国家开放大学电大《中级财务会计（二）》期末试题题库及答案（试卷代号2608）

国家开放大学电大中级财务会计（二）期末试题题库及答案（试卷代号2608）一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其 序号填入题后的括号里。每小题2分，共20分） 1在我国营业税改征增值税后，企业出售不动产按规定交纳的增值税，其核算账户是( )。A“应交税费” B“其他业务成本” C“营业外支出” D“固定资产清理” 2. 2015年12月31日“持有至到期投资”账户余额400 000元，其中1年内到期的金额为100 000元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目的期末余额应为( )。A. 100 000元 B300 000元 C400 000元 D500 000元 3因采购商品开具面值80万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该票据到期时，公司一共应偿付( )。A800 000元 B808 000元 C810 667元 D832 000元 4下列各项中，不属于职工短期薪酬内容的是( )。A工会经费 B住房公积金 C高空作业津贴 D辞退福利 5企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额800万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为( )。A. 300万元 B400万元 C500万元 D800万元 6工业企业确认的下列各项收入中，不影响其营业利润的是( )。A商品销售收入 B固定资产出租收入 C无形资产出售净收益 D不适用原材料的销售收入 7我国现金流量表中，偿付借款利息所涉及的现金流出属于( )。A经营活动的现金流量 B投资活动的现金流量 C筹资活动的现金流量 D非正常活动的现金流量 8A公司以一台自用设备抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值140 000元、公允价值120 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税20 400元。本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为( )。A损失20 000元 B收益59 600元 C收益60 000元 D收益80 000元 9公司2015年财务报告批准报出日为2016年2月21日，其所发生的下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是( )。A发行一批债券 B发生一场火灾，损失严重 C外汇汇率发生较大变动，使公司结汇蒙受重大损失 D报告期间发生的诉讼案件结案，赔偿金额比原预计的增加 10下列各项中，不属于财务报表内容的是( )。A资产负债表 B利润表 C盈利预测表 D所有者权益变动表 二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的，并将其序号填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分） 11企业经营业务发生的下列各项税费，应通过“（营业）税金及附加”账户核算的有( )。A消费税 B增值税 C车船税 D房产税 E城市维护建设税 12.下列各项发生时，可能产生或有负债的有( )。A提供债务担保 B银行承兑汇票贴现 C产品质量保证 D发行债券 E商业承兑汇票贴现 13下列各项中，影响企业营业利润的有( )。A所得税费用 B营业外收入 C资产减值损失 D公允价值变动收益 E其他综合收益 14.下列各项中，按规定可用以转增资本的有( )。A资本公积 B法定盈余公积 C任意盈余公积 D未分配利润 E住房公积金 15下列各资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的有( )。A货币资金 B应收票据 C短期借款 D应收账款 E交易性金融资产 三、简答题（每小题5分，共10分） 16. 对或有负债，会计上应如何进行披露？ 答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是： (1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。（2分） (2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济 利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。（2分） (3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。（1分） 17. 简述现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义，并各举一例说明。答：现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来支付的存款。（1分） 例如：银行活期存款。（限举一例，正确即可，1分） 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。（2分） 例如：从证券市场购入持有期不超过3个月的债券投资。（1分） 四、单项业务题（本题33分） Q公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2016年12月发生部分业务如下： 18.在建工程领用自产产品一批，成本50 000元，售价80 000元。19.可供出售金融资产全部出售，结转持有期内确认的公允价值变动净收益180 000元。20.根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。21.销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元；全部货款已于前期预收。22.计提本月应付债券利息80 000元，协议规定债券利息于2017年初债券到期时同本金一起支付。23支付合同违约金50 000元。24.已贴现的商业承兑汇票下月20日到期，面值60万元，不带息。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结。25.将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户。26.计提本月所得税费用120 000元，明年初支付。27.将本年实现的净利润600万元结转至“未分配利润”明细账户。28.提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利18万元，2017年4月18日支付。（要求：对上述业务编制会计分录，“应交税费”要求写出明细帐户） 答案如下： 五、计算题（本题10分。要求列示计算过程） 29. 2016年1月2日K公司销售产品一批，售价（不含增值税）400万元。营销条件如下： 条件一：购货方若能在1个月内付款，则可按规定享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。题销售业务所发生的增值税略。要求： (1)根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。(2)根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。答：(1)根据营销条件一，本题销售业务中K公司发生的各项指标如下表所示： (2)根据营销条件二，本项销售的主营业务收入金额为销售日产品的不含税售价400万元。（2分） 六、综合题（本题12分） 30. 2015年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918 824元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。要求： (1)编制发行债券的会计分录（请写出相关明细账户）； (2)采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（如下表所示），并将结果填入表内（请对计算结果保留个位整数）。应付债券利息费用计算表 答：(1)发行债券的会计分录如下： 借：银行存款 9 18 824 应付债券一利息调整 81 176 贷：应付债券一面值 l 000 000（2分） (2)该批公司债券的有关计算如下表所示： 评分参考：“应付债券”未写明细账户或明细账户使用错误的，扣1分。题库二 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题2分，共20分） 1下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( )。A应付债券 B交易性金融资产 C应付账款 D持有至到期投资 2企业现有注册资本4 000万元，法定盈余公积余额800万元。前年发生亏损1 000万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为( )。A200万元 B400万元 C800万元 D1000万元 3我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是( )。A增加销售费用 B增加折让发生当期的销售成本 C增加资产减值损失 D直接冲减折让发生当期的销售收入 4. 2016年。1月72日发行一批5年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值100万元，票面利率16%，发行时的市场利率为8%，实际收款918 824元（发行费用略）；利息每半年支付一次。采用实际利率法，2016年6月30日公司应确认利息费用( )。A. 6 753元 B30 000元 C36 753元 D74 423元 5采用分期收款销售商品，收入的人账金额应为( )。A. 各期平均收款金额 B与销售成本相等 C合同规定的收款总额 D销售日按现销价确定的售价总额 6下列事项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。A. 用盈余公积派送转股 B收到投资者以非现金资产投资 C投资者按规定将可转换债券转换为股票 D按面值回购本公司发行在外的股票 7下列各项会计政策中，一定能使企业本期利润增加的是( )。A. 长期股权投资采用权益法核算 B投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式 C坏账损失的核算采用备抵法 D物价持续上涨时，发出存货计价改用先进先出法 8下列各项中，应作为销售费用核算的是( )。A广告费 B捐赠支出 C现金折扣支出 D行政人员薪酬 9下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的是( )。A. 用资本公积转增资本 B支付现金股利 C接受投资人出资 D回购股票 10.因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( )。A400 000元 B404 000元 C412 000元 D440 000元 二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分） 11下列各项属于会计政策内容的有( )。A坏账损失的核算方法 B借款费用的核算方法 C所得税费用的核算方法 D无形资产的使用寿命 E发出存货的计价方法 12下列各项中，应作为营业外支出核算的有( )。A对外捐赠资产 B存货非常损失 C租赁办公房支付的租金 D税款滞纳金 E出售固定资产净损失 13.一般纳税企业下列业务发生时支付的增值税（均有专用发票），按规定可予抵扣的有( )。A. 购进在建办公大楼使用的物资 B购进存货 C购进生产使用的机器设备 D购进用于年终奖励的奖品 E购进防暑降温品发给职工 14.下列各项属于职工薪酬内容的有( )。A工龄津贴 B住房公积金 C医疗保险费 D失业保险费 E合理化建议奖 15下列各项中，不能直接根据总分类账户的期末余额填列的项目有( )。A固定资产 B应收票据 C应收账款 D持有至到期投资 E实收资本， 三、简答题（每小题5分，共10分） 16. 或有负债为什么要披露？如何披露？ 答：或有负债是否履行偿债义务取决于事项未来的发展，其内在风险和不确定性非常明显，将来可能对企业的财务状况和经营成果产生不利影响。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。（2分） 披露的原则是：极小可能（概率区间为大于O但小于或等于5%）导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。（1分）而对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。（1分）披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。（1分） 17. 什么是财务报表附注？财务报表为什么要有附注？ 答：财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容，而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释与补充说明。（2分） 财务报表附注是财务报表的补充，主要是对财务报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，以有助于财务报表使用者理解和使用会计信息。（1分） 主要作用：一是解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法；（1分）二是对表内的有关项目做细致的解释。（1分） 四、单项业务题（根据经济业务编制会计分录，不要求写出明细科目。本题33分） Z公司（增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税）2017年12月发生部分业务如下： 18.交纳上月应交未交的增值税12万元。19.对外进行长期股权投资转出产品一批，市价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。20.用银行存款交纳上月职工养老保险费95 000元。21.以银行存款支付公司因对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。22.分配职工薪酬118 000元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元。23.按面值2 000万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。利息按年支付，发行费用略。24发现去年行政管理部门使用设备少提折旧20 000元，现予更正。经确认，属于非重大会计差错。25.销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。26.将本月应交所得税120 000元计提人账，明年初付款。27.年终结转本年实现的净利润600万元。答案如下： 五、计算题（本题10分） 28. 2017年12月31日北方公司有关账户的余额如下： 应收账款一甲 140 000元（借） 应付账款-A J 300 000元（贷） 预收账款一丙 200 000元（贷） 预付账款-C 100 000元（借） 预收账款一丁 l0 000元（借） 预付账款-D 16 000元（贷） 持有至到期投资500 000元（借），其中1年内到期的金额150 000元。要求：计算北方公司本年末资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）： (1)“应收账款”项目； (2)“应付账款”项目； (3)“预收账款”项目； (4)“预付账款”项目； (5)“持有至到期投资”项目。解：(1)“应收账款”项目=140 000+40 000=180 000(元)(2分) (2)“应付账款”项目=300 000+16 000=316 000(元)(2分) (3)“预收账款”项目=200 000(元)(2分) (4)“预付账款”项目=100 000(元)(2分) (5)“持有至到期投资“项目=500 000150 000=350 000(元)(2分) 六、综合题（本题12分） 29. 2016年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为180 000元。2017年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价为100 000元，增值税率为17%，产品成本为70 000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为18 000元，产品已于7月1日运往A企业。要求： (1)计算债务人获得的债务重组收益； (2)分别编制A公司和B公司与上项债务重组事项有关的会计分录。解：(1)债务人B公司: 重组债务账面价值=180 000(元) 抵债产品视同销售应交的增值税=100 00017%=17 000(元)(1分) 债务人获得的债务重组收益=180 000100 000-17 000=63 000(元)(2分) (2)会计分录如下: 债务人B公司:借:应付账款180 000 贷: 主营业务收人100 000 应交税费17 000 营业外收入63 000(3分) 同时: 借; 主营业务成本70 000 贷:库存商品70 000(3分) 债权人A公司: 借: 在途物资100 000 应交税费17 000 坏账准备18 000 营业外支出45 000 贷;应收账款180 000(3分) 题库三 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的-并将其序号字母填在答题纸上。每小题2分，共20分） 1. 2015年12月31日“持有至到期投资”账户余额600万元，其中2016年4月末到期可收回的金额为200万元。则本年末资产负债表中“持有至到期投资”项目年末余额应填列( )。A200万元 B400万元 C500万元 D600万元 2企业现有注船资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元，前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补。据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为( )。A200万元 B400万元 C450万元 D500万元 3委托证券公司发行股票，股款总收入1 000万元，按规定支付给证券公司的发行费用40万元从中抵扣。股票发行结束并与证券公司结算后，企业对上述现金流量应在现金流量表中( )。A反映“投资所支付的现金”960万元 B反映“收回投资所收到的现金”960万元 C反映“吸收投资所收到的现金”960万元 D分别反映“吸收投资所收到的现金”1 000万元和“支付的其他与筹资活动有关的现金“40万元 4下列各项会计估计变更，一定能使企业本期利润减少的是( )。A固定资产折旧由平均法改为快速法 B存货可变现净值比期初增加 C备抵法下，坏账的估计率由is%调至10% D原使用寿命30年的商标，现调整为使用期限不确定 5K公司涉及一起诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元100万元的赔偿款，且在此范围内各金额的概率相同。据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( )。A80万元 B100万元 C90万元 D180万元 6可供出售金融资产持有期内公允价值上升，会计上应将期末公允价值变动金额计人( )。A. 投资收益 B营业外收入 C资本公积 D其他综合收益 7下列有关利润表的表述中，不正确的是( )。A. 属于中报与年报 B属于动态报表 C反映财务状况 D反映综合收益总额 8列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是( )。A管理费用 B存货制造成本 C在建工程成本 D财务费用 9可转换债券包含的权益成分，其核算账户是( )。A“应付债券” B“其他权益工具” C“交易性金融资产” D“持有至到期投资” 10年末，存货实际成本30万元，计提跌价损失4万元。则年末该存货的计税基础为( )。AO B26万元 C34万元 D30万元 二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其序号字母填在答题纸上。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分） 11企业弥补亏损的一般途径有( )。A. 由出资人追加投资弥补 B用资本公积金弥补 C用税前利润弥补 D用原有注册资本金弥补 E用税后利润弥补 12.下列业务发生时，能引起企业现金流量总额变动的是( )。A用设备抵债 B将已持有三月的债券投资变现 C将现金存人银行 D用银行存款购入上市公司股票 E收回长期债券投资存人银行 13下列各项影响企业营业利润的有( )。A销售费用 B管理费用 C投资收益 D所得税费用 E营业外收入 14.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有( )。A预计负债 B应付票据 C应付账款 D应付债券 E短期借款 15.工业企业发生的下列各项收入，应作为营业外收入核算的有( )。A罚款收入 B临时出租固定资产的收入 C存款利息收入 D出售无形资产的净收益 E接受现款捐赠收入 三、简答题（每小题5分，共10分） 16. 对或有负债信息应如何披露？ 答：或有负债的披露原则有： (1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。（2分） (2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。（2分） (3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。（1分） 17. 什么是重大会计差错？如何判断？试举一例说明。答：重大会计差错是指企业发现的使公布的财务报表不再具有可靠性的会计差错。（2分） 实务中，判断一项会计差错是否属于重大的，依据是该项差错金额一般比较大（通常指其占同类交易或事项金额的10%）。（1分） 例如:2017年企业少计借款利息10万元,该项差错金额若占企业当年借款利息的比例10%,则认为是重大会计差错;否则属于非重大会计差错。四、单项业务题（本题共33分） 18.N公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2016年12月发生部分业务如下： (1)确认辞退补偿20万元。(2)试销新产品一批，售价20万元，成本17万元。合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，目前企业尚不能合理估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。(3)交纳上月应交的所得税15万元。(4)月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回。该批产品销售时，售价12万元以及相应增值税已收妥并确认入账，成本10万元尚未结转。退货款尚未结算。(5)计提分期付息债券利息5万元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。(6)经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，回购价每股15元。(7)本月职工薪酬22万元，其中生产工人薪酬12万元，车间管理人员薪酬3万元，管理人员薪酬7万元。(8)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款3万元。(9)年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计10万元，经查系记账凭证金额错误。(10)提取盈余公积35万元。(11)年末按每10股送3股的比例派发股票股利。总金额为300万元，股权登记与相关增资手续已办理完毕。要求对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。答案如下： 五、计算题（本题10分。要求列示计算过程） 19.H公司的所得税税率为25%,2016年初购人存货一批，成本50万元，年末提取减值损失2万元。要求根据上述资料： (1)计算2016年末上项存货的账面价值与计税基础； (2)分析并计算上项存货与公司所得税核算有关的暂时性差异的类型及金额； (3)计算上项存货本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债的具体金额。解：(1)2016年末存货的账面价值=成本500 000-跌价准备20 000=480 000(元)(2分 2016年末存货的计税基础=成本500 000元(2分) (2)该项存货的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;(2分) 可抵扣暂时性差异=存货的账面价值480 000-计税基础500 000=50 000(元)(2分) (3)根据上面2的结果,该项存货产生递延所得税资产=50 00025%=12 500(元)(2分) 六、综合题（本题12分） 20.M公司于2015年7月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值500 000元，期限4个月，年利率6%。2015年9月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求： (1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值和贴现净额（列示计算过程）。(2)贴现当期末，M公司在财务报告中对该项贴现票据信息如何披露？ (3)10月20日，M公司得知甲公司因违法经营遭到起诉，全部存款被冻结。编制月末M公司与该项贴现票据有关的会计分录。(4)上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。解：(1)票据贴现期=2个月 票据到期值=面值500 000+(500 0006%/124)=510 000(元) 票据贴现净额=到期值510 000-贴现利息510 0009%/122=502 350(元) (2)所贴现的商业承兑汇票到期有收款风险故2015年9月末,M公司对贴现票据在资产负债表中作为或有事项披露。(3)2015年10月,M公司对所贴现的商业汇票确认预计负债,金额为票据到期值51万元。借;应收账款 510 000 贷:预计负债 510 000 (4)2015年11月5日票据到期,甲公司未能付款。M公司应将票据到期款支付给贴现银行。会计分录为: 借:预计负债 510 000 贷;银行存款 510 000 题库四 一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题2分，共20分） 1因采购商品开具面值50万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( )。A515 000元 B520 000元 C505 000元 D500 000元 2下列项目中，能同时引起资产和负债项目金额发生变化的是( )。A支付现金股利 B发放股票股利 C收回应收账款 D接受投资者投入货币资金 3支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容的是( )。A医疗保险费 B职工出差补贴 C住房公积金 D职工教育经费 4下列各项中，不属于会计差错内容的是( )。A记账凭证中科目使用错误 B漏计已完成的交易 C应计项目期末未作调整 D根据新掌握的信息调整坏账估计率 5对于到期一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是( )。A“应付利息” B“长期借款” C“其他应付款” D“长期应付款” 6下列业务发生时，能引起企业现金流量总额变动的是( )。A用设备抵债 B用银行存款购入上市公司股票 C将现金存人银行 D将债务转为资本 7采用分期收款销售商品，收入的入账金额为( )。A各期平均收款金额 B与销售成本相等 C销售日按现销价确定的售价总额 D合同规定的收款总额 8对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是( )。A商品发出时 B开具发票时 C收到货款时 D退货期满时 9下列各项应作为财务费用核算的是( )。A诉讼费 B业务招待费 C广告费 D支付给银行的结算手续费 10K公司以一台自用设备抵偿B公司债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，适用增值税税率为17%。本项债务重组业务中，K公司应确认的债务重组收益是( )。A36 200元 B59 600元 C60 000元 D80 000元 二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分） 11下列各项不产生现金流量的有( )。A. 本期核销的坏账 B存货盘亏 C以固定资产抵债 D分配股票股利 E收回以前年度已核销的坏账 12下列各项中，属于会计估计内容的是( )。A. 应收账款的坏账计提比例 B预计负债按最有可能发生的金额确定 C期末存货可变现净值的确定 D可供出售金融资产期末按公允价值计价 E对具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产按公允价值计量 13.下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生变化的有( )。A将盈余公积转增资本 B接受现款捐赠 C用盈余公积弥补亏损 D接受投资者投入资本 E将资本公积转增资本 14.下列各项中，属于企业投资活动产生的现金流量的有( )。A购货退回收到的现金 B偿还借款利息支付的现金 C购买债券支付的现金 D收到的税费返还 E出售专利收到的现金 15下列各项属于会计政策变更的有( )。A固定资产折旧年限由原来的8年调整为6年 B长期股权投资由权益法改为成本法核算 C坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法 D企业研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化 E投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式 三、简答题（每小题5分，共10分） 16.什么是会计估计？试举二例说明。答：会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。（3分） 例如：当固定资产磨损增大时，缩短固定资产折旧年限或可提高折旧率，如由原来的10%提高到1s%等；当债务企业财务状况发生不利变化时，提高应收账款的坏账率。17.简述企业净利润分配的一般程序。答：企业净利润分配的一般程序为：(1)若有亏损，先用税后利润补亏；企业亏损尚未弥补前，不得进行其后各项内容的利润分配；(2)提取法定盈余公积；(3)应付优先殷股利；(4)提取任意盈余公积；(5)支付普通股股利。（每点1分，共5分） 四、单项业务题（本题33分） 万源公司（一般纳税人）2016年12月发生部分业务如下： 18以银行存款支付公司对污染环境整治不力的罚款35 000元。19. 按面值1 500万元发行债券一批，期限4年、利率5%，款项存入银行。发行费用略。20. 发现公司去年8月行政办公大楼保险费少分摊8 000元，现予更正。经确认，属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次付款。21. 计提长期借款利息20 000元，下月初付款。该笔借款用于公司日常周转。22. 一张不带息的商业汇票80 000元本月到期，公司无力承付。23. 经批准，按每股18元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股；相关税费略。24分期收款销售本期确认已实现融资收益125 000元。25. 本月应交所得税280 000元，下月初付款。26用银行存款支付职工薪酬200 000元，同时代扣个人所得税30 000元。27年终决算，结转本年实现的净利润450万元。28提取法定盈余公积430 000元。要求：对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。答案如下： 五、计算题（本题10分。要求列示计算过程） 29.B公司为建造办公楼发生如下借款：2015年12月1日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年；2016年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2016年年初开始建造，预计2017年6月底完工。2016年1月1日工程支出800万元，7月1日支出1 000万元。本题中不考虑专门借款暂时闲置资金的活期存款利息。要求： (1)计算2015年12月的借款利息，说明是否应予资本化。(2)计算2016年度的借款利息，确定其中应予资本化或费用化的金额并说明理由。（要求列示计算过程，对计算结果中的金额用万元表示） 解：(1)2015年12月31日： 12月实际借款利息=1 0006%12=5(万元)(2分) 本月借款利息不能资本化(1分)。因为借款费用虽已发生,但资产支出没有发生,不符合资本化条件。(2分) (2)2016年12月31 日： 本年实际借款利息=1 0006%+1 0009%2=105(万元)(2分) 本年的借款利息应全部资本化,即计入办公楼的在建成本。(1分)因为本年为办公楼的在建期,不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息,本年所发生的借款利息全部符合资本化条件,全部计人在建办公楼成本。(2分) 六、综合题（本题12分） 30. 2012年1月5日，M公司赊销一批材料给N公司（双方均为一般纳税人），含税价为585000元。2012年底，N公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2018年2月1日双方协议，由N公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为350 000元，增值税率为17%，产品成本为200 000元，产品已于当日运往M公司。M公司对该笔应收账款计提了坏账准备85 000元。要求（相关计算请列示过程）： (1)计算债务人N公司获得的债务重组收益与抵债产品的处置收益； (2)计算债权人M公司的债权重组损失； (3)分别编制M公司和N公司进行上项债务重组的会计分录。解：(1)债务人N公司: 抵债产品的价税和=350 000350 00017%=409 500(元) 获得的债务重组收益=585 000-409 500=175 500(元)(2分) 抵债产品的处置收益=350 000-200 000=150 000(元)(2分) 债权人M公司: 发生债权重组损失=585 000(350 000+350 00017%)-85 000=90 500(元)(2分) (2)会计分录如下: 债务人N公司: 借:应付账款 585 000 贷:主营业务收人350 000 应交税费应交增值税(销项税额) 59 500 营业外收入 175 500(2分) 同时: 借;主营业务成本 200 000 贷:库存商品 200 000(2分) 债权人M公司: 借;在途物资(或库存商品) 350 000 应交税费应交增值税(进项税额) 59 500 坏账准备 85 000 营业外支出 90 500 贷;应收账款 585 000（2分) 题库五 一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题2分，共20分） 1下列各项不应作为财务费用核算的是( )。A诉讼费用 B支付给银行的结算手续费 C短期借款利息 D支付给购货单位的现金折扣 2. 1年内到期的长期应付债券在资产负债表中的正确列示方法是( )。A作为所有者权益项目单独列示 B作为长期负债项目单独列示 C合并在长期借款项目中列示 D视为流动负债单独列示 3公司股票面值1 000万元，发行价为1 300万元，应付券商发行费用35万元。该批股票发行结束与券商结算时，应计人公司“资本公积一股票溢价”账户的金额为( )。A35万元 B265万元 C300万元 D335万元 4年初未分配利润300 000元，当年实现净利润600 000元，按15%的比例提取盈余公积。则当年可供投资者分配的利润数额为( )。A210 000元 B510 000元 C810 000元 D900 000元 5对符合条件的投资性房地产由原来的成本模式改用公允价值模式计量，此项变化称为( )。A会计政策变更 B会计估计变更 C资产负债表日后或有事项 D资产负债表日后非调整事项 6采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( )。A本期财务费用 B本期投资收益 C本期减少存货 D本期计提的固定资产折旧 7列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是( )。A财务费用 B制造费用 C在建工程 D管理费用 8辞退福利应计人企业当期的( )。A生产成本 B其他业务成本 C管理费用 D营业外支出 9公司发行3年期、到期一次还本付息债券一批，各期确认的应付利息，其核算账户是( )。A“应付债券” B“其它应付款” C“长期应付款” D“应付利息” 10. A公司将2016年购入的一台自用设备抵偿B公司债务200 000元，设备账面净值120000元、公允价值140 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税23 800元。本项债务重组事项中，A公司抵债设备所发生的资产处置收益为( )。AO B20 000元 C60 000元 D80 000元 二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的并将其序号字母填入题后的括号里。每小题3分共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分） 11下列各项中，属于所有者权益内容的是( )。A. 库存股 B持有待售资产 C递延所得税负债 D资本公积 E其他综合收益 12企业常见的或有事项主要包括( )。A. 债务担保 B环境污染整治 C产品质量保证 D应收账款抵借 E已决诉讼 13下列各项属于资产负债表中“货币资金”项目内容的是( )。A. 商业汇票 B库存现金 C银行存款 D其他货币资金 E现金等价物 14.下列项目中，属于综合收益总额组成内容的有( )。A盈余公积 B净利润 C基本每股收益 D稀释每股收益 E其他综合收益扣除所得税影响后的净额 15.下列各项中，应作为职工薪酬计人相关资产成本或当期损益的有( )。A. 支付职工困难补助 B为职工支付的补充养老保险 C支付给职工的合理化建行奖 D向管理人员免费提供住房支付的房租 E按工资总额一定比例计提的职工教育经费 三、简答题（每小题5分，共10分） 16什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。（2分） 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。（2分） 例如：年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元，计税基础则为10万元。17预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些？ 答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的。（2分） 主要区别：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。（1分） 即使两者都属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；（1分）而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。（1分） 四、单项业务题（本题33分） M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人，经营产品适用增值税率17%。12月发生 部分业务如下： 18销售产品一批，价款30万元，增值税51 000元。货款采用商业汇票结算，M公司已收到购货方承兑的等值商业汇票一张。19.上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、增值税68 000元已作为应付账款人账；本月初用银行存款结清该笔货款，并按规定取得296的现金折扣收入（仅价款享受现金折扣）。20根据债务重组协议，M公司用现款35万元支付前欠宏伟公司的货款80万元。21.发行债券一批，面值5 000万元，发行价5 600万元，期限3年、票面利率3%。发行款已存人M公司银行，发行费用略。22.回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。23.在建工程领用外购原材料一批，成本20 000元，市价24 000元，原购进时支付进项增值税3 400元。24.计提分期付息债券利息50 000元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。25发现去年三季度公司行政办公大楼折旧费少计20万元，经确认属于非重大会计差错。26.本月应交城建税5 000元，下月初付款。27.将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户。28.经批准用盈余公积40万元弥补前年亏损。要求：对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。答案如下： 五,计算题(本题10分。要求列示计算过程) 29.H公司2016年12月31日部分账户余额如下: 单位:元 本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算,存货的减少全部用于销售。2016年度主营业务收入500 000元,主营业务成本300 000元。要求计算H公司2016年度现金流量表中的下列指标: (1)销售商品收到的现金 (2)购买商品支付的现金。解：(1）计算销售商品收到的现金:主营业务收入500 000元(1分) 减:应收票据本期增加10 000元(1分) 加:应收账款本期减少10 000元(1分) 减;预收账款本期减少7 000元(1分) 销售商品收到的现金493 000元(1分) (2计算购买商品支付的现金:主营业务成本300 000元(1分) 加：应付账款本期减少500元(1分) 减：预付账款本期减少1 000元(1分) 存货本期减少10 000元(1分) 购买商品支付的现金289 500元(1分) 六,综合题(本题12分) 30.2016年2月8日H公司销售商品一批,不含税价款50万元,增值税率 17%,商品成本30万元;合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20,N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还购货方。不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金折扣。要求: (1计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列示计算过程)； (2)编制销售商品,收取货款以及收到退货的会计分录。解：(1)2月15日实际收到的销货款=500 000(1-2%)+85 000=575 000元(2分)5月9日应退还的销货款=原收款575 000元(1分) (2)2月8日销售商品时： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000(2分) 同时：借:主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000(2分) 2月15日收到货款时: 借：银行存款 575 000 财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000 (2分) (3)5月9日确认退货时： 借：主营业务收人 500 000 贷：应付账款 575 000 应交税费应交增值税(销项税额) 85 000(红字) 财务费用 10 000(2分) 同时: 借：库存商品 300 000 贷：主营业务成本 300 000(1分) 题库六 一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题2分，共20分） 1对辞退福利的正确列支方法是( )。A计入制造费用 B计入营业外支出 C计入管理费用 D计入销售费用 2年末预提售出商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。企业核算所得税时，该项负债产生的暂时性差异类型为( )。A不确定 B可抵扣暂时性差异15万元 C特殊的暂时性差异 D应纳税暂时性差异15万元 3下列各项中，可引起现金流量净额变动的交易或事项是( )。A将现金存入银行 B用银行存款购买2个月到期的债券投资 C用固定资产直接抵偿债务 D用银行存款清偿应付账款 4下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的是( )。A临时股东大会决议出售亏损的一家子公司 B发现报告年度的固定资产折旧金额计算错误 C原涉诉的案件法院已裁决，企业实际赔偿金额比原预计的大额增加 D报告期内申请破产清算的某债务企业已进入清算阶段，企业对该项债权提高坏账估计率 5购进存货付款时所享受的现金折扣，正确的会计处理方法是( )。A减少财务费用 B增加营业外收入 C减少管理费用 D减少进货成本 6采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目金额是( )。A投资损失 B计提的坏账准备 C处置固定资产的收益 D计提的固定资产折旧 7公司将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，并支付发行费用35万元。则应计人“资本公积一股票溢价”账户的金额为( )。A65万元 B135万元 C100万元 D35万元 8. 2016年6月30日，“长期借款”账户期末余额为800万元，其中在2017年4月20日到期应予偿还的金额为150万元。则期末资产负债表中“长期借款”项目的期末余额应填报( )。A. 150万元 B650万元 C800万元 D950万元 9公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是( )。A20% B25% C30% D50% 10会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是( )。A按会计政策变更处理 B按会计估计变更处理 C不作处理，待分清后再处理 D在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分） 11.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有( )。A. 罚款收入 B出租包装物的收入 C出售债券收益 D结算户存款的利息收入 E出售无形资产的净收益 12.下列各项发生时，不会引起当期所有者权益总额变动的有( )。A对外捐赠现金 B发生债务重组收益 C因减资而注销库存股 D用资本公积转增资本 E可供出售金融资产期末公允价值发生正常变动 13.下列各项中，属于综合收益组成内容的有( )。A营业利润 B利润总额 C净利润 D每股收益 E其他综合收益扣除所得税影响后的净额 14.本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ) A. 上交所得税 B用存货偿还短期借款 C支付生产工人工资 D出售固定资产收到现金 E收到被投资单位分配的现金股利 15.下列各项属于会计政策内容的有( )。A. 借款费用的处理方法 B无形资产摊销年限的确定 C发出存货的计价方法 D固定资产使用年限的确定 E坏账损失的估计方法 三、简答题（每小题5分，共10分） 16.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？ 答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（2分） 企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。（1分） 进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；（1分） 对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。（1分） 17.什么是辞退福利？它与职工正常退休后领取的养老金有何区别？ 答：辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿（1分）；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿（1分）。区别：(1)确认的前提条件不同：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄（1分）。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期（1分）。(2)养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。（1分） 四、单项业务题（本题33分） E公司（一般纳税人，经营存货适用17%的增值税）12月发生部分业务如下： 18计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。19.交纳上月未交增值税20万元。20.销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。