基础会计：5.商业汇票结算业务

【课题】银行转账结算业务处理商业汇票结算业务【教材版本】沈宝燕.教育部职业教育与成人教育司推荐教材配套用书、财经商贸类职业培训用书出纳员岗位实训.北京：高等教育出版社，2007【教学目标】本节课主讲内容是通过实际操作的训练，使学生学会如何处理商业汇票的付、收款及商业汇票贴现业务的处理方法。【教学重点、难点】参见配套教学用书出纳员岗位实训P72-74 86-93教学重点：1. 商业汇票付、收款结算业务。2. 商业汇票贴现业务。教学难点：商业汇票贴现业务。【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。教师采用互动方式，在模拟环境中，请学生自己动手来处理商业汇票付款、收款、贴现业务。【课时安排】2课时（90分钟）。【教学建议】根据教材编定，强调出纳员的商业汇票结算的业务处理的训练。在教学中可结合商业汇票结算管理有关规定理论辅助理解本书中的相关知识点。【教学过程】一、导入（约5分钟）本课程主要是通过营造出纳员岗位实训环境，使学生对出纳员的商业汇票结算的业务处理进行训练。教师鼓励学生积极思考：复习上节课所讲，启发学生思考企业在什么情况下采用商业汇票结算方式。学生回答：教师赏析：肯定学生的任何形式的回答，同时指出学生应注意之处，强调：商业汇票适用于在银行开立账户的法人之间根据购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易。同城或异地均可使用。商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现。商业汇票承兑期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。若分期付款应该一次签发若干张不同期限的汇票。鼓励学生积极思考，给学生以自信，以激发学生对出纳员岗位学习兴趣。二、新授及课堂练习（约75分钟）（一）商业汇票结算流程教师引导学生参与分析讲解：1. 请学生说说单位商业汇票结算方式的种类？2. 商业承兑汇票与银行承兑汇票的根本不同？3. 商业承兑汇票与银行承兑汇票的结算步骤有什么不同？多媒体演示：1. 请学生说说单位商业汇票结算方式的种类？商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。（1）商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的票据。（2）银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。2. 商业承兑汇票与银行承兑汇票的根本不同？（1）商业承兑汇票可分别由双方约定签发。若由付款人签发的则应由其本人承兑；若由收款人签发的则应由付款人承兑。（2）银行承兑汇票由收款人或承兑申请人签发后，承兑申请人应向开户银行申请承兑，银行按照规定审查，符合条件的，即与承兑申请人签订承兑协议，并在汇票上签章，且收取一定的手续费。3. 商业承兑汇票与银行承兑汇票的结算步骤有什么不同？（1）商业承兑汇票结算一般可分为三个步骤进行：签发和承兑商业承兑汇票；委托收款；到期兑付。（2）银行承兑汇票结算一般可分为三个步骤进行：申请承兑；兑取票款；支付票款。4. 商业承兑汇票与银行承兑汇票的流程图（1）商业承兑汇票流程图 （2）银行承兑汇票流程图（二）商业汇票结算方式的业务处理1. 商业承兑汇票结算方式的业务处理。教师举例学生参与分析讲解：（1）训练情景2009年1月4日，向东方公司采购M材料1 000件，每件50.00元，增值税税率17%，收到对方开出的增值税专用发票（见多媒体演示），开出一份为期4个月的商业承兑汇票。（2）训练资料 增值税专用发票（见多媒体演示）。商业承兑汇票1-3联（见多媒体演示）。企业财务专用章、法人代表章、委托银行收款章等用品。 （3）训练要求根据资料，填写一式三联为期4个月的商业承兑汇票（见多媒体演示）。根据商业承兑汇票登记应付票据登记簿（见多媒体演示）。多媒体演示：（1）增值税专用发票。（2）商业汇票1-3联。（3）应付票据登记簿学生动手填制相关凭证：.教师指导学生填制审核相关凭证：（1）签发商业汇票需记载的事项表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样。确定的金额（大写）。付款人名称、账号、开户银行及行号。收款人名称、账号、开户银行及行号。出票日期（大写）、汇票到期日为交易双方约定的付款日（大写）。银行承兑汇票的“承兑协议编号”为付款人与承兑银行签订的“承兑协议”的编号。出票人在汇票的第一、二联签单位财务专用章和单位法人代表章。 欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。（2）商业汇票的联次及格式商业承兑汇票一般一式三联。第一联卡片，由承兑人（付款人）留存；第二联商业承兑汇票， 交收款人（或持票人），是持票人开户行随托收凭证寄付款人开户行作借方凭证附件；第三联存根由出票人存查。银行承兑汇票一般一式三联。第一联卡片，由承兑银行留存备查作为到期支付票款时作借方凭证附件；第二联银行承兑汇票，交收款人（或持票人），是收款人开户行随托收凭证寄付款人开户行作借方凭证附件；第三联存根由出票人存查。.2. 银行承兑汇票结算方式的业务处理。教师举例学生参与分析讲解：（1）训练情景2009年1月15日，向利华公司销售B产品40台，单价500.00元/台，增值税税率17%，价税合计23 400.00元，会计开出增值税专用发票（见多媒体演示）收到对方开出的为期3个月的银行承兑汇票（见多媒体演示）。（2）训练资料 增值税发票（见多媒体演示）。 银行承兑汇票（见多媒体演示） 企业财务专用章、法人代表章、委托银行收款章等用品。（3）训练要求 根据资料登记应收票据登记簿（见多媒体演示）。多媒体演示：（1）增值税发票。 （2）银行承兑汇票。（3）应收票据登记簿学生动手填操作：.教师指导学生填制审核相关凭证：为加强商业汇票的管理，对于使用商业汇票结算方式结算款项业务比较多的企业，应建立“应付票据登记簿”（见表6-19）和“应收票据登记簿”（见表6-20），对每一笔应付票据和应收票据业务进行详细登记，以便到期及时结清货款和到期及时收回货款。3. 商业汇票背书转让结算业务处理。（1）训练情景公司因急需资金，于2009年3月3日将一张1月3日西城公司签发的面值为50 000元、期限为3个月的商业承兑汇票（见多媒体演示）向银行贴现，贴现率为10%。（2）训练资料 商业承兑汇票（见多媒体演示商业汇票正、反面）。 商业汇票贴现利息计算表（见多媒体演示）。 企业财务专用章、法人代表章、委托银行收款章等用品。（3）训练要求 根据资料将需贴现的商业承兑汇票进行背书。 填制贴现利息计算表。多媒体演示：（1）商业承兑汇票（正、反面） 商业承兑汇票正面 商业承兑汇票反面贴现利息计算表学生动手填制相关凭证：.教师指导学生应知应会：（1）办理贴现应具备的条件商业汇票贴现就是贴息取现，是指票据持有人在票据到期前需要资金时，为取得现款而将背书后的未到期票据向其开户银行申请贴现，银行受理后从票据到期值扣除按银行贴现率计算的贴现息后将剩余款项付给票据持有人。符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件： 在银行开立存款账户的企业法人及其他组织。 与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。 提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。（2） 商业汇票贴现程序 持票人（贴现人）持将未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现时，先在商业汇票背面背书。 根据商业汇票填制贴现凭证一式五联，第一联为银行付出传票；第二联作贴现申请人账户收入传票；第三联银行作贴现利息收入传票；第四联作贴现申请人收账通知；第五联银行会计部门作到期日贴现收入传票。 贴现凭证填好后，持票人（贴现人）在贴现凭证第一联加盖预留银行印鉴，连同汇票送开户银行办理贴现。 银行收到贴现凭证和汇票后，由信贷部门按照支付结算办法的规定审查无误，贴现凭证的填写与汇票核对相符后，在贴现凭证的“银行审批”栏签注“同意”字样并签章，然后送交银行会计部门。银行会计部门接到贴现凭证和汇票后按照支付结算办法的有关规定审核无误，按规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额，然后将贴现率、贴现利息和贴现净额填入贴现凭证。银行会计部门办理贴现业务完毕后，将贴现凭证第四联加盖转讫章作收账通知交给持票人（贴现人）。银行将贴现凭证第五联和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。贴现银行作为汇票的持有人，到期向付款人收取款项。如果是商业承兑汇票的贴现，到期贴现银行未收到票款，可以向贴现申请人追索票款。（3） 商业汇票贴现计算方法票据贴现利息 = 票据到期值贴现天数（年贴现率360天） =票据到期值贴现天数（月贴现率30天）=票据到期值贴现月数月贴现率（年贴现率12）票据贴净额 = 票据到期值 - 票据贴现利息其中，票据到期值：对于无息票据到期值是票据面值；对于带息票据到期值是票据面值票据面值加利息。贴现天数：应按日历天数从汇票贴现日算至汇票到期前一日止。贴现率：由中国人民银行统一规定。（4） 贴现期限的确定方法贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。承兑人在异地的，贴现期限及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款。不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款。（三）巩固练习：参见配套教学用书出纳员岗位实训P86-93 训练28商业汇票结算、商业汇票背书转让的业务处理。练习目的：通过银行商业汇票结算、商业汇票背书转让的业务处理的讲练，使学生熟练准确地处理商业汇票结算的业务处理。学生训练，学生小结：三、课堂小结（约10分钟）本课，我们共同学习了商业汇票结算、商业汇票背书转让的业务处理的基本训练，同学们认真回顾一下相关学习内容，共同预习一下本节课所学的主要内容。教师板书：第六章 银行转账结算业务的处理实训一、商业汇票结算流程二、商业汇票结算方式的业务处理1. 商业承兑汇票结算方式的业务处理2. 银行承兑汇票结算方式的业务处理3. 商业汇票背书转让结算业务处理三、巩固练习四、作业商业汇票结算、商业汇票背书转让的业务处理【板书设计】第六章 银行转账结算业务的处理实训一、商业汇票结算流程二、商业汇票结算方式的业务处理1. 商业承兑汇票结算方式的业务处理2. 银行承兑汇票结算方式的业务处理3. 商业汇票背书转让结算业务处理三、巩固练习 北京财贸职业学院 沈宝燕第 13 页 共 13 页