期初余额)-(递延所得税资产期末余额 - 期初余额)= 251.25 +(30 - 20)-(10 - 15)= 266.25(万元)。5. 单选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项应税行为中，适用17%税率的是（ ）。A 提供交通运输服务B 销售不动产C 提供不动产租赁服务D 提供有形动产租赁服务考点 增值税税率和征收率解析 选项ABC不符合题意，纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%； 选项D符合题意，一般纳税人提供有形动产租赁服务，税率为17%。 故选D。6. 多选题 根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于不相容职务的有（）。A 授权批准与业务经办B 业务经办与会计记录C 会计记录与财产保管D 业务经办与稽核检查答案 A,B,C,D解析 本题主要考查的是“不相容职务”的知识点。根据内部控制制度的要求，不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。本题中选项ABCD都符合上述情形，故正确答案为ABCD。7. 单选题 下列关于企业所得税所得来源地确定原则的表述中，不正确的是（ ）。A 股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定B 销售货物所得，按照交易活动发生地确定C 不动产转让所得，按照不动产所在地确定D 利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定考点 企业所得税的纳税人及征税对象解析 选项A表述错误，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； 选项BCD表述均正确。 故选A。8. 单选题 某商场为增值税一般纳税人，采用售价金额核算法核算。该商场2018年1月份期初存货的进价为100万元，售价总额为200万元，本月购入的进价成本为500万元，售价总额为800万元，本期销售收入600万元。则2018年1月期末存货的成本为()万元。A 10B 400C 240D 150答案 C解析 商品进销差价率=（200-100）+（800-500）/（200+800）100%=40%，2018年1月的销售成本=600（1-40%）=360（万元），2018年1月期末存货的成本=100+500-360=240（万元）。知识点：售价金额核算法9. 单选题 企业应自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。A 借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目B 借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目C 借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目D 借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。答案 D解析 企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：借：管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧知识点：非货币性职工薪酬、离职后福利核算10. 单选题 某人民团体拥有甲、乙两栋办公楼，甲栋占地3 000平方米，乙栋占地1 000平方米。2017年3月31日至2017年12月31日将乙栋出租，已知，当地城镇土地使用税每平方米年税额为15元。该人民团体2017年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A 3 750B 11 250C 12 500D 15 000考点 城镇土地使用税应纳税额的计算,城镇土地使用税税收优惠解析 （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地（甲栋）免征城镇土地使用税； （2）出租的乙栋应自交付出租房产之次月起，缴纳城镇土地使用税，4月1日至12月31日，一共9个月，该人民团体应缴纳城镇土地使用税=1 00015129=11 250（元）。 故选B。11. 单选题 甲公司招聘了5名服务人员，在签订劳动合同时要求该5名聘用人员每人缴纳500元的服装押金。劳动行政部门发现甲公司这一违法行为后对其进行了处罚，下列处罚措施中，不符合规定的是（ ）。A 责令限期向5名劳动者退还收取每人的500元押金B 处以总额为2 000元的罚款C 处以总额为2 500元的罚款D 处以总额为10 000元的罚款考点 劳动合同的订立解析 用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以“每人”500元以上2 000元以下的标准处以罚款。 即在本题中，应责令甲公司退还劳动者每人500元押金，并处以2 500元10 000元的罚款。 故选B。 【提示】注意是每人处以500元以上2 000元以下的罚款，2 5005500；10 00052 00012. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，关于支票的下列表述中，正确的有（）。A 支票的基本当事人包括出票人、付款人、收款人B 支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记C 出票人不得在支票上记载自己为收款人D 支票的付款人是出票人的开户银行答案 A,B,D解析 支票的出票人可以在支票上记载自己为收款人，选项C错误。知识点：支票13. 多选题 下列各项中，应征收契税的有()。A 法定继承人承受房屋权属B 企业以行政划拨方式取得土地使用权C 承包者获得农村集体土地承包经营权D 运动员因成绩突出获得国家奖励的住房答案 B,D解析 土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移，因此C选项不属于契税征收范围。因典当、继承、分拆、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。知识点：契税的征税范围14. 多选题 下列银行结算账户中不得支取现金的有（）。A 一般存款账户B 单位银行卡账户C 期货交易保证资金专户D 证券交易结算资金专户答案 A,B,C,D15. 单选题 某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2019年2月取得含税销售额206万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和34.8万元的价格出售，则该企业当月应纳的增值税为（）万元。A 9.19B 9C 11.3D 11.4答案 B解析 一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：206（1+3%）2%=4万元；一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：10.3（1+3%）2%=0.2万元；一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按适用税率征收：34.8（1+16%）16%=4.8万元；应纳税额=4+0.2+4.8=9万元。知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算16. 多选题 下列各项中，应计入废品损失的有（ ）。A 可修复废品的修复费用，扣除回收废品残料价值和应收赔款以后的损失B 产品入库后发现的不可修复废品的生产成本，扣除回收废品残料价值和应收赔款以后的损失C 产品入库后因保管不善而损坏变质的产品成本，扣除回收废品残料价值和应收赔款以后的损失D 生产过程中发生的不可修复废品的生产成本，扣除回收废品残料价值和应收赔款以后的损失答案 A,B,D解析 废品损失是指在生产过程中发生的（选项D）和入库后发现的不可修复废品的生产成本（选项B），以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失（选项A）。知识点：要素费用的归集和分配17. 案例分析题 材料全屏 甲公司生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算， 2017年12月1日， M材料库存数量为500千克，每千克实际成本为200元，该公司12月份发生有关存货业务如下： （ 1）2日，以面值为250 000元的银行汇票购买 M材料800千克，每千克不含增值税购买价格为250元，价款共计200 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为34 000元，由销货方代垫运杂费3 000元（不考虑增值税）。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。 （ 2）10日，收到乙公司作为资本投入的M材料3 000千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税发票，投资合同约定该批材料不含增值税价格为600 000元（与公允价值相同），允许抵扣的增值税税额为102 000元，乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为580 000元。 （ 3）31日，发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下，生产产品领用1 600千克，车间管理部门领用300千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。 （ 4）31日，财产清查中盘亏M材料的成本为15 000元，确认应转出增值税进项税额为2 550元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿6 000元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。 要求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数） 26 【不定项选择题】 根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ）。 A 退回银行汇票的多余款项时： 借：银行存款 13 000 贷：其他货币资金13 000 B 用银行汇票购买材料时： 借：原材料 203 000 应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 237 000 C 申请签发银行汇票时： 借：其他货币资金 250 000 贷：银行存款 250 000 D 用银行汇票购买材料时： 借：原材料 203 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金 237 000考点 考点：其他货币资金解析 银行汇票通过其他货币资金核算，资料（1）的完整分录如下： 申请签发银行汇票时： 借：其他货币资金银行汇票250 000 贷：银行存款 250 000 用银行汇票购买材料时： 借：原材料 203 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金银行汇票 237 000 退回银行汇票的多余款项时： 借：银行存款 13 000 贷：其他货币资金银行汇票 13 000 故选ACD。 【补充】本题分录可以合并进行理解： 用银行汇票购入 M材料时： 借：原材料 203 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 银行存款 13 000 贷：其他货币资金银行汇票 250 00018. 判断题 行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取行政复议费用。（ ）A正确B错误考点 行政复议解析 行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。 故本题表述错误。 19. 判断题 诉讼时效的期间、计算方法以及中止、中断的事由由当事人约定。（）A 错B 对答案 A解析 诉讼时效的期间、计算方法以及中止、中断的事由由法律规定，当事人约定无效。知识点：诉讼时效概述20. 单选题 A公司为家电生产企业，共有职工300名，其中240名为直接参加生产的职工，60名为管理人员。2012年2月，A公司以其生产的每台成本为800元的空调作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的空调市场售价为每台1200元。A公司适用的增值税税率为16%。A公司应该确认的“管理费用”的金额为()元。A 72000B 83520C 48000D 56160答案 B解析 应确认的管理费用的金额=120060（1+16%）=83520（元）。知识点：应付职工薪酬-职工福利费21. 多选题 下列选项不需要缴纳土地增值税的有（ ）。A 房地产的出租B 房地产的抵押C 居民个人之间交换住房D 继承房产考点 土地增值税征税范围解析 选项A，房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围； 选项B，房产的产权、土地使用权在抵押期间并没有发生权属的变更，房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税； 选项C，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税； 选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税。 故选ABCD。22. 判断题 土地增值税纳税人转让房地产而取得的实物收入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等，一般要按照房产原值确认应税收入。（ ）A 错B 对答案 A解析 实物收入，是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等。对于这些实物收入一般要按照公允价值确认应税收入。知识点：土地增值税的计税依据23. 多选题 存货的计价方法有实际成本法和计划成本法，在实际成本法下，发出存货的计价方法包括（）。A 个别计价法B 先进先出法C 后进先出法D 月末一次加权平均法答案 A,B,D解析 在实际成本法下，企业可以采用的发出存货的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。24. 单选题 赵某，15 周岁，系甲省体操队专业运动员，月收入 3000 元，完全能够满足自己生活所需，下列关于赵某民事行为能力的表述中，正确的是（ ） 。（2018年）A 赵某视为完全行为能力人B 赵某属于完全行为能力人C 赵某属于限制行为能力人D 赵某属于无行为能力人答案 C解析 16 周岁以上（16 周岁）的未成年人（18 周岁），以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人；8 周岁以上（8 周岁）的未成年人属于限制民事行为能力人。赵某 15 周岁，属于限制民事行为能力人。知识点：民事行为能力25. 判断题 生产领用包装物，应根据领用包装物的实际成本或计划成本，借记“管理费用”科目，贷记“周转材料包装物”、“材料成本差异”等科目。（）A 错B 对答案 A解析 生产领用包装物，应根据领用包装物的实际成本或计划成本，借记“生产成本”科目，贷记“周转材料包装物”、“材料成本差异”等科目。知识点：包装物的账务处理26. 判断题 企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，转入营业外收支。（ ）A正确B错误考点 交易性金融资产的账务处理解析 企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益，而非营业外收支。 故本题表述错误。 27. 多选题 下列各项中，属于企业流动资产的有（ ）。A 为交易目的而持有的资产B 预计自资产负债表日起一年内变现的资产C 自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金D 预计在一个正常营业周期中变现的资产答案 A,B,C,D解析 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。知识点：资产负债表概述28. 判断题 小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目核算。（）A 错B 对答案 A解析 一般纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目核算；小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。知识点：小规模纳税人的账务处理29. 单选题 下列各项中，不应计入财务费用的是（ ）。A 商业汇票贴现发生的贴现息B 财务部门的固定资产折旧费C 计提的短期借款利息D 销售商品的现金折扣考点 期间费用解析 选项ACD计入财务费用，是指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费用、企业发生的现金折扣等； 选项B不计入财务费用，财务部门固定资产的折旧费通过“管理费用”科目核算。 故选B。 30. 多选题 甲汽车服务4S店与A银行签订银行卡受理协议，约定A银行按照交易金额的1.25%，单笔80元封顶的标准收取结算手续费。某日，赵某持B银行发行的借记卡，在甲汽车服务4S店刷卡消费10万元，购买汽车一辆，由中国银联提供网络服务，则下列说法中正确的有（）。A 收单服务费由A银行向甲汽车服务4S店收取，金额为80元B 发卡行服务费由B银行向甲汽车服务4S店收取，金额为13元C 该笔交易中国银联应向甲汽车服务4S店收取网络服务费D 甲汽车服务4S店与A银行签订的协议中应注明可受理银行卡种类、开通的交易类型、收单银行结算账户的设置和变更、资金结算周期、结算手续费标准、差错和纠纷处置等内容答案 A,D解析 知识点：银行卡收单业务管理规定31. 单选题 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是()。A 体育上用的发令纸B 爆竹C 礼花弹D 组合烟花答案 A解析 (1)选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税;(2)选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。知识点：消费税税目32. 多选题 财政部门实施会计监督的主要内容包括（）。A 是否依法设置会计账簿B 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C 会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D 从事会计工作的人员是否具备从业资格答案 A,B,C解析 会计法第32条第1款规定：“财政部门对各单位的下列情况实施监督：（一）是否依法设置会计账簿；（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（四）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。33. 多选题 对于会计分录的表述正确的有（ ）。A 会计分录是对每项经济业务进行的一种记录B 会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成C 复合会计分录包括一借多贷、多借一贷和多借多贷的会计分录D一般情况下，允许企业将不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录考点 借贷记账法解析 选项ABC表述正确，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录，是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录，是指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录； 选项D表述错误，复合会计分录实际上是由若干简单会计分录复合而成的，但为了保持账务对应关系清晰，一般不应把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。 故选ABC。34. 单选题 张某于2011年6月取得一项特许权使用费收入3000元，7月取得另一项特许权使用费收入4500元。张某应缴纳的个人所得税为（）元。A 1160B 1200C 1340D 1500答案 A解析 本题考核个人所得税的计算。特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税=（3000-800）20%+4500（1-20%）20%=1160（元）。35. 判断题 对实际开采年限在15年以上的衰竭矿山开采的矿产资源，资源税减征15%。（ ）A正确B错误考点 资源税税收优惠解析 对实际开采年限在15年以上的衰竭矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。 故本题表述错误。 36. 多选题 2016年12月31日，中材公司库存甲材料的账面价值(成本)为780万元，市场购买价格总额为740万元，假设不发生其他购买费用，用甲材料生产的A产品的可变现净值1250万元，A产品的成本为1150万元。则2016年12月31日中材公司的下列会计处理正确的有（ ）。A 计提存货跌价准备40万元B 不应计提存货跌价准备C 计提存货跌价准备后材料的账面价值为740万元D 甲材料期末应按成本计价答案 B,D解析 因为甲材料生产的A产品的可变现净值高于其成本，所以甲材料期末应按成本计量，故计提的存货跌价准备为0。知识点：存货37. 多选题 会计核算的基本前提包括（）。A 权责发生制B 复式记账法C 会计分期D 货币计量答案 C,D解析 【正确答案】CD【答案解析】会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。38. 多选题 下列关于无形资产摊销的说法，正确的有（）。A 无形资产摊销方法包括年限平均法、生产总量法等B 对于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销C 使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零D 对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销答案 A,B,C,D解析 四个选项均正确。39. 判断题 当事人不服第一审民事判决的，有权在判决书送达之日起10日内向上一级法院提起上诉。（）A 错B 对答案 A解析 当事人不服第一审民事判决的，有权在判决书送达之日起“15日内”向上一级法院提起上诉。知识点：诉讼判决40. 单选题 某企业2019年度拥有生产用房原值3 000万元，当年取得生产收入2 000万元。房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2019年应缴纳的房产税为（）万元。A 7.2B 21.6C 27D 28.8答案 D解析 应缴纳的房产税=3 000（1-20%）1.2%=28.8（万元）。知识点：房产税的计算41. 单选题 甲、乙、丙共同出资设立M有限责任公司，注册资本450万元，甲、乙、丙持股比例分别为20%、45%、35%。则按照规定，乙投资的金额是（ ）万元。A 90B 202.5C 157.5D 450考点 实收资本概述解析 共同出资设立有限责任公司，持股份额按比例分配。所以，乙投资的金额=45045%=202.5（万元）。 故选B。 42. 判断题 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（ ）A正确B错误考点 企业所得税应纳税额的计算解析 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 故本题表述正确。43. 单选题 下列业务中，按规定可以免征增值税的是（）。A 书店销售古旧图书B 某钢厂销售钢材C 某商店销售农产品（非自产）D 企业销售使用过的物品答案 A解析 选项BCD均需按规定计算缴纳增值税。知识点：增值税税收优惠44. 单选题 下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行的承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（）。A 借：管理费用贷：银行存款B 借：应付票据贷：银行存款C 借：财务费用贷：银行存款D 借：银行存款贷：财务费用答案 C解析 企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。知识点：应付票据的账务处理45. 多选题 根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时缴纳增值税和消费税的有()。A 酒厂将自产的白酒赠送给协作单位、B 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C 日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品D 汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会答案 A,D解析 (1)选项B：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，既不缴纳增值税，也不缴纳消费税；(2)选项C：日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品，消费税视同销售但是增值税不视同销售，只缴纳消费税，不缴纳增值税。知识点：增值税和消费税46. 判断题 房地产开发企业建造的商品房，在出售前未自用、出租的，应按规定不征收房产税。()A 错B 对答案 B解析 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。知识点：房产税47. 单选题 下列各项中，不属于项目管理的工具方法的是（）。A 挣值法B 成本效益法C 价值工程法D 平衡计分卡答案 D解析 项目管理的工具方法一般包括挣值法、成本效益法、价值工程法等。知识点：项目管理的工具方法48. 单选题 下列情形中，属于线上支付的是（ ）。（2016、2017）A 董某在机场购物，使用手机近端支付购物款B 吴某在超市购物，使用公交一卡通支付购物款C 周某在商场购物，通过POS机刷卡支付购物款D 郑某网上购物，通过支付宝支付货款答案 D解析 线上支付包括直接使用网上银行进行的支付和通过第三方支付平台间接使用网上银行进行的支付。知识点：第三方支付49. 单选题 下列各项中，不属于票据固有功能的有（ ）。A 结算功能B 支付功能C 担保功能D 汇兑功能考点 票据的概念与特征解析 选项ABD均属于。票据的功能：（1）支付功能；（2）汇兑功能；（3）信用功能；（4）结算功能；（5）融资功能。选项C不属于，票据可以用于提供担保，但这不属于票据的固有功能。 故选C。50. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，属于存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有（ ）。A 被撤并、解散、宣告破产或关闭的B 注销、被吊销营业执照的C 因迁址需要变更开户银行的D 更换公司法定代表人的答案 A,B,C解析 （1）有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：被撤并、解散、宣告破产或关闭的（选项A）；注销、被吊销营业执照的（选项B）；因迁址需要变更开户银行的（选项C）；其他原因需要撤销银行结算账户的。（2）单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明，不需要撤销银行结算账户。知识点：银行结算账户的撤销51. 单选题 下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（ ）。A 职工因公出差的差旅费B 工会经费和职工教育经费C 住房公积金D 失业保险考点 职工薪酬的内容解析 选项A，职工因公出差的差旅费计入管理费用，不属于职工薪酬的核算内容； 选项BC，工会经费和职工教育经费、住房公积金属于职工薪酬中的短期薪酬； 选项D，失业保险属于职工薪酬中的离职后福利。 故选A。52. 判断题 消费税是指对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的税种，征收消费税的商品一定征收增值税。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：应交消费税53. 判断题 在一个纳税年度内，企业发生的印花税，可以单独作为税金在企业所得税税前扣除。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：税前扣除项目54. 单选题 2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账错误及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行的付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。A 212.3B 225.1C 205.9D 218.7答案 A解析 企业银行存款日记账多减了（9.66.9），应该加回来，所以调节后的银行存款余额216（9.66.9）6.4212.3万元知识点：银行存款55. 单选题 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2017年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2017年度应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。A 50B 30C 20D 10考点 企业所得税税收优惠解析 根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 本题中，该企业2017年度应缴纳的企业所得税额=20015%=30（万元）。 故选B。56. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A 税收滞纳金B 个人所得税税款C 业主的工资薪金支出D 在生产经营活动中因自然灾害造成的损失答案 A,B,C解析 个体工商户下列支出不得扣除：个人所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合扣除规定的捐赠支出；赞助支出；用于个人和家庭的支出；与取得生产经营收入无关的其他支出；国家税务总局规定不准扣除的支出。个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。57. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。A 红利B 转让财产所得C 租金D 利息答案 A,C,D解析 企业所得税法律制度规定股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。58. 单选题 下列属于事业单位资产的是（ ）。A 财政补助结余B 非财政补助结余C 应缴财政专户款D 财政应返还额度考点 事业单位的资产解析 事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类。 选项AB，财政补助结余、非财政补助结余属于事业单位的净资产； 选项C，应缴财政专户款属于事业单位的负债； 选项D，财政应返还额度属于事业单位的资产。 故选D。 【提示】企业会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润； 事业单位会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出； 政府财务会计要素：资产、负债、净资产、收入、费用 政府预算会计要素：预算收入、预算支出、预算结余 注意区分。59. 判断题 企业原材料毁损时通过“待处理财产损溢”科目核算。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。【知识点】营业外收支60. 多选题 下列关于税收保全措施和税收强制执行措施的说法中，不正确的有（）。A 纳税人妻子作为唯一代步工具的一辆小汽车不在税收保全措施的范围之内B 税务机关对单价 4000 元的沙发，不采取税收强制执行措施C 税务机关采取税收保全和强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金也同时采取保全和 强制执行措施D 税收保全措施是强制执行措施的必经前置程序答案 A,C,D解析 选项 AB：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金 银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施和强制执行措施的 范围之内；税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行 措施。选项 C：税务机关采取税收保全措施时，只对纳税人未缴纳的税款采取税收保全措 施；但采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项 D：税收 保全措施与强制执行措施之间没有必然的因果连续关系，强制执行措施之前不一定有税收 保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行措施。知识点：税收保全措施和税收强制执行措施61. 单选题 下列各项中，不应在货币资金项目下反映的是()。A 库存现金B 银行存款C 其他货币资金D 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案 D解析 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不在货币资金项目下反映。知识点：货币资金项目的填列62. 单选题 下列各项中，应计入利润表中“管理费用”项目的是（）。A 出租设备的折旧费B 计提的坏账准备C 支付的超过当年扣除标准的业务招待费D 预计产品质量保证损失答案 C解析 选项A，计入其他业务成本，选项B，计入资产减值损失；选项D，计入销售费用。知识点：管理费用的核算内容63. 单选题 2014年9月1日甲公司向乙公司销售商品一批，总价100万，增值税16万，另以银行存款代垫运杂费2万元。商品发出，开具增值税专用发票，货款未收。给予对方不考虑增值税的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，则应收账款入账价值为（ ）万元。A 115 B 116 C 119 D 118答案 D解析 应收账款以总价入账100+16+2118（万元），现金折扣条件不影响应收账款入账价值。对购货方垫付的各种费用，也应计入应收账款。64. 单选题 下列各项中，属于管理会计的特点的是（）。A 属于对内报告会计B 侧重记录价值C 通过确认、计量、记录和报告等程序提供并解释历史信息D 拥有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定的程序和方法答案 A解析 本题考核财务会计与管理会计的区别。选项BCD，属于财务会计的特点。知识点：管理会计概念与管理会计体系65. 单选题 用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，对用人单位处以罚款的标准是每人（）。A 100元以上1000元以下B 500元以上1000元以下C 500元以上2000元以下D 1000元以上2000元以下答案 C解析 本题考核用人单位的义务和责任。用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准对用人单位处以罚款。66. 单选题 根据资源税法律制度的规定，纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起一定时期内申报纳税。该期限为（ ）。A 5 日B 10 日C 3 日D 15 日答案 B解析 纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税。知识点：资源税征收管理纳税期限67. 单选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列关于无效劳动合同法律后果的表述中，正确的是（ ）。A 无效劳动合同，从被确认无效时起就没有法律约束力B 劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分也不产生法律效力C 劳动合同被确认无效，给对方造成损害的，有过错的一方应承担赔偿责任D 劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位无须支付劳动报酬考点 劳动合同的订立解析 选项A错误，无效劳动合同，从“订立时”起就没有法律约束力； 选项B错误，劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效； 选项C正确，劳动合同被确认无效，给对方造成损害的，有过错的一方应承担赔偿责任； 选项D错误，劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。 故选C。68. 单选题 下列各项中，属于事业单位资产的是（ ）。A 财政补助结余B 非财政补助结转C 财政应返还额度D 应缴财政专户款答案 C解析 财政补助结余和非财政补助结转是事业单位净资产，应缴财政专户款是事业单位负债。知识点：事业单位资产69. 判断题 随同商品出售，单独计价的包装物成本计入其他业务成本。()A 错B 对答案 B解析 知识点：收入、费用和利润70. 单选题 2018年12月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出600万元，其中，费用化的金额350万元，符合资本化条件的金额250万元。截止至12月末，研发活动尚未完成。则该事项应列入企业当年资产负债表“开发支出”项目的金额为（ ）万元。A 0B 600C 350D 250考点 资产负债表中资产项目的填列说明解析 “开发支出”项目根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列，本题中，研发支出金额总计600万元，其中，费用化金额350万元，符合资本化条件的，即“资本化支出”金额250万元，则该事项应列入企业当年资产负债表“开发支出”项目的金额为250万元。故选D。 【提示】月末，研发支出中的费用化的支出要转入当期损益（管理费用），即“研发支出费用化支出”期末余额为零，而“研发支出资本化支出”待研发活动结束、形成无形资产时结转计入无形资产的成本，在此之前，“研发支出资本化支出”期末列入资产负债表中的“开发支出”项目，反映企业出于开发过程中、能够形成无形资产成本（资本化）的支出。71. 单选题 根据关税法律制度的规定，下列项目可以免征关税的是( )。A 关税税额在人民币200元以下的一票货物B 广告品和货样C 外国公司无偿赠送的物资D 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案 D解析 关税税额在人民币50元以下的一票货物、无商业价值的广告品和货样、外国政府无偿赠送的物料，可以免征关税。72. 单选题 下列有关企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费的说法中，正确的是（）。A 该业务会导致企业应付职工薪酬增加B 该业务会导致企业银行存款增加C 该业务会导致企业其他应收款减少D 该业务会导致企业银行存款减少答案 C解析 企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费，有关的账务处理如下：借：应付职工薪酬贷：其他应收款代垫医药费所以该业务导致企业的应付职工薪酬减少，其他应收款减少，所以C正确。知识点：短期薪酬的核算73. 单选题 下列关于固定资产的表述中，正确的是（ ）。A 经营出租的生产设备计提的折旧记入其他业务成本B 当月新增固定资产，当月开始计提折旧C 生产线的日常修理费记入在建工程D 设备报废清理费记入管理费用答案 A解析 选项B，应从下月开始计提折旧；选项C，应计入管理费用；选项D，应计入固定资产清理。74. 判断题 专利权既可以作为法律关系的内容，也可以作为法律关系的客体。()A 错B 对答案 B解析 在现实生活中，权利也可能成为法律关系的客体。法律关系的客体包括物、行为和智力成果3大类，其中智力成果包括商标权、著作权、专利权、专用技术等创造性脑力劳动成果。知识点：法律关系的要素75. 单选题 下列关于原始凭证的填制要求的相关说法中，正确的是（）。A 支票因错作废时，应及时撕毁B 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章C 小写金额前要标明“”字样，中间不能留有空位。大写金额前要加“人民币”字样，大写金额与小写金额要相符D 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章和财务专用章答案 C解析 发票、支票等重要凭证，在因错作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁，选项A不正确；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正，选项B不正确；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章或者财务专用章，选项D不正确。知识点：原始凭证的填制要求76. 判断题 资产既可以由过去的交易或者事项所产生形成，也可以由未来交易可能产生的结果所产生形成。（ ）A正确B错误考点 会计要素的确认解析 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。不可以由未来交易可能产生的结果所产生形成。故本题表述错误。77. 多选题 甲公司与乙公司在A市签订了一份劳务合同，约定由甲公司对乙公司位于甲所在市的设备进行维修，在合同中双方未明确约定诉讼管辖地。其后甲公