纳税评估的法律依据及其在征管中的定位

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据,纳税评估管理办法（试行）,（国税发,200543,号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分,析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳,税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和,准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的,管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类,实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,纳税评估的法律依据及其,在征管中的定位,尉犁县地方,税,税务局,一、什么是,纳,纳税评估：,根据,纳税评估管,理,理办法（试,行,行）,（国税发,200543,号）第二条,：,：纳税评估,是,是指税务机,关,关运用数据,信,信息对比分,析的方法，,对,对纳税人和,扣,扣缴义务人,（,（以下简称,纳,纳税人）纳,税申报（包,括,括减免缓抵,退,退税申请，,下,下同）情况,的,的真实性和,准确性作出,定,定性和定量,的,的判断，并,采,采取进一步,征,征管措施的,管理行为。,纳,纳税评估工,作,作遵循强化,管,管理、优化,服,服务；分类,实施、因地,制,制宜；人机,结,结合、简便,易,易行的原则,。,。,一、什么是,纳,纳税评估：,1,、,纳税评估管,理,理办法（试,行,行）,（国税发,200543,号）“第二,条,条：纳税评,估,估是指税务,机,机关运用数,据,据信息对比,分析的方法,，,，对纳税人,和,和扣缴义务,人,人（以下简,称,称纳税人）,纳税申报（,包,包括减免缓,抵,抵退税申请,，,，下同）情,况,况的真实性,和准确性作,出,出定性和定,量,量的判断，,并,并采取进一,步,步征管措施,的管理行为,。,。纳税评估,工,工作遵循强,化,化管理、优,化,化服务；分,类实施、因,地,地制宜；人,机,机结合、简,便,便易行的原,则,则。”,尉犁县地方,税,税务局,一、什么是,纳,纳税评估：,根据,纳税评估管,理,理办法（试,行,行）,（国税发,200543,号）第二条,：,：纳税评估,是,是指税务机,关,关运用数据,信,信息对比分,析的方法，,对,对纳税人和,扣,扣缴义务人,（,（以下简称,纳,纳税人）纳,税申报（包,括,括减免缓抵,退,退税申请，,下,下同）情况,的,的真实性和,准确性作出,定,定性和定量,的,的判断，并,采,采取进一步,征,征管措施的,管理行为。,纳,纳税评估工,作,作遵循强化,管,管理、优化,服,服务；分类,实施、因地,制,制宜；人机,结,结合、简便,易,易行的原则,。,。,一、什么是,纳,纳税评估：,2,、,2010,年国家税务,总,总局纳税评,估,估管理办法,征,征求意见稿,“第二条,纳,纳税评估,是,是指税务机,关,关利用获取,的,的涉税信息,，,，对,纳税人（包,括,括扣缴义务,人,人，下同）,纳,纳税申报情,况,况的真实性,和合法性进,行,行审核评价,，,，并作出相,应,应处理的税,收,收管理活动,。,。,纳税评估是,税,税源管理工,作,作的基本内,容,容，是处置,税,税收风险,、促进纳税,遵,遵从的重要,手,手段。”,尉犁县地方,税,税务局,一、什么是,纳,纳税评估：,根据,纳税评估管,理,理办法（试,行,行）,（国税发,200543,号）第二条,：,：纳税评估,是,是指税务机,关,关运用数据,信,信息对比分,析的方法，,对,对纳税人和,扣,扣缴义务人,（,（以下简称,纳,纳税人）纳,税申报（包,括,括减免缓抵,退,退税申请，,下,下同）情况,的,的真实性和,准确性作出,定,定性和定量,的,的判断，并,采,采取进一步,征,征管措施的,管理行为。,纳,纳税评估工,作,作遵循强化,管,管理、优化,服,服务；分类,实施、因地,制,制宜；人机,结,结合、简便,易,易行的原则,。,。,二、纳税评,估,估出台原因,：,：,2005,年纳税评估,管,管理办法出,台,台时为了解,决,决：当前税,收,收征管的薄,弱,弱环节,-,税,源管理。,纳税评估是,税,税源管理工,作,作的核心任,务,务，是基层,税,税务机关日,常,常管理的基,本,本方,法。开展纳,税,税评估工作,是,是新时期强,化,化税源监控,管,管理的重要,内,内容和手段,，,，是进,一步加强税,收,收征管基础,工,工作的客观,要,要求。,做好纳税评,估,估工作有助,于,于税务机关,加,加强对税源,的,的控管，堵,塞,塞管理漏洞,，,，减,少漏征漏管,，,，增加税收,收,收入；有助,于,于税务机关,及,及时发现、,纠,纠正和处理,纳,纳税人,纳税行为中,存,存在的错误,和,和异常情况,，,，将纳税人,目,目前大量存,在,在的非主观,性,性偷逃,税款的错误,及,及问题及时,处,处理在未发,或,或萌芽状态,，,，有效地防,范,范征纳双方,的,的税收,风险，减少,征,征纳成本，,达,达到强化管,理,理和优化服,务,务的目的；,也,也可为税务,稽,稽查提,供准确的案,源,源，减少稽,查,查部门打击,偷,偷逃骗抗税,行,行为的盲目,性,性，提高准,确,确性和,时效性；还,可,可为纳税信,用,用等级评定,提,提供基础信,息,息和充分依,据,据，对于建,设,设,纳税信用体,系,系乃至诚信,社,社会都有着,重,重要的推动,作,作用。”,尉犁县地方,税,税务局,一、什么是,纳,纳税评估：,根据,纳税评估管,理,理办法（试,行,行）,（国税发,200543,号）第二条,：,：纳税评估,是,是指税务机,关,关运用数据,信,信息对比分,析的方法，,对,对纳税人和,扣,扣缴义务人,（,（以下简称,纳,纳税人）纳,税申报（包,括,括减免缓抵,退,退税申请，,下,下同）情况,的,的真实性和,准确性作出,定,定性和定量,的,的判断，并,采,采取进一步,征,征管措施的,管理行为。,纳,纳税评估工,作,作遵循强化,管,管理、优化,服,服务；分类,实施、因地,制,制宜；人机,结,结合、简便,易,易行的原则,。,。,三、纳税评,估,估的发展：,纳税评估自,2005,年实施以来,，,，作为税收,征,征管的一个,手,手段，,对推进,依,依法治,税,税，加,强,强税源,管,管理，,起,起到了,一,一定的,作,作用。,但,但在税,收征管,中,中，“,科,科学化,、,、精细,化,化”管,理,理的要,求,求还没,有,有有效,落,落实，,“疏于,管,管理，,淡,淡化责,任,任”的,问,问题没,有,有根本,解,解决，,税,税收征,管,管模式,中的“,强,强化管,理,理”没,有,有具体,体,体现。,从,从制度,上,上，现,行,行纳税,评,评估管,理办法,的,的定位,不,不够明,确,确，缺,乏,乏可操,作,作，工,作,作程序,制,制度化,程,程度不,高，纳,税,税评估,缺,缺乏统,一,一标准,、,、纳税,评,评估的,组,组织管,理,理不够,严,严谨，,导致各,部,部门各,环,环节存,在,在各自,为,为战现,象,象，评,估,估与服,务,务、稽,查,查、税,政之间,职,职责不,清,清，或,以,以评代,查,查，或,多,多头下,户,户，或,即,即不评,也,也不查,，不能,给,给纳税,人,人提供,优,优质服,务,务，也,不,不能严,肃,肃规范,执,执法，,促,促,进纳税遵从,。,。,因此，,修,修改纳,税,税评估,管,管理办,法,法已经,刻,刻不容,缓,缓。,尉犁县,地,地方税,务,务局,一、什,么,么是纳,税,税评估,：,：,根据,纳税评,估,估管理,办,办法（,试,试行）,（国税,发,发,200543,号）第,二,二条：,纳,纳税评,估,估是指,税,税务机,关,关运用,数,数据信,息,息对比,分,分,析的方,法,法，对,纳,纳税人,和,和扣缴,义,义务人,（,（以下,简,简称纳,税,税人）,纳,纳,税申报,（,（包括,减,减免缓,抵,抵退税,申,申请，,下,下同）,情,情况的,真,真实性,和,和,准确性,作,作出定,性,性和定,量,量的判,断,断，并,采,采取进,一,一步征,管,管措施,的,的,管理行,为,为。纳,税,税评估,工,工作遵,循,循强化,管,管理、,优,优化服,务,务；分,类,类,实施、,因,因地制,宜,宜；人,机,机结合,、,、简便,易,易行的,原,原则。,四、纳,税,税评估,的,的法律,依,依据：,按照依,法,法治税,的,的要求,，,，任何,形,形式的,税,税务管,理,理活动,都,都必须,遵,遵照国,家,家法律,的,的,规定。,然,然而在,我,我国的,税收征,管,管法,及其,实施细,则,则,中均未,涉,涉及有,关,关纳税,评估的,内,内容。,国,国家税,务,务总局,除,除了颁,布,布了商,贸,贸企业,和,和加油,站,站两项,具,具体工,作,作的纳,税评估,文,文件和,在,在一些,其,其他文,件,件中涉,及,及到一,点,点纳税,评,评估的,概,概念外,，,，也只,是,是在最,近出台,了,了,纳税评,估,估管理,办,办法（,试,试行）,这一部,门,门规章,，,，这致,使,使纳税,评,评估工,作存在,先,先天的,不,不足。,特别是,在,在,2001,年人大,通,通过的,税收征,管,管法,中将税,收,收工作,分,分为税,务,务登记,、账簿,凭,凭证管,理,理、纳,税,税申报,、,、税款,征,征收、,税,税务检,查,查、法,律,律责任,等,等环节,，,，却没,有单独,将,将税收,评,评估作,为,为一项,工,工作予,以,以明确,，,，这就,使,使得在,实,实际工,作,作中纳,税,税评估,执法地,位,位模糊,。,。现行,税收征,管,管法,赋予税,务,务机关,的,的权利,中,中，并,未,未明确,规,规定,税务机,关,关有纳,税,税评估,权,权。因,此,此，纳,税,税人可,以,以不接,受,受此项,义,义务，,或,或只能,被,被动地,接受。,在,在没有,法,法律依,据,据的情,况,况下，,纳,纳税评,估,估的依,据,据仅是,财,财务与,税,税收的,内在关,系,系，纳,税,税评估,不,不符合,行,行政执,法,法行为,有,有效成,立,立的形,式,式要件,，,，纳税,尉犁县,地,地方税,务,务局,一、什,么,么是纳,税,税评估,：,：,根据,纳税评估管理,办,办法（试行）,（国税发,200543,号）第二条：,纳,纳税评估是指,税,税务机关运用,数,数据信息对比,分,分,析的方法，对,纳,纳税人和扣缴,义,义务人（以下,简,简称纳税人）,纳,纳,税申报（包括,减,减免缓抵退税,申,申请，下同）,情,情况的真实性,和,和,准确性作出定,性,性和定量的判,断,断，并采取进,一,一步征管措施,的,的,管理行为。纳,税,税评估工作遵,循,循强化管理、,优,优化服务；分,类,类,实施、因地制,宜,宜；人机结合,、,、简便易行的,原,原则。,四、纳税评估,的,的法律依据：,评估的结果不,具,具备行政执法,行,行为具有的确,定,定力、约束力,和,和执行力等效,力,力。,因此，纳税评,估,估不是一种行,政,政执法行为，,只,只是税务机关,一,一个内部工作,管,管,理规定，是税,务,务机关的一种,内,内部审计行为,，,，对纳税人没,有,有税收执法行,为,为的,约束力，仅仅,只,只能依靠现有,的,的法律、法规,对,对纳税人有关,涉,涉税情况进行,分,分析,、比较、调查,、,、核实，在取,证,证上没有强制,力,力，执法手段,有,有限，执法力,度,度不,足。,因此，,办法,规定，“纳税,评,评估分析报告,和,和纳税评估工,作,作底稿是税务,机关内部资料,，,，不发纳税人,，,，不作为行政,复,复议和诉讼依,据,据”。,由此在适当的,时,时机，将纳税,评,评估作为税源,监,监控的重要内,容,容纳入,税收征,管法,或,税收征管法实,施,施细则,之中，使评估,工,工作有章可循,，,，有法可依。,在赋予纳税评,估,估工作应有的,法,法律地位的前,提,提下，正确定,位,位纳税评估的,效,效能。,总局征管法修,改,改建议中，将,纳,纳税评估写入,了,了征管法，赋