2943855924信用社（银行）会计业务操作规程

信用社（银行）会计业务操作规程为进一步加强市农村信用社（以下简称信用社）的会计管理，规范会计行为，根据国家金融政策，法令、法规以及农村信用社财务管理实施办法、农村信用社会计基本制度和农村信用社会计出纳制度，制定本操作规程。第一节 贷款业务操作（一）基本规定贷款记账员负责对借款凭证和借据要素的审核，凡未经贷款记账员审核签章的借款凭证和借据，会计部门或出纳部门不得办理付款。贷款记账员和事后监督员不得将借据或分账借给他人，信贷员定期核对账务时，应根据外勤辅助账填写对账单与贷款记账员进行核对。内部职工不得代借款人办理借款。（二）贷款业务操作会计部门接到贷款凭证及借据后，贷款记账员要认真审查核对贷款用途是否符合政策原则，凭证要素是否齐全，大小写金额是否一致，期限（信用贷款的期限应限定为短期）和利率是否正确，借款人是否与身份证核对相符，质押、抵押手续是否齐全有效。经审查无误记账后，加盖记账员名章，交由会计或出纳办理付款。（三）贷款回收业务操作1.信用贷款的回收（1）以转账支票归还贷款，首先由信贷员或柜台记账员填写贷款回收凭证，并计算应收利息，如出现逾期，还要分段计算应收利息，属约期内的按合同利率计算，逾期部分按逾期利率计算，再将已填好的贷款回收凭证交贷款记账员复核后，由会计部门办理转账。以他行票据归还贷款，必须坚持收妥抵用的原则，即将票据收妥后，再将贷款回收凭证交借款人。（2）以现金归还贷款。信贷员或柜台记账员填好贷款回收凭证，交记账员复核并记账后，将贷款回收凭证交出纳专柜，经出纳专柜复核无误将现金收妥，在贷款回收凭证上加盖现金收讫章和收款人章后，将贷款回收回执联交借款人，并登记现金日记簿后，将本金及利息收入凭证，交给会计部门记账。（3）借款人不能主动到信用社归还贷款，信贷员到借款人户上门清收贷款时，要按照重要空白凭证管理的有关规定，领取一般不超过三个工作日的空白贷款回收凭证，按“本节（三）-1-（2）”的方法进行账务处理，并做到一天一清算，在当日营业终了，或在翌日营业开始时，向出纳或会计部门交账，将现金和已填好的贷款回收凭证交回，会计或出纳部门核对无误后，由会计部门根据信贷员填制的重要空白凭证使用报告单销记重要空白凭证销号单。如外勤人员不按时主动交款交账，会计出纳部门要及时催交或报告主任。2.质押、抵押贷款的回收（1）贷款到期，借款人主动归还贷款的操作贷款到期，借款人主动到信用社归还贷款的业务操作与本节“（三）-1-（2）”相同，同时将表外科目的质押、抵押品作表外贷方凭证，由借款人签收后，退交借款人或出质人。（2）贷款到期，借款人不主动归还或无力归还贷款的操作贷款到期，借款人不主动到信用社归还贷款或无力偿还，经催收无果后，由责任人按合同规定，履行相关手续，使用存款单、有价证券质押的，要填制“处分质押物通知书”，并传达借款人、出质人后，持“已质押存款单、有价证券止付解付通知单”和存款单或有价证券办理相关手续后，到签发存款单或有价证券的金融机构支取款项，如所支取的款项等于贷款本息的，借记现金或其他有关科目，贷记贷款和利息收入科目；如大于贷款本息，将其大于部分退交借款人或出质人并由其签收，同时，贷记表外科目；如所支取的款项大于本金，小于本息合计，要先收取贷款本金，其差额计收利息，并将借款人余欠利息做出偿还计划和相关手续后，计入表外应收利息科目，继续向借款人追索。（3）质押、抵押物品应由专人保管，在贷款未还清之前，不得以任何理由和借口借阅或取走质押、抵押物品。（四）贷款利息的计算贷款利息按结息期不同，分为定期结息和利随本清两种计息方式。定期结息又分按季结息和按年结息两种。1.定期结息（1）按季结息。按季结息的日期为每季末月的20日。它主要适用于工商企业的贷款计息，一般采用余额表计息或在分户账页上计算利息积数，即按日抄写贷款计息余额表或在分户账页上计算计息积数，按季结出本季度的总计息积数，如有冲账，还要计算应加应减积数，然后用本季度计息总积数乘以规定的利率，即为本季度的应收利息，其公式为： 应收利息=本季贷款积数月利率30（天）本季贷款计息余额表积数合计应等于本科目总账积数合计。贷款利息结出后，如企业在信用社存款账户有足够的存款，会计部门凭信贷部门填制的贷款利息回收凭证和特种转账借方凭证，办理贷款利息回收。（2）按年结息。按年结息的日期为每年末月的20日。其业务操作可参照“本节（四）-1-（1）”。2.利随本清的计息利随本清，是借款人在贷款到期时一并计算归还本金和利息，其利率在约期内，按合同利率执行，逾期部分，按逾期利率执行，分段计算，整年的按每年360天计算，整月的每月按30天计算，有零头天数的，按实际天数计算，其公式与计算方法是：整年的利息计算公式：利息=贷款本金年利率年数整月的计息公式：利息=贷款本金月利率月数有零头天数的要全部化成天数计算，其公式：利息=贷款本金月利率30贷款天数如贷款归还时，其贷款利息计算时间不是整年或整月，按照实际天数计算。 会计分录：借：现金或银行存款贷：贷款科目贷：利息收入（五）贷款占用形态的调整1.逾期贷款的形态调整贷款到期后（含展期后又到期），借款人又未按期归还，会计部门要根据信贷部门的通知调整这些已形成逾期的贷款，用红、兰字转账借方凭证从正常贷款的各个科目调整到逾期贷款的各个科目中。2.呆滞贷款的形态调整呆滞贷款是指贷款逾期超过90天（不含90天），借款人又未归还的。其形态调整期为贷款逾期90天（不含90天）后，会计部门根据信贷部门的通知，用红、兰字转账借方凭证从逾期贷款各科目调整到呆滞贷款各科目中去，其应收利息不计入当期损益，而是计入表外科目，待实际收回时再计入损益。对已纳入表内核算的要用红字传票从当期损益中冲减。3.呆账贷款占用形态的调整呆账贷款是指按借款人的清偿能力或法律规定，确认已无法收回的贷款。呆账贷款被确认后，会计部门根据信贷部门的通知，用红、兰字转账借方凭证从呆滞或逾期贷款的有关科目中调整到呆账贷款各有关科目中去，同时停止其利息的计算。第二节 存款业务的操作（一）活期存款业务的操作1.开立账户的操作（1）开立基本账户的操作。存款人向信用社申请开立基本账户，应填制开户申请书，提供企业法人执照或营业执照正本、代码证、法人代表身份证及委托人身份证、盖有存款印章的印鉴卡及有关领导部门的批文等证明文件。经信用社审查同意后，由坐班主任在开户申请书上签字，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户，存款人在人民银行预留的印鉴要与在信用社预留的印鉴一致。由记账员（前台操作员）录入开户信息，包括科目号、顺序号、开户账号、账户类别、计息方式、利息是否自动入账、月利率等。计算机自动登记开销户登记薄。（2）开立一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户的操作。存款人申请开立一般存款账户，临时存款账户或专用存款账户，应填制开户申请书，提供各种开户条件规定的证明文件或临时营业执照，提交盖有存款人印章的印鉴卡片，经信用社审查后，由坐班主任在开户申请书上签批，按开立基本账户的办法录入计算机。2.账户撤销的操作（1）存款人申请改变账户名称的，应向信用社提交申请书，经信用计审查同意后，撤销其原账户，再按账户管理办法的规定开立新账户。（2）存款人因故撤销账户，应向信用社提交撤户申请书，经信用社审查同意后督促其前来核对存款账户余额，收回未使用的空白凭证，收回数要与空白凭证登记薄该户结余数核对相符，收回人民银行核发的开户许可证，办理销户手续，由记账员或主管会计登记开销户登记薄。（3）开户信用社对建户以来一年（按对月对日计算）未发生收付业务活动的账户，应通知存款人自发出通知的30日内来信用社办理销户手续，逾期不来者视同自愿销户，并收回未用的空白凭证和人民银行核发的开户许可证。（4）若存款户尚未计息或尚有积数或尚有余额，须先由记账员将其相关余额结清并单户结清利息，再通过日常柜台业务中的开销户业务进行销户处理。3.出售凭证的操作程序存款人被信用社批准开户后，对使用支票的账户，可由开户单位领购各种空白凭证，对使用存折的账户，在第一次存入款项时，发给存折。（1）开户单位购买支票，应填制空白凭证领用单，加盖预留信用社印鉴，原则上一次一本。（2）出售的支票必须加盖领用单位账号及开户信用社名称。（3）记账员通过计算机在购买支票账户认真登记支票的起止号码，并及时登记重要空白凭证登记簿，每日营业终了应做好实物与登记簿的账实核对检查。 4.对活期存款账户的管理要求（1）信用社对基本存款账户的撤销，一般存款账户，临时存款账户，专用存款账户的开立或撤销，应于开立或撤销之日起7日内向人民银行当地分支机构申报。（2）信用社应每季最少与存款人核对账户存款余额一次，并打印月末余额未达账对账单。（3）信用社在为存款人办理日常收付存款业务时，要注意审查存款人有无出租、转让账户，签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票.（4）信用社不得为一般存款账户的存款人办理支付现金业务。5.活期存款账户收付款业务操作（1）支票户存取现金业务的操作。支票户是存款人在信用社开立的凭支票等结算凭证办理存取款的账户。存入现金的业务操作。存款人存入现金时，应填写一式二联现金缴款单一并交信用社出纳部门；出纳复核员（临柜）收取现金和现金缴款单后，经审查凭证要素符合规定，将现金清点后，盖上复核员名章，交给出纳员，出纳复点无误后，将款收妥入柜或尾箱，并分别在现金缴款单的一、二联加盖现金收讫章和出纳员名章，登记现金收入日记薄后，将现金缴款单第一联（回单）由复核员退交存款人；将现金缴款单第二联送会计部门记账。会计部门记账员将凭证审查无误后根据账号和计算机提示信息记入该存款人账户，并在此联记账员盖章栏盖章后再交给复核员进行复核记账。支取现金的业务操作。存款人支取现金时，应签发现金支票，交取款人持向开户信用社。经信用社主任或内勤主任签批后送交会计部门，由会计部门记账员经对支票的背书等内容审查无误后，将支票右下角的对号单剪下交取款人或使用铜牌发给取款人，凭以到出纳部门取款，并将支票折角同预留信用社的印鉴进行验印；上述审查无误由记账员凭支票账号和计算机相应菜单提示记入存款人分户账，并在支票记账员盖章栏盖章后，交复核员重新录入计算机复核，复核员盖上其名章后将支票送交出纳部门。出纳部门出纳员审查会计部门的记账员和复核员均签章后，登记现金收付日记薄，将款配齐，并在支票上登记所付券别，加盖现金付讫章和出纳名章，将现金和支票一并递交出纳复核员。出纳复核员审查支票无误，复点现金与支票所载金额一致后，叫号付款，将对号单粘贴在支票右下角对号处，使用铜牌的，将铜牌号收回放在专用的柜盒内保管。（2）存折户存取现金的业务操作。存折户是存款人在信用社开立的使用存折办理存取款项的账户。存入现金的业务操作在活期存款科目开立存折户的存款人存入现金时的业务操作，基本上与在活期储蓄存款科目开立账户的存款人存入现金业务操作相同，只是使用的凭证种类是专用的存款凭条，并由存款人自己填写，由记账员通过计算机打印存折，并履行相关手续后，将存折交存款人，会计分录与支票户存入现金时相同。支取现金时的业务操作在活期存款科目开立存折户的存款人支取现金时，也应填写现金支票，其业务操作基本上与支票户或活期储蓄户相同，会计分录也与支票户或活期储蓄户支取现金时相同。（3）在信用社开立活期存折账户办理转账存款的业务操作。在信用社开立存折户的存款人，收到付款单位或个人交来的转账支票，银行汇票或银行本票等支付结算票据，到信用社办理存款业务时，应由存款人填写信用社转账存款进账单一式二联，并在进账单上加盖存款人在信用社预留的印鉴，将转账支票等支付票据及进账单一式二联一并递交信用社会计部门。如支付票据是同一信用社开户的存款人签发的转账支票，记账员要按规定审查支票要素及内容是否齐全合规，若无误且付款人账户有足够支付的存款后，将支票作为借方凭证记入付款人账户的借方；将存款人交来的进账单第二联作贷方凭证，记入存款人账户的贷方，并打印登记存款人的存折，同时在进账单的第二联加盖记账员名章，将支票及进账单一并递交复核员复核记账无误后，分别在转账支票及进账单一、二联上加盖信用社对外业务专用章及复核员名章，将第一联进账单退交存款人作收账通知。将转账支票及进账单第二联放在专用的票据箱内，俟营业终了凭以结账。如出票人不在同一信用社开户，信用社接到持票人交来的支票和一式二联进账单，审查无误后，在二联进账单上按票据交换场次加盖“收妥后入账”的戳记，将第一联加盖对外业务专用章交给持票人，支票按票据交换的规定提出交换。俟退票时间过后，第二联进账单作贷方凭证办理转账。如持票人交来的票据是银行汇票，信用社要审查汇票的真伪，所载的内容及有关印章确认有效后，通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行（社）收妥后抵用，其业务操作比照支付结算的相关业务操作。（4）在信用社开立活期存款账户的存款人办理转账支款的业务操作。在信用社开立活期存款账户的存款人以转账方式对外支付款项时，可采用支票、银行汇票、汇兑，托收承付等支付结算方式对外付款。如收款人在同一交换域，可使用支票付款，当出票人开户信用社收到同城交换提入的支票，应按照支票结算审查的要素进行审查无误后，支票作借方凭证，记入出票人账户的借方，经记账员记账盖章，复核员复核盖章后，将支票放在专用的凭证箱内，俟营业终了由记账员或复核员结账，并按规定装订传票。其它付款方式比照支付结算的相关业务操作。（二）单位定期存款业务的操作单位定期存款是指企事业单位存款人在存款时约定存期，本金一次转存，由信用社发给存单，到期凭存单一次将本息再转存存款人活期存款账户的一种存款。1.单位存入定期存款的操作。存款人申请转存定期存款时，应按转存金额签发支款凭证，经信用社审查无误后，以支款凭证代活期存款借方凭证，另填制定期存单一式二联，第一联代单位定期存款转账贷方传票，据此录入计算机相应业务菜单，第二联加盖信用社业务公章后交存款单位收执。2.单位支取定期存款的操作。存款到期，存款人持存单到信用社支取单位定期存款，信用社会计记账员凭定期存单账号，利用计算机销计该单位定期存款账户，并计算出应付的利息，填制利息转账借方传票，在该户定期存单上加盖“结清”戳记，以存单代单位定期存款科目转账借方传票，另填制两联特种转账贷方传票，一联转账，凭以记入存款人活期存款账户，一联加盖信用社对外业务专用章及记账员、复核员名章后给存款人作活期存款户的收账通知。（三）财政性存款业务的操作在信用社开立账户的乡镇财政单位，必须向信用社提交开户申请书，信用社按照账户管理的有关规定办好开户手续后，其业务操作程序比照活期存款账户业务操作程序。但为这些账户所支付的存款利息，需在计息期后的规定工作日内，通过其县联社营业部，将其计息积数及利率上报管辖国库账户所在的人民银行营业管理部，由其据此退付存款利息。（四）定、活期存款计息业务的操作信用社的单位定期和活期存款通过计算机计算利息的方法有二种。一是单户结息，二是全部账户结息。1.单户结息 定期存款和一些活期存款户因需要在非结息日以外的其它时间结算存款利息时，可选择“单户结息”。信用社的会计部门记账员根据存款户的要求和提供的票据，选择“日常业务处理”菜单中的“计息”，输入相应账号后，计算机将根据开户时登记的相应利率（若挂牌利率有变化，要先调整该账户的存款利率）及本金积数自动计算其应付利息，然后再打印出利息清单、账户利息总清单、计息余额表。其中利息清单加盖信用社转账业务章后，作存款户收账通知；计息余额表经复核员复核无误后单独装订，归档保管；账户利息总清单经复核员复核无误后，由记账员据此编制利息支出转账借方传票，将账户利息总清单作其附件，凭以日终结账。 2.全部账户结息活期存款账户的结息时间一般在每季末月的21日，如果当前工作日期为结息日期（在开工处理时计算机会有提示），会计部门记账员应在尚未开始记录其它账务前，根据活、定期计息的相关规定，调整存、贷款利率，进行全部结息；计算机将根据各存、贷款户开户时所登记的记息方式等相关信息，全部计算应付、应收利息；然后打印计息余额表、生成全部利息单、打印利息清单（二份）。其中利息总清单经复核员复核无误后，由记账员据此编制利息支出转账借方传票，利息总清单作其附件；计息余额表经复核员复核无误后单独装订，归档保管；若利息入账方式为自动入账，则存款利息自动计入各存款账户，否则可根据打印的一份利息清单逐户记入各存款账户，经记账员加盖信用社转账业务章和记账员名章后交由复核员逐笔复核，另一份利息清单加盖信用社对外转账业务章后，交给存款户作回执。3.计息时需注意的问题（1）对于定期存款户、拆入（出）户、一次性计息户，均需通过“单户结息”功能完成；（2）利用计算机计息时，其它操作员不能进行与账户有关的任何操作。（3）结息时，首先进行存款户结息，然后再进行其它账户的结息；（4）在日结后等非日常业务期间不允许进行全部结息，应该在系统进入计息日且尚未开始记账前进行。第三节 支付结算业务操作（一）现金支票的操作出票人开户行（社）接到收款人持现金支票支取现金时，应认真审查：（1）支票是否是统一规定印刷的凭证，支票是否真实，提示付款期限是否超过；（2）支票填明的收款人名称是否为该收款人，收款人是否在支票背面“收款人签章”处签章，其签章是否与收款人名称一致。（3）出票人的签章是否符合规定，并折角核对其签章与预留印鉴是否相符，使用支付密码的其密码是否正确。（4）支票金额，出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明。（5）支票的大小写金额是否一致。（6）出票人账户是否有足够支付的款项。（7）支取的现金是否符合国家现金管理规定。收款人为个人的，还应审查其身份证件，是否在支票背面“收款人签章”处注明身份证件名称、号码及发证机关、审查无误后，发给对号单，交收款人凭以向出纳取款。同时从出票人账户付出，将支票送出纳专柜凭以付款后作借方凭证。（二）转账支票的操作（1）收款人或持票人、出票人在同一行（社）开户的操作银行（社）接到收款人或持票人送交的支票和两联进账单时，应认真审查；支票是否统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期限是否已过；支票填明的持票人是否在本行（社）开户，持票人的名称是否一致；出票人账户是否有足够的支付款项；出票人的签章是否符合规定，与预留印鉴是否相符；使用支付密码的，其密码是否正确，支票的大小写金额是否一致，与进账单的金额是否相符；支票必须记载的事项是否齐全，出票金额，出票日期，收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；背书转让的支票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章；持票人是否在支票背面作委托收款背书。经审查无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证办理转账。支票和进账单各加盖转讫章，第一联进账单交收款人或持票人。（2）收款人或持票人、出票人不在同一行（社）开户的操作流程。收款人或持票人开户行（社）接到收款人或持票人送交的支票和两联进账单，应按上述“1”的规定审查后，在两联进账单上按票据交换场次加盖“收妥进账”戳记，将第一联加盖转讫章交给收款人。支票应按照票据交换的规定及时提出交换，俟抵用时间过后，第二联进账单作贷方凭证办理转账。出票人开户行（社）收到交换提入的支票，审核支票是否是本行（社）支票，并按上述“1”的规定审查无误后，没有退票的支票作借方凭证办理转账，如果需要退票，必须按规定时间通知收款人或持票人开户行（社），否则发生后果，由出票人开户行（社）负责。支票发生退票时，收款人或持票人开户行（社）可通过应收、应付款项科目核算。第四节 汇兑业务操作（一）电汇的操作1.汇出行（社）的操作汇款人委托银行（社）办理电汇时，应按照信汇凭证填写要求向银行（社）填制一式三联电汇凭证，第一联回单，第二联借方凭证，第三联发电依据。汇出行（社）受理电汇凭证时，比照信汇审查。无误后，第一联凭证加盖转讫章退给汇款人，第二联作借方凭证，并根据第三联电汇凭证编制三联电划贷方报单凭以向汇入行（社）拍发电报。电汇凭证上填明“现金”字样的，应在电报的金额前加拍“现金”字样。开办电子汇兑系统业务的行（社），按电子汇兑系统业务的操作办理。对跨系统银行（社）汇款，可比照信汇的操作办理。2.汇入行（社）的操作汇入行（社）接到汇出行（社）或转汇行（社）发来的电报，经审核无误后，应编制四联电划贷方补充报单，第一联代联行来账卡片，第二联寄核算所，第三联代贷方凭证，第四联加盖转讫章代收账通知交给收款人或作借方凭证附件。其它操作流程均与信汇相同。（二）退汇的操作1.汇款人申请退汇的操作（1）汇出行（社）操作汇款人要求退汇时，如收款人系直接收账的，由汇款人与收款人自行联系退汇；对不在汇入行开立账户的，应由汇款人备函或本人身份证件连同原信、电汇回单交汇出行（社）办理退汇。汇出行（社）接到退汇函件或身份证件以及回单，应填制四联“退汇通知书”，在第一联上批注“月日申请退汇，俟款项退回后再办理退款手续”字样，交给汇款人，第二、三联寄交汇入行，第四联与函件和回单一起保管。如汇款要求用电报通知退汇的，只需填制两联退汇通知书，比照退汇通知书第一、四联的操作流程处理，并凭退汇通知书拍发电报通知汇入行。（2）汇入行（社）的操作汇入行（社）接到汇出行（社）寄来的第二、三联退汇通知书或通知退汇的电报，如该笔汇款已转入应解汇款科目，尚未解付的，应向收款人联系索回便条，以第二联退汇通知书代替借方凭证办理转账，第三联退汇通知书随同邮划贷方报单寄原汇出行（社）。如电报通知退汇的，应另填一联特种转账借方凭证，并编制电划贷方报单，凭以拍发电报。开办电子汇兑系统业务的银行（社）按电子汇兑系统业务操作办理。如该笔汇款已解付，应在第二、三联退汇通知书或电报上注明解付情况及日期后，将第二联退汇通知书或电报留存，以第三联退汇通知书（或拍发电报）通知汇出行。（3）汇出行（社）收到退回汇款的操作汇出行（社）接到汇入行（社）寄来的邮划贷方报单及第三联退汇通知书或退汇电报时，应以第三联退汇通知书或第三联电划贷方补充报单代贷方凭证办理转账，第四联电划补充报单作贷方凭证附件。如汇款人未在银行（社）开立账户，应另填制现金付出凭证办理支付手续。退汇后，要在原第二联汇款凭证上注明“此款已于月日退汇”字样，以备查考。以留存的第四联退汇通知书注明“退汇款汇回去已代进账”字样，加盖转讫章后作为收账通知交给原汇款人。如接到汇入行（社）寄回的第三联退汇通知书或发来的电报注明汇款已解付时，应在留存的第四联退汇通知书上批注解付情况，然后通知原汇款人。2.汇入行（社）主动退汇的操作（1）汇入行（社）的操作汇款超过两个月，收款人尚未来行（社）办理取款手续或在规定期限内汇入行（社）已寄出通知，但因收款人住址迁移或其他原因，以致该笔汇款无人受领时，汇入行（社）可主动办理退汇。退汇时应填制两联特种转账贷方凭证，一联特种转账借方凭证，并在凭证上注明“退汇”字样办理转账，两联特种转账贷方凭证同邮划贷方报单寄原汇出行（社）。开办电子汇兑系统业务的行（社）按电子汇兑系统业务的操作办理。（2）原汇出行（社）的操作原汇出行（社）收到汇入行（社）寄来的邮划报单及所附两联特种转账凭证，以一联特种转账凭证代贷方凭证办理转账，另一联特种转账贷方凭证加盖转讫章后代收账通知交原汇款人。如汇款人未在银行开立账户，其操作流程可比照汇款人要求退汇的操作办理。第五节 利息差错处理1、门市业务发生利息差错如何处理？凡发现在信用社开立帐户的单位存、贷款等利息计算差错，记帐员应填制特种转帐传票三联办理错帐冲正，同时批注差错时间、原因，在原利息传票、余额表或乙种帐页差错户的利息栏注明差错金额及纠正时间，经复核员复核后交会计主管审查并由会计主管在余额表（乙种帐页）或传票上签字。登记会计工作质量考核登记簿。然后，按照定期结息的操作程序办理转帐。2、报帐业务发生贷款利息差错如何处理？业务员、信用站交帐时，发现业务员、信用站贷款利息差错，记帐员填制“贷款利息差错通知单”在第一、二联上编制会计分录，编号、销记销号单，加盖转讫章后，对多收利息的，以第一联作利息收入科目贷款利息户（贷方红数）传票，以第二联作其他应付款利息差错专户贷方传票，记载分户帐并在原凭证上批注“年月日更正”字样，在贷款利息差错通知单上加盖名章交复核员复核后加盖名章，传票留存。第三、四联退业务员或信用站。业务员或信用站将利息差错通知单第三联连同多收利息交借款人，第四联由借款人签收后办理交帐。记帐员以第四联作其他应付款科目利息差错专户借方传票，记载分户帐加盖名章交复核员复核后，传票留存，结入当日帐内。对少收利息的，以贷款利息差错通知单第一联代其他应收款科目利息差错专户借方传票，以第二联代利息收入科目贷款利息收入户贷方传票，第三联由业务员或信用站补收利息后凭以交帐，作其他应收款科目利息差错专户贷方传票，第四联交借款人作补交利息收据。其他操作程序同上。第六节 结账与对账一、结帐（1）编制科目日结单。当日营业终了，先按同一科目的传票，分别现金收入、现金付出、转帐借方、贷方各自相加，分别填入科目日结单有关栏的借方和贷方，在科目日结单上还应填写传票和附件张数。“现金”科目日结单的编制，用现金出纳登记簿的当日现金收付合计数，填入科目日结单的借贷方金额栏。（2）登记总帐。会计员凭科目日结单记入总帐各科目当日发生额栏，并结出余额。借、贷双方反映余额的科目，本日余额，根据分户帐各户的借方余额加总填入借方栏，贷方余额加总填入贷方栏，并通过验算公式验算平衡。当日未发生借贷业务的科目，应按照上一日余额填入当日余额填入当日余额栏，不得以名章，交复核员复核盖章。（3）填制计息余额表。记帐员根据计息科目分户帐的当日余额填制计息余额表，当日未发生业务的帐户（节假日同），根据上日余额填制。余额表合计数与总帐进行核对，并经复核员复核。（4）核对总分帐务。将各科目分户帐余额合计与该科目总帐余额核对，其中涉及现金、有价单证等有价值品的表内外科目，会计员与出纳员或保管员进行相互复核，加盖名章。（5）编制日计表。根据总帐各科目当日发生额和余额填制日计表，发生额、余额应分别加计平衡。二、账务核对。账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。 (一)每日核对。 1.总账各科目的发生额、余额与该科目各分户账合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。 2.余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符。 3.现金收入、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额核对相符；现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。 4.表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。 5.使用计算机处理业务的，除按上述要求核对外，还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。 (二)定期核对。 1.使用丁种账页记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。 2.储蓄科目必须按月通打一次全部分户账(卡)余额，与各该科目总账的余额核对相符。 3.贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。 4.余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账累计积数相对相符。 5.各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。 6.各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符。 (三)不定期核对。 1.中国人民银行和其他金融机构送来的对账单，应即时换人核对相符。 2.对外账务核对。存折户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。各单位的存款账户(使用复写账页的)应按月或季、贷款账户应按季或年填发“余额对账单”与单位对账，限期收回。各单位退回的对账回单，会计人员勾对未达账项无误后，应按科目、账号顺序排列、登记，入库保管。对于金额大的账户应主动上门对账。 3.联行往来的账务核对，按照联行制度规定办理。 4.联社、社内、同业往来均应使用复写账页，记满一页后，即将对账联撕下，及时交对方对账；每月终了，不论账页是否记满，都要将对账联撕下，交对方对账，发现不符，应及时查明更正。第七节 账簿结转及档案装订一、 账簿结转（一） 明细账结转。账页记满，结转下页。年度终了，各科目分户账除贷款、股本金、储蓄账页可继续使用外，均应更换新账页。乙种账还应将未计息的天数和积数过入新账页。丁种账应将未销各笔过入新账页发生额栏内，在余额栏填记结转余额总数，并按旧账页的摘要过入新账页摘要栏内。卡片账未销账卡次年可继续沿用。 计算机记账满页，打印结转。 （二） 总账结转。使用每月更换新账页的，应将旧账“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新账的有关栏内。使用连续记载的总账，每年应更换新账页，每月月底应结计“当月发生额”、“自年初累计发生额”。年初建立新账时，只过上年底余额。 计算机记账，按月打印总账结转。 二、 账簿装订。各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订： 总账。使用每月更换新账页的，每月装订一次；使用连续记载的，每年装订一次。 各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片账，按销账日期排列，按月或按季装订。 在年度中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管，俟年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理装订。 装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记会计档案登记簿入库保第八节 会计工作的交接会计工作与会计人员的交接。会计工作及会计人员的交接，必须在监交人员监督下进行。监交人员对交接工作负全面责任，如事后发现交接不清，除追究移交人员责任外，监交人员应负连带责任。机构变动会计工作的交接，由上级管理部门监交。县联社会计主管的交接，由联社分管主任负责监交；信用社内勤主任或会计主管的交接，由主任会同管辖联社会计主管或指定人员监交；会计员的交接，由内勤主任或会计主管监交。移交人员办理移交时，要造具清册，按移交清册逐项移交，接替人员逐项核对接收。(一)会计主管的交接。会计主管工作调动或离职应编制移交清单，向接任人员办理全部会计工作的交接手续。移交清单包括：1.交接日总账各科目余额表(用日计表代替，只填余额)；2.会计档案移交表；3.移交清单要列明应当移交的会计部门保管的印章、密押(机)、规章制度、档案文件、资料及应交的其他物件等；4.交接工作书面说明。对账务差错、账务以外的未了事项、全辖会计工作情况和存在的问题写成书面材料，移交接任会计主管人员继续处理。移交清单一式两份，由交接双方和监交人员共同签章后，一份由会计部门归档保管，一份上报上级主管部门。(二)会计人员的交接。1.将所经管账簿各账户余额编制移交余额表；2.编制移交清单，列明应当移交的会计凭证、报表、有关单证、公章、密押(机)以及文件资料等内容；3.将未了事项写成书面材料。以上移交余额表、清单和书面材料各一份，由交接双方和监交人签章后，由会计部门归档保管。(三)实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计件数据磁盘(磁带)及有关资料、实物等。(四)短期离岗的交接。会计人员、会计主管或内勤主任短期离岗，必须有人代理其工作。要建立会计人员短期代理交接登记簿登记备查。交接时双方除要认真核对有关账项并签章证明外，对待办事项、遗留问题均应交待清楚。会计人员短期代理交接登记簿，每年年终应由会计部门归档保管。第九节 内部资金操作社内往来是指信用社与所属分社，储蓄所（柜）之间发生的资金账户往来。一般情况下，信用社社内往来余额在贷方，分社，储蓄所（柜）的余额在借方，信用社与所属营业网点之间发生的资金账务往来以及年终划转损益，各月末划转代扣利息税，都通过社内往来科目核算，信用网点存入款项时，信用社借记现金或其他有关科目，贷记社内往来科目，信用网点作相反的记录，信用网点从信用社支取款项时，信用社借记社内往来科目，贷记现金或其他有关科目。信用网点的记录与此相反。在没有未达账项的情况下，本科目借贷双方余额应一致，并在表上实行对转。期末，业务状况表本科目余额应为“0”。如有未达账项期末应在业务状况汇总表上按表结账不结的方法，沿着余额较小的一方在表上实行对转，即期末本科目余额应轧差反映，其具体业务操作是：（一）信用网点向信用社缴存现金的业务操作信用网点向信用社缴存现金时，应填制社内往来凭证一式二联，连同现金一并交信用社，信用社收到交来的现金及社内往来凭证（一式二联）经清点，审查无误后，将现金收妥，并在二联社内往来凭证上加盖现金收讫章和出纳员、复核员名章，以第一联作现金收入传票凭以记账，将第二联退给信用网点，作信用网点的现金付出传票，并凭以记账，会计分录：（1）信用社会计分录：借：现金贷：社内往来信用网点（2）信用网点的会计分录：借：社内往来贷：现金（二）信用网点向信用社领取现金的业务操作信用网点都应在信用社开立社内往来账户，并预留印鉴。信用网点向信用社支取现金时，应签发现金支票，加盖预留印鉴，经信用社内勤主任签批后交会计部门审查，并记载社内往来分户账，然后加盖记账员，复核员名章，最后交出纳部门，出纳部门审查无误后，将现金如数付给信用网点，信用网点以现金支票根做附件，填制现金收入传票，并凭以记账。其会计分录：（1）信用社会计分录：借：社内往来信用网点贷：现金（2）信用网点会计分录：借：现金贷：社内往来（三）信用网点以转账形式向信用社存入款项的业务操作信用社收到开户联社或开户银行将款项划至信用网点的收账通知或进账单，以收账通知单或进账单回单联代转账借方传票凭以记入存放联社或存放人行或农行款项，同时填制社内往来凭证一式二联，一联作社内往来贷方传票，凭以记入该科目有关账户，一联加盖业务章后，交信用网点，信用网点再给开户单位填进账单一式二联。一联凭以记开户单位账户，一联加盖业务章后交开户单位作收账通知，凭社内往来凭证，记本科目借方，会计分录：（1）信用社会计分录：借：存放联社或其他有关科目贷：社内往来信用网点户（2）信用网点会计分录：借：社内往来贷：活期存款存款人户（四）信用网点以转账形式向信用社支取款项的业务操作信用网点收到开户单位要求汇出款项的支款凭证时，应填制社内往来凭证（指未在联社开立账户的信用网点，一般的信用网点不允许在管辖社以外的金融机构开立账户）一式二联，加盖预留印鉴后，送交信用社办理转账结算，信用社收到社内往来凭证，经审查无误并记账后，对外办理划款业务，其会计分录：（1）信用网点的会计分录：信用网点以社内往来回执作为本科目贷方传票，以开户单位的支取凭证作活期存款的借方凭证，其会计分录：借：活期存款存款户贷：社内往来（2）信用社会计分录借：社内往来信用网点户贷：存放联社或其他有关科目第十节 损益业务的操作（一）营业收入的业务操作营业收入包括利息收入，金融机构往来收入，手续费收入和其他营业收入。1.利息收入的业务操作利息收入是信用社发放的各项贷款的实收和应收利息，实现利息收入时，借记现金或其他有关科目，贷记本科目。本科目年末结转利润后无余额。在利息收入科目下，设置“农户贷款利息收入”、“农业经济组织贷款利息收入”、“农村工商业贷款利息收入”、“其他贷款利息收入”、“贴款利息收入”和“其他利息收入”等6个明细账户。收取利随本清的贷款利息时，填制贷款回收凭证，计算应收利息，经复核无误后，凭“利息收入联”记入利息收入的有关明细账户的贷方，只收利息不收本金的，填制专用的利息回收凭证，并注明利息计算的起讫时间、利率、计算基础数等。凭利息回收凭证记入利息收入的有关账户的贷方，回收按季结息的贷款利息时，每季结息后，如贷户存款账户有足够支付本季贷款利息的，则直接将应收利息从其账户中扣收，如不足支付利息的，其不足部分，有两种处理方式：一种是正常或逾期90天以内的贷款应收利息部分，借记表内应收利息，贷记本科目中的有关账户；另一种是逾期90天以上的贷款应收利息，不计入表内，而是直接计入表外应收利息科目，待实际收回时，再计入本科目有关账户，按季结息的会计分录：借：活期存款借款人存款户借：表内应收利息借款人户（存款账户不足支付利息的部分）贷：利息收入利息收入账户2.金融机构往来收入的业务操作金融机构往来收入是信用社将款项存入有关金融机构，或将资金调剂 给系统内信用社，或拆放给其他金融机构以及联行之间的收取的利息，在本科目下，设置“存入农行款利息收入”、“准备金存款利息收入”、“调出资金利息收入”、“拆出资金利息收入”“专项央行票据利息收入”和“其他利息收入”等明细账户。每季末月的20日后，收到农行计付的存款利息时，借记存放农行款项科目，贷记本科目中的存放农行款利息收入户；联社营业部收到人民银行计付的准备金存款利息收入时，借记“准备金存款”科目，贷记本科目的准备金存款利息收入账户（联社计付给信用社的存款利息收入不能记入本账户）；调出资金的信用社收到调剂资金利息时，借记存放联社款项科目，贷记本账户；信用社收到拆放给系统外金融机构款项利息收入时，借记有关存放款项科目，贷记本账户；收取不属于以上利息收入范围的金融机构往来收入，借记有关科目贷记其他利息收入账户（包括信用社存放联社款项利息收入）。本科目年末结转利润后，无余额。3.手续费收入业务操作信用社办理中间业务如代收代付业务，代理委托放款业务，代理财政兑付国库券业务和办理结算业务收取的手续费，借记现金或其他有关科目，贷记本科目，收取时，要按合同载明标准或比例计收。其中代理中间业务收取的手续费计入“代理业务手续费收入”账户。办理结算业务收取的手续费，记入“结算手续费收入”账户。本科目年末结转利润后无余额。4.其他营业收入的业务操作信用社在日常营业中收取的上述各项收入范围以外的其他营业收入，如“汇兑收益”、“外汇买卖收益”、“租赁收入”记入本科目。本科目年末结转利润后无余额。（二）成本的业务操作1.利息支出的业务操作利息支出是信用社以负债形式筹集的各类资金（不含同业、银行业拆借）提取的应付利息和不提应付利息科目负债的实付利息。（1）活期存款利息。信用社每季末月的20日后，根据计息余额表或计息积数，将应付给活期存款户的利息计算后，抄列计息清单，填制特种转账借方凭证（汇总），经审核无误后，以计息清单为附件，以特转借方凭证为记账凭证，记入本账户。企业、个人销户时计付的利息也记入本账户。（2）活期储蓄存款利息支出。会计部门凭储蓄事后监督报来的活期储蓄利息支出现金付出传票，将其利息支出记入本账户。储蓄事后监督要认真核对监督利息计算的正误和真伪。并逐日记载利息支出副本账，利息清单由储蓄事后监督留存，作利息支出现金付出传票的附件，并按期装订传票。（3）定期存款，定期储蓄存款利息支出。信用社按期计提（不能随便计提）定期存款和定期储蓄存款应付利息时，要填制应付利息计算表并以此表为附件，另填制一张转账借方凭证，经审核无误后，凭以记入定期存款利息支出或定期储蓄存款利息支出账户。三个月、六个月期的实付利息，按活期储蓄利息支出的方法记入本账户。（4）股本金利息支出。信用社按期计提的1993年底以前实行保息分红的股本金应付利息（按一年期定期储蓄利率计提），记入本账户，实际支出时，从应付利息中冲减。（5）其他利息支出，凡不属于上述利息支出范围的利息支出，记入本账户。2.金融机构往来支出（1）借银行款利息支出。借入农行款、人民银行支持款和借入人民银行支农再贷款、在利随本清或按期支付利息时，将其利息支出以转账的形式记入本账户。（2）调剂资金利息支出。信用社在利随本清或按期支付给系统内信用社调剂资金利息支出时，将利息支出以转账形式记入本账户。年末，信用社如无足够的资金头寸支付其利息时，要将其应付利息计提出来，借记本账户，贷记应付利息科目。（3）拆入资金利息支出。信用社支付给银行业和金融性公司拆入款的利息要以转账的形式记入本账户。（4）同业存放款利息支出。信用社支付给其他金融机构在信用社的存款利息，以转账形式记入本账户。联社按季支付给各信用社上存联社款项的利息也以转账形式记入本账户。（5）其他利息支出。凡不属于上述范围的利息支出记入本账户。3.手续费支出（1）代办储蓄手续费支出。信用社支付给代办储蓄网点，代办员的劳务费， 对代办人员的表彰、奖励以及按规定支付的其他费用，在此账户中列支。信用社设有储蓄代办网点，聘用代办员时，一定要与之签订代办协议书，载明代办期限，劳务费计付标准比例，方式和计付时间，并设立代办储蓄台账，按时登记代办网点，代办员“代办”的储蓄存、取款发生额和余额，按代办储蓄存款年平均余额的8以内据实列支。在确定代办储蓄手续费的具体标准、比例时，一律以代办网点、代办员所吸收的储蓄存款上月年平均余额为基础划分档次，按额度大比例小，额度小比例大（最大不得超过8）的原则来确定。在计算代办储蓄存款平均余额时，有信用社人员在代办网点从事吸储、复核和管理工作的，还要扣除相应分摊的储蓄余额。代办储蓄手续费可按月计付，也可按季计付，但要将年比例换算成月比例或季比例，计付时要由主管会计人员根据代办储蓄台账记载各代办单位、代办员吸收存款余额的一定比例逐个填制现金付出传票，经内勤主任、主任审批后，由代办单位，代办员签收。储蓄所（柜），分社不得支付此项费用。（2）代办收贷手续费。信用社聘请有关单位（如公、检、法等部门），有关人员为信用社代办清收贷款时，要先与之签订代办合同或协议，按实收利息的一定比例支付手续费。支付时，记入本账户。4.营业费用的业务操作各信用社应加强营业费用管理，特别是按规定比例提取或掌握使用的项目，应按规定比例提取或列支，不得突破，如业务宣传费，业务招待费，职工福利费、工会经费等。对于有关专用费用，各地区或县级联社应制定统一管理办法，如专项奖金、印刷费、钞币运送费、取暖费、修理费等。凭证印制应由上级管理部门统一管理，统一印制下发，对钞币运送费及车辆维修费应实行定额管理，即对单车核定定额，对修理费用上级管理部门统一安排，并分期摊入成本，对专项奖金要按制度规定严格管理。费用发生时，借记营业费用，贷记现金或存放款项。5.其他营业支出其他营业支出是指信用社在办理金融业务中发生的不属于以上各种成本支出。包括固定资产折旧，呆账准备金、外汇买卖、结汇业务中发生的汇兑损失等。（1）固定资产折旧费信用社按规定于每季末提取的固定资产折旧费，记入本账户。具体业务操作按“固定资产折旧业务标准程序”进行。（2）呆账准备金信用社按“各项贷款”银行承兑汇票垫款“信用证垫款”“贴现”“待处理抵债资产”“调出调剂资金”“拆放银行业”“拆放金融性公司”“其他应收款”长、短期投资（不含国库券）和“入股联社资金”等科目年末余额的1%以内差额提取的呆账准备金，记入本账户。（3）其他营业支出信用社在办理金融业务中发生的外汇买卖和结汇业务中的汇兑损失等不属于以上项目的其他营业支出，记入本账户。（三）营业税及附加 营业税及附加是信用社缴纳的应由业务经营收入负担的各种税金，包括营业税，城市维护建设税，教育费附加，因其业务操作程序与纳税实务，在“应交税金业务操作程序中”已作介绍。（四）投资收益投资收益是信用社购买债券的实收和应收利息以及向上一级联社入股分得的利润。在本科目下，设债券利息收入，投资利润和其他投资收入三个明细账户。（1）债券利息收入。信用社购买债券如国库券、金融债券到期的利息或按期计提的应收利息，记入本账户。（2）投资利润。因为目前信用社不允许直接向企业投资，也不准购买股票，所以信用社产生的投资利润，只能是从联社分来的投资利润。（3）其他投资收入。凡不属于以上项目的投资收入，记入本账户。（五）营业外收支1.营业外收入营业外收入是指与信用社经营无直接关系的各项收入。包括：固定资产经营租赁性收入、固定资产盘盈、固定资产清理净收益、教育费附加返还、财产保险费安全无事故优待返还款、罚没收入、出纳长款、证券差错收入、因债权人的特殊原因无法支付的应付款项等。（1）固定资产盘盈及清理收益。信用社盘盈的固定资产借记固定资产科目，贷记本科目，信用社出售固定资产变现值减去该项固定资产净值，减去清理费用后的净收益，记入本账户。（2）租赁收入。信用社经营性租出固定资产所获得收入，记入本账户。（3）其他营业外收入。凡不属于以上各项的营业外收入如出纳长款、结算罚款，已形成呆户的其他应付款等，记入本账户。（4）县联社管理费收入。联社收取的信用社上缴的管理费及其存款利息收入，记入本账户。2.营业外支出营业外支出是指与信用社经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏和损毁报废的净损失，出纳短款，结算赔款，证券交易差错损失，培训中心以及子弟学校经费支出，非常损失，罚没款、滞纳金、公益性捐赠等。（1）非常损失。信用社在办理业务中发生的非常损失，记入本账户。（2）固定资产盘亏及清理损失。信用社发生的固定资产盘亏，毁损及出售固定资产变现值小于该项固定资产净值的差额，加上清理费用的净损失，记入本账户。（3）出纳赔款，信用社在办理现金出纳业务中发生的出纳短款、经责任人赔偿后的差额，记入本账户。但一定要从严掌握，要报经联社将短款事故查清后，决定从此户核销的额度。金额较大的，还要报经市、省级信合管理部门批准后，才能进行核销，并追究有关责任人的经济和行政责任。（4）结算赔款。信用社在办理结算业务中出现差错事故而又无法挽回时，按规定赔偿给对方的损失款，记入本账户。具体操作程序与“3”同。（5）其他营业外支出。凡不属于以上各项的营业外支出，记入本账户，但公益性赠款的受赠方一定是国家规定的公益性单位，如宋庆龄儿童基金会等，并凭其出据的专用票据记账，否则，在纳税调整时，不允许税前扣除。（六）以前年度损益调整以前年度损益调整是指本年度发生的调整以前年度损益的事项。即信用社以前年度多计或少计的收益以及少计或多计的费用，通过本科目调整年度损益的数额。以前年度收入少计或支出多计，要贷记本科目，借记其他有关科目，以前年度收入多计或支出少计，要借记本科目，贷记其他有关科目。第十一节 有价单证和重要空白凭证的业务操作（一）有价单证的业务操作信用社有价单证是指具有固定面值的特殊凭证，如国库券、金融债券、其他债券、定额存单等，应视同现金管理。1.有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计人员管账，出纳人员管证，相互制约，相互核对。2.未发生资金收付的有价单证如信用社代售的、尚未发售的债券和收回已兑付的代售债券（含定额存单）以及已做质押的定期存单、债券等，应