2019年中级会计实务重点题7937

2019 年中级会计实务重点题单选题1、( 一) 资料某股份有限公司2005 年度实现税后净利润8000 万元。 2006 年度该公司准备实施一项新的固定资产投资项目，该投资项目期限为5 年，初始投资总额为6000万元，预计每年可产生现金净流量2000万元。采用12%的折现率计算，该项目预计净现值为1210 万元。公司确定的目标资本结构中股东权益资本占70%。该公司采用剩余股利政策，2005 年度税后净利润除部分留用于该投资项目外，其余均用于分派现金股利。( 二) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。采用剩余股利政策的主要缺点有() 。A不利于公司保持最佳资本结构B可能导致股东控制权被稀释C会导致各年的股利不稳定D会引起公司综合资本成本上升多选题2、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有() 。A企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式D企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量E同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式单选题3、在预测公司存货的采购水平时， （）是没有用处的。A有关商业周期行为的知识B内部将成本分配到不同的部门C有关需求随季节变化的信息D经济计量模型多选题4、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有() 。A存货跌价准备B长期股权投资减值准备C固定资产减值准备D无形资产减值准备多选题5、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，有关资料如下：(1)2010年 7 月1 日，甲公司可以银行存款1100 万元和一项固定资产投资于内公司，取得丙公司2600 万股普通股( 占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为1 元) ，不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值为 2200 万元，已计提折旧800 万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于公允价值，该固定资产转让的公允价值为1500 万元。 2010 年 7 月 1 日，丙公司可辨认净资产公允价值等于账面价值，均为 5200 万元。2011 年 1 月 1 日，该项长期股权投资的账面余额为3200 万元，公允价值为3300 万元，未计提减值准备。(2)2011年 1 月1 日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资520 万股，换入乙公司的W生产设备一套和无形资产一项，并收到补价20 万元。乙公司的W生产设备和无形资产账面价值分别为550 万元、 40万元，公允价值分别为600万元、 40 万元，均未计提减值准备，似设转让过程中未发生相关税费。甲公司和乙公司不存在关联方关系。甲公司换出对丙公司的长期股权投资520 万股后，持有对丙公司有表决权股份为40%，对丙公司仍具有重大影响。(3) 甲公司取得的 W生产设备经安装调试于 2011 年 6 月 13 日投入使用，发生的安装调试总支出为 20 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 0，采用双倍余额递减法计提折旧。(4) 乙公司 2011 年 1 月 1 日取得对丙公司的 520 万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至 3 月 31 日尚未计提减值准备。 2011 年 1 月 1 日丙公司可辨认净资产公允价值为 6700 万元。(5) 乙公司于 2011 年 4 月 1 日以银行存款 1500 万元买入丙公司 1040万股股票 ( 不考虑相关税费 ) ，并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。 2011 年 4 月 1 日丙公司可辨认净资产公允价值为 7300 万元。2011 年 4 月 1 日，丙公司除一台固定资产的公允价值和账面价值不同外， 其他资产的公允价值和账面价值相等，该固定资产的公允价值为 600 万元，账面价值为 200 万元，采用年限平均法汁提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，无残值。(6) 丙公司成立于 2010 年 7 月 1 日，2010 年度实现净利润 1200 万元。其股东权益变动除利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2011 年 1 月 1 日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5200 万元，“盈余公积” 贷方余额为 120 万元，“利润分配未分配利润”贷方余额为1080万元。(7)2011 年 9 月 5 日，丙公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加100万元。(8)2012 年 4 月 30 日丙公司完成了2011 年度企业所得税汇算清缴工作。(9) 丙公司 2011 年 1 3 月实现净利润 500 万元，412 月实现净利润 1100 万元。2012 年 3 月 5 日丙公司董事会作出如下决议：按2011 年度实现净利润的10%提取盈余公积， 向投资者分配现金股利， 每 10 股派 2 元。丙公司 2011 年的年报于2012 年 3 月 15 批准对外报出。(10) 假定不考虑内部交易、增值税和所得税的影响。 要求 根据上述资料，回答下列问题：甲公司 2010 年 7 月 1 日对丙公司的长期股权投资业务应作的会计分录为() 。A借：长期股权投资丙公司( 成本 )2600贷：固定资产清理1400银行存款 1100营业外收入处置固定资产利得100B借：固定资产清理1400累计折旧 800贷：固定资产 2200C借：长期股权投资丙公司( 成本 )2500贷：固定资产清理1400银行存款 1100D借：长期股权投资丙公司( 投资成本 )2500累计折旧 800贷：银行存款 1100固定资产 2200多选题6、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列事项中属于会计估计变更的有() 。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、如果企业采用延期付款的方式购买固定资产，则固定资产初始计量金额的确定基础是 () 。A实际支付的购买价款B固定资产的公允价值C固定资产的可收回金额D购买价款的现值单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、某企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2012 年 1 月 1 日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为200 万元，已提折旧 40 万元，已经计提的减值准备为20 万元。该投资性房地产的公允价值为150 万元。转换日投资性房地产的入账价值为() 万元。A150B140C160D200单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有() 。A企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产B期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额C以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额D在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动单选题14、在分析固定资产扩张引起的贷款需求时，() 是一个相当有用的指标。A净固定资产 / 净利润B净利润 / 净固定资产C销售收入 / 净固定资产D净固定资产剩余寿命多选题15、下列有关固定资产的初始计量的做法中，正确的有() 。A外购固定资产的入账成本，包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的相关必要支出B以一笔款项购入多项设有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的公允价值的比例对总成本进行分配， 。分别确定各项固定资产的成本C购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定D对于一些化工企业、核电站等的特定固定资产，存在弃置费用的，确定其成本时，还应考虑预计弃置费用因素多选题16、下列各项，应该计入销售费用的有() 。A销售过程中支付的广告费B销售过程中支付的展览费C销售过程中支付的业务招待费D销售过程中支付的包装费单选题17、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A企业日后期间发生的商品销售B企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉C企业日后期间发现报告年度一项1000 万元的无形资产未进行摊销D企业日后期间发生的交通事故多选题18、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D董事会提出现金股利分配方案E因市场汇率变动导致外币存款严重贬值简答题19、考核追溯调整法与未来适用法的运用甲公司为 A 股上市公司，所得税税率为25%，按净利润 10%提取盈余公积。 2010年发生了如下经济业务：(1) 甲公司于2007年12 月5 日取得一座建筑物，支付价款和相关税费共5000万元，当日出租给A 公司。甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量，按年限平均法计提折旧，预计使用年限 25 年，预计净残值为 0，至 2009 年末已计提折旧 400 万元。该投资性房地产每年租金收入为 350 万元，均已收存银行。2010 年初，经董事会决定，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。 该投资性房地产在各年末的公允价值分别是： 2008 年 12 月 31 日为 4800 万元； 2009 年 12 月 31 日为 5400 万元； 2010 年 12 月 31 日为 5300万元。假设税法规定的折旧与成本模式计提的折旧一致。(2) 甲公司于 2008 年 2 月支付 720 万元开发了 ERP系统，预计使用年限 8 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2010 年初，鉴于先进技术的迅猛发展，经董事会决定，将ERP系统的摊销年限由 8 年变更为 5 年，预计净残值和摊销方法不变。(3)2010 年 12 月 31 日，甲公司内审人员发现，2009 年 12 月甲公司将所持有丙公司债券从持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。当日，该债券的账面价值为 1000 万元 ( 按面值购入 ) ，期限 5 年，已发行 2 年，票面年利率为8%，公允价值为 1090 万元。甲公司在重分类日进行了如下会计处理：借：可供出售金融资产成本1090贷：持有至到期投资1000投资收益 90甲公司在进行所得税处理时，调减了应纳税所得额90 万元，没有确认递延所得税。要求：(1) 判断甲公司将投资性房地产计量模式的变更是否属于会计政策变更，请指出应采用的会计处理办法。(2) 对甲公司 2010 年有关投资性房地产业务作出账务处理。(3) 填列“投资性房地产业务在 2010 年会计报表列示的金额”(4) 判断将 ERP系统摊销年限由 8 年变更为 5 年属于何种变更，指出应采用的会计处理方法。(5) 对 2010 年 ERP系统摊销进行账务处理。(6) 指出内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确；如不正确，请指出差错更正方法，并编制差错更正的会计分录。 ( 金额单位为万元 )多选题20、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有() 。A资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露B待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债C企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化D资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，直接记入“资产减值损失”科目借方多选题21、按照企业会计准则的规定， 上市公司的下列行为中， 不违反会计信息质量可比性要求的有 () 。A应收某企业货款100 万元，鉴于该企业财务状况恶化，有证据表明该货款全部无法收回，本期对应收该企业的账款改按100%提取坏账准备B根据企业会计准则的要求，将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法C将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化D根据企业会计准则的要求，将对于公司的股权投资由权益法改按成本法核算E企业有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，由按成本模式计量改为按公允价值模式计量单选题22、报废或毁损的固定资产， 扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的（）。A管理费用B其他业务成本C营业外收入D营业外支出多选题23、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足的条件有() 。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业C该投资性房地产的成本能够可靠地计量D企业能够从活跌的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计多选题24、以下表述正确的有 () 。A已经计提的固定资产减值准备不得转回B长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回C除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值D持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复E存货减值影响消失减计的金额应当恢复多选题25、依据企业所得税法规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项A企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除B企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除C企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额单选题26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题27、正保股份有限公司系上市公司( 以下简称正保公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。 销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格； 商品销售价格均不含增值税； 商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。正保公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。正保公司 2008 年度所得税汇算清缴于2009 年 3 月 28 日完成。正保公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公布日为 2009年 4月30日。12009 年 3 月 1 日，正保公司财务负责人在对 2008 年度财务会计报告进行复核时，对 2008 年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：(1)2008 年 1 月 1 日，正保公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批 A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。 协议约定， A 商品的销售价格为 300 万元，旧商品的回收价格为 10 万元 ( 不考虑增值税 ) ，甲公司另向正保公司支付341 万元。2008 年 1 月 6 日，正保公司根据协议发出A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300 万元，增值税额为51 万元，并收到银行存款341 万元；该批 A 商品的实际成本为 150 万元；旧商品已验收入库。正保公司的会计处理如下：借：银行存款 341贷：主营业务收入290应交税费应交增值税( 销项税额 )51借：主营业务成本150贷：库存商品 150假设税法规定， 以旧换新销售中， 销售新商品按销售商品确认收入实现， 回收旧商品按照购进商品处理。(2)2008 年 10 月 15 日，正保公司与乙公司签订合同， 向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。2008 年 10 月 15 日，正保公司收到第一笔货款234 万元，并存入银行；正保公司尚未开出增值税专用发票。该批B 产品的成本估计为280 万元。至 12 月 31日，正保公司已经开始生产B 产品但尚未完工，也未收到第二笔贷款。正保公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入200应交税费应交增值税( 销项税额 )34借：主营业务成本140贷：库存商品 140为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同。(3)2008 年 10 月，正保公司与 M公司签订了一项当年11 月底前履行的供销合同，由于正保公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于 2008 年12 月15 日向法院提起诉讼， 要求赔偿经济损失30 万元。此项诉讼至2008 年 12月 31 日尚未判决，正保公司确认预计负债30 万元。 2009 年2 月18 日，正保公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20 万元。正保公司对法院判决不再上诉， 并于当天如数支付了赔款。 假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。(4)2008 年 12 月 1 日，正保公司向丙公司销售一批C 商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100 万元，增值税额为17 万元。为及时收回贷款，正保公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10 ，1/20 ，n/30( 假定现金折扣按销售价格计算 ) 。该批 C商品的实际成本为80 万元。 至 12 月 31 日，正保公司尚未收到销售给丙公司的C 商品货款 117 万元。正保公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税( 销项税额 )17借：主营业务成本80贷：库存商品 80(5)2008 年 12 月 1 日，正保公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定， D商品的销售价格为 500 万元 ( 包括安装费用 ) ；正保公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12 月5 日，正保公司发出D 商品，开出的增值税专用发票上注明的D 商品销售价格为500 万元，增值税额为85 万元，款项已收到并存入银行。该批D 商品的实际成本为 350 万元。至 12 月 31 日，正保公司的安装工作尚未结束。 假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。正保公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入500应交税费应交增值税( 销项税额 )85借：主营业务成本350贷：库存商品 350(6)2008 年 12 月 1 日，正保公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E 商品的销售价格为700 万元，正保公司于2009 年4 月30 日以 740 万元的价格购回该批E 商品。12 月1 日，正保公司根据销售合同发出E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E 商品销售价格为 700 万元，增值税额为 119 万元；款项已收到并存入银行；该批 E 商品的实际成本为 600 万元。假定该事项会计与税法处理一致， 正保公司对该事项尚未计算确认过 ( 递延 ) 所得税。正保公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入700应交税费应交增值税( 销项税额 )119借：主营业务成本600贷：库存商品 60022009 年，正保公司发生的事项如下：(1)2009 年 3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租，入账时初始成本为 1940 万元，市场售价为 2400 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 180 万元，按月收取； 2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 2500 万元。(2)2009 年 1 月 20，因企业管理不善引起意外火灾一场， 造成公司一生产车间某设备被烧毁。 根据会计记录， 被毁设备的账面原值为 200 万元，预计可使用年限为 5 年( 与税法相同 ) ，自 2006 年 12 月投入使用，按双倍余额递减法 ( 税法规定为年限平均法 ) 计提折旧，预计净残值率为 10%(与税法相同 ) ，未计提减值准备。火灾造成的损失， 保险公司同意给予 70 万元的赔款，其余损失 ( 不考虑被毁设备清理费用和残值收入 ) 由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。根据资料 2 中的事项 (1) 正保公司 2009 年 3 月 8 日董事会的决定，针对 2009 年 3 月 31 日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有() 。A减少“累计折旧”科目余额88 万元B增加“投资性房地产成本”科目余额2400 万元C增加“投资性房地产”科目余额2500 万元D增加“盈余公积”科目余额48.6 万元多选题28、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有() 。A自创商誉B外购商誉的支出C上年受赠固定资产在本年提取的折旧D单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧E上期盘盈固定资产在本期提取的折旧简答题29、甲公司 2007 年资产负债表批准报出日为2008 年 4 月 20 日，所得税汇算清缴完成为2008 年4 月30 日。按照债务法核算所得税，假如甲公司2007 年原会计利润为2000 万元且已经对所得税进行了计算，所得税率33%，甲公司在2007年资产负债表日后事项期间发生以下业务：(1)2007 年 11 月 20 日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司清求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失 500 万元。至 2007 年 12 月 31 日，法院尚未做出判决。甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300 万元。 2008年 2 月7 日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400 万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。(2) 甲公司 2007 年 5 月销售商品确认应收账款 400 万元，由于购货方财务状况较差，甲公司 2007 年 12 月 31 日按照 5%的比例计提坏账准备， 2008 年 3 月 5 日得到通知，该项应收账款只能收回 55%。(3)2008 年 4 月 3 日，甲公司 2007 年 11 月 5 日销售给 B 公司的一批商品因质量问题而发生退货。该批商品的售价为500 万元，增值税 85 万元，成本为 400 万元， B 公司货款未支付。甲公司已经为此项应收账款提取了5%的坏账准备。假设无其他调整事项。要求：(1) 作出 2007 年 12 月 31 日所得税处理。(2) 作出日后事项处理。单选题30、以下属于可供出售金融资产的是() 。A贷款和应收款项B持有至到期投资C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产-1- 答案： C 解析 本题考查重点是对“剩余股利政策”的掌握。采用剩余股利政策的企业，因其有良好的投资机会， 投资者会对公司未来的获利能力有较好的预期，因而其股票价格会上升，并且以留用利润来满足最佳资本结构下对股东权益资本的需要，可以降低企业的资金成本， 也有利于企业提高经济效益。但是，因为剩余股利政策往往导致各期股利忽高忽低， 这种股利政策不会受到希望有稳定的股利收入的投资者所欢迎。因此，本题的正确答案为C。2- 答案： A,B,C,E 解析 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 但同一企业只采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。3- 答案： B在公司内部进行成本分配是对已发生成本的主观分配， 与预测需求没有任何关系。选项 (a) ，(c) 和 (d) 不正确，因为在预测存货的采购量时，了解商业周期的行为，理解产品需求的季节变化以及使用经济计量模型都是很有用的。4- 答案： B,C,D 解析 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。5- 答案： A,B 解析 长期股权投资初始投资成本应按付出资产的公允价值入账。其账务处理如下：6- 答案： A,C,E 解析 选项 B 和 D 均属于会计政策变更。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： D暂无解析9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A 解析 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应按照转换当日的公允价值计量。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A,B,D 解析 选项 A，将自有房地产转为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，房地产的账面价值小于公允价值时， 产生的差额作为资本公积核算； 选项 C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产， 持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益科目核算，而不通过资本公积核算。14- 答案： C 解析 通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求间的关系，此时销售收入 / 净固定资产比率就是一个相当有用的指标。 通常来讲，如果该指标较高或不断增长， 则说明固定资产的使用效率较高。但当其超过一定比率之后， 生产能力与销售增长就变得相当困难了， 此时销售增长所要求的固定资产扩张便可成为企业借款的合理理由。15- 答案： A,B,C,D暂无解析16- 答案： A,B,D 解析 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构( 含销售网点、售后服务网点等 ) 的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。 企业在销售过程中支付的业务招待费计入管理费用。17- 答案： C暂无解析18- 答案： A,C,E注：按 2005 年教材写法“选项D”也属于非调整事项。19- 答案： (1) 甲公司将投资性房地产计量模式由成本模式变更为公允价值模式，属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。暂无解析20- 答案： B,C,D 解析 B选项，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失， 如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。 企业没有合同标的资产的， 亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。 C 选项，收回已转销的坏账，一方面，借记应收账款，贷记坏账准备，同时借记银行存款，贷记应收账款，坏账准备变动了，会引起应收账款账面价值减少。 D选项，资产组的可收回金额低于其账面价值的 ( 总部资产和商誉分摊至某资产组的，该资产组的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额 ) ，应当确认相应的减值损失。减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除21- 答案： A,B,C,D,E暂无解析22- 答案： D 解析 盘亏或毁损固定资产所造成的清理净损失，属于偶然的交易或事项引起的损失，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入“营业外支出”科目核算。故答案为 D。23- 答案： A,D暂无解析24- 答案： A,B,C,D,E暂无解析25- 答案： A,D 考点 企业应纳税所得额26- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。27- 答案： A,D 解析 资料 2 事项 (1) ：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2008 年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-(1940- 20)/20 11/12=1852( 万元 ) ，由于会计与税法规定相同， 所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为2500 万元，计税基础仍然为 1852 万元，所以应确认的递延所得税负债 =(2500- 1852) 25%=162(万元 ) 。会计分录为：28- 答案： A,D 解析 自创商誉、单独估价作为固定资产入账的土地既不得在所得税前直接扣除，也不得在所得税前以计提折旧或摊销的方式间接扣除。外购商誉支出及受赠、盘盈的固定资产可以通过摊销或折旧的方式在企业所得税前扣除。29- 答案： ( 单位为万元 )暂无解析30- 答案： A 解析 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： (1) 贷款和应收款项； (2) 持有至到期投资； (3) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。