2022年注册会计师考试模拟卷含答案第138期

2022年注册会计师考试模拟卷含答案1. 多选题 在测试自动化应用控制的持续运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有( )。A 测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性B 确定系统是否发生变动C 确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本D 确定系统发生变动时是否进行了适当的系统变动控制答案 A,B,C,D解析 对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行：(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性（选项A）；(2)确定系统是否发生变动（选项B），如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制（选项D）；(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本(选项C)。2. 简答题 计算填列“第一车间甲产品成本计算单”，“第二车间甲产品成本计算单”和“甲产品成本汇总计算表”。解析 甲产品成本计算单第一车间： 单位：元 项目产量（件）直接材料费用直接人工费用制造费用合计月初在产品55002006006300本月费用195804778739131749合计250804978799138049分配率25080/(200 +130)=764978/(200 +105)= 16.327991/(200 +105 )= 26. 2产成品中本步骤份额200152003264524023704月末在产品130（约当105）98801714275114345广义在产品= 50+80=130（件）广义在产品约当产量= 5050% +80=105（件）甲产品成本计算单第二车间： 单位：元 项目产量（件）直接材料费用直接人工费用制造费用合计月初在产品140120260本月费用4228648810716合计4368660810976分配率4368/(200 + 40) =18. 26608/( 200+40) = 27.53产成品中本步骤份额200364055069146月末在产品80(约当40)7281 1021830甲产品成本汇总计算表 单位：元 生产车间数量（件）直接材料费用直接人工费用制造费用合计第一车间152003264524023704第二车问364055069146合计2001520069041074632850单位成本7634. 5253. 73164.253. 单选题 下列房屋附属设备、配套设施，在计算房产税时不应计入房产原值的是（）。A 消防设备B 智能化楼宇设备C 中夹空调D 室外露天游泳池答案 D解析 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，但室外游泳池不是房产不可分割的一部分，而且也不符合房产定义，故不能计入房产原值。4. 多选题 下列情形中，不会作为关键审计事项在审计报告中沟通的有（ ）。A 公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查B 存在意见分歧的事项C 被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对此已作出充分披露D 被认为具有高度估计不确定性的会计估计考点 在审计报告中沟通关键审计事项解析 选项A，属于法律法规禁止公开披露的事项； 选项B，关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项，即范围不受限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况； 选项C，应当在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的部分； 选项D，可能会被认为是最重要的事项并在关键审计事项段进行沟通。 综上，本题应选ABC。5. 多选题 关于信赖过度风险与可信赖程度之间的关系，下列说法中，正确的有（）。A 如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的信赖过度风险B 信赖过度风险与可信赖程度互为倒数C 信赖过度风险与可信赖程度相加等于1D 两者没有关系答案 A,C解析 可信赖程度与信赖过度风险是互补关系，即可信赖程度+信赖过度风险=1。6. 多选题 下列关于股票回购的说法中，不正确的有（ ） 。A 可以将股票回购看作是一种现金股利的替代B 证券市场上，股票回购会造成股价上涨，因此，股票回购对股东有利C 对公司而言，股票回购在一定程度上可以降低公司被收购的风险D 荷兰式回购赋予所有股东向公司出售其所持股票的均等机会答案 B,D解析 对股东而言，股票回购后股东得到的资本利得，需缴纳资本利得税，发放现金股利后股东则需缴纳股息税 。在前者低于后者的情况下，股东将得到纳税上的好处 。但另一方面，这种分析是建立在各种假设之上的，如假设可以用计算出的市价回购股票、假设股票回购后市盈率不变，等等 。实际上这些因素是很可能因股票回购而发生变化的，其结果是否对股东有利难以预料 。也就是说，股票回购对股东利益具有不确定的影响，所以选项B的说法不正确；赋予所有股东向公司出售其所持股票的均等机会是固定价格要约回购的特点，所以选项D的说法不正确 。7. 单选题 某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费20000元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为（ ）元 。A 2880B 3142.86C 3809.52D 3457.43答案 C解析 换算含税的应纳税所得额=20000(1-20%)84%=19047 .62（元），代付个人所得税=19047 .6220%=3809 .52（元） 。8. 多选题 某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有（）。A 消费税B 车辆购置税C 城镇土地使用税D 城市维护建设税答案 A,B解析 城镇土地使用税和城市维护建设税由地方税务局系统负责征收管理。9. 简答题 假设公司未来不发行股票，保持财务政策经营效率不变，计算2014年末内在市盈率、内在市净率和内在市销率； ABC公司属于拥有大量资产、净资产为正值的上市公司，与该公司所在行业相同的代表性公司有3家公司，有关资料如下表，要求分别用修正的平均市价比率法和股价平均法评估ABC公司的股票价值。 企业名称 销售净利率 权益净利率 增长率 每股市价 每股净资产 甲公司 12% 18% 10% 20元 5元 乙公司 9% 13% 7% 12元 4元 丙公司 15% 20% 12% 24元 6元解析 2014年权益净利率=300/2000=15%2014年留存收益率=(300-150)/300=50%2014年可持续增长率=(15% x50%)(115% x50%) =8.11%该公司处于稳定状态，其股利增长率等于可持续增长率，即8.11%。目前的每股股利= 150400=0.375（元）权益资本成本=0.375(1+8.11%)/20+8.11%=10.14%股利支付率= 50%销售净利率= 300/3000=10%内在市盈率= 50%/（10.14% -8.11%）=24.63内在市净率=15% x50%/（10. 14%-8.11%）=3.69内在市销率= 10%50%/（10. 14%-8.11%）=2.4610. 单选题 某省属企业拟实施一项境外投资项中方投资额2.5亿美元，项目所在国系敏感国家。下列表述中，符合涉外经济法律制度规定的是（）。A 该项目应报国家发展改革委核准B 该项目应报国家发展改革委备案C 该项目应报省级投资主管部门备案D 该项目应报省级投资主管部门核准答案 A解析 涉及敏感国家和地区、敏感行业的境外投资项目，由国家发改委核准；其中，中方投资额20亿美元及以上的，由国家发展改革委提出审核意见报国务院核准。11. 综合题 计算资料（8）中2017年允许弥补的以前年度亏损数额。考点 考点：企业所得税之亏损弥补解析 2011年亏损可以用2012至2016年的所得进行弥补，2013年所得弥补2011年亏损后余额25090160（万元）。2012年亏损可以用2013至2017年的所得进行弥补，2012年亏损需用2013年剩余所得160万元、2015年所得170万元和2016年所得160万元进行弥补，则补亏后2016年所得余额300160140（万元）。2014年亏损可以用2015至2019年的所得进行弥补。则2017年允许弥补的2014年亏损340140200（万元）。12. 单选题 以下不属于特许权使用费所得项目的是（）。A 提供商标权使用权取得的所得B 提供非专利技术使用权取得的所得C 提供专利权使用权取得的所得D 转让土地使用权取得的所得答案 D解析 转让土地使用权取得的所得属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。13. 多选题 下列货物可以法定免征关税的有（）。A 关税税额在人民币50元以下的一票货物B 无商业价值的广告品和货样C 外国政府无偿赠送的物资D 进出境运输工具装载的途中必需的燃料考点 关税之法定减免税解析我国海关法和进出口关税条例明确规定，下列货物、物品予法定减免关税：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。（2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。（5）在海关放行前损失的货物，可免征关税。（6）在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受掼程度减征关税。（7）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。综上，本题应选ABCD。14. 简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师是上市公司甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)甲公司2015年度经营目标为扩大市场占有率，A注册会计师决定将财务报表整体的重要性的基准由资产总额改为税前利润。 (2)选定基准后，A注册会计师拟利用前期经审计确定的财务成果和财务状况作为本期基准的金额。 (3)由于与资产减值损失相关的会计估计的不确定性显著上升，A注册会计师拟专门针对这一情况降低财务报表整体的重要性水平。 (4)A注册会计师确定的实际执行的重要性为100万元，据此要求项目组成员汇总每一项金额达到100万元的错报。 (5)A注册会计师依据所了解的甲公司情况及其环境，将明显微小错报临界值定为财务报表整体重要性的15%。 (6)甲公司一部分账户的金额低于实际执行的重要性。A注册会计师考虑是否对这些账户实施进一步审计程序时，认为需要考虑这部分账户的账面金额汇总起来是否可能重大。 要求： (1)假定情况(1)-(5)均为独立事项，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。 (2)针对情况(6)，指出A注册会计师在作出相关决策时，通常还需要考虑哪些方面。 解析 (1)情况(1)不恰当。甲公司处于以扩大市场份额为主要目标的成长期，注册会计师可能采用营业收入作为重要性的基准。情况(2)不恰当。就选定的基准而言，相关的财务数据通常还应当包括本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果。情况(3)不恰当。确定重要性水平时，注册会计师不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。情况(4)不恰当。A注册会计师应当要求项目组成员汇总每一项金额达到明显微小错报临界值的错报。情况(5)不恰当。注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3% -5%，也可能低一些或高一些，但通常不超过财务报表整体重要性的10%。(2)对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序；对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。15. 多选题 根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资公司的下列人员中，应当由履行出资人职责的机构任免的有()A 副董事长B 董事长C 董事D 监事答案 A,B,C,D解析 本题考核国家出资企业管理者的选择。根据规定，履行出资人职责的机构依照法律、行政法规一级企业章程的规定，任免“国有独资公司”的董事长，副董事长，董事，监事会主席和监事。任免“国有独资企业”的经理，副经理，财务负责人和其他高级管理人员。16. 多选题 下列关于列表预算法的说法中，正确的有（ ）。A 阶梯成本只能用数学方法修正为直线，才能应用列表法B曲线成本可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本C不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本D运用成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，编制成本费用的预算方法考点 定期预算与滚动预算解析 选项A错误，选项B正确，列表法下，混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本； 选项C正确，列表法按不同的业务量水平编制预算，则不管实际业务量多少，不必经过计算即可查表找到相近的预算成本； 选项D错误，列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。 综上，本题应选BC。 【温故知新】公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。17. 多选题 下列关于制定正常标准成本的表述中，不正确的有（）。A 直接材料的标准消耗量仅包括各种难以避免的损失B 直接材料的价格标准包括发票价格、运费、检验和正常损耗等成本C 如果采用月工资制，直接人工的价格标准是预定的小时工资D 固定制造费用的用量标准和变动制造费用的用量标准应该保持一致，以便进行差异分析考点 标准成本的制定解析 选项A表述错误，直接材料的标准消耗量是现有技术条件生产单位产品所需的材料数量，包括必不可少的消耗以及各种难以避免的损失； 选项B表述正确，直接材料的标准价格是预计下一季度实际需要支付的进料单位成本，包括发票价格、运费、检验和正常损耗等成本，是取得材料的完全成本； 选项C表述错误，直接人工的价格标准是指标准工资率，如果采用计件工资制，标准工资率是预定的每件产品支付的工资除以标准工时，或者是预定的小时工资；如果采用月工资制，需要根据月工资总额和可用工时总量来计算标准工资率； 选项D表述正确，固定制造费用的用量标准与变动制造费用的用量标准相同，包括直接人工工时、机器工时、其他用量标准等，并且两者要保持一致，以便进行差异分析。 综上，本题应选AC。18. 多选题 企业发生各类外币业务因汇率的变动而产生的影响，根据不同业务可能计入的科目有（ ）。A 公允价值变动损益B 财务费用C 在建工程D 管理费用答案 A,B,C,D解析 期末各外币账户的余额按照期末市场汇率折合人民币金额与原账面人民币金额之间的差额形成的汇率变动影响额，包括：为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的外币借款费用产生的汇兑差额在在建工程、制造费用等科目核算；对于交易性金融资产等外币非货币性项目，其公允价值变动计入当期损益的，相应的汇率变动的影响也应当计入当期损益，即公允价值变动损益；对于筹建期间发生的借款费用产生的汇兑差额，应当计入管理费用 。除上述情况外发生的汇兑损益均计入当期财务费用 。19. 多选题 下列各种情况下，公司可以支付股利的有（ ）。A 股东权益总额小于法定资本B 累计净利润为正数C 累计保留盈余超过法律认可的水平D 已经无力偿付负债考点 股利支付程序解析 选项A不符合题意，根据资本保全的限制，股利的支付不能减少法定资本，如果一个公司的资本已经减少或因支付股利而引起资本减少，则不能支付股利； 选项D不符合题意，根据无力偿付的限制，如果一个公司已经无力偿付负债，或股利支付会导致公司失去偿债能力，则不能支付股利； 选项B、C符合题意，累计净利润为正数、累计保留盈余超过法律认可的水平时应该支付股利。 综上，本题应选BC。20. 多选题 下列有关表述中错误的有( ) 。A 按年度确定的股利支付率不可靠，有可能会高于100%B 从理论上说，债权人不得干预企业的资金投向和股利分配方案C 发放股票股利或进行股票分割，会降低股票市盈率，相应减少投资者的投资风险，从而可以吸引更多的投资者D 所谓剩余股利政策，就是在公司有着良好的投资机会时，公司的盈余首先应满足投资方案的需要。在满足投资方案需要后，如果还有剩余，再进行股利分配答案 B,C,D解析 股利支付率是指股利与净利润的比率 。按年度计算的股利支付率非常不可靠 。由于累积的以前年度盈余也可以用于股利分配，有时股利支付率甚至会大于100%，选项A正确；股利分配政策的影响因素，其他因素中有一个是债务合同约束 。债权人可以通过在债务合同中预先加入限制性条款来干预企业的资金投向和股利分配方案，所以选项B错误；发放股票股利或进行股票分割一般会使每股市价降低，每股收益降低，但不一定会降低股票市盈率，选项C错误；选项D的错误在于没有强调出满足目标结构下的权益资金需要 。21. 单选题 汪某为某知名证券投资咨询公司负责人。该公司经常在重要媒体互联网平台免费公开发布咨询报告，并向公众推荐股票。汪某多次将其本人已经买入的股票在公司咨询报告中予以推荐，并于咨询报告发布后将股票卖出。根据证券法律制度的规定，汪某的行为涉嫌( )。A 内幕交易B 虚假陈述C 操纵市场D 欺诈客户答案 C解析 本题考核操纵市场行为。操纵市场是指单位或者人以获取利益或减少损失为目的，利用其资金、信息等优势或者滥用职权影响证券市场价格，制造证券市场假象，诱导或致使投资者在不了解事实真相的情况下作出买卖证券的决定。22. 单选题 在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的30的，自上述事实发生之日起一年后，每12个月内增持不超过该公司已发行股份一定比例的，可以免于提出豁免申请直接办理股份转让和过户的事项。该比例是（）。A 1B 2C 3D 5答案 B解析 在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的30的，自上述事实发生之日起一年后，每12个月内增持不超过该公司已发行的2的股份，可以免于提出豁免申请直接办理股份转让和过户的事项。23. 单选题 从长期来看，公司股利的固定增长率（扣除通货膨胀因素）不可能超过公司的（）。A 权益资本成本率B 权益净利率C 销售增长率D 净利润增长率答案 A解析 固定增长股票的价值在计算时要求RS大于g，所以选项A为本题答案。24. 多选题 以下关于重要性的说法中，恰当的有（ ）。A 注册会计师确定的重要性水平与其面临的审计风险反向变动B 评估的认定层次的控制风险越高，评估的重大错报风险就高C 评估的认定层重大错报风险越高，确定的重要性水平就越低D 确定的重要性水平越低，评估的认定层重大错报风险就越高考点 重要性水平的确定解析 选项A，重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低，重要性水平越低，审计风险越高； 选项B，重大错报风险包括控制风险和固有风险，评估的认定层次控制风险越高，评估的重大错报风险越高； 选项C，确定重要性在先，评估重大错报风险在后，根据后者确定前者，逻辑不通； 选项D，重要性水平和重大错报风险呈反向变动。 综上，本题应选ABD。25. 多选题 依据企业所得税法的规定，企业购买规定的专用设备的投资额可以按照一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件有（）。A 用于创业投资B 用于综合利用资源C 用于节能节水D 用于安全生产考点 企业所得税之税额抵免优惠解析 企业所得税法规定，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。综上，本题应选CD。26. 多选题 根据特别纳税调整和同期资料跟踪管理的相关规定，下列内容中属于跟踪年度重点分析和评估的有（）。A 关联交易变化情况B 企业纳税申报额变化情况C 企业客户变化備况D 企业投资、经营状况及其变化情况答案 A,B,D解析 在跟踪管理期内，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容：（1）企业投资、经营状况及其变化情况；（2）企业纳税申报额变化情况；（3）企业经营成果变化情况；（4）关联交易变化情况。27. 单选题 下列表述符合城镇土地使用税有关规定的是（）。A 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳B 城镇土地使用税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市地方税务局确定C 城镇土地使用税的纳税地点为纳税人机构所在地或居住地D 纳税人新征用的非耕地，自秕准征用之月起缴纳城镇土地使用税答案 A解析 选项B：城镇土地使用税的具体纳税期限，由省、自治区、直辖市人民政府确定；选项C：城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地；选项D：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。28. 单选题 ABC会计师事务所的X注册会计师在承接下列业务的过程中，处理恰当的是（ ） 。A 在承接A公司的年度财务报表审计业务后，注册会计师要求A公司对完善公司治理结构作出评价B 注册会计师先后接受委托为同是生产笔记本的两家公司分别提供审计和咨询服务，由于提供的服务不同，X注册会计师未将这一情况告知客户C 会计师事务所的注册会计师沟通的要求D 在对D公司年度财务报表进行审计时，发现D公司的主要原料供应商E公司同为ABC会计师事务所的审计客户，考虑双方的利益，X注册会计师将这一情况向双方通报，E公司认为注册会计师获知了其成本和价格信息要求停止其中一方业务，但X注册会计师并未中止其中一方的业务答案 C解析 选项A属于接受客户关系前应考虑的措施，并不是承接业务的内容；选项B，如果注册会计师同时为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师在承接该业务后应当告知客户这一情况；选项C，当应邀投标时，在投标书中应说明在承接业务前需要与前任注册会计师沟通的要求；选项D，如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务 。29. 多选题 下列关于易变现率的表述中，正确的有（）。A 易变现率表示的是经营流动资产中长期筹资来源的比重B 营业高峰期的易变现率，可以反映随营业额增加而不断增长的流动性风险，数值越小风险越大C 易变现率的高低可以识别流动资金筹资策略的稳健程度D 如果营业低谷期的易变现率为1，是适中型筹资策略答案 A,B,C,D解析 流动资产的筹资结构，可以用经营流动资产中长期筹资来源的比重来衡量，该比率称为易变现率。流动资金筹资策略的稳健程度，可以用易变现率的高低识别。在营业低谷期的易变现率为1，是适中的流动资金筹资策略，大于1时比较稳健，小于1则比较激进。营业高峰期的易变现率，可以反映随营业额增加而不断增长的流动性风险，数值越小风险越大。30. 单选题 A注册会计师在与治理层沟通注册会计师的相关责任时，下列表述中，不恰当的是（ ）。A A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序C A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任D A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项考点 注册会计师与治理层沟通的事项解析 选项A，属于注册会计师应当与治理层沟通的事项之一； 选项B，对于补充事项，注册会计师除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序； 选项C，财务报表审计并小减轻管理层或治理层的责任； 选项D，属于注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任之一。 综上，本题应选C。31. 单选题 甲公司向银行借款900万元，年利率为8%，期限1年，到期还本付息，银行要求按借款金额的15%保持补偿性余额（银行按2%付息）。该借款的有效年利率为（ ）。A 7.70%B 9.06%C 9.41%D 10.10%考点 短期借款筹资解析 利息支出借款额年利率9008%72（万元） 利息收入借款额补偿性余额比例存款年利率90015%2%2.7（万元） 实际可使用的资金借款额（1补偿性余额比例）900（115%）765（万元） 有效年利率（利息支出利息收入）/实际可使用的资金100%（722.7）/765100%9.06% 综上，本题应选B。32. 简述题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关情况 。(1)为确定甲公司管理层在2012年财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核甲公司2012年财务报表中的会计估计在2013年度的结果 。(2)甲公司当年发生固定资产弃置费用300万元，审计项目组考虑到与其相关的会计估计的复杂性，决定利用专家协助评价管理层作出的会计估计 。(3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产，审计项目组认为该项公允价值不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估 。(4)2013年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元的预计负债，审计项目组作出区间估计为350万元至650万元，据此认为预计负债合理 。(5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2013年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限 。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年计提的折旧额 。结果满意 。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当 。如不恰当，简要说明理由 。解析 (1)不恰当 。注册会计师复核上期会计估计的目的是评估作出会计估计过程的合理性，不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断 。(2)恰当 。(3)不恰当 。无论该风险是否特别风险，都需要了解相关控制 。(4)不恰当 。注册会计师应当基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间范围内的所有结果均被视为合理 。(5)不恰当 。固定资产折旧年限应当反映固定资产价值的实现方式，不能仅仅考虑减小税会差异的问题注册会计师应当评价相关假设是否合理 。33. 单选题 在一般情况下，（）负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。A 总经理B 财务部C 审计委员会D 外部审计师答案 C解析 在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。34. 单选题 以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是( )。A 须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B 应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税C 可在不超过5年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额D 应在投资期满5年后，一次性计人应纳税所得额答案 C解析 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。35. 多选题 下列各项应税收入中，按照合同约定支付日期确认收入的实现的有（ ） 。A 股息、红利等权益性投资收益B 利息收入C 租金收入D 特许权使用费收入答案 B,C,D解析 股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 。利息收入、租金收入、特许权使用费收入均按照合同约定的支付方支付日期确认收入的实现 。36. 多选题 下列内部转移价格制定方法中，提供产品的部门不承担市场变化风险的有（）。A 市场价格B 以市场为基础的协商价格C 变动成本加固定费转移价格D 全部成本转移价格答案 C,D解析 以“变动成本加固定费转移价格”作为内部转移价格时，只需要考虑单位变动成本和固定费，不需要考虑市场价格，所以，选项C是答案。以“全部成本转移价格”作为内部转移价格时，是以目前各部门的成本为基础，再加上一定百分比作为利润。所以，内部转移价格不受市场价格影响，即选项D是答案。37. 单选题 关于内部转移价格，下列说法不正确的是（）。A 在中间产品存在完全竞争市场的情况下，市场价格是理想的转移价格B 以协商价格作为内部转移价格可能会导致部门之间的矛盾C 以全部成本转移价格作为内部转移价格可能是最差的选择D 以变动成本加固定费转移价格作为内部转移价格时，总需求量不能超过供应部门的生产能力，但需求量也不能很少答案 A解析 在中间产品存在完全竞争市场的情况下，市场价格减去对外的销售费用，是理想的转移价格。38. 单选题 下列关于最优现金返回线的表述中，正确的是（ ） 。A 最优现金返回线的确定与企业最低现金每日的需求量无关B 有价证券利息率增加，会导致最优现金返回线上升C 每次有价证券的固定转换成本上升，会导致最优现金返回线上升D 当现金的持有量高于或低于最优现金返回线时，应立即购入或出售有价证券答案 C解析 最优现金返回线，下限L的确定与企业每日的最低现金需要有关，所以，选项A的说法不正确；i表示的是有价证券的日利息率，它的增加会导致最优现金返回线下降，由此可知，选项B的说法不正确；6表示的是有价证券的每次固定转换成本，它上升会导致最优现金返回线上升，所以，选项C的说法正确；如果现金的持有量高于或低于最优现金返回线，但是仍然在现金控制的上下限之内，则不需要购入或出售有价证券，所以，选项D的说法不正确 。39. 多选题 下列各项中，属于注册会计师与治理层的有效沟通形式的有（ ）。A 书面报告B 当面讨论C 结构化陈述D 电话沟通考点 注册会计师与治理层沟通的过程解析 选项A、B、C、D，均属于有效的沟通形式。要想有效地实现沟通目的，注册会计师需要根据实际情况灵活选择适当的沟通形式。对于沟通形式的选择不必拘泥于固定的模式，也没有必要对所有的而沟通事项都采取正式、详细和书面的形式。 综上，本题应选ABCD。40. 多选题 以下属于借款费用范围的有（ ）。A 因权益性融资而发生的费用B 因借款而发生的折价或溢价C 因外币借款而发生的汇兑差额D 因借款而发生的辅助费用考点 借款费用范围解析 选项A不属于，企业因权益性融资而发生的费用不属于借款费用。 选项B不属于，选项CD属于，借款费用包括借款利息、借款折价或者溢价的摊销（而非折价或溢价）、因外币借款发生的汇兑差额，因借款而发生的辅助费用。 综上，本题应选CD。41. 单选题 下列关于股权再融资的说法中，不正确的是（）。A 股权再融资方式包括向现有股东配股和增发新股融资B 拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%C 配股价格由发行人确定D 公开增发的条件之一为最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%答案 C解析 配股价格由主承销商和发行人协商确定，所以选项C的说法不正确。42. 单选题 在审计报告与已审计的财务报表于2018年3月对外公布后，注册会计师获悉长江公司隐瞒了审计报告日前的一笔对其2017年盈亏情况起到决定性作用的销货退回业务。如果长江公司同意修改财务报表，注册会计师应当（ ）。A 出具补充日期审计报告B 依旧发表非无保留意见C 撤销已公布的审计报告D 在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段考点 注册会计师在财务报表报出后知悉的事实解析 此题首先表述了该事项为第三时段期后事项（注册会计师在财务报表日后知悉了某事项）；其次说明了注册会计师在第三时段采取行动的必要条件（该事项在审计报告日已经存在且如在审计报告日前获知可能影响审计报告）。 选项A，属于注册会计师在知悉第二时段期后事项时，管理层修改审计报告可能会实施的审计程序； 选项B、C，审计报告已对外公布，无法依旧发表保留意见也无法撤销已公布的审计报告； 选项D，在对第三时段期后事项实施审计程序，管理层修改审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。 综上，本题应选D。43. 单选题 下列有关采购业务相关控制活动说法中，恰当的是（）。A 通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险B 在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备C 如被审计单位存在重大错报风险，可以不进行风险评估直接进行实质性程序D 采购、验收与相关会计记录需职责分离考点 采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险解析 选项A不恰当，通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的低估（完整性）风险； 选项B不恰当，在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或资产相关准备，包括低估对存货应计提的跌价准备； 选项C不恰当，注册会计师之所以需要充分了解注册会计师之所以需要充分了解被审计单位对采购与付款交易的控制活动，目的在于使得计划实施的审计程序更加有效； 选项D恰当，适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。 综上，本题应选D。44. 多选题 根据房产税相关制度的规定，下列说法正确的有（）。A 纳税人购置新建商品房，自取得房产证之月起缴纳房产税B 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税C 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳房产税D 房地产企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税答案 B,D解析 A选项应自房屋交付使用之次月起缴纳房产税；C选项应自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税；BD选项符合税法规定。45. 简答题 请使用市场营销组合理论对乖乖兔早期母婴用品业务进行简要分析。 根据案例给定信息，指出乖乖兔公司面临的四种主要风险类型，并给出简要判断理由和应对建议。 使用价值链模型分析乖乖兔早期母婴用品在互联网电商时代经营失败的原因。 请指出乖乖兔应对母婴用品传统业务模式遭受互联网电商模式冲击时所采用的战略类型，并简要说明判断理由。 请指出乖乖兔进军老龄产品市场所采用的总体战略类型（具体到最细分类），并简要说明理由。解析 市场营销组合主要包含产品、促销、分销和价格四个因素。产品方面：产品种类丰富，满足不同消费者需求；采用单一品牌和商标策略；质量可靠。促销方面：推出积分制和会员制，以积分换取商品，不同档次会员可享受价格折扣。分销方面：在实体店进行销售；货源稳定；服务热情。价格方面：。价格合理公道，不同档次会员可享受价格折扣。46. 单选题 下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（）。A 关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B 对于以盈利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险C 如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险D 如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大答案 A解析 在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致比非关联方交易更高的财务报表重大错报风险，选项A错误。47. 简答题 （1）针对资料一第（1）至（7）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于存货、应付账款、预付款项、其他应收款、预提费用、营业成本和销售费用）的哪些认定相关。 事项 序号 是否可能表明存在重大错报风险（是/否） 理由 财务报表项目名称及认定 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) （2）针对资料三第（1）至（7）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险；如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。 审计程序 序号 是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/ 否） 与根据资料一哪一项（结合资料二）识 别的重大错报风险直接相关（资料一序号） 如果不直接相关，与该审计程序最相关的项目名称及认定 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) （3）针对资料四，假定不考虑其他条件，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。若有不适用，则填写“不适用”。 审计报告 甲公司全体股东: 引言段(略) 一、管理层对财务报表的责任 (略） 二、注册会计师的责任 (略） ABC会计师事务所 中国注册会计师XXX (签名并盖章） (盖章） 中国注册会计师XXX (签名并盖章） 中国XX市 二二年X月X日 解析 (1) 事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定(1)否(2)是管理层应根据仲裁进展情况作出会计估计，在财务报表中确认或披露该事项。可能存在未恰当确认或披露的重大错报风险。应付账款（权利与义务/完整）；存货（权利与义务/完整）(3)是2011年末应付账款发票未收余额明显低于2010年末已审数，不合理/上年审计出现低估应付账款的重大错报，本年度可能出现类似重大错报。存货（完整性）；应付账款(完整性）(4)是销售费用实际增长25%，明显超过预算增长率15%,且金额重大，可能存在多计销售费用的重大错报风险销售费用（发生）(5)是按预算计提可能导致费用计量不准确。/年末预提余额比上年末增加61%。可能存在多预提促销活动费的重大错报风险。销售费用（发生）；预提费用(存在)(6)否(7)否17年教材已删除本节48. 多选题 利用每股收益无差别点法进行资本结构决策分析时，下列表述中正确的有（ ） 。A 这种方法侧重于对不同融资方式下的每股收益进行比较B 当预计息税前利润高于每股收益无差别点的息税前利润时，债务融资优于普通股融资C 没有考虑风险因素D 在每股收益无差别点上，每股收益不受融资方式影响答案 A,B,C,D解析 利用每股收益无差别点进行企业资本结构分析时，以每股收益的高低作为衡量标准对筹资方式进行选择（其缺陷在于没有考虑风险因素），认为能提高每股收益的资本结构是合理的，反之则不合理；当息税前利润高于每股收益无差别点的息税前利润时，运用债务融资可获得较高的每股收益，因此，债务融资优于普通股融资；在每股收益无差别点上，不同融资方式的每股收益相等，因此，每股收益不受融资方式的影响 。49. 单选题 关于基本的量本利分析图，下列说法中不正确的是（）。A 总收入线与总成本线的交点是保本点B 基本的本量利图仅适用于单一产品C 保本点以上的总收入线与总成本线相夹的区域为盈利区D 如果在正方形本量利图中，横轴是销售额，则销售收入线的斜率为1答案 B解析 基本的本量利图不仅适用于单一产品，还可用于多种产品的情况，只不过需要计算加权平均的变动成本率。50. 单选题 一个经常用配股的方法圈钱的公司，很可能自身产生现金的能力较差，该结论源于（ ） 。A 引导原则B 资本市场有效原则C 信号传递原则D 比较优势原则答案 C解析 信号传递原则是指行动可以传递信息，并比公司的声明更有说服力 。信号传递原则要求根据公司的行为判断它未来的收益状况，一个经常用配股的方法圈钱的公司，很可能自身产生现金的能力较差 。所以选项C为本题答案 。51. 多选题 下列关于会计政策变更的各项表述中，不正确的有（）。A 会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理B 本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更C 对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更D 会计政策变更说明前期所采用的原会计政策有误答案 A,C,D解析 选项A，确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理；选项C，不属于会计政策变更；选项D，会计政策变更，并不意味着以前期间所采用的原会计政策有误，变更会计政策一般是为了更好地反映企业的财务状况.经营成果和现金流量。52. 多选题 假如甲产品本月完工产品数量为200件，月末在产品数量为100件，完工程度为50%，原材料在生产开始时一次投入，甲产品本月月初和本月耗用的直接材料费用共计57 000元，直接人工费用为9 600元，制造费用为12 000元，采用约当产量法对完工产品和在产品的成本进行分配，则下列各项说法正确的有（）。A 直接人工费用和制造费用的在产品约当产量为50件B 完工产品负担的直接材料费用为45 600元C 完工产品负担的直接人工费用为7 680元D 在产品负担的制造