中国税制第十四章 城镇土地使用税

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,第七章：税收原理,*,城镇土地使用税,第十四章,内容提要,第一节 城镇土地使用税概述,第二节 城镇土地使用税的计算申报,2,第一节 城镇土地使用税概述,一、概念,城镇土地使用税是以,城镇土地为征税对象,，对,拥有土地使用权,的单位和个人征收的一种税。,二、特点,1.,对占用土地的行为征税,;,2.,征税对象是土地,;,3.,征税范围有所限定,;,4.,实行差别幅度税额,.,3,第一节 城镇土地使用税概述,三、征税对象、范围,城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区内的,国家所有和集体所有的土地,。,四、纳税人,凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。,1.,城镇土地使用税由,拥有土地使用权的单位或个人,缴纳。,2.,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由,实际使用人,纳税。,3.,土地使用权共有的，由共有,各方分别纳税,。,【,说明,】2007,年,1,月,1,日起，国家将外商投资企业、外国企业列为城镇土地使用税的纳税人。,4,第一节 城镇土地使用税概述,五,、税率,分级幅度税额,每平方米土地年税额规定如下,:,1.,大城市,1.5,元至,30,元（市区及郊区非农业人口在,50,万以上的）,;,2.,中等城市,1.2,元至,24,元,(,市区及郊区非农业人口在,20,万至,50,万的）,;,3.,小城市,0.9,元至,18,元（市区及郊区非农业人口在,20,万以下的）,;,4.,县城、建制镇、工矿区,0.6,元至,12,元。,5,第一节 城镇土地使用税概述,注意以下两个要点：,1.,税额最低（,0.6,元）与最高（,30,元）,相差,50,倍,;,2.,经省、自治区、直辖市人民政府批准，,经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可以,适当降低,，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的,30%,。,经济发达地区,土地使用税的适用税额标准可以,适当提高,，但须报经财政部批准。,6,第二节 城镇土地使用税的计算申报,一、计税依据,城镇土地使用税以纳税人,实际占用的土地面积（平方米）,为计税依据。,纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的,土地使用证,书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实,申报土地面积,，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。,二、应纳税额的计算,全年应纳税额实际占用土地面积（平方米）,适用税额,7,三、减免税优惠,（一）国家机关、人民团体、军队,自用,的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位,自用,的土地；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹,自用,的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；,(,企业厂区以内的绿化用地，应照章征收土地使用税,),8,三、减免税优惠,（五）,直接,用于农、林、牧、渔业的生产用地；（六）开山填海整治的土地；（七）其他用地：,1.,免税单位职工家属宿舍用地,;,2.,民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地,;,3.,集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。,9,第二节 城镇土地使用税的计算申报,【,例,1】,某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积,2000,平方米，建筑物面积,10000,平方米（公司与机关的占用比例为,4,：,1,），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米,5,元。该公司应纳城镇土地使用税（）元。,【,解析,】,该公司应纳城镇土地使用税,2000455,8000,（元）,10,第二节 城镇土地使用税的计算申报,【,例,2】,某市一生产企业,2011,年度全年实际占地共计,60000,平方米。其中厂房占地,50000,平方米，办公楼占地,4000,平方米，医务室占地,1000,平方米，幼儿园占地,2000,平方米，厂区内道路及绿化占地,3000,平方米。（城镇土地使用税税额,4,元,/,平方米。）该企业,2011,年度应缴纳城镇土地使用税（）万元。,【,解析,】,该企业应缴纳城镇土地使用税（,60000,1000,2000,）,410000,22.8,（万元）,11,四、城镇土地使用税的申报与缴纳,（一）纳税义务发生时间,1.,购置新建商品房，自房屋交付使用,之次月,起计征城镇土地使用税。,2.,购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书,之次月,起计征城镇土地使用税。,3.,出租、出借房产，自交付出租、出借房产,之次月,起计征城镇土地使用税。,12,四、城镇土地使用税的申报与缴纳,4.,房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付,之次月,起计征城镇土地使用税。,5.,纳税人新征用的,耕地,，自,批准征用之日起满,1,年,时开始缴纳城镇土地使用税。,6.,纳税人新征用的,非耕地,，自,批准征用次月,起缴纳城镇土地使用税。,13,四、城镇土地使用税的申报与缴纳,（二）纳税期限,城镇土地使用税,按年计算，分期缴纳,。缴纳期限由,省、自治区、直辖市人民政府,确定。,纳税人,新征用,的土地，必须于批准新征用之日起,30,日内,申报登记。,（三）纳税地点,城镇土地使用税由,土地所在地,的税务机关征收。,纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人,分别,向土地所在地的税务机关申报缴纳。,14,