工程经济一级建造师中科院讲义

1Z102010 财 务 会 计 的 职 能 与 核 算 方 法 1Z102020 资 产 的 核 算 1Z102030 负 债 的 核 算 1Z102040 所 有 者 权 益 的 核 算 1Z102050 成 本 与 费 用 的 核 算 1Z102060 收 入 的 核 算 1Z102070 利 润 的 核 算 1Z102080 企 业 财 务 报 表 列 报 1Z102090 财 务 分 析 1Z102100 筹 资 管 理 1Z102110 流 动 资 产 财 务 管 理 1Z102011 熟 悉 会 计 的 职 能 1Z102012 熟 悉 会 计 假 设 1Z102013 熟 悉 会 计 核 算 的 原 则 1Z102014 熟 悉 会 计 要 素 和 会 计 等 式 1Z102015 了 解 借 贷 记 账 法 1Z102016 了 解 会 计 凭 证 及 会 计 账 簿 1Z102010 财 务 会 计 的 职 能 与 核 算 方 法 1Z102010 财 务 会 计 的 职 能 与 核 算 方 法 1Z102011 熟 悉 会 计 的 职 能 （ 1） 会 计 概 述 会 计 是 以 通 用 的 会 计 原 则 为 指 导 ， 以 货 币 为 主 要 计 量 单 位 ， 运 用 专 门的 方 法 对 企 业 的 经 济 活 动 进 行 全 面 、 连 续 、 综 合 地 核 算 和 监 督 ， 对 企 业 的资 金 运 动 进 行 反 映 和 控 制 ， 并 获 取 系 统 的 会 计 信 息 ， 以 取 得 最 大 的 经 济 效益 和 管 理 效 益 为 目 的 的 一 种 管 理 活 动 。 管 理 职 能 ： 核 算 与 监 督 ； 会 计 管 理 活 动 管 理 形 式 ： 主 要 以 价 值 形 式 进 行 管 理 ； 管 理 特 点 ： 连 续 性 、 全 面 性 和 综 合 性 （ 2） 会 计 的 职 能 会 计 具 有 核 算 和 监 督 两 个 基 本 职 能 。核 算 职 能 ： 会 计 对 客 观 经 济 活 动 的 表 述 和 价 值 数 量 上 的 确 定 ， 为 经 济 管理 提 供 所 需 要 的 信 息 。监 督 职 能 ： 会 计 在 其 核 算 过 程 中 对 经 济 活 动 的 合 法 性 、 合 理 性 和 有 效 性所 进 行 的 审 查 。 包 括 事 前 、 事 中 和 事 后 监 督 。 以 货 币 为 主 要 计 量 单 位 ， 从 价 值 方 面 反 映 经 济 活 动 状 况 。 核 算 已 经 发 生 的 事 实 ， 具 有 可 验 证 性 。 具 有 完 整 性 、 连 续 性 、 系 统 性 和 综 合 性 。 经 常 性 的 监 督 ， 具 有 完 整 性 和 连 续 性 。 主 要 利 用 各 种 价 值 指 标 ， 以 财 务 活 动 为 主 ， 具 有 综 合 性 。 以 法 律 、 法 规 和 制 度 为 依 据 的 监 督 ， 具 有 强 制 性 和 严 肃 性 。会 计 的 职 能 核 算监 督 特 征 1Z102010 财 务 会 计 的 职 能 与 核 算 方 法1Z102012 熟 悉 会 计 假 设 会 计 核 算 的 基 本 前 提 ， 通 常 也 叫 基 本 会 计 假 设 ， 是 对 会 计 核 算 所 处 的时 间 、 空 间 环 境 所 作 的 合 理 设 定 。 会 计 核 算 的 基 本 前 提 包 括 会 计 主 体 、 持续 经 营 、 会 计 分 期 和 货 币 计 量 。 会 计 主 体 又 称 会 计 实 体 ， 是 指 进 行 会 计 工 作 为 之 服 务 的 特 定 单 位 。 会 计 主 体 可 以 是 一 个 特 定 的 企 业 ， 也 可 以 是 一 个 企 业 的 某 一 特 定 部分 （ 如 分 厂 、 分 公 司 、 门 市 部 等 ） ， 也 可 以 是 由 若 干 家 企 业 通 过 控 股 关 系组 织 起 来 的 集 团 公 司 ， 甚 至 可 以 是 一 个 具 有 经 济 业 务 的 特 定 非 营 利 组 织 。一 个 会 计 主 体 不 仅 和 其 他 主 体 相 对 独 立 ， 而 且 独 立 于 所 有 者 之 外 。 会 计 主 体 与 法 律 主 体 （ 即 法 人 ） 是 有 区 别 的 。 会 计 主 体 可 以 是 法 人， 如 企 事 业 单 位 ； 也 可 以 是 非 法 人 ， 如 独 资 企 业 或 合 伙 企 业 、 集 团 公 司 等。 持 续 经 营 是 指 企 业 或 会 计 主 体 的 生 产 经 营 活 动 将 无 限 期 地 延 续 下去 ， 在 可 预 见 的 未 来 ， 不 会 进 行 清 算 。 企 业 会 计 准 则 规 定 ： “ 企业 会 计 确 认 、 计 量 和 报 告 应 当 以 持 续 经 营 为 前 提 。 ” 也 就 是 说 ， 企 业可 以 在 持 续 经 营 的 基 础 上 ， 使 用 它 所 拥 有 的 各 种 资 源 并 依 照 原 来 的 偿还 条 件 来 偿 还 它 所 负 担 的 各 种 债 务 。 会 计 分 期 又 称 会 计 期 间 ， 是 指 将 企 业 持 续 不 断 的 生 产 经 营 活 动 人 为 地分 割 为 一 个 个 连 续 的 、 间 隔 相 等 的 期 间 ， 据 以 处 理 经 济 业 务 、 结 算 账 目和 编 制 财 务 会 计 报 告 ， 从 而 及 时 定 期 地 报 告 企 业 财 务 状 况 和 经 营 成 果 。 会 计 期 间 分 为 年 度 和 中 期 。 会 计 年 度 可 以 是 日 历 年 ， 也 可 以 是 营 业 年。 我 国 通 常 以 日 历 年 作 为 企 业 的 会 计 年 度 ， 即 以 公 历 1月 1日 至 12月 31日 为 一 个 会 计 年 度 。 中 期 是 指 短 于 一 个 完 整 会 计 年 度 的 会 计 期 间 。 货 币 计 量 是 指 企 业 在 会 计 核 算 过 程 中 采 用 货 币 为 计 量 单 位 ， 记 录 、 反映 企 业 的 经 营 情 况 。 企 业 的 生 产 经 营 活 动 涉 及 到 供 、 产 、 销 ， 人 、 财 、物 等 方 方 面 面 ， 它 们 的 数 量 特 征 可 从 不 同 角 度 用 不 同 量 度 单 位 计 量 。 为了 全 面 反 映 企 业 的 生 产 经 营 活 动 ， 会 计 核 算 客 观 上 需 要 一 种 统 一 的 计 量单 位 作 为 会 计 核 算 的 计 量 尺 度 。 我 国 的 企 业 会 计 准 则 规 定 ， 在 会 计 核 算 中 ， 企 业 会 计 应 当 以 货 币为 计 量 单 位 ， 并 且 通 常 应 选 择 人 民 币 作 为 记 账 本 位 币 。 1Z102010 财 务 会 计 的 职 能 与 核 算 方 法1Z102013 熟 悉 会 计 核 算 的 原 则 会 计 核 算 的 一 般 原 则 是 指 会 计 核 算 应 遵 循 的 基 本 要 求 ； 也 是 衡 量会 计 核 算 工 作 质 量 的 标 准 和 要 求 。 根 据 企 业 会 计 准 则 ， 我 国 会 计 核 算 的 一 般 原 则 包 括 以 下 内 容 ： 客 观 性 原 则 可 比 性 原 则 相 关 性 原 则 及 时 性 原 则 明 晰 性 原 则 权 责 发 生 制 原 则 配 比 原 则 谨 慎 性 原 则 历 史 成 本 原 则 划 分 收 益 性 支 出 与 资 本 性 支 出 原 则 重 要 性 原 则 实 质 重 于 形 式 原 则 客 观 性 原 则 ： 真 实 、 可 靠 、 可 验 证 停会 计核 算 虚 假 会 计 信 息 会 计核 算停 虚 假经 济 业 务 可 比 性 原 则 ： 同 一 企 业 不 同 时 期 ， 不 同 企 业 相 关 性 原 则 投 资 者 和 债权 人 等其 他 方 面国 家 宏 观 经 济 管理 部 门 会 计信 息 企 业 内 部 的 经 营管 理 者 及 时 性 原 则 明 晰 性 原 则 权 责 发 生 制 原 则 配 比 原 则 谨 慎 性 原 则 历 史 成 本 原 则 ： 2006年 我 国 颁 布 的 新 的 企 业 会 计 准 则 规 定 ， 企 业 在 对会 计 要 素 进 行 计 量 时 ， 一 般 应 当 采 用 历 史 成 本 ， 采 用 重 置 成 本 、 可 变 现 净值 、 现 值 、 公 允 价 值 计 量 的 ， 应 当 保 证 所 确 定 的 会 计 要 素 金 额 能 够 取 得 并可 靠 的 计 量 。 划 分 收 益 性 支 出 与 资 本 性 支 出 的 原 则 购 入 4 000元 材料 用 于 产 品 生产 。收益性支出资本性支出 该 材 料 发 挥 效 益 的 期 间 一 般不 会 超 过 一 个 年 度 ， 消 耗 后应 全 部 计 算 为 本 年 费 用 。购 入 A设 备 一 台， 价 值 200 000 元 。 该 设 备 可 能 会 在 企 业 的 经 营 过 程 中 连续 多 年 发 挥 效 益 ， 每 年 只 能 将 其 消 耗的 部 分 价 值 计 算 为 当 年 费 用 。 重 要 性 原 则 实 质 重 于 形 式 原 则 经 济 实 质法 律 形 式经 济 业 务 经 济 实 质法 律 形 式经 济 业 务二 者 统 一 二 者 分 离 1Z102010 财 务 会 计 的 职 能 与 核 算 方 法1Z102014 熟 悉 会 计 要 素 和 会 计 等 式 （ 1） 会 计 要 素 会 计 要 素 包 括 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 、 收 入 、 费 用 和 利 润 ， 具 体分 为 以 下 两 类 ： 反 映 财 务 状 况 的 要 素 财 务 状 况 是 指 企 业 在 某 一 日 期 经 营 资 金 的 来 源 和 分 布 情 况 ， 一 般 通过 资 产 负 债 表 反 映 。 反 映 财 务 状 况 的 要 素 由 资 产 、 负 债 和 所 有 者 权 益 三个 要 素 构 成 。 反 映 经 营 成 果 的 要 素 经 营 成 果 是 指 企 业 生 产 经 营 过 程 中 取 得 的 收 入 与 耗 费 相 比 较 的 差 额， 一 般 通 过 利 润 表 反 映 。 反 映 经 营 成 果 的 要 素 由 收 入 、 费 用 和 利 润 三 个要 素 反 映 。 会 计 要 素 反 映 财 务 状 况反 映 经 营 成 果 资 产负 债费 用利 润所 有 者 权 益收 入 （ 2） 会 计 等 式 会 计 等 式 也 称 会 计 恒 等 式 ， 是 运 用 数 学 方 程 的 原 理 来 描 述 会 计 对 象 的 具体 内 容 ， 即 各 有 关 会 计 要 素 之 间 数 量 关 系 的 一 种 表 达 式 。 会 计 等 式 一 般 包括 以 下 内 容 ： 静 态 会 计 等 式 、 动 态 会 计 等 式 。静 态 会 计 等 式 ： 资 产 =权 益 资 产 =债 权 人 权 益 +所 有 者 权 益 资 产 =负 债 +所 有 者 权 益 动 态 会 计 等 式 ： 收 入 -费 用 =利 润 （ 或 亏 损 ） 静 态 会 计 等 式静 态 会 计 等 式 是 由 静 态 会 计 要 素 （ 即 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 ） 组 合而 成 的 会 计 等 式 ， 也 是 反 映 企 业 一 定 时 点 上 财 务 状 况 的 会 计 等 式 。资 产 负 债 所 有 者 权 益 动 态 会 计 等 式动 态 会 计 等 式 是 由 动 态 会 计 要 素 （ 即 收 入 、 费 用 、 利 润 ） 组 合 而 成 的 会 计等 式 ， 也 是 反 映 企 业 一 定 经 营 期 间 经 营 成 果 的 会 计 等 式 。 收 入 - 费 用 利 润 (或 亏 损 )费 用 利 润收 入 1Z102010 财 务 会 计 的 职 能 与 核 算 方 法1Z102015 了 解 借 贷 记 账 法 （ 1） 复 式 记 账 法 及 其 复 式 记 账 的 基 本 原 则 复 式 记 账 法 是 指 对 任 何 一 项 经 济 业 务 都 必 须 用 相 等 的 金 额 在 两 个 或 两个 以 上 的 账 户 中 相 互 联 系 地 进 行 登 记 ， 借 以 反 映 会 计 对 象 具 体 内 容 增 减变 化 的 一 种 记 账 方 法 。 记 账 方 法 有 多 种 ， 目 前 各 国 普 遍 使 用 的 是 复 式 记账 方 法 。 复 式 记 账 法 也 有 多 种 ， 借 贷 记 账 法 是 复 式 记 帐 法 的 一 种 。 我 国现 行 会 计 准 则 规 定 使 用 借 贷 记 账 方 法 。 复 式 记 账 的 基 本 原 则 ： 会 计 等 式 作 为 记 账 基 础 。 对 每 一 项 业 务 必 须 在 两 个 或 两 个 以 上 相 互 联 系 的 账 户 中 进 行 等 额 记 录 。 必 须 按 经 济 业 务 对 会 计 等 式 影 响 类 型 进 行 记 录 。 定 期 汇 总 的 全 部 账 户 记 录 必 须 平 衡 。 复 式 记 账 对 每 笔 经 济 业 务 都 进 行 双重 等 额 地 记 录 ,据 此 定 期 汇 总 的 全 部 账 户 的 数 据 必 然 会 保 持 会 计 等 式 的 平 衡关 系 。 复 式 记 账 法 是 指 对 任 何 一 项 经 济 业 务 都 必 须 用 相 等 的 金 额 在 两 个 或 两 个 以上 的 账 户 中 相 互 联 系 地 进 行 登 记 ， 借 以 反 映 会 计 对 象 具 体 内 容 增 减 变 化 的一 种 记 账 方 法 。 500 500银 行 存 款 原 材 料经 济 业 务 ： 企 业 用 银 行 存款 500元 购 买 材 料 。 （ 2） 借 贷 记 账 法 的 内 容 借 贷 记 账 法 是 以 “ 借 ” 和 “ 贷 ” 作 为 记 账 符 号 ， 记 录 经 济 业 务 的 发 生和 完 成 情 况 的 一 种 复 式 记 账 方 法 。在 借 贷 记 账 法 下 ， 将 每 一 个 账 户 分 为 左 右 两 方 ， 左 方 称 为 “ 借 方 ” ，右 方 称 为 “ 贷 方 ” ， “ 借 ” 和 “ 贷 ” 这 两 个 记 账 符 号 表 示 不 同 会 计 要 素的 记 账 方 向 。 当 企 业 发 生 具 体 经 济 业 务 时 ， 应 该 计 入 账 户 的 借 方 ， 还 是计 入 账 户 贷 方 ， 则 需 要 根 据 账 户 的 性 质 和 经 济 业 务 的 内 容 来 决 定 。 （ 3） 借 贷 记 账 法 的 账 户 结 构 在 借 贷 记 账 法 下 ， 不 同 性 质 的 账 户 具 有 不 同 的 结 构 。 资 产 类 账 户 的 结 构 账 户 的 借 方 登 记 资 产 的 增 加 额 ， 贷 方 登 记 资 产 的 减 少 额 ， 账 户 若 有余 额 ， 一 般 为 借 方 余 额 ,表 示 期 末 的 资 产 金 额 。 负 债 类 和 所 有 者 权 益 类 账 户 的 结 构 其 账 户 的 贷 方 登 记 负 债 及 所 有 者 权 益 的 增 加 额 ， 借 方 登 记 负 债 及 所有 者 权 益 的 减 少 额 ， 账 户 若 有 余 额 ， 一 般 为 贷 方 余 额 ， 表 示 期 末 负 债 余额 和 所 有 者 权 益 余 额 。 费 用 类 账 户 的 结 构 账 户 的 借 方 登 记 费 用 的 增 加 额 ， 贷 方 登 记 费 用 的 减 少 额 ， 期 末 费 用类 账 户 一 般 没 有 余 额 。 收 入 类 账 户 的 结 构 账 户 的 贷 方 登 记 收 入 的 增 加 额 ， 借 方 登 记 费 用 的 减 少 额 ， 期 末 收入 类 账 户 一 般 没 有 余 额 。 利 润 类 账 户 的 结 构 利 润 类 账 户 的 结 构 与 负 债 类 账 户 及 所 有 者 权 益 类 账 户 的 结 构 相 类似 ， 其 账 户 的 贷 方 登 记 利 润 的 增 加 额 ， 借 方 登 记 利 润 的 减 少 额 ， 账 户若 有 余 额 ， 既 可 能 在 借 方 也 可 能 在 贷 方 。 贷 方 余 额 表 示 企 业 未 分 配 利润 ， 借 方 余 额 表 示 企 业 未 弥 补 亏 损 。 资 产 、 费 用 类 账 户 结 构 关 于 费 用 类 账 户 结 构 的 重 要 说 明 ： 期 末 在 计 算 利 润 时 ， 如 果 将 费 用类 账 户 的 当 期 发 生 额 全 部 转 入 利 润 类 账 户 ， 则 该 类 账 户 没 有 期 末 余 额 。 下 期 初 也 不 会 有 期 初 余 额 负 债 、 所 有 者 权 益 、 收 入 和 利 润 类 账 户 结 构 关 于 收 入 类 账 户 结 构 的 重 要 说 明 ： 期 末 在 计 算 利 润 时 ， 如 果 将 收 入 类 账 户 的 当 期 发 生 额 全 部 转 入 利 润 类 账 户 ， 则 该 类 账 户 没 有 期 末 余 额 。 下期 初 也 不 会 有 期 初 余 额 。 （ 4） 借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则 借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则 是 “ 有 借 必 有 贷 ， 借 贷 必 相 等 ” 。“ 有 借 必 有 贷 ” ， 是 指 账 户 的 登 记 方 向 。借 贷 记 账 法 是 复 式 记 账 法 ， 对 于 发 生 的 任 何 一 笔 经 济 业 务 的 数 据 ，都 必 须 同 时 计 入 两 个 或 两 个 以 上 相 互 联 系 的 账 户 。“ 借 贷 必 相 等 ” ， 是 指 账 户 的 登 记 金 额 。 将 同 一 笔 经 济 业 务 在 两 个或 两 个 以 上 相 互 联 系 的 账 户 中 登 记 时 ， 计 入 的 两 个 或 两 个 以 上 账 户 的借 方 金 额 和 贷 方 金 额 在 数 量 上 必 须 相 等 。 （ 5） 借 贷 记 账 法 的 试 算 平 衡 试 算 平 衡 是 指 根 据 会 计 等 式 的 平 衡 原 理 ， 按 照 记 账 规 则 的 要 求 ， 通 过 汇总 、 计 算 和 比 较 ， 来 检 查 账 户 记 录 的 正 确 性 和 完 整 性 。借 贷 记 账 法 的 试 算 平 衡 ：u 发 生 额 平 衡 法全 部 账 户 借 方 发 生 额 合 计 = 全 部 账 户 贷 方 发 生 额 合 计u 余 额 平 衡 法全 部 账 户 借 方 余 额 合 计 = 全 部 账 户 贷 方 余 额 合 计 试 算 平 衡 工 作 ， 一 般 是 在 月 末 结 出 各 个 账 户 的 本 月 发 生 额 和 月 末 余额 后 ， 通 过 编 制 总 分 类 账 户 发 生 额 试 算 平 衡 表 和 总 分 类 账 户 余 额 试 算 平 衡 表 来 进 行 的 。 在 会 计 电 算 化 系 统 中 ， 试 算 平 衡 的 工 作 可 以 由 系 统 自 动完 成 。 借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则 1Z102010 财 务 会 计 的 职 能 与 核 算 方 法1Z102016 了 解 会 计 凭 证 及 会 计 帐 簿 （ 1） 会 计 凭 证 及 其 作 用 会 计 凭 证 简 称 凭 证 ， 是 记 录 经 济 业 务 ， 明 确 经 济 责 任 的 书 面 证 明 ，也 是 登 记 账 簿 的 依 据 。 取 得 和 填 制 会 计 凭 证 是 整 个 会 计 核 算 工 作 的 起 点和 基 本 环 节 ， 会 计 凭 证 只 有 经 过 会 计 部 门 审 核 无 误 后 才 能 作 为 登 记 账 簿的 依 据 。 会 计 凭 证 的 作 用 ： （ 2） 会 计 凭 证 的 种 类会 计 凭 证 按 照 填 制 程 序 和 用 途 不 同 ， 可 以 分 为 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 。会 计 凭 证 原 始 凭 证记 账 凭 证 原 始 凭 证 是 在 经 济 业 务 发 生 时 取 得 或 填 制 的 ， 用 以 记 录 和 证 明 经济 业 务 的 发 生 和 完 成 情 况 的 文 件 ， 是 会 计 核 算 的 原 始 资 料 和 填 制 记 账凭 证 的 依 据 。 原 始 凭 证 按 其 取 得 的 来 源 不 同 ， 分 为 外 来 原 始 凭 证 和 自 制 原 始 凭 证 。1 按 来 源 分 类一 次 凭 证累 计 凭 证汇 总 原 始 凭 证 记 账 编 制 凭 证 2 按填制手续和内容分类 外 来 原 始 凭 证自 制 原 始 凭 证 原 始 凭 证 一 次 凭 证 原 始 凭 证 必 须 具 备 的 基 本 内 容 ： 原 始 凭 证 的 名 称 ； 填 制 凭 证 的 日 期 及 编 号 ； 接 受 凭 证 单 位 名 称 ； 经 济 业 务 内 容 、 数 量 、 单 价 和 金 额 ； 填 制 凭 证 单 位 名 称 或 者 填 制 人 姓 名 ； 经 办 人 员 的 签 名 或 者 盖 章 。 自 制 原 始 凭 证 记 账 凭 证 是 会 计 人 员 根 据 审 核 无 误 的 原 始 凭 证 和 汇 总 原 始 凭 证 ， 按照 经 济 业 务 的 内 容 加 以 归 类 整 理 ， 并 确 定 会 计 分 录 而 填 制 的 凭 证 ， 是登 记 账 簿 的 直 接 依 据 。 记 账 凭 证 的 种 类 ： 按 记 账 凭 证 的 用 途 分 为 专 用 记 账 凭 证 和 通 用 记 账 凭 证 专 用 记 账 凭 证 按 其 反 映 的 经 济 业 务 内 容 不 同 ， 又 具 体 分 为 收 款 凭证 、 付 款 凭 证 和 转 账 凭 证 。 按 记 账 凭 证 的 填 制 方 式 ， 分 为 复 式 记 账 凭 证 和 单 式 记 账 凭 证 其 中 单 式 记 账 凭 证 又 具 体 分 为 借 项 记 账 凭 证 和 贷 项 记 账 凭 证 。 按 记 账 凭 证 包 括 的 业 务 内 容 ， 分 为 单 一 记 账 凭 证 、 汇 总 记 账 凭 证和 科 目 汇 总 表 其 中 汇 总 记 账 凭 证 又 具 体 分 为 汇 总 收 款 凭 证 、 汇 总 付 款 凭 证 和 汇总 转 账 凭 证 。 按 用 途分 类 按 凭 证 上 填 列 会 计科 目 的 数 目 分 类 按 包 括 的 业 务 内容 分 类专 用 记 账 凭 证通 用 记 账 凭 证 复 式 记 账 凭 证单 式 记 账 凭 证 单 一 记 账 凭 证汇 总 记 账 凭 证科 目 汇 总 表记 账 凭 证 按 记 账 凭 证 按 用 途 分 类 通 用 记 账 凭 证记 账 凭 证 收 款 凭 证转 账 凭 证付 款 凭 证专 用 记 账 凭 证按 用 途分 类 记 账 凭 证 的 基 本 内 容 ：记 账 凭 证 的 名 称 ；填 制 凭 证 的 日 期 及 编 号 ；经 济 业 务 摘 要 ； 记 账 符 号 、 会 计 科 目 和 金 额 ；所 附 原 始 凭 证 的 张 数 ；填 制 凭 证 单 位 的 名 称 和 有 关 人 员 签 字 或 者 盖 章 。 会 计 科 目 u 会 计 科 目 是 对 会 计 要 素 进 行 分 类 的 项 目 。 设 置 会 计 科 目 是 会 计 核 算的 一 种 专 门 方 法 。u 会 计 科 目 就 是 按 照 会 计 要 素 的 具 体 内 容 进 一 步 分 类 ， 并 以 此 为 依 据设 置 账 户 ， 分 类 地 、 连 续 地 记 录 经 济 业 务 增 减 变 动 情 况 ， 再 通 过 整 理 和汇 总 等 方 法 ， 反 映 会 计 要 素 的 增 减 变 动 及 其 结 果 ， 从 而 提 供 各 种 有 用 的数 据 和 信 息 。 例 如 ， 为 了 核 算 和 监 督 各 项 资 产 的 增 减 变 动 ， 需 要 设 置 “现 金 ” 、 “ 原 材 料 ” 、 “ 固 定 资 产 ” 等 科 目 ； 为 了 核 算 和 监 督 负 债 和 所有 者 权 益 的 增 减 变 动 ， 需 要 设 置 “ 短 期 借 款 ” 、 “ 应 付 账 款 ” 、 “ 长 期借 款 ” 和 “ 实 收 资 本 ” 、 “ 资 本 公 积 ” 、 “ 盈 余 公 积 ” 等 科 目 ； 为 了 核 算 和 监 督 费 用 和 利 润 的 增 减 变 动 ， 需 要 设 置 “ 生 产 成 本 ” 、 “ 管 理 费用 ” 、 “ 本 年 利 润 ” 、 “ 利 润 分 配 ” 等 科 目 。 （ 1） 会 计 账 簿 及 其 作 用 会 计 账 簿 简 称 账 簿 ， 是 按 照 会 计 科 目 开 设 账 户 并 由 具 有 一 定 格 式 、相 互 联 结 的 账 页 所 组 成 ， 以 会 计 凭 证 为 依 据 ， 全 面 、 连 续 、 系 统 地 记 录各 项 经 济 业 务 簿 籍 。A 系 统 归 纳 、 积 累 会 计 资 料 的 工 具B 考 核 经 营 成 果 ， 进 行 会 计 监 督 的重 要 依 据 C 编 制 会 计 报 表 的 主 要 资 料 来 源账 簿 （ 2） 会 计 账 簿 的 种 类会 计 账 簿 按 用 途 分 类 账 簿账 簿 日 记 账 明 细 账序 时 账 簿分 类 账 簿备 查 账 簿 总 账 按 账 簿 用 途 不 同 ， 分 为 序 时 账 簿 、 分 类 账 簿 和 备 查 账 簿 o 序 时 账 簿 （ 日 记 账 ） ， 是 按 照 经 济 业 务 发 生 时 间 的 先 后 顺 序 逐 日 逐笔 进 行 连 续 登 记 的 账 簿 。o 分 类 账 簿 ， 是 按 照 分 类 会 计 科 目 设 置 的 对 各 项 经 济 业 务 进 行 分 类 登记 的 账 簿 。o 备 查 账 簿 （ 辅 助 账 簿 ） ， 是 对 某 些 在 日 记 账 簿 和 分 类 账 簿 中 未 能 记载 或 记 载 不 全 的 经 济 业 务 进 行 补 充 登 记 的 账 簿 。按 账 簿 外 表 形 式 不 同 ， 分 为 订 本 式 账 簿 、 活 页 式 账 簿 和 卡 片 式 账 簿 。 序 时 账 簿 ： 分 类 账 簿 ： 根 据 总 分 类 科 目 设 置 ， 总 括 反 映 会计 主 体 经 济 业 务 情 况 。总 账分 类账 簿 明 细 账 根 据 明 细 科 目 设 置 ， 详 细 记 录 某 一类 经 济 业 务 情 况 。 对 总 账 的 补 充 和具 体 化 。 （ 3） 对 账 对 账 的 意 义 ： 在 会 计 核 算 工 作 中 ， 由 于 种 种 原 因 ， 有 时 难 免 发 生 各 种 差 错 和 账实 不 符 的 情 况 。 例 如 ， 填 制 记 账 凭 证 的 差 错 ， 记 账 或 过 账 的 差 错 ， 数量 或 金 额 计 算 的 差 错 ， 以 及 财 产 物 资 的 盘 盈 盘 亏 等 。 为 了 保 证 各 种 账簿 记 录 的 完 整 和 正 确 ， 如 实 地 反 映 和 监 督 经 济 活 动 的 状 况 ， 就 必 须 核对 各 种 账 簿 记 录 ， 检 查 记 账 工 作 有 无 差 错 ， 确 保 账 证 相 符 、 账 账 相 符、 账 实 相 符 ， 为 编 制 会 计 报 表 提 供 真 实 可 靠 的 资 料 。 对 账 的 内 容 ：u 账 证 核 对 ， 即 各 种 账 簿 记 录 与 有 关 记 账 凭 证 及 所 附 的 原 始 凭 证 核 对。 要 求 做 到 账 证 相 符 。u 账 账 核 对 ， 即 账 簿 与 账 簿 之 间 的 有 关 数 字 核 对 ， 要 求 做 到 账 账 相 符。u 账 实 核 对 ， 即 账 簿 记 录 余 额 与 各 项 财 产 物 资 、 现 金 、 银 行 存 款 及 各种 有 价 证 券 的 实 存 数 核 对 ， 要 求 做 到 账 实 相 符 。u债 权 债 务 核 对 ， 即 各 种 债 权 、 债 务 账 簿 记 录 与 有 关 结 算 单 位 或 个 人 相核 对 。 账 实 核 对 的 主 要 内 容 ：u 现 金 日 记 账 的 余 额 与 现 金 实 际 库 存 数 核 对 相 符 ；u 银 行 存 款 日 记 账 的 记 录 及 余 额 与 银 行 对 账 单 核 对 相 符 ；u 各 种 财 产 物 资 明 细 分 类 账 的 结 存 数 与 实 存 数 核 对 相 符 。 债 权 债 务 核 对 的 主 要 内 容 ：u 各 种 应 收 、 应 付 款 明 细 分 类 账 的 余 额 ， 与 有 关 单 位 或 个 人 核 对 相 符 ；u 各 种 应 交 款 项 明 细 分 类 账 的 余 额 ， 与 国 库 或 有 关 部 门 核 对 相 符 。 1Z102021 掌 握 流 动 资 产 的 核 算 内 容 1Z102022 掌 握 固 定 资 产 的 核 算 内 容 1Z102023 掌 握 长 期 股 权 投 资 的 核 算 内 容 1Z102022 掌 握 无 形 资 产 的 核 算 内 容 1Z102022 掌 握 其 他 资 产 的 核 算 内 容 1Z102020 资 产 的 核 算 A本 质 是 一 种 经济 资 源 B由 过 去 的 交 易、 事 项 形 成D预 期 带 来 经 济利 益C 拥 有 所 有 权或 控 制 了 使 用权 资 产 特 征 资 产 是 指 过 去 的 交 易 、 事 项 形 成 并 由 企 业 拥 有 或 控 制 的 资 源 ， 该资 源 预 期 会 给 企 业 带 来 经 济 利 益 。 资 产 是 一 项 经 济 资 源 ， 凡 是 由 过 去的 交 易 、 事 项 所 形 成 的 ， 有 助 于 企 业 目 前 和 未 来 的 生 产 经 营 活 动 ， 预期 能 给 企 业 带 来 经 济 效 益 ， 企 业 拥 有 使 用 权 或 控 制 权 ， 并 且 能 够 以 货币 进 行 合 理 计 量 的 经 济 资 源 ， 都 应 当 作 为 企 业 的 资 产 予 以 确 认 。l资 产 及 其 特 征 l资 产 确 认 的 条 件 ： 1.与 该 资 产 有 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 入 企 业 。 2.该 资 源 的 成 本 或 者 价 值 能 够 可 靠 地 计 量 。 长期股权投资固定资产 流动资产 无形资产 其他非流动资产资 产 分 类l资 产 的 分 类 企 业 的 资 产 按 照 流 动 性 分 为 流 动 资 产 和 非 流 动 资 产 。 非流 动 资 产 包 括 长 期 股 权 投 资 、 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 非流 动 资 产 。 1Z102021 掌 握 流 动 资 产 的 核 算 内 容 流 动 资 产 是 指 可 以 在 1年 或 者 超 过 1年 的 一 个 营 业 周 期 内 变 现或 耗 用 的 资 产 ， 主 要 包 括 现 金 、 银 行 存 款 、 应 收 及 预 付 款 项 、 短期 投 资 、 待 摊 费 用 、 存 货 等 。 （ 1） 现 金l 现 金 的 概 念 及 特 点 现 金 的 概 念 有 狭 义 的 概 念 和 广 义 的 概 念 之 分 ， 狭 义 的 现 金 是指 企 业 的 库 存 现 金 ； 广 义 的 现 金 是 指 除 库 存 现 金 外 ， 还 包 括 银 行存 款 和 其 他 符 合 现 金 定 义 的 票 证 。 这 里 所 指 的 现 金 的 概 念 是 指 狭义 的 现 金 ， 即 库 存 现 金 ， 包 括 人 民 币 现 金 和 外 币 现 金 。 现 金 是 流动 性 最 强 的 一 种 货 币 性 资 产 ， 可 以 随 时 用 其 购 买 所 需 的 物 资 ， 支付 有 关 费 用 ， 偿 还 债 务 ， 也 可 以 随 时 存 入 银 行 。 由 于 现 金 是 作 为一 般 等 价 物 的 货 币 ， 具 有 极 强 的 流 动 性 、 普 遍 的 可 接 受 性 、 收 支频 繁 、 最 容 易 发 生 意 外 和 损 失 等 特 点 ， 企 业 必 须 严 格 遵 守 现 金 的 使 用 范 围 ， 加 强 现 金 收 支 的 日 常 管 理 与 核 算 。 l现 金 的 使 用 范 围 按 照 国 务 院 颁 布 发 的 现 金 管 理 暂 行 条 例 的 规 定 ， 企 业可 以 在 下 列 范 围 内 使 用 现 金 ： 1.职 工 工 资 、 津 贴 ； 2.个 人 劳 务 报 酬 ； 3.根 据 国 家 规 定 颁 发 给 个 人 的 科 学 技 术 、 文 化 艺 术 、 体 育 等 各 种 奖 金 ； 4.各 种 劳 保 、 福 利 费 用 以 及 国 家 规 定 的 对 个 人 的 其 他 支 出 ； 5.向 个 人 收 购 农 副 产 品 和 其 他 物 资 的 价 款 ； 6.出 差 人 员 必 须 随 身 携 带 的 差 旅 费 ； 7.结 算 起 点 以 下 的 零 星 支 出 （ 结 算 起 点 为 1000元 ） ； 8.中 国 人 民 银 行 确 定 需 要 支 付 现 金 的 其 他 支 出 。 l现 金 收 支 的 管 理 规 定按 照 现 金 管 理 暂 行 条 例 的 规 定 ， 企 业 现 金 收 支 应 当 依 照 下 列 规定 办 理 ： 1.企 业 现 金 收 入 应 于 当 日 送 存 开 户 银 行 ， 不 得 超 额 存 放 现 金 。 2.企 业 日 常 零 星 开 支 所 需 要 的 现 金 ， 由 开 户 银 行 核 定 最 高 限 额 ， 一 般 为 3 5天 的 日 常 零 星 开 支 所 需 的 数 量 。 边 远 地 区 不 得 超 过 15天 需 要 量 。 3.企 业 按 规 定 从 开 户 银 行 提 取 现 金 时 ， 应 当 写 明 用 途 ， 由 本 企 业 财 会 部 门 负 责 人 签 字 盖 章 ， 经 开 户 银 行 审 核 后 予 以 支 付 。 4.因 采 购 地 点 不 固 定 ， 交 通 不 便 ， 抢 险 救 灾 以 及 其 他 特 殊 情 况 必 须 使 用 现 金 的 ， 企 业 应 当 向 开 户 银 行 提 出 申 请 ， 由 本 企 业 财 会 部 门 负 责 人 签 字 盖 章 ， 经 开 户 银 行 审 核 后 支 付 现 金 。 5.对 现 金 收 付 的 交 易 必 须 根 据 原 始 凭 证 编 制 记 账 凭 证 ， 并 在 原 始 凭 证 与 记 账 凭 证 上 加 盖 “ 现 金 收 讫 ” 与 “ 现 金 付 讫 ” 章 。 1.企 业 库 存 现 金 收 支 与 保 管 应 由 出 纳 人 员 负 责 。 2.单 位 应 当 加 强 库 存 现 金 库 存 限 额 的 管 理 。 3.单 位 必 须 在 现 金 管 理 暂 行 条 例 规 定 的 范 围 内 使 用 现 金 。 4.企 业 应 当 加 强 现 金 的 管 理 ， 明 确 收 款 、 付 款 、 记 录 等 各 个 环 节 出 纳 人 员 与 相 关 人 员 的 职 责 权 限 。 5.企 业 支 付 现 金 ， 不 得 从 本 企 业 的 现 金 收 入 中 直 接 支 付 （ 即 坐 支 ） 。 6.企 业 的 出 纳 人 员 应 定 期 进 行 调 换 ， 不 得 一 人 长 期 从 事 出 纳 工 作 。 7.单 位 应 当 定 期 和 不 定 期 地 进 行 现 金 盘 点 ， 确 保 现 金 账 面 余 额 与 实 际 库 存 相 符 。 现 金 的内 部 控制 制 度 （ 2） 银 行 存 款 银 行 存 款 是 指 企 业 存 放 在 银 行 或 其 他 金 融 机 构 的 货 币 资 金 。 根据 国 家 现 金 管 理 和 结 算 制 度 的 规 定 ， 企 业 除 在 规 定 限 额 内 留 存 少 量现 金 以 外 ， 其 余 货 币 资 金 必 须 全 部 存 入 银 行 ； 企 业 的 一 切 货 币 收 支 ，除 在 规 定 范 围 内 使 用 现 金 以 外 ， 都 必 须 通 过 银 行 办 理 结 算 。银 行 存 款 核 算 的 内 容 : 按 照 国 家 有 关 规 定 ， 凡 是 独 立 核 算 的 施 工 企 业 必 须 按 照 银 行 开户 办 法 的 规 定 ， 向 当 地 银 行 申 请 开 立 存 款 账 户 ， 经 银 行 审 查 同 意 后办 理 开 户 手 续 。 开 户 企 业 通 过 银 行 账 户 办 理 资 金 收 付 ， 必 须 遵 守 国家 有 关 规 定 。 l 银 行 存 款 开 户 管 理按 照 银 行 账 户 管 理 办 法 的 规 定 ， 企 事 业 单 位 的 存 款 账 户 分为 四 类 ：1. 基 本 存 款 账 户 ： 是 企 事 业 单 位 日 常 转 账 结 算 和 现 金 支 取 的 账 户 。 一 般 企 事 业 单 位 只 能 选 择 一 家 银 行 的 一 个 营 业 机 构 开 立一 个 基 本 存 款 账 户 ， 主 要 用 于 办 理 日 常 的 转 账 和 现 金 收 付 。企 事 业 单 位 的 工 资 ， 奖 金 等 现 金 的 支 取 ， 只 能 通 过 该 账 户 办理 。2. 一 般 存 款 账 户 ： 一 般 存 款 账 户 是 企 事 业 单 位 在 基 本 存 款 账 户 以 外 开 设 的 账 户 。 企 事 业 单 位 可 在 其 他 的 一 个 营 业 机 构 开 立 一 个 一 般 存 款 账 户 ， 该 账 户 可 以 办 理 转 账 结 算 和 存 入 现 金 ， 但 不 能 支 取 现 金 。3. 临 时 存 款 账 户 ： 临 时 存 款 账 户 是 存 款 人 因 临 时 经 营 活 动 需 要 开 立 的 账 户 ， 如 企 业 异 地 产 品 展 销 ， 临 时 性 采 购 等 。4. 专 用 存 款 账 户 ： 专 用 存 款 账 户 是 企 事 业 单 位 因 特 定 用 途 需 要 开 立 的 账 户 ， 如 基 本 建 设 项 目 专 项 资 金 ， 农 副 产 品 资 金 等 ， 企 事 业 单 位 的 销 售 货 款 不 能 转 入 专 用 存 款 账 户 。 l银 行 结 算 方 式 : 企 业 在 经 营 施 工 活 动 过 程 中 经 常 与 各 方 面 发 生 往 来 结 算 业 务 ， 这 些结 算 业 务 大 部 分 都 需 要 通 过 银 行 转 账 结 算 方 式 办 理 收 付 款 项 。 转 账 结 算是 指 企 业 与 各 方 面 的 经 济 往 来 款 项 按 照 规 定 的 结 算 方 式 ， 通 过 银 行 将 款项 直 接 从 付 款 单 位 账 户 转 账 划 拨 给 收 款 单 位 账 户 的 一 种 货 币 清 算 行 为 ，也 称 非 现 金 结 算 。 根 据 现 行 银 行 结 算 办 法 的 规 定 ， 国 内 银 行 结 算 方 式 主要 有 以 下 几 种 ： 支 票 结 算 方 式 银 行 汇 票 结 算 方 式 银 行 本 票 结 算 方 式 商 业 汇 票 结 算 方 式 委 托 收 款 结 算 方 式 汇 兑 结 算 方 式 信 用 卡 结 算 方 式 托 收 承 付 结 算 方 式 注 意 下 各 自 的 适 用 范 围 。 银 行 保 函 业 务 : 银 行 保 函 业 务 是 指 银 行 根 据 客 户 的 申 请 而 开 立 的 具 有 担 保 性 质的 书 面 承 诺 文 件 ， 若 申 请 人 未 按 规 定 履 行 自 己 的 义 务 ， 给 受 益 人造 成 了 经 济 上 的 损 失 ， 则 银 行 承 担 向 受 益 人 进 行 经 济 赔 偿 的 责 任 。银 行 保 函 大 多 属 于 “ 见 索 即 付 ” (无 条 件 保 函 )， 是 不 可 撤 销 的 文 件 。施 工 企 业 在 国 际 工 程 承 包 中 ， 当 事 人 一 方 为 避 免 因 对 方 违 约 而 造成 损 失 ， 往 往 要 求 对 方 通 过 银 行 提 供 经 济 担 保 。银 行 保 函 包 括 的 主 要 内 容 ： 担 保 人 、 被 担 保 人 (承 包 商 )、 受 益 人 (业 主 等 )的 名 称 与 地 址 ；开 立 保 函 的 依 据 ； 担 保 的 最 高 限 额 和 使 用 货 币 ； 担 保 的 责 任 ； 要求 付 款 的 条 件 ； 有 效 期 限 等 。 施 工 企 业 与 工 程 项 目 有 关 的 银 行 保 函 主 要 包 括 :投 标 保 函 、 借款 保 函 、 履 约 保 函 、 预 付 款 保 函 、 付 款 保 函 和 对 外 承 包 工 程 保 函 等 。 （ 3） 其 他 货 币 资 金 其 他 货 币 资 金 是 指 施 工 企 业 除 现 金 和 银 行 存 款 以 外 的 其 他 各 种 货币 资 金 ， 主 要 包 括 ：外 埠 存 款 是 指 企 业 到 外 地 进 行 临 时 或 零 星 采 购 时 ， 汇 往 采 购 地 银 行 开立 采 购 专 户 的 款 项 。 这 项 存 款 是 为 采 购 结 算 而 准 备 的 资 金 ， 已 具 有 专门 用 途 且 处 于 待 支 付 或 待 结 算 状 态 。银 行 汇 票 存 款 是 指 企 业 为 取 得 银 行 汇 票 按 照 规 定 存 入 银 行 的 款 项 。这 种 款 项 一 经 存 入 银 行 即 具 有 了 专 门 的 用 途 ， 企 业 不 可 以 再 将 其用 于 其 他 方 面 。银 行 本 票 存 款 是 指 企 业 为 取 得 银 行 本 票 按 照 规 定 存 入 银 行 的 款 项 。这 种 款 项 一 经 存 入 银 行 就 有 了 专 门 的 用 途 ， 企 业 不 可 以 再 将 其 用于 其 他 方 面 。信 用 卡 存 款 是 指 企 业 为 取 得 信 用 卡 按 照 规 定 存 入 银 行 的 款 项 。信 用 证 保 证 金 存 款 是 指 企 业 为 取 得 信 用 证 按 规 定 存 入 银 行 的 保 证 金 。存 出 投 资 款 是 指 企 业 已 存 入 证 券 公 司 但 尚 未 进 行 短 期 投 资 的 现 金 。在 途 货 币 资 金 是 指 企 业 同 所 属 单 位 之 间 和 上 下 级 之 间 的 汇 、 解 款项 业 务 中 ， 到 月 终 时 尚 未 到 达 的 汇 入 款 项 。 1Z102021 掌 握 流 动 资 产 的 核 算 内 容 （ 4） 应 收 及 预 付 款 项其 他 应 收 款 待 摊 费 用 预 付 款 项 应 收 票 据应 收 账 款应 收 款预 付 款 应 收 及 预 付 款 项 是 指 企 业 在 日 常 生 产 经 营 过 程 中 发 生 的 各 种债 权 。 企 业 的 应 收 及 预 付 款 项 大 多 是 在 结 算 过 程 中 形 成 的 流 动 资产 。 主 要 包 括 :应 收 账 款 、 应 收 票 据 、 其 他 应 收 款 、 预 付 款 项 、 待摊 费 用 。 其 中 ： 应 收 票 据 、 应 收 账 款 、 其 他 应 收 款 是 企 业 的 应 收款 项 ； 预 付 账 款 、 待 摊 费 用 是 企 业 的 预 付 款 项 。 l应 收 账 款 及 其 范 围1.应 收 账 款 是 指 企 业 因 销 售 商 品 、 产 品 或 提 供 劳 务 而 形 成 的 债 权 。2.会 计 上 所 指 的 应 收 账 款 的 特 定 范 围 。 l会 计 上 所 指 的 应 收 账 款 的 特 定 范 围 （ 注 意 不 属 于 应 收 账 款 的 范 围 ） ： 应 收 账 款 是 指 因 销 售 活 动 形 成 的 债 权 ， 不 包 括 应 收 职 工 欠 款 、 应 收债 务 人 的 利 息 等 其 他 应 收 款 ； 应 收 账 款 是 指 流 动 资 产 性 质 的 债 权 ， 不 包 括 长 期 的 债 权 ， 如 购 买 的长 期 债 券 等 ； 应 收 账 款 是 指 本 企 业 应 收 客 户 的 款 项 ， 不 包 括 本 企 业 付 出 的 各 类 存出 保 证 金 ， 如 投 标 保 证 金 和 租 入 包 装 物 保 证 金 等 。 应 收 账 款 应 在 收 入 实现 予 以 确 认 。 l应 收 账 款 的 范 围 ： 因 承 包 工 程 应 向 发 包 单 位 收 取 的 工 程 价 款 ； 列 入 营 业 收 入 的 其 他 款 项 ； 销 售 产 品 、 材 料 、 提 供 劳 务 、 作 业 等 业 务 ， 应 向 购 货 单 位 或 接 受 劳 务 、 作 业 单 位 收 取 货 款 及 劳 务 补 偿 的 要 求 权 ； 代 垫 运 杂 费 。 l坏 账 损 失 及 其 确 认 条 件 ： 企 业 的 各 项 应 收 账 款 ， 可 能 会 因 购 货 人 拒 付 、 破 产 、 死 亡 等 原 因 而无 法 收 回 。 这 类 无 法 收 回 的 应 收 款 项 就 是 坏 账 ， 因 坏 账 损 失 而 遭 受 的 损失 为 坏 账 损 失 。 企 业 确 认 坏 账 损 失 应 符 合 下 列 条 件 之 一 ：1.有 确 凿 证 据 表 明 该 项 应 收 款 项 不 能 收 回 ， 如 债 务 单 位 已 经 撤 销 、 破 产2.有 确 凿 证 据 表 明 该 项 应 收 款 项 收 回 的 可 能 性 不 大 ， 如 债 务 单 位 资 不 抵 债 、 现 金 流 量 严 重 不 足 、 发 生 严 重 的 自 然 灾 害 等 导 致 停 产 而 在 短 时 间 内 无 法 偿 付 债 务 等 ；3.应 收 款 项 逾 期 三 年 以 上 。 l应 收 票 据 及 其 分 类 应 收 票 据 是 企 业 持 有 的 、 尚 未 到 期 兑 现 的 商 业 汇 票 。 在 我 国 ，除 商 业 汇 票 外 ， 大 部 分 票 据 都 是 即 期 票 据 ， 可 以 即 刻 收 款 或 存 入 银行 成 为 货 币 资 金 ， 不 需 要 作 为 应 收 票 据 核 算 。 一 般 不 对 应 收 票 据 计提 坏 账 准 备 。 应 收 票 据 的 分 类 应 收 票 据 按 其 承 兑 人 不 同 可 以 分 为 商 业 承 兑 汇 票 和 银 行 承 兑 汇 票 。应 收 票 据 按