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试题1一、单项选择题1.下列各项中不属于财务会计基本方法的是（ D ）A.会计核算 B.会计分析 C.会计预测 D.会计原则2.下列经济业务中属于各类企业均可能发生的特殊会计业务的是（ C ）A.企业合并的会计业务 B.通货膨胀信息披露的会计业务 C.企业所得税的会计业务 D.期货交易与经营的会计业务3.下列各项不属于会计基本假设对象的是（ C ）A.会计主体 B.持续经营 C.权责发生制 D.货币计量 4.用于指导和规范财务会计核算的是（ A ）A.公认会计准则 B.独立审计准则 C.会计假设 D.会计的基本方法和程序5.在两项交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于他们的（ D ）A.期初日汇率 B.合同签订日汇率 C.结算日汇率 D.交易发生日汇率6.采用现行汇率法对外币报表项目进行折算时，按照当日汇率折算的财务报表项目有（ A ）A.实收资本 B.固定资产 C.存货 D.未分配利润7.某企业外部业务采用即期汇率折算，6月15日将其持有的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6.7元人民币，卖出价为1美元=6.9元人民币，市场汇率为1美元=7.0元人民币。企业出售该笔美元时应确认的汇兑损失为人民币（ D ）A.6000元 B.-3600元 C.3000元 D.9000元8.采用流动与非流动法对外币报表项目进行折算时，按照现行汇率折算的财务报表项目有（ D）A.实收资本 B.未分配利润 C.固定资产 D.应收账款9.某公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。某年2月6日销售价款为40万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=6.74元人民币。2月28日的市场汇率为1美元=6.77元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=6.74元人民币，货款于4月7日收回。该外币债权3月份发生的汇兑损益为（ D ）A.0.20万元 B.0.30万元 C.-0.24万元 D.-1.2万元10.下列哪种差异不属于暂时性差异（ C ）A.折旧方法不同形成的各期折旧费用差异 B.存货计价方法不同形成的差异C.对国库券利息收入税法与会计处理不同形成的差异D.企业采用权益法核算长期股权投资时，投资收益的纳税时间与税法规定不一致所形成的差异11.某公司2008年12月31日一项固定资产的账面价值为10万元（税法认定的账面余额），重估的公允价值为20万元，会计和税法都规定按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，无残值。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年该固定资产的计税基础为（ C ）A.8万元 B.3.2万元 C.6万元 D.2.4万元12.某企业2009年12月1日购进一项固定资产，原值130万元，会计按年数总和法计提折旧，折旧年限为4年，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，2010年末该项固定资产的可收回金额为76万元。则2010年末该项固定资产产生的暂时性差异为（D ）A.可抵扣暂时性差异26万元 B.应纳税暂时性差异24万元 C.应纳税暂时性差异52万元 D.可抵扣暂时性差异28万元13.在资产负债表债务法下，所得税会计的关键在于（ B ）A.确定资产、负债的账面价值 B.确定资产、负债的计税基础C.确定会计利润 D.确定当期应纳税所得额14.下列不属于上市公司信息披露的内容的是（ D ）A.上市公告书 B.招股说明书 C.年度报告 D.公司管理办法15.上市公司的中期报告应在会计年度前6个月结束之日起（ C ）个月内编制完成；年度报告应在会计年度结束之日起（ ）内编制完成。A.1,2 B.1,3 C.2,4 D.3,516.下列不属于比较财务报表提供范围的是（ D ）A.本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表B.本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表C.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表D.本中期的现金流量表17.按照我国企业会计准则对租赁的定义，出租人获取租金的协议，是将（ B ）让与承租人。A.资产所有权 B.资产使用权 C.资产占有权 D.资产转移权18.租赁业务按其目的可以分为（ C ）A.融资租赁和杠杆租赁 B.售后回租和杠杆租赁 C.经营租赁和融资租赁 D.直接租赁、杠杆租赁、售后回租和转租赁19.甲公司采用融资租赁方式租入一台设备，该设备入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为13年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（ A ）A.105万元 B.108万元 C.113万元 D.120万元20.A企业2009年12月31日，将一台账面价值为20万元的生产线以26万元的价格出售给B企业，并立即以经营租赁方式向B企业租回该生产线。合同约定，租期2年，2010年1月1日预付租赁款2万元，第一年末付款1万元，第二年末付款2万元。则2010年应分摊的未实现售后租回收益为（ B ）A.6万元 B.3.6万元 C.2.4万元 D.3万元二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21.下列各项业务中，可以归为企业在特殊经济时期发生的特殊会计业务的是（AE ）A.企业停业与破产清算 B.企业合并 C.股份上市公司信息披露 D.企业所得税 E.通货膨胀信息披露22.财务会计独有的特征包括（ ADE ）A.以对外报告为主要目标和以编制通用会计报表为最终目的B.以企业资金运动作为会计核算的对象C.以货币为主要计量单位D.以“公认会计准则”指导和规范会计核算E.运用传统会计的基本方法和程序进行会计数据的处理与加工23.采用时态法对外币报表项目进行折算时，按照现行汇率折算的财务报表项目有（ABE ）A.应收账款 B.按可变现净值计价的存货C.按成本计价的长期股权投资 D.固定资产 E.长期借款24.根据汇兑损益产生的不同，可以分为（ABCD ）A.交易汇兑损益 B.兑换汇兑损益 C.调整外币汇兑损益 D.外币折算汇兑损益 E.买入价汇兑损益25.在资产负债表债务法下，可能引起所得税费用增加的项目包括（ BD ）A.本期转回的前期确认的递延所得税负债 B.本期确认递延所得税负债C.本期确认递延所得税资产 D.本期转回的前期确认的递延所得税资产E.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债26.下列项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有（ ACDE ）A.交易性金融资产 B.存货 C.长期股权投资 D.固定资产 E.无形资产27.分部报告分为（ AB ）A.业务分部报告 B.地区分部报告 C.季度报告 D.临时报告 E.中期报告28.中期财务报告附注至少应当包括的信息有（ ABCDE ）A.前期差错的性质及其更正金额 B.企业经营的季节性或周期性特征C.存在控制关系的关联企业发生变化的情况 D.合并财务报表的合并范围发生变化的情况 E.对性质特别或者金额异常的财务报表项目的说明29.租赁业务中，下列应在实际发生时计入当期损益的有（ CDE ）A.融资租赁中承租人的未确认融资费用 B.融资租赁中承租人发生的初始直接费用C.经营租赁中承租人的或有租金 D.融资租赁中承租人的或有租金E.经营租赁中出租人发生的初始直接费用30.下列关于经营租赁中出租人会计处理表述正确的是（ ABE ）A.租出固定资产需要计提折旧 B.租金收入应确认为当期损益C.租入固定资产需要计提折旧 D.租入固定资产已转移了所有权上的风险和报酬E.或有租金和初始直接费用均计入当期损益三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）31.简述两项交易观点的内容及其处理交易结算前汇兑损益的方法。31（1）两项交易观点是指企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反映的采购成本或者销售收入，取决于交易日的汇率。（2）该观点下有两种处理交易前汇兑损益的方法：第一种方法是作为已实现的损益，列入当期利润表；第二种方法是作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易结算时才作为已实现的损益入账。32.简述资产负债表债务法所得税会计核算的一般程序。32（1）确定资产和负债的账面价值。（2）确定资产和负债的计税基础。（3）确定暂时性差异。（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。（5）计算当期应交所得税。（6）确定利润表中的所得税费用。四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）33.A公司采用当日即期汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑损益。（1）该企业2009年12月31日有关外币账户期末余额如下（期末即期汇率1美元=6.78元人民币）：应收账款40万美元；应付账款20万美元；银行存款80万美元。（2）该企业2010年1月份发生如下业务：1月3日，对外销售产品一批，销售收入80万美元，当日汇率为1美元=6.63元人民币，款项尚未收回。1月7日，从银行借入短期外币借款60万美元，当日汇率为1美元=6.63元人民币。1月18日，从国外进口原材料一批，共计100万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=6.63元人民币。1月20日，购进原材料一批，价款共计40万美元，款项尚未支付，当日汇率1美元=6.73元人民币。1月26日，收到1月3日赊销款30万美元，当日汇率为1美元=6.73元人民币。1月31日，偿还1月7日借入的外币60万美元，当日汇率1美元=6.73元人民币。要求：（1）编制A公司1月份外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项流转税）。 （2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。33（1）编制1月份外币业务的会计分录：1月3日借：应收账款美元 USD 800 000RMB 5 304 000贷：主营业务收入 5 304 0001月7日借：银行存款美元 USD 600 000RMB 3 978 000贷：短期借款美元 3 978 0001月18日借：原材料 6 663 000贷：银行存款美元 USD 1 000 000RMB 6 663 0001月20日借：原材料 2 692 000贷：应付账款美元 USD 400 000RMB 2 692 0001月26日借：银行存款美元 USD 300 000RMB 2 019 000贷：应收账款美元 2 019 0001月31日借：短期借款美元 USD 600 000RMB 4 038 000贷：银行存款美元 4 038 000（2）应收账款账户汇兑损益900 0006.73（400 0006.785 304 0002 019 000）6 057 0005 997 00060 000（元）（收益）应付账款账户汇兑损益600 0006.73（200 0006.782 692 000）4 038 0004 048 00010 000（元）（收益）银行存款账户汇兑损益100 0006.73（800 0006.783 978 0006 630 0002 019 0004 038 000）80 000（元）（损失）短期借款账户汇兑损益4 038 0003 978 00060 000（元）（损失）1月份汇兑损益60 00010 00080 00060 00070 000（元）（损失）账务处理：借：应收账款 60 000应付账款 10 000账务费用汇兑损益 70 000贷：银行存款 80 000短期借款 60 00034.甲公司2004年年底购入设备一台，成本15000元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为5年。税法规定采用直线法计提折旧，使用年限3年。预计无残值，且不考虑减值。2006年之前享受15%的所得税税率优惠，但从2006年开始所得税税率为30%（假设甲公司无法预期所得税税率这一变动）。假设不存在其他会计与税收差异。2004年末“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零，20052009年计提折旧前的税前会计利润为100000元。要求：计算2005年末至2009年末资产负债表上的递延所得税资产或递延所得税负债，以及2005年至2009年每年年末的所得税费用（假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异）34（1）2005年年末账面价值15 0003 00012 000（元）年末计税基础15 0005 00010 000（元）年末应纳税暂时性差异12 00010 0002 000（元）年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额2 00015%300（元）本年应交所得税（100 0005 000）15%14 250（元）（2）2006年年末账面价值12 0003 0009 000（元）年末计税基础10 0005 0005 000（元）年末应纳税暂时性差异9 0005 0004 000（元）年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额4 00030%1 200（元）本期应追加确认的与甲设备有关的递延所得税负债1 200300900（元）本年应交所得税（100 0005 000）30%28 500（元）（3）2007年年末账面价值9 0003 0006 000（元）年末计税基础5 0005 0000（元）年末应纳税暂时性差异6 00006 000（元）年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额6 00030%1 800（元）本期应追加确认的与甲设备有关的递延所得税负债1 8001 200600（元）本年应交所得税（100 0005 000）30%28 500（元）（4）2008年年末账面价值6 0003 0003 000（元）年末计税基础0（元）年末应纳税暂时性差异3 00003 000（元）年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额3 00030%900（元）本期应追加确认的与甲设备有关的递延所得税负债9001 800900（元）本年应交所得税（100 0000）30%30 000（元）（5）2009年年末账面价值3 0003 0000（元）年末计税基础0（元）年末应纳税暂时性差异0（元）年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额0（元）本期应追加确认的与甲设备有关的递延所得税负债0900900（元）本年应交所得税（100 0000）30%30 000（元）35.甲公司于2009年1月1日以100万元银行存款购入某公司的股票，指定分类可供出售金融资产。2009年12月31日，该项金融资产的公允价值为120万元，2010年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为110万元，2011年2月3日，甲公司将上述可供出售金融资产以130万元卖出。甲公司的所得税税率为30%，除该事项外，该公司不存在会计与税收之间的任何其他差异。要求：编制甲公司与上述业务有关的会计分录。352009年1月1日借：可供出售金融资产成本 1 000 000贷：银行存款 1 000 0002009年12月31日（1）确认公允价值变动损益，计入资本公积：借：可供出售金融资产公允价值变动 200 000贷：资本公积其他资本公积 200 000（2）年末可供出售金融资产形成200 000元的应纳税暂时性差异，确认其所得税影响：借：资本公积其他资本公积 60 000贷：递延所得税负债 60 0002010年12月31日（1）确认公允价值变动损益，计入资本公积：借：资本公积其他资本公积 100 000贷：可供出售金融资产公允价值变动 100 000（2）年末可供出售金融资产的应纳税暂时性差异减少为100 000元，相应调整递延所得税负债：借：递延所得税负债 30 000贷：资本公积其他资本公积 30 0002011年2月3日借：银行存款 1 300 000贷：可供出售金融资产成本 1 000 000公允价值变动 100 000投资收益 200 000借：资本公积其他资本公积 70 000递延所得税负债 30 000贷：投资收益 100 00036.A企业由B、C、D三家企业共同投资建立。B企业拥有A企业30%的股份；C企业拥有A企业65%的股份；D企业拥有A企业8%的股份。A企业拥有E企业70%的股份。C企业拥有B企业35%的股份。F企业是C企业和D企业的合营企业。要求:根据上述资料，判断哪些企业之间属于关联方，并说明理由。36属于关联方的企业及其判断理由如下：（1）具有控制关系的关联企业：A企业与C企业；A企业与E企业；C企业与E企业。因为C企业拥有A企业65%的股份；A企业拥有E企业70%的股份；因C企业控制A企业，A企业控制E企业，因此，C企业通过A企业控制E企业。（2）属于重大影响关系的关联企业：A企业与B企业；C企业与B企业。因为B企业拥有A企业30%的股份，C企业拥有B企业35%的股份。（3）共同控制关系的关联企业：F企业与C企业；F企业与D企业。因为F企业是C企业和D企业的合营企业。37.A公司于2007年12月8日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：某大型机器。（2）起租日：2008年1月1日。（3）租赁期：2008年1月1日2010年12月31日，共计36个月。（4）租金支付：自租赁开始日每年年末支付租金260000元。（5）该机器的保险、维护等费用均由A公司负担，估计每年约10000元。（6）该机器在2008年1月1日的公允价值为700000元。（7）租赁合同规定的年利率为7%。（8）该机器的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。（9）租赁期届满时，A公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为800元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。假设该项租赁资产占A公司资产总额的30%以上，并且不需要安装。已知3年期、利率为7%的年金现值系数：PA=2.6243；3年期、利率7%的复利现值系数：PV=0.8163。A公司对融资租赁按实际利率法分摊未确认融资费用。要求：（1）判断租赁类型。 （2）确定租赁资产的入账价值。 （3）计算未确认融资费用 （4）编制租入设备的会计分录。37（1）判断租赁类型，本题存在优惠购买选择权，优惠购买权为800元，远低于行使选择权日租赁资产的公允价值80 000元，所以在2008年1月1日就可以合理确定A公司将会行使这种选择权，符合融资租赁的判断标准。（2）计算租赁开始日最低租赁付款额的现值最低租赁付款额260 0003800780 000800780 800（元）最低租赁付款额现值260 000PA（3，7%）800PV（3，7%）260 0002.62438000.8613682 971（元）700 000（元）根据孰低原则，应选择最低租赁付款额现值682 971元作为租赁资产的入账价值。（3）计算未确认融资费用780 800682 97197 829（元）（4）融资租入设备入账的会计分录借：固定资产融资租入固定资产 682 971未确认融资费用 97 829贷：长期应付款应付融资租赁款 780 800试题2一、选择题1.下列项目中不属于金融工具的是（ D ）A.金融资产 B.金融负债 C.权益工具 D.合约价格2.下列项目中属于衍生金融工具的是（ C ）A.现金 B.应付账款 C.股指期货 D.债券投资3.长发股份有限公司于2011年2月1日投入某期货公司100万元，进行期货合约交易。2月6日买入合约一张，单价为2600元，数量为200吨，应付保证金31200元。2月底该期货合约单价上涨至2610元，3月底该合约单价上涨至2615元，4月25日公司以单价2620元卖出平仓。则长发公司的这笔期货合约交易对公司利润的影响是（ A ）A.增加4000元 B.减少4000元 C.增加2000元 D.减少2000元4.下列不属于衍生金融工具的是（ A ）A.存出保证金 B.金融远期 C.商品期货 D.金融期货5.下列不属于套期保值信息披露的内容是（ A ）A.因公允价值不能可靠计量而未作相关公允价值披露的事实B.套期关系的描述C.套期工具的描述及其在资产负债表日的公允价值D.被套期风险的性质6.下列有关企业合并的说法中，正确的是（ C ）A.企业合并必然形成长期股权投资 B.同一控制下的企业合并就是吸收合并C.控股合并的结果是形成母子公司关系 D.企业合并的结果是取得被合并方净资产7.假定A公司与B公司进行合并，下列说法中不正确的是（ C ）A.合并后，A公司与B公司都有可能解散B.通过合并，A公司有可能取得了B公司的大部分股权C.合并后，A公司与B公司必定形成母子公司关系D.合并后，A公司和B公司有可能仍作为独立的法人存在8.A企业于2010年7月10日取得B公司20%的股权，于2010年11月30日取得B公司10%的股权并对B公司实施重大影响，于2011年4月30日又取得B公司30%的股权，假定于当日开始能够对B公司实施控制，则企业合并购买日为（ C ）A.2010年7月10日 B.2010年11月30日C.2011年4月30日 D.2012年1月1日9.A公司以1200000元作为合并对价取得乙企业100%的股权，A公司与乙企业合并前均是M公司的子公司。合并日，乙企业的账面资产总额为2000000元，负债总额为500000元，则合并成本与取得乙企业净资产的差额应确认（ A）A.贷记“资本公积”300000元 B.贷记“盈余公积”300000C.借记“资本公积”300000元 D.借记“盈余公积”30000010.两个或两个以上企业协议合并组成一个新的企业，称为（B ）A.吸收合并 B.新设合并 C.控股合并 D.兼并11.控制权取得日合并财务报表需要编制（ A ）A.合并资产负债表 B.合并利润表 C.合并利润分配表 D.合并现金流量表12.A公司拥有B公司60%股份，拥有C公司20%股份，B公司拥有C公司40%股份，则A公司拥有C公司的股份为（ D ）A.20% B.40% C.80% D.44%13.在编制合并财务报表时，强调母公司股东利益，将子公司视为母公司附属机构的理论是（ A ）A.母公司理论 B.实体理论 C.所有权理论 D.业主权理论14.以下（ B ）情况应编制合并财务报表A.拥有被投资企业半数以上的权益性资本，但委托其他其他企业托管B.持有被投资企业10%的股权，但能控制被投资企业的母公司C.被投资企业受到极其严格的外汇管制D.母公司短期持有被投资公司60%的股权15.根据企业会计准则，母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。这里的“全部子公司”（ D ）A.不包括小规模的子公司 B.不包括母公司为特殊目的而设立的特殊目的实体C.不包括与母公司经营性质不同的非同质子公司 D.应该涵盖所有被母公司控制的被投资单位16.下列经济业务属于集团内部经济业务范围的是（ B ）A.母公司内部固定资产折旧 B.母公司对子公司的投资C.子公司的工资发放 D.子公司向集团外公司购买材料17.对于集团内部权益性投资事项，在编制合并财务报表时，下列论述不正确的是（ D ）A.母公司对子公司的权益性投资，应当将母公司对子公司的投资和子公司相应的所有者权益直接予以抵消 B.在全资子公司情况下，应当将不公司的投资收益和子公司当年实现净利润予以抵消C.在非全资子公司的情况下，子公司的利润属于少数股东的那一部分，不应当作为企业集团的利润，应作为少数股东收益处理D.在非全资子公司的情况下，已被抵消的子公司盈余公积应全部予以回复18.母公司将成本50000元的商品销售给子公司，售价为60000元，子公司本期对外销售40%的母公司存货，售价为30000元，在编制合并财务报表时，集团公司应确认的利润为（ C ）A.5000元 B.6000元 C.4000元 D.2400元19.子公司从母公司购入存货，当内部购进的商品全部未实现对外销售的情况下，应当编制如下抵消分录（ C）A.借记“产品销售收入”，贷记“产品销售成本”B.借记“本年利润”，贷记“产品销售成本”C.借记“营业收入（内部售价）”，贷记“营业成本（母公司存货成本）”、“存货（内部销售毛利）”D.借记“净利润”，贷记“产品销售成本”20.内部交易计提折旧的固定资产使用期满进行处理时，对本期多提的折旧费用应当编制如下抵消分录（ B ）A.借记“累计折旧”，贷记“管理费用” B.借记“期初未分配利润”，贷记“管理费用”C.借记“期初未分配利润”，贷记“累计折旧” D.借记“累计折旧”，贷记“固定资产原价”二、多项选择题21.下列属于衍生金融工具特征的是（ ABD ）A.该合约不要求初始净投资，或要求的初始净投资相对于市场情况变动具有类似反应的其他类型的合约较少B.该合约价值随特定基础变量的变动而变动C.该合约不一定在形成一个企业金融资产的同时形成另一个企业金融负债D.该合约要求在未来某一日期结算 E.该合约不一定涉及金融资产22.根据现行会计准则，下列各项风险可以被指定为被套期风险的有（ ABCD ）A.利率风险 B.外汇风险 C.信用风险 D.股票价格风险 E.固定资产毁损风险23.下列项目不可以作为公允价值套期中的被套期项目的有（ ABCDE ）A.采用权益法核算的股权投资 B.母公司对子公司的投资C.对境外经营经营净投资 D.对于信用风险的持有至到期投资E.对于外汇风险的持有至到期投资24.企业合并的方式主要有（ABC ）A.吸收合并 B.新设合并 C.控股合并 D.同一控制下的合并 E.非同一控制下的合并25.采用购买法进行核算，下列叙述正确的是（ ABDE ）A.首先要对被购买企业的资产和负债进行确认，各项资产进行重新估价，确定其公允价值B.在购买法下，一个企业在购买其他企业时应当按取得成本予以入账C.在合并过程中发生的与合并有关的其他间接费用（如股票的发行费用），应计入购买成本D.在合并过程中，购买企业发生的与合并有关的法律费用、佣金等，应当计入购买成本E.如果购买成本大于净资产的公允价值，则其差额即为商誉；如果购买成本小于净资产的公允价值，则其差额即为负商誉26.在下列（ ABE ）情况下，应编制合并财务报表A.甲公司拥有乙公司60%的股权B.甲公司拥有乙公司30%的股权，且甲公司的控股子公司丙公司拥有乙公司40%的股权C.甲公司的全资子公司乙公司按照破产程序，已宣告被清理整顿D.甲公司的全资子公司乙公司，由于经营不善，已准备关停并转E.甲公司的董事会有权任免乙公司董事会的多数成员27.下列选项中属于合并财务报表的编制原则的有（ ABCE ）A.真实性原则 B.以个别财务报表为基础原则 C.重要性原则D.配比原则 E.一体性原则28.母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，可能涉及（ ABCDE ）会计科目。A.营业收入 B.营业成本 C.累计折旧 D.固定资产 E.管理费用29.如果母公司应收账款年末余额中有对子公司的应收账款，在年末编制合并财务报表时，应（ ABD ）A.将母公司的应收账款抵消 B.抵消母公司计提的坏账准备C.抵消该子公司的应收账款 D.抵消该子公司对母公司的应付账款E.将母公司应付账款予以抵消30.下列属于企业进行内部扩展的方式有（ABC ）A.研制和开发新产品 B.购买新设备 C.对原有设备进行技术改造 D.企业兼并E.企业重组三、简答题31.简述对于现金流量套期，企业应当披露的内容。31（1）现金流量预期发生及其影响损益的期间。（2）以前运用套期会计方法处理但预期不会发生的预期交易的描述。（3）本期在所有者权益中确认的金额。（4）本期从所有者权益中转出、直接计入当期损益的金额。（5）本期从所有者权益中转出、直接计入预期交易形成的非金融资产或非金融负债初始确认的金额。（6）本期无效套期形成的利得或损失。32.简述编制合并利润表需要进行抵消处理的项目。32在编制合并利润表时，需要进行抵销处理的项目通常包括：（1）营业收入和营业成本项目中的内部销售收入和内部销售成本的数额。（2）管理费用项目中的内部应收账款计提的坏账准备等。（3）财务费用项目中的内部利息费用。（4）投资收益项目中的内部权益性资本投资收益和内部债券投资收益等。（5）纳入合并范围的子公司利润分配项目，等等。四、核算题33.2011年1月1日，长发公司预期在2011年6月30日销售一批A产品，数量为20000千克。为规避与该预期销售有关的现金流量变动风险，长发公司于2011年1月1日与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同X，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。衍生金融工具X的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同，并且衍生金融工具X的结算日和预期商品销售日均为2011年6月30日。长发公司先后发生如下现金流量套期业务：（1）2011年1月1日，衍生金融工具X的公用价值为0，A产品的预期销售价格为22000元。（2）2011年6月30日，衍生金融工具X的公允价值上涨了5000元，A产品的预期销售价格下降了5000元，当日，长发公司将A产品全部出售，并将衍生金融工具X结算。假定：不考虑其他因素。要求：做出长发公司对该现金流量套期的账务处理。33（1）2011年1月1日，长发公司不作账务处理。（2）2011年6月30日，长发公司做以下账务处理：确认衍生金融工具的公允价值变动借：套期工具衍生金融工具X 5 000贷：资本公积其他资本公积（套期工具价值变动） 5 000A产品对外销售，收到款项存入银行借：银行存款 17 000贷：主营业务收入 17 000衍生金融工具X以银行存款结算借：银行存款 5 000贷：套期工具衍生金融工具X 5 000确认将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转入销售收入借：资本公积其他资本公积（套期工具价值变动） 5 000贷：主营业务收入 5 00034.2011年1月1日，甲公司以吸收合并方式收购了乙公司的全部资产，并承担乙公司全部负债。合并交易发生前，双方的资产负债表如下：资产负债表（简表）2011年1月1日项目甲公司账面价值乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款800000100000100000应收账款1000000300000280000存货1400000400000500000固定资产460000012000001900000无形资产100000资产合计780000020000002880000短期借款280000420000390000长期借款11200008000090000负债合计1400000500000480000股本2000000300000资本公积股本溢价1400000400000盈余公积2000000500000未分配利润1000000300000所有者权益合计64000001500000负债与所有者权益合计78000002000000假定甲公司与乙公司的合并属于同一控制下的企业合并，甲公司以发行普通股100000股的方式换取乙公司的净资产（吸收合并），甲公司普通股每股面值10元，每股市价20元。甲公司以现金支付发行股票发生的手续费、佣金100000元，合并过程中发生审计费用100000元，法律服务费用50000元。要求：编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。34甲公司发行股票总面值1 000 000元，乙公司的净资产为1 500 000元借：银行存款 100 000应收账款 300 000存货 400 000固定资产 1 200 000贷：短期借款 420 000长期借款 80 000股本 1 000 000资本公积 500 000发生的手续费、佣金、审计及法律服务费借：管理费用 150 000资本公积 100 000贷：银行存款 250 00035.A公司和B公司为非同一控制下的两家公司。有关资料如下：（1）2011年1月1日A公司将一套生产线转让给C公司，作为C公司转让其持有的B公司60%的股权的合并对价。该套生产线原值为300万元，已计提折旧为120万元，未计提减值准备，其公允价值为160万元。为进行合并发生直接评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。（2）2011年3月6日B公司宣告2010年度的现金股利为100万元。要求：（1）计算合并成本和资产转让损益金额。 （2）编制2011年1月1日有关企业合并的会计分录。 （3）编制2011年3月6日有关现金股利的会计分录。35（1）合并成本付出资产的公允价值直接相关费用1602162（万元）资产转让收益160（300120）20（万元）（2）借：固定资产清理 180累计折旧 120贷：固定资产 300借：长期股权投资B公司 162营业外支出 20贷：固定资产清理 180银行存款 2（3）借：应收股利 60贷：长期股权投资B公司 6036.假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，A公司以500000元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为300000元，因该内部固定资产交易实现的销售利润200000元。B公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500000元的原价入账并在其计提折旧，预计净残值为零；该固定资产交易时间为本年1月1日，为简化抵消处理，该内部交易固定资产按12个月计提折旧。要求：做出该内部交易固定资产的账务处理。36（1）该固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。借：营业收入 500 000贷：营业成本 300 000固定资产原价 200 000（2）该固定资产当期多计提折旧的抵销。该固定资产折旧期间为5年，原价为500 000元，预计净残值为零，当年计提的折旧额为100 000元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售利润后的原价计提的折旧额为60 000元，当期多计提的折旧额为40 000元。本题中应当按40 000元，分别抵销管理费用和累计折旧。借：固定资产累计折旧 40 000贷：管理费用 40 000通过上述抵销分录，在合并工作底稿中累计折旧额减少40 000元，管理费用减少40 000元，在合并财务报表中该固定资产的累计折旧为60 000元，该固定资产当期计提折旧费用为60 000元。37.资料：甲公司与乙公司为同一母公司控制的两个企业。2008年12月31日甲公司用账面价值480万元、公允价值590万元的库存商品和120万元的银行存款对乙公司实施吸收合并。合并前甲公司和乙公司资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表） 2008年12月31日 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值资产：货币资金500原材料200320库存商品800固定资产（净值）1500900960资产总计280011001280负债和所有者权益：应付账款1000400400负债合计1000400400实收资本（股本）1000400资本公积380100盈余公积20050未分配利润220150所有者权益合计1800700880负债和所有者权益总计280011001280要求：（1）合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理（单位：万元）。 （2）甲公司调整留存收益的账务处理（单位：万元）。37（1）合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理为（单位：万元）借：原材料 200固定资产 900贷：应付账款 400库存商品 480银行存款 120资本公积 100其中，记入“资本公积”科目贷方的100万元为正的合并差额（200900400）（480120）。（2）对于被合并方乙公司在合并日以前实现的留存收益，应归属于合并方甲公司。甲公司调整留存收益的账务处理为（单位：万元）借：资本公积 200贷：盈余公积 50未分配利润 15试题3一、单项选择题1.依据我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定( C )A.可以随意变更B.可以变更，但要说明变更的原因和理由C.不得随意变更，除非企业管理当局做出决定D.不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化2.企业的某台设备原值为100万元，当期及以前期间计税时允许扣除的折旧为30万元，目前该设备尚有6成新，公允价值为45万元，该设备的计税基础是( B )A.45万元B.60万元C.70万元D.100万元3.企业应在应纳税暂时性差异产生当期，将其对所得税的影响确认为( C )A.应交税费B.递延所得税负债C.递延所得税资产D.递延所得税收益4.出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁业务是( B )A.转租赁B.杠杆租赁C.直接租赁D.售后租回5.在分部报告中，企业披露的对外交易收入合计额必须达到合并总收入或企业总收入的( C )A.10%B.50%C.75%D.90%6.下列各项中，与甲企业存在关联方关系的是( C )A.甲企业的联营企业B.与甲企业共同控制合营企业的合营者C.与甲企业发生日常往来关系的政府机构D.仅受国家控制而与甲企业不存在其他关系的企业7.售后租回融资租赁业务中，对出售资产的收入或损失的处理，下列说法正确的是( D )A.将其作为管理费用计入当期损益B.将其作为递延融资费用按折旧进度进行分配，调整折旧费用C.将其作为递延融资费用按租金支付比例进行分配，调整租金费用D.将其作为递延融资费用按租金支付比例进行分配，调整未确认融资费用8.在确定的将来某一时间按照确定的价格购买或出售某项资产的合约称为( B )A.金融远期B.商品期货C.金融期货D.金融期权9.企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当计入( B )A.投资收益B.管理费用C.财务费用D.公允价值变动损益10.衍生金融工具属于交易性金融资产或金融负债，其采用的计量属性为( D )A.现值B.公允价值C.历史成本D.可变现净值11.在合并财务报表编制中，抵销分录的功能是( C )A.登记账簿B.试算平衡C.消除母子公司之间内部交易事项对个别财务报表的影响D.将母公司及纳入合并范围的子公司的个别财务报表项目予以汇总12.2009年9月，母公司将成本为30800元的存货以38500元的价格销售给子公司，子公司当年售出40，则2009年年末编制合并财务报表时，应抵销存货中包含的未实现内部损益是( A )A.3080元B.4620元C.6160元D.7700元13.通货膨胀会计中，对于流通中货币单位虽然不变，但其单位货币所含价值量不断改变的货币称为( A )A.等值货币B.名义货币C.变动货币D.记账货币14.在通货膨胀会计中，以名义货币为计价单位，以资产现时成本与个别物价水平变动为计价基准的会计模式是( A )A.现时成本会计B.一般物价水平会计C.变现价值会计D.现时成本等值货币会计15.在通货膨胀会计中，以实物资本为基础确定的收益属于( D )A.营业收益B.经济收益C.会计收益D.持有资产收益16.在一般物价水平会计中，对利润表及所有者权益变动表各项数据换算调整时，一般不进行换算调整的项目是( B )A.营业收入B.营业成本C.营业费用D.现金股利17.编制一般物价水平资产负债表时，若企业存货发出采用先进先出法，则存货项目换算调整时的基期物价指数可采用( D )A.期末存货购进期间一般物价指数B.期初存货购进期间一般物价指数C.期末存货购进期间个别物价指数D.期初存货购进期间个别物价指数18.在现时成本会计中，计算持有资产损益依据的是( D )A.个别物价指数的变动B.一般物价指数的变动C.资产账面价值的变动D.资产历史成本的变动19.企业进行破产清算时，适用于账面价值与实际价值相差不大的财产的变价处理方法是( B )A.账面价值法B.重估价值法C.变现收入法D.收益现值法20.甲企业进行破产清算，转让有偿取得的土地使用权，实际取得价款600万元，按规定缴纳营业税30万元，该土地使用权取得成本为300万元，累计摊销额为60万元，则甲企业应计入清算损益的金额是( D )A.330万元B.360万元C.570万元D.600万元二、多项选择题21.我国所得税会计准则规定不确认相应递延所得税负债的情况有( ABCD )A.商誉的
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