对农村信用社抵债资产提取减值准备势在必行

对农村信用社抵债资产提取减值准备势在必行目前，收产抵贷作为落实和保障信贷债权的一种有效方式正被农村信用社广为运用，据我们对江苏省东台市农村信用联社调查，截止年6月末，该社共对173个企业实施了以产抵贷，抵债资产余额达48721万元，保全贷款本金42885万元，利息5836万元。面对越来越庞大和种类繁多的抵债资产，除通过加强管理、扩大返租和积极变现等方法促进抵债资产保值增值外，笔者建议对抵债资产提取减值准备，以达到真实反映并保全抵债资产、防范金融风险的目的。 对农村信用社抵债资产提取减值准备即是将抵债资产视同自有固定资产进行管理，定期至少在年末对资产进行盘查和评估，把帐面价值低于实际价值的部份作为减值准备，计入当期损益，这主要基于以下几个方面因素的考虑： 一是准确计量农村信用社资产的需要。信用社抵贷资产的数额大、组成复杂，东台联社收产总额中土地使用权1365321平方米，金额15954万元，房屋及建筑物243355平方米，金额14917万元，机械设备1801台（套），金额17489万元，其他资产978万元，抵债资产总额占同期资产总额的12。这些抵债资产在会计核算和统计时都归属信用社的资产总额科目中，为准确计量信用社的资产和真实家底，不管从理论还是当前实践来看，都应对抵债资产提取减值准备，其原因之一是少数资产在收产时因为种种原因被人为高估，抵债资产含有一定的“水份”，应予剔除；其二是房产和机械设备等资产都有规定的使用寿命，存在自然损耗，收产后信用社又不可能再提取折旧来真实反映其净值，只能以收产时的帐面价值计量，与实际价值相比有差额；其三是部份机械设备随着科学技术的进步目前已经不能适应或直接用于生产经营，有的甚至处于报废的边缘，形成事实减值，虚夸信用社资产价值。 二是遵循会计准则中审慎性原则的要求。我国企业会计准则基本准则第十八条规定，“会计核算应当遵循审慎性原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用”。这一基本准则目前已被广泛运用，我国金融企业会计制度虽未对此作专门的明确，但现行的一些操作也充分体现了该原则，如规定对呆帐贷款提取准备金等。在具体实务中，信用社处置抵债资产不可避免存在损失的可能，据金融时报年8月29日载，东方资产管理公司处置不良资产的回收率为23，信用社的抵债资产变现率一般也与此差不多，返租的收益率也远低于资产的折旧率以及同档贷款利率水平，到6月底，东台联社返租资产36322万元，抵债资产年收益率为2.4，全年可实现变现收入600万元，变现率为42.8，这部份损失应在事前予以充分考虑，作出合理的预算和安排，从而体现稳健经营的原则。 三是为了真实反映信用社经营状况。按照会计核算制度的要求，企业提取的各种准备金、坏帐准备等应计入当期损益，信用社抵债资产的减值准备也应纳入其他营业支出中核算，但由于未实行提取抵债资产减值准备制度，导致农村信用社当期损益核算不实，一定程度上虚增利润或虚减亏损，不能正确反映其经营状况。因此，从全面准确信用社的经营成果角度出发，对抵债资产提取减值准备显得十分必要的，否则不实的利润会掩盖经营管理中的一些问题和矛盾，进而影响正确的经营和监管决策，长远来看也不利于农村信用社健康稳定发展。 四是能更有利于防范和抵御信用社的金融风险。众所周知，金融业是一个高风险行业，农村信用社也不例外，尤其受经营环境和自身条件的制约，信用社的风险聚集程度相对于其他金融机构还比较明显，不良贷款比例偏高、历史包袱较重、支付能力不足等已经影响到信用社竞争能力的提高和金融服务功能的整体发挥。防范和化解的方法很多，但关键是对潜在的风险加以合理的估计和正确的判断，在发生风险和损失之前化解风险，防止金融风险进一步加剧和蔓延。近几年来，虽然信用社收产抵贷的业务操作和对抵债资产的管理不断趋于规范，但面临的风险和损失在所难免，因而对抵债资产提取减值准备，实际上是对潜在风险和损失进行逐步抵消，增强抵御风险的能力和发展后劲，保护信用社所有者和债权人的合法权益。 为此，建议有关职能部门在认真调查研究的基础上，牵头组织农村信用社对抵债资产进行一次全面彻底的清查，合理确定抵债资产的损失程度，并商请财政、国税等管理部门，对农村信用社的财务管理制度和会计核算制度作必要的修改和完善，尽快出台和实施对抵债资产提取减值准备制度，减少潜在的经营损失和压力，以短期的“减值”换取长远发展的机会，更好地发挥农村信用社农村金融主力军和联系农民金融纽带的作用。