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江苏省会计从业资格考试财经法规基础班第二章 支付结算法律制度第二章 支付结算法律制度第一节 支付结算概述 一、 支付结算的概念与特征（一）概念支付结算是指指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社(以下简称银行)以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体。其中,银行是支付结算和资金清算的中介机构。 （二）种类根据中国人民银行颁布的支付结算办法，按照是否使用票据作为结算工具，支付结算方式可以分成票据结算方式和其他结算方式。票据结算方式是指通过票据法规定的支票、本票和汇票等工具来清结资金的结算方式，具体有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票；其他结算方式是指票据结算方式之外的结算方式，一般包括汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、信用证等。结算方式按照是否使用票据的分类图支票 票据结算 本票 银行汇票 汇票 商业承兑汇票 商业汇票 银行承兑汇票 汇兑 委托收款非票据结算 (异地)托收承付信用卡信用证按照适用区域分类，支付结算方式可以分为同城结算和异地结算两种。同城结算是指结算双方在同一票据交换区域内的转账结算，银行本票和支票结算方式适用于同城结算。异地结算是指结算双方不在同一票据交换区域内的转账结算，汇兑和托收承付结算方式限于异地结算使用。银行汇票、商业汇票、委托收款结算方式既可用于同城结算，又可用于异地结算。支票 本票同城结算 商业汇票银行汇票 委托收款 异地结算 汇兑 (异地)托收承付（三）支付结算的特征1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2支付结算是一种要式行为；3支付结算的发生取决于委托人的意志；4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5支付结算必须依法进行。【例题2-1】(多选)下列各项中，属于支付结算方式的有( )。A银行卡 B汇兑 C信用证D委托收款【答案】ABCD【例题2-2】(多选)下列各项中，属于办理支付结算主体的有( )。A城市信用合作社 B农村信用合作社 C单位 D个体工商户【答案】ABCD【例题2-3】(判断)根据支付结算办法的规定，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。( )【答案】正确 【例题2-4】(判断)根据规定，银行可以为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。( )【答案】错误 二、办理支付结算的原则(一)恪守信用，履约付款原则(二)谁的钱进谁的账、由谁支配原则(三)银行不垫款原则三、支付结算的主要支付工具支付结算现金支付非现金支付票据支付汇票支票本票非票据支付信用卡汇兑托手承付委托收款电子支付四、支付结算的主要法律依据支付结算法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种支付结算规范性文件的总称。我国支付结算的法律制度主要包括：1995年5月第八届全国人大常委会第十三次会议通过的中华人民共和国票据法（以下简称票据法）；1997年6月23日国务院批准，同年8月21日中国人民银行发布的票据管理实施办法；1997年9月19日中国人民银行发布的支付结算办法（自1997年12月1日起施行）。还包括银行卡业务管理办法、异地托收承付结算办法电子支付指引（第一号）。五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。8（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（三）填写票据和结算凭证的基本要求票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记账的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。具体要求是：1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理。2、中文大写金额数字到“元”为止的,在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的,在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的,“分”后面不写“整”(或“正”)字。情形大写金额的书写规范金额数字到“元”为止在“元”之后应写“整”(或“正”)字金额数字到“角”为止在“角”之后可以写也可以不写“整”(或“正”)字金额数字到“分”为止“分”后面不写“整”(或“正”)字3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,大写金额数字应紧接“人民币”字样填写,不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的,应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时,中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。5、票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前面加“壹”。如:2月12日,应写成零贰月壹拾贰日;10月20日,应 写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理；由此造成损失的,由出票人自行承担。日期的填写规范图处理规范情 形书写的规范前面加“零”日1零壹日2零贰日3零叁日4零肆日5零伍日6零陆日7零柒日8零捌日9零玖日10零壹拾日20零贰拾日30零叁拾日月1零壹月2零贰月10零壹拾月前面加“壹”日11壹拾壹日12壹拾贰日13壹拾叁日14壹拾肆日15壹拾伍日16壹拾陆日17壹拾柒日18壹拾捌日19壹拾玖日【例题2-5】(多选)填写票据和结算凭证时下列中文大写正确的有( )￥1409.50，写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角B￥8007.14，写成人民币捌仟零柒元壹角肆分C￥1970.42，写成人民币壹仟玖佰柒拾元零肆角贰分D325.04，写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。【答案】ABCD【例题2-6】(单选)在填写票据出票日期时，2月12日应填写成( )。A贰月拾贰日 B零贰月拾贰日C零贰月壹拾贰日 D贰月壹拾贰日【答案】C【例题2-7】(单选)在填写票据的出票日期时，下列各项中将10月20填写正确的是( )。A拾月贰拾日 B零拾月零贰拾日C壹拾月贰拾日 D零壹拾月零贰拾日【答案】D【例题2-8】(单选)某单位于2008年10月19日开出一张支票，下列有关支票日期的写法中符合要求的( )。A贰零零捌年拾月拾玖日 B贰零零捌年壹拾月壹拾玖日C贰零零捌年零壹拾月拾玖日 D贰零零捌年零壹拾月壹拾玖日【答案】D【例题2-9】(判断)票据出票日期使用小写的开户银行可以受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。( )【答案】错误【例题2-10】(不定项选择)下列各项中表述正确的有( )。A票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B票据中的中文大写金额数字前应标明人民币字样C票据的出票日期可以使用小写填写D票据中的中文大写金额数字到元为止的在元之后应写整字【答案】ABD【例题2-11】(单选)下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是( )。A票据的出票日期使用阿拉伯数字填写B中文大写金额数字书写中使用繁体字C阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号D将出票日期2月12日写成零贰月壹拾贰日【答案】A（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造1、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。2、票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。3票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。所谓“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为，包括假冒出票人名义签发票据的行为和假冒他人名义进行出票行为之外的其他票据行为，如伪造背书签章、承兑签章及保证签章等票据上的签章。所谓“变造”，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。变造票据的方法多是在合法票据的基础上对票据加以剪接、挖补、覆盖、涂改，从而非法改变票据的记载事项，如变更票据上的到期日、付款日、付款地及金额等。伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。关于无效票据的总结内 容结 果情况1未使用按中国人民银行统一规定印制的票据票据无效情况2更改(1)金额大写金额小写金额(2)出票或签发日期出票日期签发日期(3)收款人名称情况3大小写金额不一致的票据情况4出票人签章不符合规定的票据【例题2-12】(不定项选择)根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有( )。A单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证B单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户C票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造D填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改【答案】ABCD【例题2-13】(多选)下列关于票据签章的表述中，正确的有( )。A票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章B单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章C个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章D票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项【答案】ABCD【例题2-14】(判断)根据支付结算办法的规定，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。( )【答案】正确 【例题2-15】(判断)无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为称为变造。( )【答案】错误 【例题2-16】(判断)根据支付结算办法的规定，票据和结算凭证上的所有记载事项，任何人不得更改。( )【答案】错误【例题2-17】(判断)票据出票日期使用小写的银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。( )【答案】错误【例题2-18】(判断)票据和结算凭证金额应予中文大写和阿拉伯数码同时记载二者必须一致，否则银行不予受理。( )【答案】正确【例题2-19】(判断)单位在结算凭证的签章为该单位的公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。( )【答案】正确 第二节 现金管理凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立帐户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位)，必须依照本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转帐方式进行结算，减少使用现金。一、开户单位使用现金的范围开户单位可以在下列范围内使用现金：向个人支付(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过一千元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。【例题】根据现金管理暂行条例的规定下列支出可以使用现金的有（） A支付差旅费2000元 B从供销社收购农副产品价值l0000元 C购买办公用品500元 D支付材料款1500元 【正确答案】：A,C 【参考解析】现金管理暂行规定规定，支付差旅费可以使用现金，所以支付差旅费2000元可以用现金支付，购买办公用品的500元在结算起点以下，所以也可以使用现金支付【练习】按照现金管理暂行条例规定，下列支出可以使用现金的有（）。A.王某出差预借差旅费1200元B.购买办公用品500元C.购买设备一台，价值10万元D.李某报销医药费1500元E.向个人收购农副产品款15000元【答案】ABDE【解析】现金使用范围包括 : 按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、向个人采购农产品款、差旅费 ；零星支出 （ 主要指1000元以下的支出 ）；中国人民银行规定的其他支出。二、现金使用的限额开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。三、现金收支的基本要求(一)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；(二)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；(三)开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；(四)因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（五）开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付，帐目要日清月结，做到帐款相符。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款（即小金库）；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。【例题】（多选）下列说法正确的有（）。 A企业现金收入应于当日送存银行 B企业现金收人当日送存有困难的可以由单位负责人确定送存时间 C企业支付现金可从企业库存现金限额中提取 D企业支付现金可从开户银行提取 【正确答案】：A,C,D 【参考解析】：企业现金收入当日送存有困难的，可以由开户银行确定，而不是由单位负责人确定送存时间【例题】（判断）开户银行因特殊情况可坐支现金，但应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 ( )【正确答案】 正确四、建立健全现金核算与内部控制（一）建立单位货币资金内部控制制度各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。（二）加强货币资金业务岗位管理单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（三）严格货币资金的授权管理（四）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。（1）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。（3）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。（4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。第三节 银行结算账户一、银行结算账户的概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。每个企业都必须到银行开立存款账户(简称开户)，用以办理日常支付结算业务。银行结算账户具有下列特点：1办理人民币业务。这与外币存款账户不同，外币存款账户办理的是外币业务，其开立和使用应遵守国家外汇管理局的有关规定。2办理资金收付结算业务。这与储蓄账户不同，储蓄的基本功能是存取本金和支取利息，储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能，其开立和使用应遵守储蓄管理条例的规定。3是活期存款账户。这与单位定期存款账户不同，单位定期存款账户不具有结算功能，该类账户的开立和使用应遵守人民币单位存款管理办法的规定。二、银行结算账户的种类 1银行结算账户按存款人不同,分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。2单位银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。根据人民币银行结算账户管理办法实施细则的规定，中国人民银行对下列单位银行结算账户实行核准制度：（1）基本存款账户；（2）临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)；（3）预算单位专用存款账户；（4）合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户(以下简称“QFII专用存款账户”)。3银行结算账户还可以根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。三、银行结算账户管理的基本原则根据银行账户管理办法的规定，银行账户管理遵守以下基本原则：1一个基本账户原则。即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。2自愿选择原则。即存款人可以自主选择银行开立账户，银行也可以自愿选择存款人开立账户。任何单位和个人不得强制干预存款人、银行开立或使用账户。3存款保密原则。即银行必须依法为存款人保密，维护存款人资金的自主支配权。除国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目外，银行不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款。4守法原则。即银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。比较银行结算帐户管理的原则与支付结算的原则支付结算的原则银行结算帐户管理的原则1恪守信用，履约付款原则2谁的钱进谁的账、由谁支配原则3银行不垫款原则1一个基本账户原则。2自愿选择原则。3存款保密原则。4守法原则。四、银行结算账户的开立、变更和撤销(一)银行结算账户的开立 存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户。1、银行结算账户的开立具体程序如下（1）存款人开立银行结算账户时, 应持有关证明文件，填制开户申请书。（2）银行与存款人须签订银行结算账户管理协议,明确双方的权利与义务。（3）开户银行对申请人的资格条件、证明材料进行审查（4）银行审查后符合开立账户条件的,应办理开户手续, 提供申请人在该银行的分户账号，并履行向人民银行当地分支行备案的义务；需要核准的,应及时报送人民银行核准。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。2、开立银行结算账户应注意的问题（1）章的问题：存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。 （2）名称的问题：存款人在申请开立单位银行结算账户时，其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致，但下列情形除外： A因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称； B预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致； C没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。 (3)存款人因注册验资或增资验资开立临时存款账户后，需要在临时存款账户有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明；无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。(二)银行结算账户的变更 银行结算账户的变更是指存款人的账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、住址及其他信息资料发生变化或改变。根据人民币银行结算账户管理办法的有关规定，银行结算账户发生变更的，应当办理相关的变更手续：(1)银行结算账户的存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。(2)单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。 (三)银行结算账户的撤销存款人有以下情形之一的,应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请: 1被撤并、解散、宣告破产或关闭的；2注销、被吊销营业执照的；3因迁址需要变更开户银行的；4其他原因需要撤销银行结算账户的。 存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起两个工作日内将撤销该基本存款账户的情况说明书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行应自收到通知之日起两个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。 在办理银行结算账户撤销手续的过程中，应当注意以下事项： (1)未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存人，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。(2)存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。 (3)存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。 (4)银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起两个工作日内，向中国人民银行报告。(5)银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。存款人改变地址所办理的手续是否改变开户银行办理的手续不改变开户银行办理变更手续改变开户银行先办理撤消,然后办理开立手续【例题2-20】(综合题)某企业因迁入当地经济开发区需变更开户银行，故向现开户银行提出撤销银行结算账户的申请，请问现开户银行应如何办理？【解析】根据人民币银行结算账户管理办法规定，存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。所以，现开户银行应与存款人核对银行结算账户存款余额，并要求存款人交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可同意该企业申请，并办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。 【例题2-21】(单选)符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起( )个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。A3 B5 C7 D10【答案】B【例题2-22】(单选)银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起( )个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。A3 B5 C7 D10 【答案】A【例题2-23】(单选)中国人民银行应于( )个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准。 A2 B3 C5 D7【答案】A 【例题2-24】(单选)存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起( )个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。A2 B3 C5 D7【答案】B【例题2-25】(不定项选择)下列关于存款人申请开立银行结算账户名称的表述中，正确的有( )。A单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称一致B有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，应与其营业执照的字号相一致C无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成D自然人开立银行结算账户的名称，应与其提供的有效身份证件中的名称全称一致【答案】ABCD 【例题2-26】(不定项选择)根据人民币银行结算账户管理办法的规定，发生下列事由之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请( )。A被撤并、解散、宣告破产或关闭的B注销、被吊销营业执照的C单位法定代表人被撤销 D因迁址需要变更开户银行的【答案】ABD五、基本存款账户 (一)基本存款账户的概念 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主要存款账户。(二)基本存款账户使用范围 基本存款账户的使用范围包括:存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。银行账户管理办法规定：基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理 (三)基本存款账户开户要求开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。1根据银行账户管理办法第十三条之规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：（1）企业法人。（2）非法人企业。（3）机关、事业单位。（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队。（5）社会团体。（6）民办非企业组织。（7）异地常设机构。（8）外国驻华机构。（9）个体工商户。（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会。（11）单位设立的独立核算的附属机构。（2）其他组织。2根据银行账户管理办法第十七条规定，存款人申请开立基本存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一：(1)企业法人，应出具企业法人营业执照正本。(2)非法人企业，应出具企业营业执照正本。(3)机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。(4)军队、武警团级(含)以上单位以及分散值勤的支(分)队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。(5)社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。(6)民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。(7)外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。(8)外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明；外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。(9)个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。(11)独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。(12)其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。如果上述存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。（四）基本存款账户开立的程序存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。【例题2-27】(不定项选择)根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，可以申请开立基本存款账户的有( )。A机关、事业单位 B社会团体C个体工商户 D居民委员会、村民委员会、社区委员会【答案】ABCD【例题2-28】(不定项选择)根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人申请开立基本存款账户，应向银行出具下列证明文件( )。A机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书B民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书C外国驻华机构，应出具国家登记机关颁发的登记证D独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文【答案】BD【解析】A不对，机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；C不对，外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明。【例题2-29】(单选)主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是( )。A一般存款账户 B基本存款账户C专用存款账户 D临时存款账户【答案】A六、一般存款账户(一)一般存款账户的概念 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。(二)一般存款账户的使用范围 一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。 (三)一般存款账户的开户要求 开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。根据银行账户管理办法第十四条和第十八条之规定，下列情况的存款人可以申请开立一般存款账户，并须提供相应的证明文件：根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件：(1)开立基本存款账户规定的证明文件。(2)基本存款账户开户登记证。(3)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。(4)存款人因其他结算需要，应出具有关证明（四）开立一般存款帐户的程序开立一般存款实行备案制，无须经人民银行核准一般存款帐户单位商业银行B申请基本存款账户 自开户之日起3个工作日内书面通知开户之日起5个工作日内 商业银行A 基本存款 人行当地分支机构备案【例题2-30】(综合题)某单位已在市工商银行开立了基本存款账户，后因单位发展需要又在市农行和建行分别开立了一般存款账户，并决定今后单位职工工资、奖金统一从市农行的一般存款账户上中支取。请问：(1)该单位开立两个一般存款账户是否符合规定？说明理由。(2)公司职工工资、奖金从一般存款账户上支取是否符合规定？说明理由。 【解析】(1)符合规定。根据人民币银行结算账户管理办法规定，开立基本存款账户的存款人只要有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。(2)不符合规定。根据人民币银行结算账户管理办法规定，一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。支取工资、奖金和现金只能通过基本存款账户办理。【例题2-31】(单选)存款人可以办理现金缴存，但不得办理现金支取的账户是( )。A一般存款账户 B基本存款账户C专用存款账户 D临时存款账户【答案】A 【例题2-32】(不定项选择)根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件( )。A开立基本存款账户规定的证明文件B基本存款账户开户登记证C存款人因向银行借款需要，应出具借款合同D存款人因其他结算需要，应出具有关证明【答案】ABCD七、专用存款账户 (一)专用存款账户的概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章,对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。 (二)专用存款账户的使用范围 对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：（1）基本建设资金。（2）更新改造资金。（3）财政预算外资金。（4）粮、棉、油收购资金。（5）证券交易结算资金。（6）期货交易保证金。（7）信托基金。（8）金融机构存放同业资金。（9）政策性房地产开发资金。（10）单位银行卡备用金。（11）住房基金。（12）社会保障基金。（13）收入汇缴资金和业务支出资金。（14）党、团、工会设在单位的组织机构经费。（15）其他需要专项管理和使用的资金。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。(三)专用存款账户开户要求 存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：（1）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。（2）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（3）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。（4）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。（5）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。（6）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。（7）金融机构存放同业资金，应出具其证明。（8）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。（9）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。（10）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。（四）开立专用存款帐户的程序：预算单位开立专用存款需要人民银行核准，其他单位要备案*专用存款帐户单位商业银行B申请基本存款账户 自开户之日起3个工作日内书面通知开户之日起5个工作日内 商业银行A 基本存款 人行当地分支机构备案【例题2-33】(单选)存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是( )。A一般存款账户 B基本存款账户C专用存款账户 D临时存款账户【答案】C【例题2-34】(不定项选择)下列关于专用存款账户使用范围的表述中，正确的有( )。A财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，可以支取现金B单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入C基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准D收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金【答案】BCD【例题2-35】(不定项选择)根据人民币银行结算账户管理办法的规定，对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户( )。A证券交易结算资金 B粮、棉、油收购资金C期货交易保证金 D注册验资【答案】ABC【例题2-36】(不定项选择)根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具下列证明( )。A开立基本存款账户规定的证明文件 B基本存款账户开户登记证C粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文D单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料【答案】ABCD八、临时存款账户 (一)临时存款账户的概念 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。(二)临时存款账户的使用范围 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理。 (三)临时存款账户开户要求 开立临时存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。临时存款账户的使用应符合规定。根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：(1)临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。(2)异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。(3)异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。(4)注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。上述第(2)、(3)项，存款人还应出具其基本存款账户开户登记证。临时存款账户开立的程序为：存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。（四）开立临时存款帐户的程序临时存款帐户单位商业银行B申请基本存款账户 自开户之日起3个工作日内书面通知 商业银行A 基本存款 （五）应当注意的问题1、临时存款账户有效期最长不得超过2年。2、关于注册验资账户的总结（1）属于临时账户（2）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付（3）不需要人行的核准（4）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户不受开户之日起3个工作日后使用的限制【例题2-37】(综合题)甲乙双方协议共同出资设立ABC有限责任公司。4月10日甲方按规定手续在当地工商银行开立了临时存款账户，出资人甲、乙分别存入60万元、40万元。在验资期间，鉴于设立ABC公司需活动经费，甲欲在临时存款账户上取出10万元现金。6月18日ABC有限责任公司成立，按规定在工商银行开立了基本存款账户存入90万元，并要求银行于开户当日以转账方式支付给某公司20万元的设备购置款。请问：(1)甲从临时账户上支取10万元的想法能否实现？说明理由。(2)ABC公司于银行账户开立当天付款给某公司20万元设备购置款的要求能否实现？说明理由。 【解析】(1)不能实现。根据人民币银行结算账户管理办法规定，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。(2)能实现。根据人民币银行结算账户管理办法规定，存款人开立单位银行存款账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。该公司是将注册验资的临时存款账户转为基本存款账户，因此可以直接用于对外支付。【例题2-38】(单选)存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户是( )。A一般存款账户 B基本存款账户C专用存款账户 D临时存款账户【答案】D【例题2-39】(不定项选择)根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户( )。A设立临时机构 B异地临时经营活动C党、团、工会设在单位的组织机构经费 D注册验资【答案】ABD【例题2-40】(多选)根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件( )。A临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文B异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同并出具其基本存款账户开户登记证C异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文并出具其基本存款账户开户登记证D注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文【答案】ABCD四类单位银行结算账户的比较使用范围现金收付人行核准数量备注基本存款办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取 可以收现，也可以付现需要人行核准个独立核算的附属机构可以申请开立基本存款，不独立核算不可以申请开基本存款账户一般存款办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付 可以办理现金缴存，但不得办理现金支取 不需要人行核准没有限制一般存款在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立专用存款办理各项专用资金的收付。针对不同的专用资金，专用存款账户有不同使用范围 根据具情况确定只有预算单位的专用存款才需要人行核准没有限制注意：单位银行卡账户。不得办理现金收付业务临时存款注册验资、办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付 可以收现，也可以付现需要人行核准，但是注册验资的临时存款例外临时机构1个
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