项目4关税税务策划

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,项目4 关税税务策划,能力目标,能从关税纳税人、计税依据、税率、税收优惠和征收管理五个方面进行关税税务策划,知识目标,了解关税纳税人、计税依据、税率及税收征管等方面的基本法律规定；熟悉关税税务策划的基本原则、内容和方法，掌握关税纳税人、计税依据、税率及税收征管税务策划的具体内容与方法,相关知识,关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。,1.纳税人,进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人,相关知识,2.征税对象,关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。,货物,是指贸易性商品,;,物品,是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品,相关知识,3.税率,进口关税税率普通税率、优惠税率,出口关税税率从家差别比例税率,相关知识,4.计税依据,关税完税价格,进口货物完税价格,=（C+F）/（1-保险费）,出口货物完税价格,=离岸价格/（1+出口税率）,相关知识,5.税收优惠P128-130,6.征收管理P131-134,关税纳税人的税务策划方法,调整产品的生产产地的方式,转嫁,1、进口货物审定完税价格的税务筹划,一家钢铁企业，需要进口100万吨铁矿石，可供选择的进货渠道中有两家：一是澳大利亚，一是加拿大。澳大利亚的铁矿石品位较高，价格为20美元一吨，运费60万美元；加拿大的铁矿石品位较低，价格为19美元一吨，但运杂项费用高达240万美元，暂不考虑其他条件，到底应该选择哪一个国家进口铁矿石呢？,关税计税依据的税务策划,澳大利亚铁矿石完税价格20100602060（万美元）,加拿大铁矿石完税价格191002402140（万美元）,经过计算应该选择从澳大利亚进口铁矿石。如果按20征收进口关税的话，至少可以节税16万美元。,2、进口货物估定完税价格的税务筹划,对于无法按审定成交价格法确定其成交价格的，海关主要按以下方法依次估定完税价格：相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、国际市场价格法、国内市场价格倒扣法、由海关按其他合理方法估定的价格。,进口刚生产出的高科技产品，预计未来国内市场价300万美元，类似产品的市场价格仅为120万美元，海关也因此种产品的创新，而无法依据审定成交价格法确定成交价格及完税价格，而只能以该产品的同一出口国或地区购进的类似货物的成交价格作为确定被估进口货物完税价格的依据，即按类似货物成交价格法予以确认。这样的话，该项进口商品的海关估价最多只有120万美元，剩下的180万美元便是纳税筹划空间。,3、出口货物完税价格的税务筹划,尽可能降低实际离岸价格P119,详细案例P122-123,关税税率的税务筹划,有位先生出国在国外买了300美元的酒、500美元的摄像机、400美元的手表作为礼物馈赠亲朋，则他负担的进口关税为：,应纳关税=300*100%+500*80%+400*30%=820,如果购买金银及其制品或包金首饰的话，就会税率低，交的税就少。,关税税收优惠的税务筹划,充分利用法定、特定、临时减免进行税务筹划,案例P130,关税征收管理的税务筹划,关税纳税方式,进出口货物的增值税与消费税纳税时间,案例P135,作业：,国外某汽车生产企业A向中国汽车销售企业B进口100辆小轿车，每辆小轿车的完税价格为8万元，假定进口环节的关税率为28%，消费税率为5%，增值税率为17%，此时，A企业应纳税额多少？,如果国外A企业经过税务筹划决定在中国设立自己的汽车组装兼销售公司C，并且将原来进口整装汽车的方式改为进口散装汽车零部件，一辆汽车的全套零部件以6万元的价格转让给公司C，散装零部件进口环节关税税率为10%，而且进口环节不用缴纳消费税，此时，A企业的应纳税额？,