江西地税江西地方税务局课件

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,单击此处编辑母版标题样式,江西地税,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,单击此处编辑母版标题样式,江西地税,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,单击此处编辑母版标题样式,江西省地方税局,2016,年,7,月,资源税全面改革第二阶段培训,目,录,一,一、改革概述,二、政策解读,三、新,纳税申报表,填写,一、改革概述,发展历程,1994,年，,资源税暂行条例,实施,1978,年以前,1984,年，开征资源税，从价计征,1986,年，资源税从价计征改为从量计征,2011,年，修订,资源税暂行条例,。原油、天然气实施从价计征,2011,Step 2,2016,石油、天然气,全面改革,2015,煤炭,（,2014,年,12,月）,、稀土、钨、钼矿资源税,（全国已改革资源收入占,6,成）,立 法,改革背景,全面深化财税体制改革,构建地方税体系,经济方式的转变和生产技术的发展,改革动因,问题,驱动,税费重叠,征税范围偏窄,计税依据,缺乏弹性,税,权,过于集中,改革要点,改革,要点,清费立税,合理负担,完善机制,适度分权,1234,改革概述,改革一个“一”,一个方向,有效调节资源收益，促进资源,行业持续健康发展,改革二个“二”,二个计征方式：,从价为主：中央确定,22,个税目中，,21,个从价,从量为辅导：中央确定的税目中，粘土砂石从量；各省自行确定的税目中，对难以取得销售价格的非金属矿可实行从量,改革二个“二”,二个兼顾,扩围：,开展水资源税改革试点（河北省）,逐步将其他自然资源纳入征收范围（各省根据森林、滩涂等资源开发利用情况提出征收资源税具体方案建议）,立法：,2015-2016,年，开展立法研究,2017,年，进入立法程序,改革三个“三”,三类税目,矿产品,海盐,水,改革三个“三”,三种征税对象及计税依据,矿产品：原矿、原矿加工品、精矿销售额，金锭销售额,氯化钠初级产品：氯化钠初级产品销售额,地表水、地下水：取用水量,改革三个“三”,三种税率形式,中央确定税率（稀土、钨、钼）,中央审批税率（,1+22,）,省定税率,改革四个“四”,四类减免税：,1.,充填开采,减征,50%,2.,衰竭期,减征,30%,3.,低品位矿、尾矿、,四,废,省定,4.,水资源税税收优惠,农业生产取用水、取用污水处理回用水、再生水等非常规水，免税,改革四个“四”,四种换算情形,原矿换精矿,精矿换原矿,金原矿换金锭,金精矿换金锭,改革四个“四”,四类纳税环节,1.,原矿开采,原矿销售,2.,原矿开采,原矿洗选,精矿销售,3.,金原矿,洗选,金精矿,冶炼,金锭销售,4.,原矿开采,初加工,原矿加工品销售,改革四个“四”,四点补充情形,运杂费扣减,外购矿扣减,共伴矿纳税,新旧税制衔接,二、政策解读,政策解读,财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知（财税,2016,53,号,）,财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知（财税,2016,54,号,）,财政部 国家税务总局关于印发,水资源税改革试点暂行办法,的通知（财税,2016,55,号,）,财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知（财税,2014,7,2,号,）,财政部 国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改革的通知（财税,2015,52,号,）,（一）计税依据,资源税的计税依据,应税产品的销售额,应税产品的销售量,绝大部分：,销售额,-,从价计征,-,各税目应税对象（原矿、原矿加工品、精矿、金锭、氯化纳初级加工产品）,少部分：,销售量,-,从价计征,-,应税对象（通常为原矿）,政策解读,（一）关于销售额的认定,纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费费。,不包括：增值税销项税额和运杂费,附件,1,政策解读,价外费用,包括,手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外费用,不包括满足条件的基金、运输费用,运杂费用,包括,运输费用、建设基金，以及伴随着运销产生的的装卸、仓储、港杂等费用,政策解读,运输费用,应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的,运输费用。,扣除必须同时满足两个条件：,取得相应凭据 分开核算。,相应凭据,相关发票、经主管税务机关审核的其他凭据。,（二）关于销售额的换算,为公平原矿与精矿之间的税负，对同一应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税。如铁矿。,征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额换算为原矿销售额缴纳资源税。,换算已由单向归总为双向换算。,原矿,-,精矿,(,原矿加工品、金锭,),的,上行,换算,精矿,-,原矿的,下行,换算（折算）,政策解读,换算比（折算率）由省级财税部门确定，并报财政部、国家税务总局备案。,我省涉及换算比的应税产品是铁、金，换算比分别为,1.20,、,1.15,。,（二）税率,（一）税率是如何确定的,中央列举的,22,个税目,在中央确定的税率幅度范围内，提出税率建议，经省人民政府同意后，报财政部、国家税务总局审批。,各省自定的税目,中央列举的,22,个税目以外的，由各省自行确定税率，并报财政部、国家税务总局备案。,（二）税率确定方法,按照改革前后税费平移原则，以,2012-2015,年企业实缴资源税、矿产资源补偿费金额和矿产吕市场价格水平为依据，确保总体不增加企业负担。,一个矿种原则上设定一档税率，少数矿种可设定二档税率。,我省资源税税率标准（一）,江西省省矿产资源税税目税率表（国家列举）,序号,税目,征税对象,税率,1,铁矿,精矿,3%,2,金矿,金锭,3.5%,3,铜矿,精矿,6.5%,4,铅锌矿,精矿,3.5%,5,锡矿,精矿,3.5%,6,高岭土,原矿,6%,7,萤石,精矿,6%,8,石灰石,原矿,6%,9,硫铁矿,精矿,1%,10,粘土,原矿,每立方米,3,元,11,砂石,原矿,每立方米,3,元,12,井矿盐,氯化钠初级产品,4%,我省资源税税率标准（二）,江西省矿产资源税税目税率表（国家未列举）,序号,税目,征税对象,税率,1,钽铌矿,精矿,10%,2,膨润土,原矿,12%,3,石英砂,原矿,1%,4,黑滑石,原矿,20%,5,白云岩,原矿,2%,6,硅灰石,原矿,2%,7,大理岩,原矿加工品,2%,8,花岗岩,原矿加工品,2%,9,辉绿岩,原矿,1%,10,矿泉水,原矿,每吨或立方米,5,元,11,地热水,原矿,民用：每吨或立方米,0.6,元,商用：每吨或立方米,2,元,12,板岩,原矿,5.5%,13,灰岩,原矿,6,14,片岩,原矿,1.5%,15,页岩,原矿,7%,（三）纳税环节及,纳税义务发生时间,政策解读,纳税环节：销售、自用,注意两个环节：,移送环节：以自采原矿加工精矿（不缴纳）,以自采金原矿加工金精矿、金锭的（不缴纳）,以自采原矿加工非精矿产品（缴纳）,储存环节：应税矿产品储存（不缴纳）,视同销售（投资、分配、抵债、赠与、以物易物等）,政策解读,纳税义务发生时间：,收讫销售款或取得销售款凭据的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用当天。,（四）纳税地点,矿产品：开采地,盐：生产地,水：取水口所在地,（五）优惠政策,中央定,衰竭期：,30%,20%,以下，,5,年以下，单个矿山（井）为单位确定,充填开采：,50%,煤炭为置换出来，其他为开采出来的,注意：除煤炭外，其他应税产品享受衰竭期优惠政策还需要符合开采年限要在,15,年以上，享受充填开采优惠政策还要符合三下开采的条件。,省定：低品位矿、尾矿、四废,（六）共伴生矿,共伴生矿暂不计征资源税,要求：分开核算,没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。,52,号文件的规定：,与稀土共生、伴生的铁矿石，在计征铁矿石资源税时，准予扣减其中共生、伴生的稀土矿石数量。,（全面改革后，此条无作用）,与稀土、钨和钼共生、伴生的应税产品，或者稀土、钨和钼为共生、伴生矿的，在改革前未单独计征资源税的，改革后暂不计征资源税。,（七）混售混洗,混售：以未税产品（自采）和已税产品（外购）混合销售,要求：准确核算已税（外购）产品金额（数量、单价、及运费）,计税依据,=,当期混售额,-,当期用于混售的外购产品的购进金额,当期不足扣减或未扣减的，可结转下期扣减。,混洗：以自采原矿和外购已税原矿混合加工洗选。,要求：准确核算外购原矿金额（数量、单价、及运费）,计税依据,=,当期混洗销售额,-,当期用于混洗的外购原矿的购进金额,当期不足扣减或未扣减的，可结转下期扣减。,（八）新旧税制衔接,1,、两种按新税制缴纳资源税的情形,（,1,）,2016,年,7,月,1,日前开采原矿或以自采原矿加工精矿，在,2016,年,7,月,1,日后销售的，按新税制缴纳资源税。,（,2,）,2016,年,7,月,1,日前签订的销售应税产品的合同，在,2016,年,7,月,1,日后收讫销售款或者取得销售款凭据的，按新税制缴纳资源税。,2,、两种不再缴纳资源税形式,（,1,）,2016,年,7,月,1,日后销售的精矿（或金锭），其所用原矿（或精矿）如已按从量定额的计征方式缴纳了资源税的，并与应税精矿（或金锭）分别核算的。,（,2,）在,2016,年,7,月,1,日前按原矿销量缴纳过资源税的尾矿、废渣、废水、废石、废气等实行再利用，从中提取的矿产品。,三、新,纳税申报表,填写,为落实资源税改革政策，国家税务总局对原资源税纳税申报表进行了修订，形成了,资源税纳税申报表,、,资源税纳税申报表附表（一）,（原矿类税目适用）、,资源税纳税申报表附表（二）,（精矿类税目适用）、,资源税纳税申报表附表（三）,（减免税明细）。现予以发布，自,2016,年,7,月,1,日起施行。,国家税务总局关于修订,的公告,（,2014,年第,62,号）同时废止,。,主表,附表一,附表二,附表三,1,主,3,附申报表适用范围,适用于除海上油气资源税和水资源税以外的所有资源税纳税人。,主表中除“本期已纳金额”即第,10,栏需要填写外，其他栏由系统根据附表填写情况自动生成，无需纳税人手工填写。,3,张附表均需要填写吗？,开采销售原矿类税目的纳税人需要填写附表（一,）,。,开采销售精矿类税目的纳税人需要填写附表（二）。,有减免税项目发生的，纳税人才需要填写附表（三,）,；否则，可不填写此表，系统会将纳税人本期减免税额默认为,0,。,特殊情况如何归类,1,、煤炭、石油、天然气、井矿盐、湖盐、海盐均视同原矿类税目填写附表（一）。,原煤、原油、天然气相当于原矿，洗选煤相当于精矿。,2,、金矿在附表（二）填写，金锭相当于“精矿”，金精矿、金原矿均视同“原矿”填写。,纳税人既销售臬采金原矿，又销售睡在采金原矿加工的金精矿或粗金，应当分为两个子目填写。,3,、石材矿类填报有以下,3,情形,:,（,1,）,.,以荒料,(,即原矿,),为征税对象的花岗岩（石）、大理岩（石）等，填写附表（一）；,（,2,）以板材,(,即原矿加工品,),为征税对象的花岗岩（石）、大理岩（石），填写附表（二）；,（,3,）两者不分的，即以原矿或原矿加工品为征税对象的，填写附表（一）、（二） 均可，由于不需要折算或换算，不影响应纳税额的正确计算,表头部分：,纳税人识别号：税务登记证件号码,纳税人名称：税务登记证件所载纳税人的全称,税款所属期：纳税人申报的资源税应纳税额所属的时间,各栏说明,税目：填写应税产品名称。如煤炭、铁、石灰石，电子申报表可以从下拉框中选择。,子目：同一税目适用税率、换算比、折算率不同的，作为不同的子目分行填写。如折算率为,80%,和折算率为,70%,的洗选煤应分两个子目填写。,省定税目中，如果基本个税目在分布在,10,个省以下的，会放在子目中。如钽铌矿，仅有我省有，因此会放在子目中，而不是税目中。,子目名称由省级税务机关确定。,电子申报表可以从下拉框中选择。,原矿销售额：纳税人当期应税原矿产品的销售额,精矿销售额：纳税人当期应税精矿产品的销售额,销售额包括实际销售和视同销售两部分。,第,7,栏“允许扣减的运杂费”、第,8,栏“”允许扣减的外购矿购进金额 ”：按资源税现行规定准予扣减的运杂费用、外购矿（即外购已税产品 ）购进金额。,按当期发生额扣减速，当期 不足扣减或未扣减的，可结转下期扣减，直至减完。,运杂费和外购矿购进金额需要进行折算或换算的，应按规定进行折算或制印算后作为允许扣减的运杂费用和外购矿购进金额。,计税单位：计税销售量的计量单位。如：吨、立方米、千克等。,原矿销售量：纳税人当期应税原矿产品的销售量,精矿销售额：纳税人当期应税产品的销售量,销售量包括实际销售和视同销售，但不含外购矿的购进数量,应税产品的销售量按其增值税发票等票据注明的数量填写或计算填写；,发票上未注明数量的，填写与应税产品销售额相应的销售量。,平均选矿比：有折算率或换算比的应税产品 按实际填写，无折算率或换算比的应税产品 ，此外填,1,即可。,平均选矿比,=,加工精矿耗用原矿的数量,/,精矿数量,煤炭平均选矿比,=1/,平均综合回收率,平均综合回收率,=,（洗选煤数量,/,入选 前原煤数量）,x100%,附表一和附表二中不同的栏次：,5,、,6,、,14,从价计征的应税产品应填写附表一、附表二中所有的栏次，没有发生 的填,0,，不涉及折算率、换算比、平均选矿比的填,1.,从量计征的应税产品第,3,到,9,栏次不用填写。,附表三填写,1,、不涉及减免税的不用填 写。系统会将第,10,栏默认为,0,。,2,、第,5,栏“减免税销售量”由从量计征资源税纳税人填写，需要通过 平均选矿比换算的，应换算后填 写；第,6,栏“减免税销售额”由从价计征资源税纳税人填写，需要折算或换算的，在折算阳明或换算后填写。,3,、第,9,栏“减征比例”，填写减免税额占应纳税额的比例，免税项目填 写,100%,。,4,、税目、子目应与附表一和附表二的税目、子目对应。,