建筑经济与项目管理7

1第七章建筑工程项目成本控制第七章建筑工程项目成本控制l考试重点：l识记：施工项目成本及控制的概念；施工项目成本控制原则；施工项目成本控制的程序。l领会：施工项目成本控制的对象和内容l识记：以项目经理为核心的项目成本控制体系的建立；项目成本管理责 任制。2第七章建筑工程项目成本控制第七章建筑工程项目成本控制l领会：实行对劳务队分包成本的控制。 l识记：成本控制的程序l领会：成本控制的方法l识记：施工项目成本预测与计划；项目成本核算的概念；施工项目成本分析的概念；l领会：施工项目成本计划的实施与检查；项目成本核算内容；施工项目成本分析的内容；施工项目成本考核的内容。3第一节建筑工程项目成本控制的基本第一节建筑工程项目成本控制的基本概念概念l工程项目的成本控制是指在工程项目形成过程中，对生产经营所消耗的人力、物力和财力进行计划、监督、协调和控制，把各项生产费用控制在计划陈本范围内，以保证成本目标的实现。l一、施工项目成本控制l施工项目成本是施工企业为完成施工项目的建筑安装工程任务所耗费的各项生产费用的总和。4第一节建筑工程项目成本控制的基本第一节建筑工程项目成本控制的基本概念概念l施工项目成本控制，是指在项目成本形成过程中（即施工过程中）运用一定的技术和管理手段对生产经营所消耗的人力、物资和费用进行组织、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项施工费用、控制在计划成本的范围内，以保证成本目标实现的一个系统过程。l建设工程施工项目成本管理应从工程投标报价开始，直至项目竣工结算完成为止，贯穿于施工项目实施的全过程。5第一节建筑工程项目成本控制的基本第一节建筑工程项目成本控制的基本概念概念l施工项目成本控制是施工企业成本控制的中心。l施工项目成本控制是推行项目经理承包责任制的动力，成本目标是项目经理项目承包责任制中经济承包目标的综合体现。6第一节建筑工程项目成本控制的基本第一节建筑工程项目成本控制的基本概念概念l二、施工项目成本控制原则l（一）全面控制原则l项目全面成本管理责任体系应包括两个层次：l（1）组织管理层：负责项目全面成本管理的决策，确定项目的合同价格和成本计划，确定项目管理层的成本目标。l（2）项目经理部：负责项目成本的管理，实施成本控制，实现项目管理目标责任书中的成本目标。项目经理部的成本管理应包括（成本预测）、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。7第一节建筑工程项目成本控制的基本第一节建筑工程项目成本控制的基本概念概念l施工成本控制是全过程控制，包括施工准备阶段的成本控制，现场施工阶段的成本控制及竣工阶段的成本控制。l（二）动态控制原则(略)8第一节建筑工程项目成本控制的基本第一节建筑工程项目成本控制的基本概念概念l（三）目标管理原则l成本目标管理是把计划的目标、任务、措施等加以分解，从纵、横向分别落实到执行计划的部门、单位，甚至个人，形成一个目标成本体系，实现纵向一级保一级，横向关联部门明确责任，加强协作，使项目进展中每个参与单位部门均承担各自成本控制的责任，并坚决执行。l（四）节约原则9第一节建筑工程项目成本控制的基本第一节建筑工程项目成本控制的基本概念概念l节约人力、物力、财力的消耗，是提高经济效益的核心，也是成本控制的最基本的原则。l（五）责、权、利相结合的原则l只有责、权、利相结合的成本控制，才是真正的施工项目成本控制。l三、施工项目成本控制的程序10第一节建筑工程项目成本控制的基本第一节建筑工程项目成本控制的基本概念概念l（1）掌握生产要素的市场价格和变动状态l（2）确定项目合同价l（3）编制成本计划，确定成本实施目标l四、施工项目成本控制的对象和内容l（一）以施工项目成本形成过程为控制对象l（二）以施工项目的职能部门、施工队和施工班组为成本控制对象l（三）以分部分项作为项目成本的控制对象11第二节施工项目成本控制的组织与分第二节施工项目成本控制的组织与分工工l一、建立以项目经理为核心的项目成本控制体系l项目管理要求实行项目经理承包责任制，即要求项目经理对项目建设的进度、质量、成本、安全和现场管理等全面负责，其中成本控制应放在首位，因为只有成本控制，才能获得项目的经济效益，完成预期的成本目标。12第二节施工项目成本控制的组织与分第二节施工项目成本控制的组织与分工工l因此，以项目经理部为中心，把项目成本控制目标进行层层分解，变成具体的成本控制指标，用合同、责任制等形式确定横向各参与建设单位的成本控制的任务、责任、权力和利益，在纵向用内部分包合同和各项制度确定各参与施工队、施工班组、甚至个人在成本控制中的任务和责、权、利。l二、建立项目成本管理责任制l（一）项目经理的成本管理责任13第二节施工项目成本控制的组织与分第二节施工项目成本控制的组织与分工工l（二）合同预算员的成本管理责任l（三）工程技术人员的成本管理责任l（四）材料人员的成本管理责任l（五）机械管理人员的成本管理责任l（六）行政管理人员的成本管理责任14第二节施工项目成本控制的组织与分第二节施工项目成本控制的组织与分工工l（七）财务核算员的成本管理责任l（八）定额员或劳资管理人员的成本管理责任l三、实行对劳务队分包成本的控制l（一）项目经理对施工队分包成本的控制l对施工队分包成本的控制仅指以下情况：15第二节施工项目成本控制的组织与分第二节施工项目成本控制的组织与分工工l（1）工程量和劳动定额的控制l（2）估点工的控制l（3）坚持奖罚制度l（二）落实生产班组的责任成本l由施工队以施工任务单和限额领料单的形式落实到生产班组，并由施工队负责回收和结算，以控制生产班组的责任成本，是项目管理中最基本的基础管理。16第三节施工项目成本控制的方法第三节施工项目成本控制的方法l项目经理部应依据合同文件、成本计划、进度报告、工程变更与索赔资料等资料进行成本控制。l成本控制宜运用价值工程和赢得值法。l成本控制应遵循下列程序：（1）收集实际成本数据（2）实际成本数据与成本计划目标进行比较（3）分析成本偏差及原因（4）采取措施纠正偏差（5）必要时修改成本计划（6）按照规定的时间间隔编制成本报告。17第三节施工项目成本控制的方法第三节施工项目成本控制的方法l一、以施工图预算控制成本支出l（一）人工费控制l（二）材料费控制l（三）周转材料费使用费控制l（四）施工机械使用费控制l（五）构件加工费和分包工程费控制18第三节施工项目成本控制的方法第三节施工项目成本控制的方法l二、以施工预算控制人力和物力资源的消耗l对生产班组的任务安排，应严格按施工预算签发施工任务单和限额领料单，并向工人进行技术交底。l三、建立资源消耗台账，实行资源消耗的中间控制l四、建立项目月度财务收支计划制度，以用款计划控制成本费用支出19第三节施工项目成本控制的方法第三节施工项目成本控制的方法l五、建立项目审核签证制度，控制成本费用支出l六、控制质量成本l七、坚持现场管理标准化，堵塞浪费漏洞l八、坚持“三同步”核算，防止项目成本盈亏异常项目经济核算的“三同步”是指统计核算（产值统计）、业务核算（资源消耗统计）、会计核算（成本会计核算）的“三同步”。20第三节施工项目成本控制的方法第三节施工项目成本控制的方法l九、应用成本与进度同步跟踪的方法控制分部分项成本l（一）横道图计划的进度与成本同步控制l（二）网络图计划的进度与成本同步控制21第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l一、施工项目成本预测与计划l施工项目的成本预测与计划是施工项目成本的事前控制（项目成本的主动控制）。22第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l（一）施工项目成本预测l施工项目成本预测是指通过取得的历史资料，采用经验总结、统计分析、数学模型的方法对成本进行判断和推测，预测施工项目的实际成本。23第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l目前采用的成本预测方法有：时间序列法、回归分析法、量本利分析法、经验判断法、主观概念法、特尔菲法、成本试算法。l预测步骤：（1）进行施工项目成本估算（2）根据合同承包价格并与估算成本比较。（3）依据施工企业的利润目标，提出企业降低成本的总目标。（4）根据施工项目降低成本要求，确定成本降低额，计算出成本降低率。（5）计算出施工项目降低成本目标，确定项目经理部的责任成本额。24第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l（二）制订施工项目降低成本的措施1.降低材料成本（价值工程的应用）2.组织均衡施工，提高劳动生产率3.提高机械使用率4.制订先进、经济、合理的施工方案（正确选择施工方案是降低成本的关键）。5.认真会审图样，提出修改意见6.发挥激励机制，激发职工增产节约的积极性7.落实技术组织措施25第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l（三）编制施工项目成本计划l施工项目成本计划一般由项目经理部进行编制，从而规划出实现项目经理成本承包目标的实施方案。施工项目成本计划的关键内容是降低成本措施的合理设计。26第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l编制步骤：（1）项目经理进行成本目标分解。（2）按分部分项工程实行施工项目内部成本承包。（3）由项目经理部组织各承包队，确定降低成本的技术组织措施。（4）编制降低成本技术组织措施计划表。（5）编制间接费用预算，并进行明细分解。27第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l二、施工项目成本计划的实施与检查l（一）施工项目成本计划实施的主要环节（1）做好施工任务单的验收和限额领料单的结算。（2）将结算资料进行对比，分析产生成本差异的原因，并采取纠偏措施。（3）收集、整理月度成本原始资料，正确计算月度成本，分析成本差异。（4）在月度成本核算的基础上实行责任成本核算。（5）经常检查对外经济合同履行情况。（6）加强施工项目成本计划执行情况的检查与协调。（7）在竣工验收阶段搞好扫尾工作，缩短扫尾时间。28第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l（二）施工项目计划执行情况检查与协调l成本偏差有三种：实际偏差=实际成本-承包成本计划偏差=承包成本-计划成本目标偏差=实际成本-计划成本=实际偏差-计划偏差目标偏差越小，说明控制效果越好。29第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l三、项目成本核算l（一）施工项目成本核算的任务l（1）促使项目合理使用人力、物力和财力。l（2）及时计算施工项目的实际成本。l（3）为项目成本预测提供可靠的成本报告和有关资料。30第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l（二）施工项目成本核算的要求l（1）划清成本和非成本费用支出界限l（2）正确划分各种成本、费用界限l（3）加强成本核算的基础工作l（4）项目成本核算必须有账有据l（5）要求具备成本核算的内部条件31第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l四、施工项目成本分析l成本分析所采用的基本方法有：比较法、因素分析法、差额计算法、比例法。32第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l施工项目成本分析的内容如下：l（一）随项目施工进展而进行的成本分析l（1）分部分项工程成本分析l（2）月（季）度成本分析l（3）年度成本分析l（4）竣工成本的综合分析l（二）按成本项目进行的成本分析l（1）人工费分析l（2）材料费分析l（3）机械使用费分析33第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l（4）其他直接费分析l（三）针对特定问题和成本有关事项的分析l（1）成本盈亏异常分析l（2）工期成本分析l（3）资金成本分析l（4）技术组织措施执行效果分析l（5）质量成本分析l（6）其他有利和不利因素对成本影响的分析34第四节施工项目成本控制第四节施工项目成本控制l五、施工项目成本考核l施工项目的成本考核分两个层次：一是企业对项目经理成本管理的考核；二是项目经理的对所属部门、施工队和班组的考核。