资源描述
吳吳 美美 芳芳 逢甲大學工業工程系逢甲大學工業工程系 一、一、財務管理系統圖財務管理系統圖 二、財務分析二、財務分析 財務比率分析之意義財務比率分析之意義 常用之財務比率分析公式常用之財務比率分析公式 三、預算管理三、預算管理 預算的定義及功能預算的定義及功能 整體預算整體預算 四、責任中心管理四、責任中心管理 責任中心的意義及內容責任中心的意義及內容 責任會計的意義及特質責任會計的意義及特質 ERP財財務務管管理理系系統統圖圖 財財務務管管理理系系統統 會會計計總總帳帳系系統統 責責任任管管理理系系統統 票票據據管管理理系系統統 收收款款與與付付款款 管管理理系系統統 自自動動分分錄錄系系統統 預預算算管管理理系系統統 資資產產管管理理系系統統 財務報表分析具有兩項主要的目的財務報表分析具有兩項主要的目的: (1) 評鑑償債能力評鑑償債能力(solvency determination) (2) 評估獲利績效評估獲利績效(performance evaluation) (1) 短期償債能力分析短期償債能力分析(Short-term liquidity analysis)。(2) 資金流量分析資金流量分析(Funds flow analysis)。(3) 資本結構與長期償債能力分析資本結構與長期償債能力分析(Capital structure and long-term solvency analysis)。(4) 投資報酬率分析投資報酬率分析(Return on investment analysis)。(5) 獲益能力分析獲益能力分析(Operating performance analysis)。(6) 資產運用效率分析資產運用效率分析(Assets utilization analysis)。財務報表分析係針對某一特定目的財務報表分析係針對某一特定目的,予以搜集相予以搜集相關的各項資訊關的各項資訊, 經適當研究以顯示各項資訊間經適當研究以顯示各項資訊間之相關性之相關性, 最後再解釋其結果最後再解釋其結果, 並非同時完成各並非同時完成各項目的。項目的。一、評估一個企業過去經營的績效一、評估一個企業過去經營的績效(Evaluation of past performance)二、衡量一個企業目前的財務狀二、衡量一個企業目前的財務狀(Measurement of present conditions of a business) 三、預測一個企業未來發展的趨勢三、預測一個企業未來發展的趨勢(Prediction of the future trends of a business) 一、管理者在財務報表分析過程中一、管理者在財務報表分析過程中, 可以察覺某一部門可以察覺某一部門 或某項措施或某項措施, 是否與整個管理體系脫節是否與整個管理體系脫節, 以求改進。以求改進。 二、管理者在檢驗與評核各項比率或趨勢變動時二、管理者在檢驗與評核各項比率或趨勢變動時, 可確可確 定其引起變動的原因定其引起變動的原因, 以對症下藥以對症下藥, 解決問題。解決問題。 三、在有系統的財務報表分析中三、在有系統的財務報表分析中, 將錯綜複雜的資料化將錯綜複雜的資料化 繁為簡繁為簡, 以增進財務報表對管理者之效用以增進財務報表對管理者之效用, 以發揮以發揮 管理之功能。管理之功能。 四、基於管理上之需要四、基於管理上之需要, 使財務報表分析可以成為管理使財務報表分析可以成為管理 者偵測問題的癥結所在者偵測問題的癥結所在, 事先採取必要且有效的防事先採取必要且有效的防 範措施。範措施。 1. 短期償債能力比率短期償債能力比率 2. 資本結構與長期償債能力比率資本結構與長期償債能力比率 3. 投資報酬率投資報酬率 4. 資產運用比率資產運用比率 5. 獲利能力的比率獲利能力的比率 (一一) 預算的意義及功能預算的意義及功能 (二二) 整體預算之意義及內容整體預算之意義及內容 所謂預算制度所謂預算制度(Budget System), 係以係以 企業經營目的和營運計畫為基礎企業經營目的和營運計畫為基礎, 企業企業 在某特定會計期間編製預算的程序。在某特定會計期間編製預算的程序。規劃規劃: 使管理階層在訂定營運計畫時更具前瞻性。使管理階層在訂定營運計畫時更具前瞻性。溝通和協調溝通和協調: 透過預算編製讓各部門的管理者透過預算編製讓各部門的管理者, 扮演縱扮演縱向向(Up-down)與橫向與橫向 (Across)溝通的角色。溝通的角色。資源分配資源分配: 由於企業資源有限由於企業資源有限, 預算制度可將資源分配預算制度可將資源分配給獲利最高的相關部門。給獲利最高的相關部門。營運控制營運控制: 預算可視為一種標準預算可視為一種標準; 若將營運實際成果與若將營運實際成果與預算作比較管理者預算作比較管理者 即可找出差異即可找出差異, 經分析原因後予以經分析原因後予以改善。改善。績效評估績效評估: 以預算建立績效評估準則以預算建立績效評估準則, 幫助各部門管理幫助各部門管理者評估自我的整體績效。者評估自我的整體績效。 (預算與規劃和控制的關係預算與規劃和控制的關係) 需按企業經營目標來編製計畫。需按企業經營目標來編製計畫。 需以企業整體目標為依歸需以企業整體目標為依歸, 即各部門預即各部門預 算之編製。算之編製。 需符合企業之整體性。需符合企業之整體性。 以計量數字及資料作為計畫之內容。以計量數字及資料作為計畫之內容。 整體預算整體預算(Master Budget)又稱總體預算又稱總體預算, 亦可亦可 稱為利稱為利 潤計畫潤計畫(Profit Plan)。 整體預算是預算制度最主要的產品整體預算是預算制度最主要的產品, 是企是企業在某特定會計期間當中業在某特定會計期間當中, 為因應營運為因應營運活動所需之各項預算所構成的。活動所需之各項預算所構成的。 整體預算包括營業預算整體預算包括營業預算(Operation Budgets)和財務和財務 預算預算(Financial Budgets)。 營業預算係指企業在未來會計期間內有關收入及費營業預算係指企業在未來會計期間內有關收入及費 用之交易事項用之交易事項(包括行銷及生產等包括行銷及生產等)的預期結果的預期結果, 並且並且 以金以金 額予以表示之彙總。額予以表示之彙總。 財務預算指的是企業如何取得及使用資金一種計畫財務預算指的是企業如何取得及使用資金一種計畫; 包括現金預算、資本支出預算以及擬制性財務報表包括現金預算、資本支出預算以及擬制性財務報表 (Budgeted Financial Statement)。 (整體預算體系及各項預算流程圖整體預算體系及各項預算流程圖) 銷售預算表銷售預算表 生產預算表生產預算表 直接原料採購預算表直接原料採購預算表 直接人工預算表直接人工預算表 製造費用預算表製造費用預算表 銷售與管理費用預算表銷售與管理費用預算表 現金收入預算表現金收入預算表 現金支出預算表現金支出預算表 現金預算表現金預算表 預計銷貨成本表預計銷貨成本表 預計損益表預計損益表 預計資產負債表預計資產負債表 預計現金流量表預計現金流量表 (一一) 責任中心的意義及內容責任中心的意義及內容 (二二) 責任會計的意義及特質責任會計的意義及特質 所謂責任中心係指由特定經理人負所謂責任中心係指由特定經理人負責的範圍責的範圍, 為具有既定目標的企業組為具有既定目標的企業組織單位。織單位。責任中心可大可小責任中心可大可小, 可能是某單位也可能是某單位也可能是整個公司。可能是整個公司。 1. 成本中心成本中心(Cost Center): 中心主管只負責成本的中心主管只負責成本的 發生發生, 無法決定售價無法決定售價, 也不對收入或利潤負責也不對收入或利潤負責。 2. 收入中心收入中心(Revenue Center): 中心主管負責將企中心主管負責將企 業的商品銷售及分配出去。業的商品銷售及分配出去。 3. 利潤中心利潤中心(Profit Center): 利潤中心主管通常要利潤中心主管通常要 負責生產、產品品質、價格、銷售及配銷負責生產、產品品質、價格、銷售及配銷, 亦需亦需 決定產品組合及資源分配決定產品組合及資源分配。 4. 投資中心投資中心(Investment Center): 中心主管除負責中心主管除負責 利潤中心主管所有責任外利潤中心主管所有責任外, 亦有營運資金運用及亦有營運資金運用及 實體資產投資之權利。實體資產投資之權利。 (國賓國際觀光事業組織表國賓國際觀光事業組織表 ) 1. 差異差異(variance): 指實際績效與預期績指實際績效與預期績 效間的差距效間的差距 2. 績效報告績效報告(performance reports): 責任責任 會計制度下所編制的報告會計制度下所編制的報告 3. 彈性預算彈性預算(flexible budget) 比比 率率 名名 稱稱 計計 算算 公公 式式 (1) 流動比率流動比率 流動資產流動資產流動負債流動負債(2) 速動或酸性測驗比率速動或酸性測驗比率 速動資產速動資產(包括現金、有價證券及應收款項包括現金、有價證券及應收款項) 流動負債流動負債(3) 現金比率現金比率 (現金等值現金現金等值現金)流動資產流動資產(4) 現金與流動負債比率現金與流動負債比率 (現金等值現金現金等值現金)流動負債流動負債(5) 應收款項週轉率應收款項週轉率 賒銷淨額賒銷淨額平均應收款項平均應收款項(6) 帳款收回平均日數帳款收回平均日數 (平均應收款項平均應收款項賒銷賒銷) 360 (或或360應收帳款週轉率應收帳款週轉率)(7) 存貨週轉率存貨週轉率 銷貨成本銷貨成本平均存貨平均存貨(8) 存貨平均週轉日數存貨平均週轉日數 360存貨週轉率存貨週轉率 (常用財務比率分析公式常用財務比率分析公式 ) 比比 率率 名名 稱稱 計計 算算 公公 式式 (1) 負債與總資產比率負債與總資產比率(負債比率負債比率) 負債總額負債總額資產總額資產總額(2) 股東權益與總資產比率股東權益與總資產比率(權益比率權益比率) 股東權益總額股東權益總額資產總額資產總額(3) 負債與股東權益比率負債與股東權益比率* 負債總額負債總額股東權益總額股東權益總額(4) 股東權益與固定資產比率股東權益與固定資產比率 股東權益總額股東權益總額固定資產固定資產(5) 長期資金與固定資產比率長期資金與固定資產比率 長期資金長期資金(股東權益股東權益+長期負債長期負債) 固定資產固定資產(6) 純益為利息倍數純益為利息倍數 (稅前淨利稅前淨利+利息費用利息費用)利息費用利息費用 * 國內一般稱其為負債比率國內一般稱其為負債比率, 此乃誤用名詞此乃誤用名詞, 蓋與學理不符。蓋與學理不符。 (常用財務比率分析公式常用財務比率分析公式 ) 比比 率率 名名 稱稱 計計 算算 公公 式式 (1)總資產觀念投資報酬率總資產觀念投資報酬率 稅後淨利稅後淨利+利息費用利息費用(1稅率稅率) / 平均總資產平均總資產(2)長期負債加股東權益觀念長期負債加股東權益觀念 稅後淨利稅後淨利+長期負債利息費用長期負債利息費用(1稅率稅率) 投資報酬率投資報酬率 / (平均長期負債平均長期負債+平均股東權益平均股東權益) (3)股東權益觀念投資報酬率股東權益觀念投資報酬率 稅後淨利稅後淨利平均股東權益平均股東權益 (常用財務比率分析公式常用財務比率分析公式 )比比 率率 名名 稱稱 計計 算算 公公 式式 (1) 銷貨與現金比率銷貨與現金比率 銷貨銷貨現金現金(包括等值現金包括等值現金)(2) 銷貨與應收款項比率銷貨與應收款項比率 銷貨銷貨應收款項應收款項(3) 銷貨與存貨比率銷貨與存貨比率 銷貨銷貨存貨存貨(4) 銷貨與營運資金比率銷貨與營運資金比率 銷貨銷貨營運資金營運資金(5) 銷貨與固定資產比率銷貨與固定資產比率 銷貨銷貨固定資產固定資產(6) 銷貨與其他資產比率銷貨與其他資產比率 銷貨銷貨其他資產其他資產(7) 銷貨與總資產比率銷貨與總資產比率 銷貨銷貨資產總額資產總額 (常用財務比率分析公式常用財務比率分析公式 ) 比比 率率 名名 稱稱 計計 算算 公公 式式 (1) 毛利率毛利率 銷貨毛利銷貨毛利銷貨銷貨(2) 營業淨利與銷貨比率營業淨利與銷貨比率 營業淨利營業淨利銷貨銷貨(3) 稅前淨利與銷貨比率稅前淨利與銷貨比率 稅前淨利稅前淨利銷貨銷貨(4) 稅後淨利與銷貨比率稅後淨利與銷貨比率 稅後淨利稅後淨利銷貨銷貨 (常用財務比率分析公式常用財務比率分析公式 ) 規規 劃劃 控控 制制 預預算算與與規規劃劃和和控控制制的的關關係係圖圖 策策略略性性規規劃劃 長長期期目目標標 戰戰術術性性計計劃劃 短短期期目目標標 回回饋饋 預預算算 記記錄錄並並審審核核實實際際活活比比較較預預算算與與實實際際結結果果 找找出出差差異異的的原原採採取取正正確確行行動動 期期 末末 在在 製製 品品 和和 製製 成成 品品 存存 貨貨 生生 產產 預預 算算 期期 末末 直直 接接材材 料料 預預 算算 直直 接接 材材 料料預預 算算 直直 接接 人人 工工預預 算算 製製 造造 費費 用用預預 算算 銷銷 售售 和和 管管 理理費費 用用 預預 算算 資資 本本 支支 出出 預預 算算 現現 金金 預預 算算 其其 他他 財財 務務 預預 算算 預預 計計 損損 益益 表表 圖圖 一一 整整 體體 預預 算算 體體 系系 及及 各各 項項 預預 算算 流流 程程 圖圖 銷銷 售售 預預 測測 銷銷 售售 預預 算算 預預 計計 資資 產產 負負 債債 表表 預預 計計 現現 金金 流流 量量 表表 第第 一一 層層 總總 裁裁 投投 資資 中中 心心 總總 管管 理理 處處 第第 二二 層層 總總 經經 理理 投投 資資 中中 心心 第第 三三 層層 副副 總總 經經 理理 利利 潤潤 中中 心心 第第 四四 層層 經經 理理 利利 潤潤 中中 心心 第第 五五 層層 副副 理理 成成 本本 中中 心心 日日 本本 臺臺 灣灣 美美 國國 高高 雄雄 臺臺 中中 臺臺 北北 工工 程程 部部 會會 計計 部部 休休 閒閒 部部 客客 房房 部部 餐餐 飲飲 部部 酒酒 吧吧 餐餐 廳廳 廚廚 房房 第第一一季季 第第二二季季 第第三三季季 第第四四季季 全全 年年 銷銷貨貨單單位位: 甲甲產產品品$30 8,000 12,000 20,000 15,000 55,000 乙乙產產品品$20 5,000 6,000 6,000 8,000 25,000 銷銷貨貨金金額額: 甲甲產產品品 $240,000 $360,000 $600,000 $450,000 $1,650,000 乙乙產產品品 100,000 120,000 120,000 160,000 500,000 銷銷貨貨總總額額 $340,000 $480,000 $720,000 $610,000 $2,150,000 第第 一一 季季 第第 二二 季季 第第 三三 季季 第第 四四 季季 全全 年年 甲甲 產產 品品 : 銷銷 貨貨 單單 位位 8,000 12,000 20,000 15,000 55,000 加加 : 所所 需需 期期 末末 存存 貨貨 4,800 8,000 6,000 8,000 8,000 所所 需需 的的 單單 位位 數數 12,800 20,000 26,000 23,000 63,000 減減 : 期期 出出 存存 貨貨 3,200 4,800 8,000 6,000 3,200 所所 需需 生生 產產 量量 9,600 15,200 18,000 17,000 59,800 乙乙 產產 品品 : 銷銷 貨貨 單單 位位 5,000 6,000 6,000 8,000 25,000 加加 : 所所 需需 期期 末末 存存 貨貨 2,400 2,400 3,200 3,200 3,200 所所 需需 的的 單單 位位 數數 7,400 8,400 9,200 11200 28,200 減減 : 期期 出出 存存 貨貨 2,000 2,400 2,400 3,200 2,000 所所 需需 生生 產產 量量 5,400 6,000 6,800 8,000 26,200 第第 一一 季季 第第 二二 季季 第第 三三 季季 第第 四四 季季 全全 年年 A 材材 料料 : 所所 需需 生生 產產 單單 位位 數數 9,600 15,200 18,000 17,000 59,800 每每 單單 位位 所所 需需 A 材材 料料 5 5 5 5 5 生生 產產 所所 需需 的的 A 材材 料料 48,000 76,000 90,000 85,000 299,000 所所 需需 的的 A 材材 料料 期期 末末存存 貨貨 30,400 36,000 34,000 30,000 30,000 A 材材 料料 總總 需需 求求 78,400 112,000 124,000 115,000 329,000 減減 :A 材材 料料 期期 初初 存存 貨貨 19,200 30,400 36,000 34,000 19,200 A 材材 料料 所所 需需 購購 買買 量量 59,200 81,600 88,000 81,000 309,800 每每 單單 位位 購購 買買 價價 格格 $ $0 0. .5 5 $ $0 0. .5 5 $ $0 0. .5 5 $ $0 0. .5 5 $ $0 0. .5 5 A 材材 料料 購購 買買 成成 本本 $ $2 29 9, , 6 60 00 0 $ $4 40 0, ,8 80 00 0 $ $4 44 4, ,0 00 00 0 $ $4 40 0, ,5 50 00 0 $ $1 15 54 4, , 9 90 00 0 第第一一季季 第第二二季季 第第三三季季 第第四四季季 全全 年年 甲甲產產品品： 所所需需生生產產單單位位數數 9,600 15,200 18,000 17,000 59,800 每每單單位位5小小時時直直接接人人工工 5 5 5 5 5 所所需需直直接接人人工工總總時時數數 48,000 76,000 90,000 85,000 299,000 每每小小時時直直接接人人工工成成本本 $1 $1 $1 $1 $1 甲甲產產品品直直接接人人工工成成本本 $48,000 $76,000 $90,000 $85,000 $299,000 甲甲產產品品： 所所需需生生產產單單位位數數 5,400 6,000 6,800 8,000 26,200 每每單單位位5小小時時直直接接人人工工 2 2 2 2 2 所所需需直直接接人人工工總總時時數數 10,800 12,000 13,600 16,000 52,400 每每小小時時直直接接人人工工成成本本 $1 $1 $1 $1 $1 甲甲產產品品直直接接人人工工成成本本 $10,800 $12,000 $13,600 $16,000 $52,400 直直接接人人工工總總成成本本 $58,800 $88,000 $103,600 $101,000 $351,400 第第 一一 季季 第第 二二 季季 第第 三三 季季 第第 四四 季季 全全 年年 估估計計機機器器小小時時（X） 4,000 4,500 6,000 6,500 21,000 項項 目目 a 值 b 值 間間接接原原料料 8,000 $0.4 $9,600 $9,800 $10,400 $10,600 $40,400 間間接接人人工工 15,000 6.0 39,000 42,000 51,000 54,000 186,000 監監工工薪薪資資 10,000 2.0 18,000 19,000 22,000 23,000 82,000 維維修修費費用用 5,000 1.2 9,800 10,400 12,200 12,800 45,200 水水電電費費 1,200 0.8 4,400 4,800 6,000 6,400 21,600 設設備備租租金金 2,400 2,400 2,400 2,400 2,400 9,600 折折舊舊 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 24,000 保保險險費費 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 6,000 財財產產稅稅 900 900 900 900 900 3,600 合合計計 $91,600 $96,800 $112,400 $117,600 $418,400 實實際際現現金金支支出出之之製製造造費費用用 （即即不不含含折折舊舊費費用用） $85,600 $90,800 $106,400 $111,600 $394,400 第第 一一 季季 第第 二二 季季 第第 三三 季季 第第 四四 季季 全全 年年 銷銷售售預預算算 $340,000 $480,000 $720,000 $610,000 $2,150,000 項項 目目 a 值值 b 值值 銷銷售售佣佣金金 $2,000 $0.1 $36,000 $50,000 $74,000 $63,000 $223,000 銷銷貨貨運運費費 800 0.05 17,800 24,800 36,800 31,300 110,700 辦辦公公費費用用 600 0.01 4,000 5,400 7,800 6,700 23,900 廣廣告告費費 9,000 0.06 29,400 37,800 52,200 45,600 165,000 旅旅費費 300 0.01 3,700 5,100 7,500 64,00 22,700 員員工工福福利利 金金 200 0.04 13,800 19,400 29,000 24,600 86,800 薪薪資資 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 28,000 折折舊舊 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 4,800 研研發發和和發發 展展支支出出 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 12,000 財財產產稅稅 900 900 900 900 900 3,600 保保險險費費 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 6,000 合合計計 $118,300 $156,100 $220,900 $191,200 $686,500 實實際際現現金金支支出出之之製製造造費費用用 （即即不不含含折折舊舊費費用用） $117,100 $154,900 $219,700 $190,000 $681,700 第 一 季 第 二 季 第 三 季 第 四 季 全 年 銷貨總額 $340,000 $480,000 $720,000 $610,000 $2,150,000 預期現金收入： 應收帳款（82/12/31） $110,000 $110,000 第一季銷貨 238,000 $102,000 340,000 第二季銷貨 336,000 $144,000 480,000 第三季銷貨 504,000 $216,000 720,000 第四季銷貨 427,000 427,000 現金收入總額 $348,000 $438,000 $648,000 $643,000 $2,077,000 第第 一一 季季 第第 二二 季季 第第 三三 季季 第第 四四 季季 全全 年年 直直接接原原料料： 總總原原料料購購買買成成本本 $91,060 $121,880 $132,600 $124,800 $470,340 應應付付帳帳款款（82/12/31） $39,450 $39,450 第第一一季季購購貨貨 54,636 $36,424 91,060 第第二二季季購購貨貨 73,128 $48,752 121,880 第第三三季季購購貨貨 79,560 $53,040 132,600 第第四四季季購購貨貨 74,880 74,880 小小計計 $94,086 $109,552 $128,312 $127,920 $459,870 直直接接人人工工 $58,800 $88,000 $103,600 $101,000 $351,400 製製送送費費用用 85,600 90,800 106,400 111,600 394,400 銷銷管管費費用用 117,100 154,900 219,700 190,000 681,700 購購買買設設備備 17,200 17,200 7,200 7,200 48,800 股股利利支支付付 10,000 10,000 所所得得稅稅 10,000 13,900 23,900 小小計計 $288,700 $350,900 $450,800 $419,800 $1,510,200 支支出出總總額額 $382,786 $460,452 $579,112 $547,720 $1,970,070 表表十十一一 現現金金預預算算表表 第第 一一 季季 第第 二二 季季 第第 三三 季季 第第 四四 季季 全全 年年 期期初初現現金金餘餘額額 $31,000 $36,214 $33,762 $37,050 $31,000 加加：現現金金收收入入 348,000 438,000 648,000 643,000 2,007,000 可可供供使使用用之之現現金金 $379,000 $474,214 $681,762 $680,050 $2,108,000 減減：現現金金支支出出 382,786 460,452 579,112 547,720 1,970,070 可可用用現現金金超超額額（不不足足） $(3,786) $13,762 $102,650 $132,330 $137,930 融融資資 借借款款（註註一一） 40,000 20,000 60,000 還還款款 (60,000) (60,000) 利利息息支支付付（註註二二） (5,600) (5,600) 投投資資 (100,000) (100,000) $36,214 $33,762 $37,050 $32,330 $32,330 註註一一：所所有有借借款款必必須須以以萬萬元元為為單單位位 註註二二：利利息息於於本本金金償償還還時時一一起起支支付付,利利率率為為 22.4： 第第三三季季支支付付利利息息$40,00022.41/2$20,00022.41/4$5,600 表表 十十 二二 預預 計計 銷銷 貨貨 成成 本本 表表 偉偉 峰峰 公公 司司 銷銷 貨貨 成成 本本 表表 8 3 年年 度度 直直 接接 原原 料料 ： 期期 初初 原原 料料 存存 貨貨 （ 8 2 /1 2 /3 1 ） $ 4 1 ,2 0 0 加加 ： 本本 期期 購購 買買 的的 原原 料料 4 7 0 ,3 4 0 可可 使使 用用 原原 料料 $ 5 11 ,5 4 0 減減 ： 期期 末末 原原 料料 存存 貨貨 （ 註註 一一 ） 4 6 ,5 0 0 本本 期期 耗耗 用用 原原 料料 $ 4 6 5 ,0 4 0 直直 接接 人人 工工 3 5 1 ,4 0 0 製製 造造 費費 用用 4 1 8 ,4 0 0 製製 造造 成成 本本 $ 1 ,2 3 4 ,8 4 0 加加 ： 期期 初初 製製 成成 品品 存存 貨貨 9 6 ,3 6 0 可可 供供 銷銷 售售 之之 製製 成成 品品 1 ,3 3 1 ,2 0 0 減減 ： 期期 末末 製製 成成 品品 存存 貨貨 （ 註註 二二 ） 11 2 ,3 0 0 銷銷 貨貨 成成 本本 $ 1 ,2 1 8 ,9 0 0 註註 一一 ： 直直 接接 原原 料料 單單 位位 數數 單單 位位 成成 本本 合合 計計 A 3 0 ,0 0 0 $ 0 .5 $ 1 5 ,0 0 0 B 1 2 ,0 0 0 2 .0 2 4 ,0 0 0 C 1 5 ,0 0 0 0 .5 7 ,5 0 0 合合 計計 $ 4 6 ,5 0 0 註註 二二 ： 為為 一一 估估 計計 數數 表表 十十 三三 預預 計計 損損 益益 表表 偉偉 峰峰 公公 司司 損損 益益 表表 83 年年 度度 銷銷 貨貨 收收 入入 $ 2,150,000 銷銷 貨貨 成成 本本 1,218,900 銷銷 貨貨 毛毛 利利 $ 931,100 銷銷 管管 費費 用用 686,500 營營 業業 淨淨 利利 $ 244,600 利利 息息 支支 出出 5,600 稅稅 前前 淨淨 利利 $ 239,000 所所 得得 稅稅 23,900 稅 後 淨 利 $ 215,100 表表十十四四 預預計計資資產產負負債債表表 偉偉峰峰公公司司 資資產產負負債債表表 8 3 / 1 2 / 3 1 流流動動資資產產： 負負責責及及股股東東權權益益 現現金金 $ 3 2 , 3 3 0 ( a ) 流流動動負負債債： 短短期期投投資資 1 0 0 , 0 0 0 ( b ) 應應付付帳帳款款 $ 4 9 , 9 2 0 ( i ) 應應收收帳帳款款 1 8 3 , 0 0 0 ( c ) 存存貨貨： 原原料料 $ 4 6 , 5 0 0 ( d ) 製製成成品品 1 1 2 , 3 0 0 ( e ) 1 5 8 , 8 0 0 股股東東權權益益： 流流動動資資產產合合計計 $ 4 7 4 , 1 3 0 普普遍遍股股本本 $ 4 0 0 , 0 0 0 ( j ) 固固定定資資產產 保保留留盈盈餘餘 3 6 8 , 2 1 0 ( k ) 7 6 8 , 2 1 0 土土地地 $ 2 5 0 , 0 0 0 ( f ) 廠廠房房設設備備 $ 1 6 8 , 8 0 0 ( g ) 減減：累累計計折折舊舊 7 4 , 8 0 0 ( h ) 9 4 , 0 0 0 固固定定資資產產合合計計 $ 3 4 4 , 0 0 0 資資產產總總額額 $ 8 1 8 , 1 3 0 負負責責及及股股東東權權益益總總額額 $ 8 1 8 , 1 3 0 ( a ) 、( b ) 見見表表9 . 1 1 . ( c ) 第第四四季季銷銷貨貨收收入入$ 6 1 0 , 0 0 0 , 當當期期收收到到現現金金$ 4 2 7 , 0 0 0 , 其其餘餘於於次次年年收收回回計計$ 6 1 0 , 0 0 0 . ( $ 6 1 0 , 0 0 0 $ 4 2 7 , 0 0 0 $ 1 8 3 , 0 0 0 ) ( d ) 、( e ) 見見表表9 . 1 2 . ( f ) 未未變變動動. ( g ) 本本期期購購入入設設備備$ 4 8 , 8 0 0加加上上原原有有$ 1 2 0 , 0 0 0 , 故故期期末末餘餘額額為為$ 1 6 8 , 8 0 0 . ( h ) 本本期期提提列列折折舊舊( 見見表表9 . 7 、表表9 . 8 ) $ 2 4 , 0 0 0 $ 4 , 8 0 0 $ 2 8 , 8 0 0 . ( i ) 第第四四季季之之購購貨貨$ 1 2 4 , 8 0 0有有本本期期未未付付, 等等待待下下期期支支付付$ 1 2 4 , 8 0 0 4 0 $ 4 9 , 9 2 0 . ( j ) 與與8 2年年1 2月月3 1日日資資產產負負債債表表上上相相同同. ( k ) 期期初初保保留留盈盈餘餘$ 1 6 3 , 1 1 0 本本期期淨淨利利$ 2 1 5 , 1 0 0 股股利利支支付付$ 1 0 , 0 0 0 $ 3 6 8 , 2 1 0 . 表表 十十 五五 預預 計計 現現 金金 流流 量量 表表 偉偉 峰峰 公公 司司 現現 金金 流流 量量 表表 8 3 年年 度度 來來 自自 營營 業業 活活 動動 之之 現現 金金 流流 量量： 淨淨 利利 $ 2 1 5 ,1 0 0 加加 ： 折折 舊舊 2 8 ,8 0 0 應應 付付 帳帳 款款 增增 加加 數數 1 0 ,4 7 0 減減 ： 應應 付付 帳帳 款款 增增 加加 數數 (7 3 ,0 0 0 ) 存存 貨貨 增增 加加 數數 (2 1 ,2 4 0 ) 來來 自自 營營 業業 活活 動動 之之 現現 金金 流流入入 $ 1 6 0 ,1 3 0 投投 資資 活活 動動 之之 現現 金金 流流 量量 購購 買買 設設 備備 $ (4 8 ,8 0 0 ) 投投 資資 (1 0 0 ,0 0 0 ) 投投 資資 活活 動動 之之 現現 金金 支支 出出 (1 4 8 ,8 0 0 ) 理理 財財 活活 動動 之之 現現 金金 流流 量量 支支 付付 股股 利利 (1 0 ,0 0 0 ) 本本 期期 現現 金金 流流 入入 增增 加加 數數 $ 1 ,3 3 0 加加 ： 期期 初初 現現 金金 餘餘 額額 3 1 ,0 0 0 期期 末末 現現 金金 餘餘 額額 $ 3 2 ,3 3 0 表表二二 靜靜態態預預算算績績效效報報告告 : 廚廚房房 實實際際數數 預預算算數數(靜靜態態) 差差 異異 副副理理辦辦公公室室費費用用 $ 600 $ 550 $ 50 U 廚廚房房人人員員費費用用 4,600 4,500 100 U 食食物物 8,000 7,500 500 U 紙紙製製品品 1,500 1,600 (100) F 變變動動製製造造費費用用 3,200 3,500 (300) F 固固定定製製造造費費用用 1,450 1,400 50 U 合合 計計 $ 19,350 U : 不不利利差差異異 F : 有有利利差差異異 $19,050 $ 300 U 表表 四四 績績 效效 報報 告告 的的 關關 聯聯 性性 實實 際際 結結 果果 彈彈 性性 預預 算算 差差 異異 總總 裁裁 總總 裁裁 辦辦 公公 室室 費費 用用 $ 5 ,0 5 0 $ 5 ,0 0 0 $ 5 0 U 美美 國國 3 5 2 ,3 0 0 3 5 5 ,0 0 0 ( 2 ,7 0 0 ) F 日日 本本 5 0 2 ,0 0 0 5 0 0 ,0 0 0 2 ,1 0 0 U 臺臺 灣灣 4 0 2 ,3 2 0 4 0 3 ,6 6 0 ( 1 ,3 4 0 ) F 合合 計計 $ 1 ,2 6 1 ,7 7 0 $ 1 ,2 6 3 ,6 6 0 $ ( 1 ,8 9 0 ) F 臺臺 灣灣 總總 經經 理理 辦辦 公公 室室 費費 用用 $ 3 ,4 5 0 $ 3 ,5 0 0 $ ( 5 0 ) F 高高 雄雄 1 0 7 ,6 0 0 1 0 7 ,0 0 0 6 0 0 U 臺臺 中中 1 0 5 ,5 0 0 1 0 6 ,0 0 0 ( 5 0 0 ) F 臺臺 北北 1 8 5 7 7 0 1 8 7 1 6 0 ( 1 ,3 9 0 ) F 合合 計計 $ 4 0 2 ,3 2 0 $ 4 0 3 ,6 6 0 $ ( 1 ,3 4 0 ) F 臺臺 北北 副副 總總 辦辦 公公 室室 費費 用用 $ 3 ,0 5 0 $ 3 ,1 0 0 $ ( 5 0 ) F 工工 程程 部部 1 3 ,5 7 0 1 3 ,5 0 0 7 0 U 會會 計計 部部 1 5 ,7 0 0 1 5 ,7 5 0 ( 5 0 ) F 休休 閒閒 部部 4 7 ,5 0 0 4 7 ,4 0 0 1 0 0 U 客客 房房 部部 5 0 ,1 0 0 5 0 ,0 0 0 1 0 0 U 餐餐 飲飲 部部 5 5 ,8 5 0 5 7 ,4 1 0 ( 1 ,5 6 0 ) F 合合 計計 $ 1 8 5 ,7 7 0 $ 1 8 7 ,1 6 0 $ ( 1 ,3 9 0 ) F 餐餐 飲飲 部部 經經 理理 辦辦 公公 室室 費費 用用 $ 1 ,0 0 0 $ 1 ,0 0 0 $ 0 F 酒酒 吧吧 1 6 ,8 0 0 1 6 ,7 0 0 1 0 0 U 餐餐 廳廳 1 8 ,7 0 0 1 8 ,9 5 0 ( 2 5 0 ) F 廚廚 房房 1 9 ,3 5 0 2 0 ,7 6 0 ( 1 ,4 1 0 ) F 合合 計計 $ 5 5 ,8 5 0 $ 5 7 ,4 1 0 $ ( 1 ,5 6 0 ) F 廚廚 房房 副副 理理 辦辦 公公 室室 費費 用用 $ 6 0 0 $ 5 5 0 $ 5 0 U 廚廚 房房 人人 員員 費費 用用 4 ,6 0 0 4 ,9 5 0 ( 3 5 0 ) F 食食 物物 8 ,0 0 0 8 ,2 5 0 ( 2 5 0 ) F 紙紙 製製 品品 1 ,5 0 0 1 ,7 6 0 ( 2 6 0 ) F 變變 動動 製製 造造 費費 用用 3 ,2 0 0 3 ,8 5 0 ( 6 5 0 ) F 固固 定定 製製 造造 費費 用用 1 ,4 5 0 1 ,4 0 0 5 0 U 合合 計計 $ 1 9 ,3 5 0 $ 2 0 ,7 6 0 $ ( 1 ,4 1 0 ) F
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