农村信用社财务人员业务知识考试及答案

农村信用社财务人员业务知识考试（答案）一、单项选择题（每小题1分，共分）。1、某储户于2002年2月28日到信用社存入定期存款一笔，因急用又于2002年3月1日到信用社支取了该笔存款，信用社应付给该储户几天利息？（C）A、1天 B、2天 C、3天 D、不付息2、残损人民币兑换时，凡票面残损五分之一以上至二分之一，其余部分的图案文字能照原样连接者，应根据原面额的多少兑换？是否可以流通使用？（B）A、全额；可以 B、半数；不可以 C、五分之一；可以 D、五分之一；不可以3、人民币银行结算账户管理办法是什么时候实施的？ （ D ）A、1996年1月1日 B、1997年12月1日 C、1997年1月1日 D、2003年9月1日4、低值易耗品可一次或分期摊入成本，采用分期摊入成本的，摊銷期限最长不得超过多少年？ （ B ） A、1年 B、2年 C、3年 D、5年5、目前我省农村信用社固定资产折旧统一采用的计提方法是哪种？( A )A、平均年限法 B、工作量法 C、双倍余额递减法 D、年数总和法6、专项中央银行票据的期限为 年；年利率为 ；按年付息。( B )A、2年；1.62 B、2年；1.89 C、1年；1.62 D、2年；0.997、全国人民币银行结算账户管理系统于什么时间在我省正式上线运行?(C)A、2003年9月1日 B、2005年1月31日 C、2005年6月30日 D、2005年7月1日8、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起多少个工作日后，方可办理付款业务。 ( B )A、1个 B、3个 C、5个 D、7个9、银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后多少年？( C )A、3年 B、5年 C、10年 D、15年10、根据贵州省农村信用社会计档案管理暂行办法的有关规定，会计凭证必须按日或定期装订，定期装订的其最长期限不得超过多少天？（ B ）A、3天 B、5天 C、510天 D、15天 11、信用社的固定资产净值与在建工程之和占所有者权益(不含未分配利润)比例最高不得超过多少？ （ C ）A、30% B、40% C、50% D、60%12、目前，我省农村信用社对固定资产的净残值率规定为多少？ ( A )A、3% B、4% C、5% D、0%13、计算机运行日志保管期限是多长？ ( B )A、3年 B、5年 C、15年 D、永久14、我省CCIS(综合门柜业务系统)中，存款人账号为多少位？ ( C )A、15位 B、18位 C、22位 D、24位15、信用社要定期或不定期地对固定资产进行全面的盘点、清查，每年不得少于多少次？ （ A ）A、1次 B、2次 C、3次 D、4次16、信用社应按月（或季）计提固定资产折旧，计入当期成本。当月投入使用的固定资产，从投入使用月份的 起计提折旧；当月停止使用的固定资产，从停用月份的 起停止计提折旧。 （ C ）A、当月；当月 B、当月；次月 C、次月；次月 D、次月；当月17、信用社从事经营性租赁业务的租赁资产，按原值计价。租赁业务取得的收入，按规定计入当期损益，纳入什么科目核算？ （ D ）A、手续费收入 B、其他营业收入 C、投资收益 D、营业外收入18、教育储蓄存款的本金合计最高限额为 元。 （ C ）A、5,000 B、10,000 C、20,000 D、50,00019、专项奖金税前扣除标准如下：盈利的信用社税前据实扣除专项奖金的最高比例，不得超过其税前利润（不含专项奖金）的 %；对亏损的信用社税前据实扣除的最高比例，不得超过减亏额（不含专项奖金）的 %，上述奖金不计入计税工资总额。 （ A ）A、8%；5% B、5% C、5%；8% D、8%20、农村信用社经审查同意接受出票人的委托，承担到期无条件支付票款责任，在承办银行承兑汇票业务时，按规定收取的保证金应纳入什么科目核算？ （ B ）A、活期存款 B、保证金 C、其他应付款 D、委托及代理负债业务21、目前信用社会计核算使用的基本记账凭证有 （ D ）A、现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证。B、现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证。C、现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、表外科目收入凭证、表外科目付出凭证。D、现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证、表外科目收入凭证、表外科目付出凭证。22、信用社发放的抵押、质押贷款，其抵押物、质押物的价值一般不得低于贷款本金的多少倍? （ B ）A、1倍 B、1.5 倍 C、2 倍 D、3倍23、根据贵州省农村信用社出纳现金管理办法（试行）的有关规定，信用社应设置专职或兼职现金专管员，负责辖内日常现金管理工作，督促出纳员按规定使用和保管现金,执行什么制度? ( D )A、交接制度 B、查库制度 C、分管制度 D、四双制度24、根据贵州省农村信用社统一法人核算暂行办法的有关规定，对实行统一法人的农村信用社在进行部分账务合并时，应采用什么方式进行账务划转？ ( C )A、同方向红字 B、同方向蓝字 C、同方向红蓝字 D、反方向蓝字25、各联社自行建造的固定资产（含改建、扩建）和购入需要安装的固定资产时，其的资金全部通过什么科目核算？ ( D )A、其他应收款 B、长期投资 C、固定资产 D、在建工程26、对已纳入“利息收入”科目核算的应收利息，逾期90天仍未收到时，应冲减“利息收入”科目，同时表外列入什么科目核算？ ( B )A、107逾期贷款应收未收利息 B、108已核销呆账27、下列对表外科目的表述，哪项是正确的? ( D )A、表外科目按照复式记账原理，采用借贷记账法，以“借”、“贷”为记账符号，余额在借方。B、表外科目按照单式记账原理，采用借贷记账法，以“借”、“贷”为记账符号，余额在借方。 C、表外科目按照复式记账原理，采用收付记账法，以“收”、“付”为记账符号，余额在收方。D、表外科目按照单式记账原理，采用收付记账法，以“收”、“付”为记账符号，余额在收方。28、根据农村信用社企业所得税两档优惠税率的规定，年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的，其税率为多少？ （ B ）A、18 B、27 C、33 D、4529、农村信用社现行采用的记账方法（借贷记账法）是什么时候开始使用的？（ B ）A、1993年1月1日 B、1994年1月1日 C、1996年1月1日 D、1997年1月1日30、我国现行的储蓄管理条例是从什么时间开始实施的？（ A ）A、1993年3月1日 B、1994年1月1日C、1997年1月1日 D、1999年3月1日31、根据农村信用社企业所得税两档优惠税率的规定，年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，其税率为多少？ （ A ）A、18 B、27 C、33 D、45二、多项选择题（每小题1分，共分。每小题中至少有两个选项是正确的，多选或少选均不得分）。1、储蓄的职能有哪些？ （ A、B、C、D ）A、投资职能 B、积累职能 C、分配职能 D、延期消费职能2、票据的基本关系人有哪些？ （ A、B、C、 ）A、出票人 B、付款人 C、收款人 D、背书人3、支付结算办法中所称票据除支票外，还包括哪些？ （ B、C、D ）A、托收承付 B、银行汇票 C、商业汇 D、银行本票4、票据法第八十五条规定，支票必须记载哪些事项？ （ A、B、C、D 、E、F ）A、表明“支票”的字样 B、 无条件支付的委托 C、 确定的金额 D、付款人名称 E 、出票日期 F、出票人签章5、根据农村信用合作社会计基本制度的有关规定，年度终了，哪些分户账账页可继续使用？ （ A、B、D ）A、储蓄存款分户账账页 B、贷款分户账账页 C、实收资本分户账账页 D、股本金分户账账页6、信用社会计检查的主要内容是什么？ ( A、C、D )A、财务检查 B、真实性检查 C、账务检查 D、业务检查7、根据农村信用合作社财务管理实施办法的有关规定，信用社哪些开支不得计入当期成本？ ( A、B、C、D )A、购置和建造固定资产、无形资产和其他资产 B、对外投资支出及分配给投资者的利润C、被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金，以及赞助、捐赠支出 D、国家法律、法规规定以外的各种付费8、农村信用社在开展业务宣传活动时，其业务宣传费可在哪些收入之和5的比例内掌握使用？ ( A、B、C、D )A、利息收入 B、金融机构往来利息收入 C、手续费收入 D、其他营业收入9、农村信用社发放贷款时，社员享有贷款的什么权利？ ( B、D )A、授信权 B、优先权 C、周转使用权 D、利率优惠权10、农村信用社改革，国家给予了哪些方面的支持？ （ A、B、C、D ）A、财政补贴 B、资金扶持 C、税收优惠 D、利率政策11、有效的个人身份证件种类除身份证、户口簿、护照外，还包括哪些？ (A、B、C、D 、E、F )A、军官证 B、文职干部证 C、警官证、士兵证 D、港、澳、台居民通行证 E、边民出入境通行证 F、外国人永久居住证12、下列会计科目中，除2011活期存款、2051定期存款、2111活期储蓄存款、2151定期储蓄存款和2017银行卡外，还有哪些科目属于农村信用社缴存存款准备金的范围？ (A、C、E、G、H、K )A、2012财政性存款 B、2013待结算财政款项 C、2013县级待结算财政款项（二级科目）D、2014地方财政库款 E、2014县级地方财政库款（二级科目） F、2015财政预算外存款G、2015县级财政预算外存款（二级科目） H、2016财政预算专项存款 I、2622委托及代理负债业务J、1392委托及代理资产业务 K、2622委托及代理负债业务（减：1392委托及代理资产业务）13、票据背书行为的基本关系当事人主要有哪几个？ （ A、C ）A、背书人 B、出票人 C、被背书人 D、付款人 E、收款人14、出纳工作的基本制度除分管制度、“四双” 制度、复核制度、双先制度 、登记制度、日清日结制度外，还有哪些制度？ （ A、B、C、D ）A、交接制度 B、查库制度 C、报告制度 D、持证上岗制度15、库房管理的质量要求要达到什么标准？（ A、B、C、D 、E、F ）A、无火灾 B、无霉烂 C、无虫蛀 D、无鼠咬 E、无盗窃 F、无差错事故16、信用社的营业收入包括哪几个项目？ （ A、B、C、D ）A、利息收入 B、金融机构往来收入 C、手续费收入D、其他营业收入 E、投资收益 F、营业外收入17、取得抵债资产的标志是什么？ （ A、B、C ）A、所有权 B、使用权 C、处置权 D、判决权18、信用社应该计提折旧的固定资产有哪些？ （ A、B、C、D 、F ）A、房屋和建筑物 B、在用的各类设备 C、季节性停用、维修停用的设备 D、以经营租赁方式租出的固定资产 E、建设工程交付使用前的固定资产F、以融资租赁方式租入（房屋、建筑物等不动产除外）的固定资产 G、经营租赁方式租入的固定资产19、会计要素包括哪些内容？ （ A、B、C、D 、E、F）A、资产 B、负债 C、所有者权益 D、收入 E、费用 F、利润20、在农村信用社出纳工作中，登记制度包含哪些内容？ （ B、C ）A、复核制度 B、凭证登记 C、券别登记 D、交接登记21、转账结算按区域划分可分为哪几种结算？ （ B、D ）A、现金结算 B、同城结算 C、转账结算 D、异地结算22、记载账务发生错误时，账簿上的一切记载不得采用哪些错误方式更改？（ A、B、C、D 、E ）A、涂改 B、挖补 C、刀刮 D、皮擦 E、用药水销蚀23、信用社的经营成本包括哪几个项目？ （ A、B、C、D 、E ）A、利息支出 B、金融机构往来利息支出 C、手续费支出D、营业费用 E、其他营业支出 F、营业税金及附加 G、营业外支出 H、所得税24、无形资产是指信用社长期使用，但是没有实物形态的资产，包括哪些? （ A、B、C、D 、E、F ）A、专利权 B、著作权 C、租赁权 D、土地使用权E、商誉 F、非专利技术25、根据2005年度省联社有关文件规定，下列哪些费用可作为综合费用率考核指标的扣除项目？ （ A、B、C、D 、G ）A、业务发展专项费用 B、改革费用 C、手工网点上机D、营业网点装修 E、监控设备购置F、经主管部门同意批准购置的固定资产支出 G、全省统一安排计算机网络方面需要投入的各种费用26、信用社纳税申报扣除广告费支出时，应符合下列哪些条件？（ A、B、D）A、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的。 B、已实际支付费用，并已取得相应发票。C、已实际支付费用，并取得相应收据。 D、通过一定的媒体传播。27、购置下列物品时，哪些应列入低值易耗品核算？ （ C、D、E ）A、大、中型计算机网络 B、电梯 C、保险柜D、笔记本电脑 E、验钞机 F、中央空调28、根据贵州省农村信用社会计档案管理暂行办法的有关规定，会计凭证的装订顺序是 : （ A、C、E、F）A、先表内科目，后表外科目，以统一会计科目代号顺序排列。 B、表内科目按现付、现收、转贷、转借顺序排列；C、表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列； D、表外科目按付出、收入顺序排列；E、表外科目按收入、付出顺序排列； F、科目日结单装订在各科目凭证的前面，业务凭证销号单附凭证最后。29、下列哪些属于永久保管的会计档案？ （ A、B、C、E、F ）A、信用社决算报表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料； B、信用社实收资本、股金分户账；C、存贷款开销户登记簿； D、凭证及附件 E、会计档案保管登记簿和档案销毁清单记录；F、机构撤销、合并交接清册；G、会计主管人员移交清册（单）。30、信用社出纳使用的基本账簿主要有哪些？ （ A、C、D 、F ）A、现金收入登记簿 B、库存券别登记簿 C、款项交接登记簿 D、现金库存登记簿 E、交接登记簿F、代保管有价值品登记簿 H、查库登记簿 I、错款登记簿 J、印章、库房保险柜钥匙交接登记簿 31、固定资产的计价方法有哪几种？ （ A、B、D ）A、原始成本计价 B、重置完全价值计价 C、市场价格计价 D、折余价值计价32、个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。下列哪些款项可以转入个人银行结算账户。 （A、B、C、D 、E、F 、G ）A、工资、奖金收入。 B、稿费、演出费等劳务收入。 C、债券、期货、信托等投资的本金和收益。D、个人债权或产权转让收益。 E、个人贷款转存。 F、证券交易结算资金和期货交易保证金。G、农、副、矿产品销售收入。三、判断题（每小题1分，共分。请用“”表示正确， 用“”表示错误）。1、我国实行统一的利率政策，储蓄存款利率是由中国人民银行自行制定并公布的。 （ ）我国实行统一的利率政策，储蓄存款利率是由国务院授权中国人民银行制定、公布的。2、支票的付款人是指签发票据的单位。 （ ）支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行或信用社。3、银行是支付结算和资金清算的中介机构。 （ ）4、对签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，各政策性银行、商业银行、城乡信用社可自行实施行政处罚。 （ ）实施行政处罚的主体为人民银行各级分支机构。各政策性银行、商业银行、城乡信用社(以下简称商业银行)不得实施行政处罚。5、在会计凭证的要素中，会计分录反映了账户之间的对应关系。（ ）6、信用社的成本核算以年为成本计算期。 （ ）以季、年为计算期7、根据金融机构查询、冻结、扣划工作管理规定（银发20021号）的有关规定，工商行政管理机关有权查询个人存款。 （ ）无权8、票据到期时，资本充足率和不良贷款比例未达到规定的，人民银行给予推迟兑付期为2年，该期限内按规定计付利息。 （ ）不计付9、存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可由他人办理。 （ ）授权10、按农村信用社出纳制度规定，信用社出纳主管人员和信用社内勤主任每月至少查库一次。 ( )两次11、本年度发现上年度错账，应填制同一方向红蓝字凭证冲正。（ ）蓝字反方向12、票据出票日期使用小写的，银行（信用社）不予受理。 （ ）13、信用社可以自行对本社库房、保险柜的锁进行修、换。 （ ）根据农村信用合作社出纳制度第22条规定，信用社库房、保险柜的修锁、换锁必须向县联社报告，并由县联社指定人员修、换，并办理以旧换新和交接手续。14、“1070.53”的中文大写是“人民币壹仟零柒拾元零伍角叁分整”。 （ ）应该是“人民币壹仟零柒拾元伍角叁分”。15、机构撤销、合并交接清册的保管年限为15年。 ( )永久16、存款人撤销、合并结清账户时，应将剩余支票填列二联清单全部交回信用社注销并作切角作废；一联清单由信用社盖章退回存款人，一联作清户凭证附件。 （ ）17、出纳工作中出现责任事故性错款的处理原则是长款归公、短款自赔 。 （ ）18、我国会计年度的起止时间为每年1月1日起至12月31日。（ ）自每年公历1月1日起至12月31日19、支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行或其他金融机构。（ ）20、信用社购置并安装监控设备的支出可以计入当期成本。 （ ）不得21、根据人民币银行结算账户管理办法规定，存款人可从其基本存款账户和一般存款账户上办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。 （ ）第三十三条 基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。22、无形资产的摊销应按不短于10年的期限进行摊销。 （ ）财务管理实施办法67条，有效使用期限。23、信用社的业务宣传费、广告费和业务招待费、可在规定的范围和标准内预提使用。 （ ）财务管理实施办法73条，据实列支，不得预提。24、无形资产可以作为抵债资产。 （ ）财务管理实施办法47条，不得。25、抵债资产可以任意处理给本信用社职工及家属。 （ ）财务管理实施办法49条，不得。26、信用社支付的房产税应纳入“5331营业税金及附加”科目中的“其他税金及附加”账户核算。 （ ）财务管理实施办法72条，“35.税金。是指信用社支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金”。27、信用社购入有价证券按有价证券的面值和规定的利率计算应收利息，分期计入损益。 （ ）28、票据和结算凭证是办理支付结算的工具。 （ ）29、票据和结算凭证上的出票或签发日期原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明后，银行可以继续受理。 （ ）支付结算办法12条：票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。30、会计科目的调整。在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了，应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。 （ ）四、计算题（每小题分，共分）。（一）专项奖金（按照人民银行关于转发国家税务总局关于农村信用社专项奖金税前扣除标准的批复的通知（银合发200170号）规定计算。）1、某信用社2004年度账面利润总额为-10万元，本年度未计提专项奖金前账面利润总额为2万元，今年可计提的专项奖金额为（ 0.66）万元。计算：10*5%+2*8%=0.662、某信用社2004年度账面利润总额为10万元，本年度未计提专项奖金前账面利润总额为2万元，今年可计提的专项奖金额为（ 0.16）万元。计算：2*8%=0.163、某信用社2004年度账面利润总额为10万元，本年度未计提专项奖金前账面利润总额为-2万元，今年可计提的专项奖金额为（ 0.00）万元。4、某信用社2004年度账面利润总额为-10万元，本年度未计提专项奖金前账面利润总额为-2万元，今年可计提的专项奖金额为（ 0.40）万元。计算：（10-2）*5%=0.405、某信用社2004年度账面利润总额为-2万元，本年度未计提专项奖金前账面利润总额为-10万元，今年可计提的专项奖金额为（ 0.00）万元。6、某信用社2004年度账面利润总额为2万元，本年度未计提专项奖金前账面利润总额为10万元，今年可计提的专项奖金额为（ 0.80）万元。计算：10*8%=0.807、某信用社2004年度账面利润总额为-10万元，本年度已从专项奖金账户中列支某项奖金0.5万元后账面利润总额为2万元，其本年度还可计提的专项奖金额为（ 0.20）万元。（按2005年度贵州省农村信用社会计决算文件的有关规定计算）计算：10*5%+（2+0.5）*8%-0.5=0.208、某信用社2004年度账面利润总额为2万元，本年度已从专项奖金账户中列支某项奖金0.5万元后账面利润总额为10万元，其本年度还可计提的专项奖金额为（ 0.34）万元。（按2005年度贵州省农村信用社会计决算文件的有关规定计算）计算：（10+0.5）*8%-0.5=0.34（二）公共积累的界定（按2003年度贵州省农村信用社会计决算文件的有关规定计算）账联社“实收资本”科目余额为200万元（无法人资本和个人资本）、“股本金”科目余额为100万元、“资本公积”科目余额为100万元（其中由捐赠、资产重估增值形成的余额为50万元）、“盈余公积”科目余额为100万元（其中公益金账户余额为50万元）。该联社可处置的历年公共积累总额应为（ 275 ）万元。计算：“实收资本” 200+“资本公积” 50+(“盈余公积” 100-公益金账户50-“股本金” 100*25%)=275（三）企业所得税税前扣除办法（国税发200084号）第四十三条规定：纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列范围内，可据实扣除：全年营业收入净额在1500万元及其以下的，不超过营业收入净额的5；全年营业收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3。某联社全年的营业收入净额为1600万元，据实列支的业务招待费为10万元。根据上述规定，该联社可据实扣除的额度为（ 7.8）万元。计算：1500*5+100*3=7.8五、简答题（本题分）根据人民币大额和可疑支付交易报告管理办法(中国人民银行令2003第2号)规定，属于可疑支付交易的类型有哪些？（一）短期内资金分散转入、集中转出或集中转入、分散转出； （二）资金收付频率及金额与企业经营规模明显不符； （三）资金收付流向与企业经营范围明显不符； （四）企业日常收付与企业经营特点明显不符； （五）周期性发生大量资金收付与企业性质、业务特点明显不符；（六）相同收付款人之间短期内频繁发生资金收付；（七）长期闲置的账户原因不明地突然启用，且短期内出现大量资金收付； （八）短期内频繁地收取来自与其经营业务明显无关的个人汇款； （九）存取现金的数额、频率及用途与其正常现金收付明显不符； （十）个人银行结算账户短期内累计100万元以上现金收付； （十一）与贩毒、走私、恐怖活动严重地区的客户之间的商业往来活动明显增多，短期内频繁发生资金支付；（十二）频繁开户、销户，且销户前发生大量资金收付； （十三）有意化整为零，逃避大额支付交易监测； （十四）中国人民银行规定的其他可疑支付交易行为； （十五）金融机构经判断认为的其他可疑支付交易行为。六、会计实务题（按现行有关文件要求，计算并编制会计分录。可只写科目名称或科目代号，但须在相应科目后写出相应的明细账户名称，否则扣除相应得分。共55分）（一）应收利息(根据(贵银发2001389号)、 (银发2002356号)和2002年决算文件)1、2005年2月1日发放一笔半年期农户贷款。至2005年3月20日，该农户未到信用社缴纳本季度应收利息。按规定，3月21日信用社应计提该贷款户本季度应收未收利息。（本题1分）借：1321应收利息某贷款户 贷：5011利息收入农户贷款利息收入2、至6月20日，该农户仍未到信用社缴纳上季度应收利息。该笔已纳入本年度损益的应收利息和6月21日应计提的本季度应收利息如何处理？（本题1.5分）贷：5011利息收入农户贷款利息收入（红字）贷：1321应收利息某贷款户同时，收：108已核销呆账某贷款户应收利息收：107逾期贷款应收利息某贷款户3、至9月21日（贷款到期后），该农户仍未归还信用社贷款本金及利息。按规定该如何计提本季度应收利息。次日，该农户以现金方式归还全部所欠的贷款应收利息。（1）计提时（本题0.5分）收：107逾期贷款应收利息某贷款户（2）收回时（本题1分）借：1011现金 贷：5011利息收入农户贷款利息收入同时，付：107逾期贷款应收利息某贷款户付：108已核销呆账某贷款户应收利息（二）贷款核销与收回(根据农村信用合作社财务管理实施办法)1、核销某笔呆账其他贷款（本题1分）借：1291呆账准备（或12911一般损失准备）一般损失准备贷：1284呆账其他贷款某贷款户同时：收：108已核销呆账（或10801已核销呆账本金）某贷款户 2、次年，以现金方式收回该笔已核销呆账贷款本金，同时用现金支付相关人员收贷手续费（1）收回贷款本金（本题2分）借：1284呆账其他贷款某贷款户 贷：1291呆账准备（或12911一般损失准备）一般损失准备 借：1011现金 贷：1284呆账其他贷款某贷款户 同时：付：108已核销呆账（或10801已核销呆账本金）某贷款户 （2）支付手续费（本题1分）借：5311手续费支出代办收贷手续费支出 贷：1011现金 （三）抵债资产的取得（根据(银发2002356号；本题主要核算：抵债资产计价价值高于贷款本金的情况） 某信用社取得该社逾期其他贷款某贷款户不能当即变现的抵债资产（其中该贷款户贷款本金为100万元，已计提表内应收利息20万元，表外107应收利息10万元）（本题2分）借：1290待处理抵债资产某贷款户 130贷：1264逾期其他贷款某贷款户 100（本金部分）贷：1321应收利息某贷款户 20（表内应收利息部分）贷：1292抵债资产待变现利息某贷款户 10（表外应收利息部分）同时：付：107逾期贷款应收利息某贷款户 10（四）根据上述抵债资产以现金方式处置变现类型1、如变现收入为130万元时（即变现收入等于抵债资产计价价值）（本题2分）借：1011现金 130贷：1290待处理抵债资产 130（计价价值）借：1292抵债资产待变现利息某贷款户 10（表外应收利息部分）贷：5011利息收入其他贷款利息收入 102、如变现收入为125万元时（即变现收入大于抵债资产计价价值中贷款本金和表内应收利息，小于抵债资产计价价值）（本题2分）借：1011现金 125借：1292抵债资产待变现利息某贷款户 5（变现收入小于抵债资产计价价值的差额部分）贷：1290待处理抵债资产 某贷款户 130（计价价值）借：1292抵债资产待变现利息某贷款户 5（变现收入大于抵债资产计价价值中贷款本金和表内应收利息部分）贷：5011利息收入其他贷款利息收入 53、如变现收入为95万元时（即变现收入小于抵债资产计价价值中贷款本金）（本题2分）借：1011现金 95借：1291呆账准备（或12911一般损失准备）一般损失准备 5（变现收入小于抵债资产计价价值本金部分）借：1292抵债资产待变现利息某贷款户 10（表外应收利息部分）贷：5011利息收入其他贷款利息收入（红字） 20（表内应收利息部分）贷：1290待处理抵债资产 某贷款户 130（计价价值）4、如变现收入为135万元时（即变现收入大于抵债资产计价价值）（本题2分）借：1011现金 135贷：1290待处理抵债资产 某贷款户 130（计价价值）贷：5151营业外收入其他营业外收入 5（变现收入大于抵债资产计价价值的差额部分）借：1292抵债资产待变现利息某贷款户 10 （抵债资产计价价值中表外应收利息部分）贷：5011利息收入其他贷款利息收入 10（五）专项央行票据的置换与兑付（根据黔农信办发20049号）1、用专项央行票据置换不良贷款（资产）和历年挂账亏损；同时，对不良贷款中已计算并纳入表外核算的应收未收利息作冲减处理。（本题1分）借：1115专项央行票据贷：某不良贷款（抵债资产、投资）某贷款户贷：3121利润分配未分配利润同时：付：107逾期贷款应收利息某贷款户2、与人民银行签订委托处理不良贷款协议后，将已置换的不良贷款列表外核算（本题0.5分）收：110：已置换不良贷款某贷款户3、收到人民银行按年或到期兑付时支付的专项票据的利息收入（本题1分）借：1112准备金存款贷：5021金融机构利息收入专项央行票据利息收入4、到期兑付专项央行票据（本题2分）借：1112准备金存款贷：2314央行拨付专项票据资金借：1116央行专项扶持资金贷：1115专项央行票据5、专项央行票据到期后，信用社未能到达规定的置换条件，人民银行收回专项票据时，信用社应将已置换的不良贷款和历年挂账亏损重新纳入表内科目核算。（本题1分）借：某不良贷款（抵债资产、投资）某贷款户借：3121利润分配未分配利润贷：1115专项央行票据同时：付：110已置换不良贷款某贷款户6、委托期内，信用社代理人民银行收回已置换的不良贷款收回时（本题1分）借：1011现金（或某存款）贷：2621其他应付款项应付央行委托收款（本金）应付央行委托收款（利息收入）同时：付：110已置换不良贷款某贷款户委托期满后，按协议规定，已置换的不良贷款仍归信用社所有（本题1分）借：2621其他应付款项应付央行委托收款（本金）应付央行委托收款（利息收入）贷：1291呆账准备（或12911一般损失准备）（央行委托收款本金）贷：5011利息收入（央行委托收款利息）（六）计提各项基金某联社2005年度职工工资总额为300万元，按照规定比例（不考虑工资总额纳税扣除因素）计提全年的职工福利费14%、职工教育经费1.5%、工会经费2%、基本养老保险20%、补充养老保险5%、基本医疗保险6%、补充医疗保险4%、失业保险金2%（按2005年度贵州省农村信用社会计决算文件精神）。（本题3分）借：5321营业费用 职工福利费42 职工教育经费4.5 工会经费6 劳动保险费105 (其中：基本养老保险60；补充养老保险15；基本医疗保险18；补充医疗保险12) 失业保险金6贷：2621其他应付款职工教育经费4.5工会经费6贷：2641应付福利费职工福利费42贷：2642管理部门统筹资金（或264221基本养老保险）基本养老保险60（或264222补充养老保险）补充养老保险15（或264231失业保险金） 失业保险金6（或264241基本医疗保险）基本医疗保险18（或264242补充医疗保险）补充医疗保险12（七）结转本年利润（以统一法人联社为例）（根据黔农信办发200456号）1、某统一法人联社辖内A信用社将全年实现的各项收入（科目为5011、5021、5111、5121、5141、5151）及各项支出（科目为5211、5221、5311、5321、5341、5361）上划县联社（本题2分）（1）上划各项收入 贷：5011利息收入（红字） 贷：5021金融机构往来收入（红字） 贷：5111手续费收入（红字） 贷：5121其他营业收入（红字） 贷：5141投资收益（红字） 贷：5151营业外收入（红字）贷：4641社内往来（蓝字）（2）上划各项支出 借：5211利息支出（红字）借：5221金融机构往来支出（红字）借：5311手续费支出（红字）借：5321营业费用（红字）借：5341其他营业支出（红字）借：5361 营业外支出（红字）借：4641社内往来（蓝字）2、县联社收到A信用社上划的损益类资金（本题2分）（1）收到各项收入 借：4641社内往来（A信用社）贷：5011利息收入（A信用社）贷：5021金融机构往来收入（A信用社）贷：5111手续费收入（A信用社）贷：5121其他营业收入（A信用社）贷：5141投资收益（A信用社）贷：5151营业外收入（A信用社）（2）收到各项支出 借：5211利息支出（A信用社）借：5221金融机构往来支出（A信用社）借：5311手续费支出（A信用社）借：5321营业费用（A信用社）借：5341其他营业支出（A信用社）借：5361 营业外支出（A信用社）贷：4641社内往来（A信用社）3、县联社统一计提营业税金及附加（城建税及教育费附加）（本题1分）借：5331营业税金及附加营业税其他税金及附加（城建税）其他税金及附加（教育费附加）贷：2651应交税金应交营业税应交城建税贷：2621其他应付款应交教育费附加4、县联社将全辖实现的各项收入（其中5011、5021、5111、5121、5141、5151）和各项支出（5211、5221、5311、5321、5331、5341、5501、5361）结转到本年利润科目（本题2分）（1）结转各项收入 借：5011利息收入借：5021金融机构往来收入借：5111手续费收入借：5121其他营业收入借：5141投资收益借：5151营业外收入贷：3111本年利润（2）结转各项支出 贷：5211利息支出贷：5221金融机构往来支出贷：5311手续费支出贷：5321营业费用贷：5341其他营业支出贷：5501所得税贷：5361 营业外支出借：3111本年利润5、结转本年实现的净利润（或亏损）（1）结转本年净利润（本题0.5分）借：3111本年利润贷：3121利润分配 未分配利润 （2）结转本年亏损（本题0.5分）借：3121利润分配 未分配利润贷：3111本年利润（八）利润分配（按2005年度贵州省农村信用社会计决算文件精神核算。单位：万元）分配顺序及比例：1.提取法定盈余公积金10%；2.提取公益金5%；3.提取一般准备（不低于15%）,应先满足此项才能进行股金分红，可计算出放在一边；4.提取劳动分红20%（其中5%为“业务拓展金”）；5.提取应付利润。（1）某联社本年度实现的净利润为100万元，且有历年亏损挂账80万元，股本金余额为2,000万元（按股本金余额的5%计提股金红利）。计算并结转利润分配。（本题3分） （当年盈余，但有历年亏损挂账，无其他来源补亏）弥补亏损前向投资者分配股金红利借：3121利润分配 未分配前股金红利 80贷：2661应付利润 应付利润 80将“未分配前股金红利”结转“未分配利润”借: 3121利润分配 未分配利润 80贷：3121利润分配 未分配前股金红利 80（2）某联社本年度实现的净利润为10万元，且有历年亏损挂账20万元，其他来源转入“利润分配”科目120万元。该联社股本金总额为400万元（该社可按最高分红比例10%计提股金红利），风险资产期末余额为10,000万元。计算并结转利润分配。（本题10分）（当年盈余，虽有历年亏损挂账，但其他来源足够弥补亏损）弥补亏损前向投资者分配股金红利借：3121利润分配 未分配前股金红利 8贷：2661应付利润 应付利润 8将“未分配前股金红利”结转“未分配利润”借: 3121利润分配 未分配利润 8贷：3121利润分配 未分配前股金红利 8其他来源转入120万元借: 某科目 120贷：3121利润分配 其他来源补亏 120 将“其他来源补亏”结转到“未分配利润”借: 3121利润分配 其他来源补亏 120贷：3121利润分配 未分配利润 120进行利润分配借：3121利润分配 法定盈余公积 10.2 公益金 5.1 一般准备 34.3 应付劳动分红 20.4 应付利润 32贷：3031盈余公积 法定盈余公积 10.2 公益金 5.1 一般准备 34.3贷：2661应付利润 劳动分红 20.4应付利润 32将“法定盈余公积”、“公益金”、“一般准备”、“应付劳动分红”、“应付利润”结转“未分配利润”借: 3121利润分配 未分配利润102贷：3121利润分配 法定盈余公积 10.2 公益金 5.1 一般准备 34.3 应付劳动分红 20.4应付利润 32（3）某联社本年度实现的净利润为100万元，无历年亏损挂账。该联社股本金总额为400万元（该社可按最高分红比例10%计提股金红利），风险资产期末余额为10,000万元。计算并结转利润分配。（本题5.5分）（当年盈余，且无历年亏损挂账）进行利润分配借：3121利润分配 法定盈余公积 10