企业财务决算管理讲义

*,企业财务决算管理,财务管理部 赵子彬,1,中央企业财务决算管理,中央企业财务监督管理总体情况,2004,年度中央企业财务决算和审计质量情况,2004,年度中央企业财务决算和审计管理中存在的突出问题,加强财务决算管理，提高财务监督水平,2,一、中央企业财务决算管理总体情况,（一）进一步完善财务决算报告体系,（二）切实加强财务决算审计管理,（三）有效规范会计核算基础,（四）确认企业经营成果和经营业绩,（五）加大成本费用控制力度,（六）加强企业高风险投资业务监控,（七）积极探索境外企业财务决算管理的有效途径,3,（一）进一步完善财务决算报告体系,建立和完善财务决算报告制度,修改完善财务决算报表体系,（修订报表、加强信息披露、提高信息有用性、报表转换）,加强了财务决算报告的审核,分类落实和处理财务决算审核中发现的问题,一、中央企业财务决算管理总体情况,4,一、中央企业财务决算管理总体情况,（二）切实加强财务决算审计管理,继续推行财务决算审计统一委托,严格财务决算审计范围和内容,建立中央企业财务决算审计备案制度,对财务决算审计质量存在问题会计师事务所予以处理,初步建立中央企业财务决算审计质量档案,积极推进中央企业内部审计工作,5,一、中央企业财务决算管理总体情况,（三）有效规范企业会计核算基础,会计估计和会计政策,会计差错更正,长期投资核算,资产减值准备财务核销,合并报表编制,6,一、中央企业财务决算管理总体情况,（四）确认企业经营成果和经营业绩,确认账面经营成果,清算业绩考核指标,清算工效挂钩指标,确认国有资本保值增值结果,7,（五）加大成本费用控制力度,严格控制管理费用,控制工资的过快增长,加强住房补贴管理,控制购买商业保险,一、中央企业财务决算管理总体情况,8,一、中央企业财务决算管理总体情况,（六）加强企业高风险投资业务监控,组织高风险业务摸底调查,加强高风险业务预警,规范风险业务损失的会计核算,9,一、中,央,央企业,财,财务决,算,算管理,总,总体情,况,况,（七）,积,积极探,索,索境外,企,企业财,务,务决算,管,管理有,效,效途径,认真分,析,析境外,企,企业资,产,产与财,务,务的基,本,本状况,加强对,境,境外企,业,业、境,外,外资产,的,的统计,与,与管理,加强了,境,境外子,企,企业财,务,务决算,的,的审计,管,管理,积极研,究,究加强,境,境外子,企,企业监,督,督管理,的,的途径,与,与方法,10,二、,2004,年度中,央,央企业,财,财务决,算,算和审,计,计质量,情,情况,通过推,行,行新的,企业会,计,计制度,，绝大,部,部分企,业,业进一,步,步完善,了,了会计,核,核算管,理,理制度,多数企,业,业积极,推,推行全,面,面预算,管,管理，,增,增强了,生,生产经,营,营和资,金,金调度,的,的计划,性,性,部分企,业,业积极,推,推进资,金,金集中,管,管理，,有,有效规,范,范了资,金,金使用,程,程序,多数企,业,业加强,财,财务信,息,息化管,理,理，强,化,化了对,基,基层企,业,业的财,务,务控制,多数企,业,业注重,加,加强成,本,本费用,管,管理，,拓,拓展了,效,效益增,长,长空间,11,二、,2004,年度中,央,央企业,财,财务决,算,算和审,计,计质量,情,情况,财务决,算,算审核,情,情况,“合格,”,”,37,家，占,20.0%,；,“存在,一,一定技,术,术差错,，,，基本,合,合格”,107,家，占,58.2%,；,“存在,较,较多问,题,题，质,量,量较低,”,”,34,家，占,18.4%,；,“较为,严,严重，,质,质量较,差,差”,6,家，占,3.3%,。,12,财务决,算,算审计,质,质量情,况,况,“审计,意,意见准,确,确、审,计,计质量,合,合格”,50,家，占,27.2%,；,“审计,意,意见恰,当,当、审,计,计质量,基,基本合,格,格”,100,家，占,54.3%;,“,审计意,见,见不恰,当,当、审,计,计质量,有,有一定,问,问题”,30,家，占,16.3%,；,“审计,意,意见有,失,失公允,、,、审计,质,质量有,严,严重问,题,题”,4,家，占,2.2%,。,二、,2004,年度中,央,央企业,财,财务决,算,算和审,计,计质量,情,情况,13,（一）,39,家企业,经,经营成,果,果存在,不,不同程,度,度的失,真,真,通过少,转,转成本,费,费用，,多,多计或,提,提前确,认,认收入,虚,虚增利,润,润,利用企,业,业内部,关,关联方,交,交易虚,增,增收入,，,，粉饰,经,经营业,绩,绩,采取擅,自,自变更,会,会计政,策,策和会,计,计估计,手,手段调,节,节经营,成,成果,滥用会,计,计差错,更,更正调,节,节企业,当,当期利,润,润,利用减,值,值准备,计,计提与,转,转回方,式,式调节,利,利润,合并报,表,表编制,不,不规范,造,造成利,润,润不实,长期投,资,资核算,不,不合规,影,影响企,业,业利润,真,真实性,三、,2004,年度中,央,央企业,财,财务决,算,算,和,和审计,管,管理中,存,存在的,突,突出问,题,题,14,三、,2004,年度中,央,央企业,财,财务决,算,算,和,和审计,管,管理中,存,存在的,突,突出问,题,题,（二）,部分企,业,业经营,亏,亏损严,重,重，亏,损,损面较,大,大,（三）,部,部分企,业,业持续,经,经营能,力,力较差,，,，经营,风,风险甚,忧,忧,（四）,部,部分企,业,业财务,管,管理混,乱,乱，少,数,数企业,存,存在违,规,规行为,（五）,部,部分企,业,业未分,配,配利润,负,负数挂,账,账，利,润,润分配,不,不规范,（六）,少,少数企,业,业存在,重,重大经,营,营决策,失,失误,（七）,部,部分企,业,业人工,成,成本增,长,长过快,（八）,企,企业风,险,险意识,淡,淡薄，,高,高风险,投,投资业,务,务问题,突,突出,15,三、,2004,年度中,央,央企业,财,财务决,算,算,和,和审计,管,管理中,存,存在的,突,突出问,题,题,（九）,企,企业财,务,务审计,质,质量有,待,待进一,步,步提高,部分企,业,业审计,工,工作组,织,织不符,合,合要求,部分企,业,业财务,决,决算审,计,计报告,质,质量存,在,在一定,问,问题,财务决,算,算审计,结,结果的,效,效用不,高,高,个别会,计,计师事,务,务所审,计,计质量,存,存在严,重,重问题,此外，,还,还有个,别,别企业,对,对财务,决,决算不,够,够重视,，,，存在,一,一定差,错,错，信,息,息披露,不,不充分,，,，编制,质,质量不,高,高。,16,三、,2004,年度中,央,央企业,财,财务决,算,算,和,和审计,管,管理中,存,存在的,突,突出问,题,题,财务决,算,算问题,的,的处理,对于财,务,务决算,数,数据基,本,本真实,，,，会计,核,核算存,在,在技术,性,性差错,的,的，在,财,财务决,算,算批复,中,中予以,提,提示；,对于财,务,务决算,或,或会计,核,核算存,在,在较大,差,差错，,导,导致财,务,务会计,信,信息失,真,真、经,营,营成果,不,不实的,企,企业，,在,在财务,决,决算批,复,复中要,求,求企业,限,限期纠,正,正并调,整,整财务,决,决算；,对于在,财,财务管,理,理或会,计,计核算,中,中存在,较,较严重,违,违规、,违,违纪问,题,题或管,理,理混乱,的,的少数,企,企业，,要,要求其,限,限期整,改,改，对,经,经营成,果,果不予,确,确认。,17,三、,2004,年度中,央,央企业,财,财务决,算,算,和,和审计,管,管理中,存,存在的,突,突出问,题,题,财务审,计,计问题,的,的处理,18,家会计,师,师事务,所,所进行,了,了质询,，,，相关,会,会计师,事,事务所,以,以书面,形,形式作,出,出反馈,说,说明,8,家会计,师,师事务,所,所进行,警,警示谈,话,话,2,家会计,师,师事务,所,所自通,报,报之日,起,起,3,年内各,中,中央企,业,业不得,聘,聘请其,承,承担有,关,关审计,业,业务,18,四、加,强,强财务,决,决算管,理,理，提,高,高财务,监,监督水,平,平,总体要,求,求：,1,、全面,、,、真实,、,、准确,反,反映年,度,度财务,状,状况、,经,经营成,果,果和现,金,金流量,，,，不得,编,编造虚,假,假财务,报,报表，,不,不得违,规,规设置,“,“账外,账,账”；,2,、严格,执,执行国,家,家各项,财,财务会,计,计制度,，,，严格,执,执行合,并,并报表,编,编制规,定,定，合,理,理确定,编,编制范,围,围，不,得,得人为,调,调节利,润,润，不,得,得出现,新,新的潜,亏,亏挂账,；,；,3,、充分,披,披露财,务,务会计,信,信息，,不,不得对,重,重大财,务,务会计,事,事项隐,瞒,瞒不报,；,；,4,、认真,整,整改上,年,年财务,决,决算批,复,复问题,。,。,19,四、加,强,强财务,决,决算管,理,理，提,高,高财务,监,监督水,平,平,具体要,求,求：,（一）,夯,夯实编,制,制基础,，,，合理,确,确定编,制,制范围,1,、做好,财,财产清,查,查、债,权,权债务,确,确认、,资,资产质,量,量核实,、,、损益,结,结转；,2,、严格,执,执行国,家,家有关,合,合并范,围,围的规,定,定，做,好,好合并,范,范围报,备,备工作,；,；,3,、认真,做,做好报,表,表培训,，,，充分,理,理解编,制,制要求,。,。,20,四、加,强,强财务,决,决算管,理,理，提,高,高财务,监,监督水,平,平,（二）,加,加强会,计,计政策,和,和会计,估,估计管,理,理，进,一,一步规,范,范会计,核,核算,1,、进一,步,步完善,集,集团内,部,部会计,核,核算管,理,理办法,2,、严格,执,执行统,一,一制定,的,的核算,规,规范，,加,加强资,产,产减值,准,准备管,理,理,3,、会计,政,政策和,会,会计估,计,计不得,随,随意变,更,更,21,四、加,强,强财务,决,决算管,理,理，提,高,高财务,监,监督水,平,平,（三）,加,加强成,本,本费用,管,管理，,严,严格控,制,制成本,费,费用过,快,快增长,1,、加大,成,成本费,用,用控制,力,力度，,建,建立健,全,全成本,管,管理责,任,任制和,目,目标成,本,本考核,制,制度,2,、规范,成,成本费,用,用核算,，,，合理,确,确认和,计,计量当,期,期成本,费,费用,3,、严格,控,控制人,工,工成本,过,过快增,长,长，加,强,强职工,工,工资、,住,住房、,保,保险等,其,其他福,利,利管理,，,，对于,经,经济效,益,益下降,的,的企业,应,应压缩,人,人工成,本,本支出,规,规模；,对,对于未,实,实现国,有,有资本,保,保值增,值,值企业,，,，不得,计,计提和,发,发放新,增,增效益,工,工资,22,四、加,强,强财务,决,决算管,理,理，提,高,高财务,监,监督水,平,平,（四）,加,加强各,项,项资产,损,损失管,理,理，明,确,确资产,损,损失责,任,任，建,立,立资产,损,损失防,范,范机制,1,、对清,产,产核资,中,中经批,复,复认可,已,已核销,的,的原制,度,度损失,，,，建立,账,账销案,存,存管理,制,制度，,积,积极组,织,织力量,清,清理和,追,追索,2,、对已,计,计提资,产,产减值,准,准备资,产,产，进,行,行认真,甄,甄别分,类,类，已,形,形成事,实,实损失,的,的资产,按,按规定,进,进行财,务,务核销,3,、对账,销,销案存,资,资产损,失,失销案,和,和资产,减,减值准,备,备财务,核,核销情,况,况及时,报,报备,4,、建立,资,资产损,失,失责任,认,认定和,追,追究制,度,度，认,真,真分析,原,原因，,明,明确相,关,关人员,责,