公司的管理者要读懂财务“三张表”课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,公司的管理者要读懂财务“三张表”,管理者是管理行为过程的主体，一般也拥有相应的权力和责任，具有一定管理能力,从事现实管理活动的人或人群组成。,管理者是在协作过程中协调他人活动，并对组织（公司、党委、研究所等）完成预期任务负有责任的人。,2.,公司,公司是一种组织，一种制度，一种文化。是一种生存方式，也是一种生活方式。,公司作为迄今为止最为广泛高效的经济组织形式，是“人类的成就”，是“近代以来最重要的商业创新”，公司改写了人与人相处的秩序，国与国竞争的规则。今天公司编织的全球经济网络，几乎从每一个地区到每一个国家无处不在。,公司因为逐利的本能而创造了财富和文明，公司也因为自利的本能，时而丧失道德的底线而变的贪婪。,3.,企业家,企业家并不等同于企业的总裁。企业家最重要的是要具备寻找机会和开拓机会的能力。你在公司管理者的位置上必须具备一定的知识，知道如何去抓住机会并利用它。在现代完全市场经济的社会中，优秀的企业家和优秀的政府领导同样重要，都是国家、社会变得更强大的支撑力量。,4.,经理人,公司有很多经理，从总经理到部门经理都可以叫经理人，公司的日常管理是由经理人完成的。公司经理人通常只是为了公司、部门或自身的切身利益，并不是为了其他权益相关者的利益，如股东、团体和工人们的利益，这样很容易导致利益不平等而引发团体内部甚至团体之间的矛盾，所以在公司治理中对经理人的职、责、权、利都要有明晰的设定。,5.,法人组织与公司,法人组织就是若干人合起来建立一个拥有独立生命的组织。公司最大的三个特征是有限责任、投资权益的自由转让和公司的法人地位。,6.,如何读懂公司的秘密,在世界各地，不同的公司研发、生产、改进、创新，不同的商品有,说不清的技术秘密、商业秘密等等。但这家公司到底怎么样？今天在统一的财务会计准则下编制的财务报表已成为真正通行的世界语，只需三张表，人们就能读通公司的秘密。,7.,财务报表,定义,财务报表是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。,7.,财务报表,作用,财务报表是,财务报告,的主要组成部分，它所提供的,会计信息,具有重要作用，主要体现在以下几个方面：,全面系统地揭示企业一定时期的,财务状况,、经营成果和,现金流量,，有利于经营管理人员了解本单位各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高,经济效益,，为,经济预测,和,决策,提供依据。,有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对各单位提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区的经济发展情况，以便,宏观调控,经济运行，优化,资源配置,，保证国民经济稳定持续发展。,7.,财务报表,作用,有利于投资者、,债权人,和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的,盈利能力,、,偿债能力,、,投资收益,、发展前景等，为他们,投资,、,贷款,和,贸易,提供决策依据。,有利于满足,财政,、,税务,、工商、,审计,等部门监督企业经营管理。通过财务报表可以检查、监督各企业是否遵守国家的各项法律、法规和制度，有无,偷税,漏税,的行为。,7.,财务报表,组成,一套完整的财务报表包括,资产负债表,、,利润表,、,现金流量表,、,所有者权益变动表,(,或,股东权益变动表,),和,财务报表附注,。,7.,财务报表,资产负债表,：它反映企业,资产,、,负债,及,资本,的,期末,状况。,长期偿债能力,，,短期偿债能力,和利润分配能力等。,利润表,（或称,损益表,）：它反映本期企业,收入,、,费用,和应该记入当期利润的,利得,和损失的金额和结构情况。,现金流量表,：它反映企业,现金流量,的来龙去脉，当中分为经营活动、,投资,活动及,筹资,活动三部分。,所有者权益变动表,：它反映本期企业,所有者权益,（,股东权益,）总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。,7.,财务报表,财务报表附注,：一般包括如下项目,企业的基本情况；,财务报表编制基础；,遵循,企业会计准则,的声明；,重要,会计政策,和,会计估计,；,会计政策和,会计估计变更,及,差错更正,的说明；,重要报表项目的说明；,其他需要说明的重要事项，如或有和承诺事项、,资产负债表日,后非调整事项，,关联方关系,及其交易等。,7.,财务报表,在财务报表中，如果附有,会计师事务所,的,审计,报告，它可信性将会更高。所以在周年,股东大会,上，财务报表一般要附有,审计报告,。,在,上市公司,中的公司,年报,，按,上市,规则，除了财务报告，还有公司主席业务报告、,企业管治,报告等多份非会计文件。不过，股民最关心的，还是公司年报内的派息建议，及分析财务报表上的营利率。,7.,财务报表,编制要求,（,1,）数字真实,财务报告中的各项数据必须真实可靠，如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这是对,会计信息质量,的基本要求。,（,2,）内容完整,财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的,财务状况,和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。凡是国家要求提供的财务报表，各企业必须全部编制并报送，不得漏编和漏报。凡是国家统一要求披露的信息，都必须披露。,7.,财务报表,编制要求,（,3,）计算准确,日常的,会计核算,以及编制财务报表，涉及大量的数字计算，只有准确的计算，才能保证数字的真实可靠。这就要求编制财务报表必须以核对无误后的,账簿,记录和其他有关资料为依据，不能使用估计或推算的数据，更不能以任何方式弄虚作假，玩数字游戏或隐瞒谎报。,（,4,）报送及时,及时性是信息的重要特征，财务报表信息只有及时地传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。否则，即使是真实可靠和内容完整的财务报告，由于编制和报送不及时，对报告使用者来说，就大大降低了会计信息的,使用价值,。,7.,财务报表,编制要求,（,5,）手续完备,企业对外提供的财务报表应加具封面、装订成册、加盖公章。财务报表封面上应当注明：,企业名称,、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、,会计机构负责人,（会计主管人员）签名并盖章；设置,总会计师,的企业，还应当由总会计师签名并盖章。,由于编制财务报表的直接依据是,会计账簿,，所有报表的数据都来源于会计账簿，因此为保证财务报表数据的正确性，编制报表之前必须做好,对账,和,结账,工作，做到账证相符、账账相符、账实相符以保证报表数据的真实准确。,7.,财务报表,财务报表有,“,六看,”,财务报表主要是反映企业一定期间的经营成果和财务状况变动，对财务报表可以从六个方面来看，以发现问题或作出判断。,一看,利润表,，对比今年收入与去年收入的增长是否在合理的范围内。像银广夏事件，利润表上今年的收入比去年增加几百个百分点，这就是不可信的，问题非常明显。那些增长点在,50,100,之间的企业，都要特别关注。,二看企业的,坏账准备,。有些企业的产品销售出去，但款项收不回来，但它在账面上却不,计提,或提取不足，这样的收入和利润就是不实的。,7.,财务报表,财务报表有,“,六看,”,三看,长期投资,是否正常。有些企业在,主营业务,之外会有一些其他投资，看这种投资是否与其主营业务相关联，如果不相关联，那么，这种投资的风险就很大。,四看,其他应收款,是否清晰。有些企业的资产负债表上，其他应收款很乱，许多陈年老账都放在里面，有很多是收不回来的。,五看是否有,关联交易,，尤其注意年中大股东向上市公司借钱，到年底再利用,银行借款,还钱，从而在年底报表上无法体现大股东借款的做法。,六看,现金流量表,是否能正常地反映资金的流向，注意今后,现金,注入和流出的原因和事项。,7.,财务报表,财务报表报告的信息,一整套财务报表是会计处理过程的最终成果，这套报表从,财务,的角度勾画了企业的面貌。每张报表都与特定的时点相关，或是与一定期间，比如一年的,经济业务,相关。图表,-1,总结了决策人员可能要问的四个基本问题。每个问题都由一张财务报表来回答：,收益表,、,留存收益表,、,资产负债表,和,现金流量表,。,8.,三张表（举例分析财务报表信息）,以全球最大的服装零售商，休闲时装巨头美国盖普公司（,Gap,）为例说明,（,1,）资产负债表（资产,-,负债,=,所有者权益）,资产负债表,Gap,公司的资产负债表如图表二所示。注意，资产负债表的日期是,1999,年,1,月,30,日，是公司财政年度的截止日,资产负债表给我们描绘的是一幅在特定时点,财政年度截止日的午夜,12,点整的公司财务状况的静止画面（像是一张快照）,这与其它财务报表的日期年度止于,1999,年,1,月,30,日形成了对照。,收益表,、,留存收益表,和,现金流量,表反映的是一年从头到尾发生的所有事项。,企业的资产负债表，有时也称为财务状况表，报告三大类的项目：资产、负债和所有者权益（,Gap,公司称为股东权益）。,资产。资产分为两大类：,流动资产,和,长期资产,。流动资产是指企业计划在一年内或在超过一年的正常,营业周期,内转化为现金、出售或使用掉的资产。营业周期是指一段时间跨度，在这期间企业,(1),使用现金购买商品和服务；,(2),再将这些商品和服务卖给,消费者,，从而收回现金。,8.,三张表（举例分析财务报表信息）,8.,三张表（举例分析财务报表信息）,Gap,公司的流动资产包括货币资金、存货和预付账款（第,1-3,行）。,Gap,公司没有应收款项，也就是应从他人处收回的款项，大多数企业在现金项下紧接着列示应收账款。应收账款是企业向客户,赊销,商品而应从客户处收回的款项，企业通常认为客户会在一两个月内支付该款项。,1999,年,1,月,30,日，,Gap,公司的流动资产总额约为,19,亿美元（第,4,行）。让我们看一看各项流动资产。,8.,三张表（举例分析财务报表信息）,（,2,）利润表（净收益,=,收入和利得总额,-,费用和损失总额）,收益表、经营状况表或利润表报告企业一段期间内的收入、费用和净收益或净损失。图表三（与本章开头的收益表相同）的顶部是企业的名称，,Gap,股份公司。,Gap,公司是母公司，它拥有其它一些子公司。为了全面反映,Gap,公司所控制的所有资源，表中的数字包含,Gap,公司和其子公司的数据。大多数企业的财务报表都是由一家母公司和一个或更多子公司合并呈报的。这也是表名中含有合并二字的原因。,8.,三张表（举例分析财务报表信息）,收益表的日期为,“,年度止于,1999,年,1,月,30,日和,1998,年,1,月,31,日,”,。,Gap,公司的,财政年度,止于每年最接近,1,月,31,日的星期天。如果按照日历年度，,Gap,公司的会计年度将止于,12,月,31,日，那么收益表的日期为,“,年度止于,1999,年,12,月,31,日,”,。,Gap,公司的会计年度止于,1,月,31,日左右，是因为该公司的销售旺季在圣诞节后一个月逐渐结束。美国彭尼公司，沃尔玛和其它一些零售企业也都在,1,月,31,日结束会计年度。这是一个普遍原则：大多数企业选择每年营业额最低时结束会计年度，超过,60%,的大企业的最低点是在,12,月,31,日，财政年度是指截止日不是,12,月,31,日的会计年度。,8.,三张表（举例分析财务报表信息）,Gap,公司的收益表报告了两个财政年度的经营成果，,1999,年和,1998,年。收益表包括多于一年的数据可以显示公司销售额和净利润的变化趋势。为了避免表中的数字列示过长，,Gap,公司报告的数值以千美元为单位。,1999,年度，,Gap,公司的,销售净额,从,65,亿美元涨至超过,90,亿美元（见第,1,行）。净利润从,5.34,亿美元涨至,8.25,亿美元（第,10,行）。净收益