公司组建过程基本经济业务的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,公司组建基本经济业务的核算,一方面要反映投资者投资形成的股东权益；,另一方面要反映公司接受投资的具体资产内容。,现举例说明如下,：,（,1,）神威公司经批准成立，核定股本总额为,300,万元，计,300,万股，每股面值,1,元。根据协议，,210,万股为货币资金投入，计收入投资款,420,万元已存入银行。,借：银行存款,4 200 000,贷：股 本,2 100 000,资本公积,2 100 000,（,2,）神威公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产原价,160,万元，已提折旧,40,万元，作价,120,万元；材料作价,40,万元，一项专利仅作价,20,万元，根据协议计享有,90,万股份。,借：固定资产,1 600 000,材 料,400 000,无形资产,2 000 000,贷：累计折旧,400 000,股 本,900 000,资本公积,900 000,供应过程基本经济业务的核算,现举例说明供应过程材料采购按实际成本进行核算的方法如下（经济业务连续编号）。,（,3,）从外地华新工厂购入甲种材料,200,吨，每吨价,980,元，计,196000,元，货款尚未支付。,借：物资采购,196 000,甲种材料采购,应交税金,33 320,增值税（进项税额）,贷：应付账款,华新工厂,229 320,（,4,）向外地江山工厂购入乙种材料,100,吨，每吨单价,480,元，计,48 000,元，贷款已用存款支付。,借：物资采购,乙种材料采购,48 000,应交税金,8 160,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,56 160,（,5,）用银行存款支付甲、乙两种材料的运费,4500,元。,（按甲、乙材料的重量比例来分配其运费）,分配计算方法如下：,分配率：,15,甲种材料应分摊运费：,15200=3 000(,元,),乙种材料应分摊运费：,4 500,3 000=1 500(,元,),其会计分录如下：,借：物资采购,甲种材料采购,3 000,物资采购,乙种材料采购,1 500,贷：银行存款,4 500,（,6,）用银行存款支付甲、乙两种材料的装卸费,1500,元。（按重量比例分摊）,分配率：,5,甲种材料应摊装卸费：,5200=1000(,元,),乙种材料应摊装卸费：,1500,1000=500(,元,),其会计分录如下：,借：物资采购,甲种材料采购,1 000,乙种材料采购,500,贷：银行存款,1 500,（,7,）上述所购甲、乙两种材料，已全部验收入库，通过计算，甲种材料,200,吨，其实际采购总成本为,200 000,元，乙种材料,100,吨，其实际采购总成本为,50 000,元，共计,250 000,元，进行转账。,借：材 料,甲种材料,200 000,乙种材料,50 000,贷：物资采购,甲种材料采购,200 000,乙种材料采购,50 000,（,8,）用银行存款偿付华新工厂的货款,196 000,元。,借：应付账款,华新工厂,196 000,贷：银行存款,196 000,生产过,程,程基本,经,经济业,务,务的核,算,算,现列举,一,一些基,本,本经济,业,业务说,明,明生产,过,过程的,核,核算方,法,法如下,（,（经济,业,业务连,续,续编号,）,）：,（,9,）本月,生,生产,A,产品耗,用,用甲材,料,料,400,吨，计,400000,元；生产,B,产品耗用乙,材,材料,400,吨，计,200000,元。,借：生产成,本,本,A,产品,400 000,B,产品,200 000,贷：材,料,料,甲材料,400 000,乙材料,200 000,（,10,）计算应付,职,职工工资计,530000,元，其中,A,产品生产工,人,人工资,300000,元，,B,产品生产工,人,人工资,150000,元，车间管,理,理人员工资,30000,元，企业管,理,理人员工资,50000,元。,借：生产成,本,本,A,产品,300 000,B,产品,150 000,制造费用,30 000,管理费用,50 000,贷：应付工,资,资,530 000,（,11,）按工资总,额,额,14%,提取职工福,利,利费，计,74 200,元，其中,63 000,元应直接记,入,入生产费用,，,，,4 200,元应记入制,造,造费用，,7 000,元应记入管,理,理费用。因,此,此，应作会,计,计分录如下,：,：,借：生产成,本,本,A,产品,42 000,B,产品,21 000,制造费用,4 200,管理费用,7 000,贷：应付福,利,利费,74 200,（,12,）按规定的,折,折旧率计算,应,应提固定资,产,产折旧,110 000,元，其中：,生,生产用固定,资,资产折旧,100 000,元，企业行,政,政管理用固,定,定资产折旧,10 000,元。,借：制造费,用,用,100 000,管理费用,10 000,贷：累计折,旧,旧,110 000,（,13,）摊销应由,本,本期负担的,低,低值易耗品,摊,摊销费,18 800,元，其中生,产,产用工具摊,销,销费,15 800,元，企业行,政,政管理部门,用,用具摊销,3 000,元。,借：制造费,用,用,15 800,管理费用,3 000,贷：待摊费,用,用,18 800,（,14,）汇集全月,制,制造费用，,并,并按直接人,工,工工资比例,（,（,21,）在,A,、,B,产品之间分,配,配。,借：生产成,本,本,A,产品,100 000,B,产品,50 000,贷：制造费,用,用,150 000,（,15,）全月投产,A,、,B,产品各,10,台，已全部,完,完工入库。,结,结转产品实,际,际生产成本,即,即制造成本,。,。,借：库存商,品,品,A,产品,842 000,B,产品,421 000,贷：生产成,本,本,A,产品,842 000,B,产品,421 000,销售过程与,财,财务成果基,本,本经济业务,的,的核算,（,16,）销售,A,产品,10,台，销售单,价,价,160 000,元，计,1 600000,元，货款存,入,入银行。,借：银行存,款,款,1 872000,贷：主营业,务,务收入,1 600000,应交税金,272 000,应交增值,税,税（销项税,额,额）,（,17,）销售,B,产品,8,台，销售单,价,价,80 000,元，计,640 000,元，货款尚,未,未收到。,借：应收账,款,款,748 800,贷：主营业,务,务收入,640 000,应交税金,108 800,应交增值,税,税（销项税,额,额）,（,18,）用银行存,款,款支付广告,费,费,50 000,元。,借：营业费,用,用,50 000,贷：银行存,款,款,50 000,（,19,）按,5%,的税率计算,应,应付产品销,售,售税金，并,转,转账。,【1 600 000,640 000】5,112 000,借：主营业,务,务税金及附,加,加,112 000,贷：应交税,金,金,112 000,（,20,）用银行存,款,款支付产品,销,销售运杂费,用,用计,18 000,元。,借：营业费,用,用,18 000,贷：银行存,款,款,18 000,（,21,）结转已销,产,产品的生产,成,成本，,10,台,A,产品的生产,成,成本为,842 000,元，,8,台,B,产品的生产,成,成本为,336 800,元，共计,1178800,元。,借：主营业,务,务成本,1 178800,贷：库存商,品,品,1 178800,A,产品,842 000,B,产品,336 800,（,22,）,让,让,售,售,乙,乙,种,种,材,材,料,料,10,吨,，,，,每,每,吨,吨,售,售,价,价,600,元,，,，,计,计,6000,元,，,，,款,款,已,已,存,存,银,银,行,行,；,；,其,其,乙,乙,种,种,材,材,料,料,每,每,吨,吨,实,实,际,际,成,成,本,本,500,元,，,，,并,并,进,进,行,行,结,结,转,转,。,。,借,：,：,银,银,行,行,存,存,款,款,6000,贷,：,：,其,其,他,他,业,业,务,务,收,收,入,入,6000,同,时,时,：,：,借,：,：,其,其,他,他,业,业,务,务,支,支,出,出,5000,贷,：,：,材,材,料,料,5000,（,23,）,预,预,提,提,应,应,由,由,本,本,月,月,负,负,担,担,的,的,银,银,行,行,借,借,款,款,利,利,息,息,980,元,。,。,借,：,：,财,财,务,务,费,费,用,用,980,贷,：,：,预,预,提,提,费,费,用,用,980,（,24,）,企,企,业,业,一,一,笔,笔,应,应,付,付,账,账,款,款,400,元,，,，,经,经,确,确,认,认,无,无,法,法,支,支,付,付,，,，,批,批,准,准,转,转,作,作,营,营,业,业,外,外,收,收,入,入,处,处,理,理,。,。,借,：,：,应,应,付,付,账,账,款,款,400,贷,：,：,营,营,业,业,外,外,收,收,入,入,400,（,25,）,企,企,业,业,发,发,生,生,非,非,常,常,损,损,失,失,，,，,被,被,盗,盗,现,现,金,金,620,元,，,，,经,经,批,批,准,准,作,作,企,企,业,业,营,营,外,外,支,支,出,出,处,处,理,理,。,。,借,：,：,营,营,业,业,外,外,支,支,出,出,620,贷,：,：,现,现,金,金,620,（,26,）,企,企,业,业,收,收,到,到,M,公,司,司,分,分,配,配,的,的,投,投,资,资,收,收,益,益,计,计,8000,元,，,，,存,存,入,入,银,银,行,行,。,。,借,：,：,银,银,行,行,存,存,款,款,8000,贷,：,：,投,投,资,资,收,收,益,益,8000,（,27,）,月,月,末,末,，,，,将,将,损,损,益,益,类,类,的,的,收,收,支,支,账,账,户,户,的,的,余,余,额,额,结,结,转,转,到,到,“,“,本,本,年,年,利,利,润,润,”,”,账,账,户,户,，,，,计,计,算,算,确,确,定,定,当,当,月,月,的,的,利,利,润,润,总,总,额,额,。,。,借,：,：,主,主,营,营,业,业,务,务,收,收,入,入,2240000,其,他,他,业,业,务,务,收,收,入,入,6000,营,业,业,外,外,收,收,入,入,400,投,资,资,收,收,益,益,8000,贷,：,：,本,本,年,年,利,利,润,润,2254000,借,：,：,本,本,年,年,利,利,润,润,1435400,贷,：,：,主,主,营,营,业,业,务,务,成,成,本,本,1178800,主,营,营,业,业,务,务,税,税,金,金,及,及,附,附,加,加,112000,营,业,业,费,费,用,用,68000,其,他,他,业,业,务,务,支,支,出,出,5000,管,理,理,费,费,用,用,70000,财,务,务,费,费,用,用,980,营,业,业,外,外,支,支,出,出,620,（,28,）,按,按,计,计,税,税,后,后,所,所,得,得,额,额,的,的,30%,的,税,税,率,率,计,计,算,算,应,应,交,交,所,所,得,得,税,税,，,，,并,并,转,转,账,账,。,。,借,：,：,所,所,得,得,税,税,245700,贷,：,：,应,应,交,交,税,税,金,金,所,得,得,税,税,245700,为,了,了,确,确,定,定,税,税,后,后,利,利,润,润,净,净,额,额,，,，,还,还,需,需,将,将,“,“,所,所,得,得,税,税,”,”,账,账,户,户,的,的,借,借,方,方,余,余,额,额,转,转,入,入,“,“,本,本,年,年,利,利,润,润,”,”,账,账,户,户,。,。,借,：,：,本,本,年,年,利,利,润,