第2章账户与复式记账(9月)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章,账户与复式记账,本章学习目的与要求,学习目的,通过本章学习，掌握会计科目及账户、借贷记账法的基本原理。,学习要求,要求掌握账户与会计科目的概念及关系，借贷记账法的基本内容。,参考资料,会计学,（第四版）刘永泽 陈文铭主编 东北财大出版社,本章教学内容及教学重点和难点,第一节 会计平衡公式,（重点）,第二节 会计科目与账户,（重点）,第三节 借贷记账法,（重点，难点）,第四节 总分类账户与明细分类账,第一节 会计平衡公式,会计平衡式（会计恒等式）的概念,经济业务对会计平衡式的影响,一、会计平衡式的概念,会计核算和监督的内容是会计六要素，,它们之间存在密切的关系，即：,始：资产,=,负债,+,所有者权益,(,最基本的会计等式,),资产,=,债权人权益,+,投资人权益,资产,=,权益,中：资产,=,负债,+,所有者权益,+,（收入,-,费用）,收入,-,费用,=,利润,资产,=,负债,+,所有者权益,+,利润,末：资产,=,负债,+,所有者权益,从本质看，资产必然等于权益，,资产,表明拥有的资源，表现为具体的支配和去向；,而权益,表明资金的来源。思考：两种权益有何区别？,利润表等式：,假设：资产（,10,）,=,负债（,4,）,+,所有者权益（,6,）,收入（,1.5,）,-,费用（,0.6,）,=0.9,利润,（表现为银行存款增加）,资产（）,=,负债,(4) +,所有者权益（,6,）,+,（收入,1.5-,费用,0.6,）,资产（,10.9,）,+,费用（,0.6,）,=,负债（,4,）,+,所有者权益,(6)+,收入（,1.5,）（,P21,例题,2-2,）,在借贷记账中，可以得出资产和费用科目借贷方向一致，即借方表示增加、贷方表示减少，负债、所有者权益、利润借贷方向一致，即借方表示减少、贷方表示增加。,最终得出： 资产,=,负债,+,所有者权益,二、经济业务对会计等式的影响,为什么,“,资产,=,负债,+,所有者权益,”,？,1,、从本质看，资产必然等于权益。,资产和权益是同一资金的两种表现形式，它们从两个不同的角度反映同一事物，从数量上讲必然相等。,资产反映的是资金存在和分布的状态，,表明资金的去向；,而权益反映的资产所占用的资金从哪里取得，,表明资金的来源。,二者相互依存，没有资产就没有权益，没有权益也就不存在资产。在任何时日，它们在数量上总是相等的。,例,1,芙蓉公司,2016,年,1,月,1,日共拥有资金,240 000,元，具体表现在以下几方面：,资 产 负债及所有者权益,库存现金,500,短期借款,40 000,银行存款,49 500,长期借款,30 000,交易性金融资产,10 000,应付债券,20 000,原材料,30 000,实收资本,140 000,固定资产,150 000,利润分配,10 000,合计,240 000,合计,240 000,2,、经济业务的发生不会破坏会计恒等式,随着经济业务的发生，必然会使资产和权益发生增减变动，但无论资金怎样变动，都不会破坏恒等式。引起资金变动的经济业务概括起来只有四种类型，而这些经济业务都不会破坏会计恒等关系。, 资产与权益双方有关项目同时等额增加；, 资产与权益双方有关项目同时等额减少；, 资产项目之间此增彼减；, 权益项目之间此增彼减。,资产与权益双方有关项目同时等额增加,例,2,3,月,2,日芙蓉,公司,购进材料一批，价值,10 000,元，材料入库，货款尚未支付。,资 产 负债及所有者权益,库存现金,500,短期借款,40 000,银行存款,49 500,应付账款,10 000,交易性金融资产,10 000,长期借款,30 000,原材料,40 000,应付债券,20 000,固定资产,150 000,实收资本,140 000,利润分配,10 000,合计,250 000,合计,250 000,例,3 4,月,3,日，,芙蓉公司,接受某单位投入全新设备一台，价值,50 000,元，交付使用。,资 产 负债及所有者权益,库存现金,500,短期借款,40 000,银行存款,49 500,应付账款,10 000,交易性金融资产,10 000,长期借款,30 000,原材料,40 000,应付债券,20 000,固定资产,200 000,实收资本,190 000,利润分配,10 000,合计,300 000,合计,300 000,资产与权益双方有关项目同时等额减少,例,45,月,4,日,芙蓉公司,用银行存款,5 000,元偿还前欠货款。,资 产 负债及所有者权益,库存现金,500,短期借款,40 000,银行存款,44 500,应付账款,5 000,交易性金融资产,10 000,长期借款,30 000,原材料,40 000,应付债券,20 000,固定资产,200 000,实收资本,190 000,利润分配,10 000,合计,295 000,合计,295 000,例,5 6,月,5,日公司用现金,500,元支付行政办公费。,资 产 负债及所有者权益,库存现金,0,短期借款,40 000,银行存款,44 500,应付账款,5 000,交易性金融资产,10 000,长期借款,30 000,原材料,40 000,应付债券,20 000,固定资产,200 000,实收资本,190 000,利润分配,9 500,合计,294 500,合计,294 500,资产项目之间此增彼减,例,6 7,月,6,日，公司从银行提取现金,500,元备用。,资 产,负债及所有者权益,库存现金,500,短期借款,40 000,银行存款,44 000,应付账款,5 000,交易性金融资产,10 000,长期借款,30 000,原材料,40 000,应付债券,20 000,固定资产,200 000,实收资本,190 000,利润分配,9 500,合计,294 500,合计,294 500,权益项目之间此增彼减,例,78,月,10,日，从银行借入,3,个月期借款,5 000,元，直接偿还前欠货款。,资 产 负债及所有者权益,库存现金,500,短期借款,45 000,银行存款,44 000,应付账款,0,交易性金融资产,10 000,长期借款,30 000,原材料,40 000,应付债券,20 000,固定资产,200 000,实收资本,190 000,利润分配,9 500,合计,294 500,合计,294 500,例,8 9,月,10,日，将,B,公司持有的本公司长期债券,10 000,元转为对本企业的投入资本。,资 产 负债及所有者权益,库存现金,500,短期借款,45 000,银行存款,44 000,应付账款,0,交易性金融资产,10 000,长期借款,30 000,原材料,40 000,应付债券,10 000,固定资产,200 000,实收资本,200 000,利润分配,9 500,合计,294 500,合计,294 500,资产增加,负债及所有者,权益减少,资产减少,负债及所有者,权益增加,概括经济业务类型,综上所述，,经济业务的发生都不会影响会计恒等式，资产和权益总是平衡。会计恒等式是企业设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。,总结,:,会计平衡式,(accounting balance formula),是指会计,六,要素之间的关系式，也称为会计恒等式或会计方程式。其表达式为：,资产,=,负债,+,所有者权益,第二节 会计科目与账户,会计科目的概念,会计科目的分类,(,重点,),账户的含义,账户的结构,账户与会计科目的关系,(,重点,),一、会计科目的概念,会计科目,(accounting title),是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,它是设置账户和处理账务的依据。设置会计科目是会计核算的一种专门方法。,二、会计科目的分类,（一）按其反映经济内容不同分类,1,、资产类科目,2,、负债类科目,3,、共同类（略）,4,、所有者权益类科目,5,、成本类科目,6,、损益类科目,重点掌握：,会计科目名称表,（,P24,）,（二）按其提供指标的详细程度不同分类,1,、总分类科目,是对会计对象具体内容进行总括分类的科目，也称一级会计科目。如：,“,库存商品,”,、,“,库存现金,”,、,“,应付账款,”,等科目表中列示的科目。,2,、明细分类科目,是对总分类科目进一步分类的科目，提供详细指标，是对总科目的补充说明，企业可根据需要自行设置。,总分类科目与明细分类科目的关系案例图示：,总分类科目,明细分类科目,二级科目,（子目）,三级科目,（细目）,生产成本,加工车间,A,产品,B,产品,装配车间,A,产品,B,产品,三、账户的含义,1,、账户的含义,账户,(account),是根据会计科目在具有一定格式和结构的账页上开设的户头，是用来分类、系统、连续地核算和监督会计对象的一种方法。,2,、账户的特点,根据会计科目开设，科目构成账户的名称。,具有一定的结构，用来记录会计要素的增减变化情况。,四、账户的结构,账户是用来记录会计要素变动情况的工具，要素的变动在数量上不外乎,增加和减少,两种情况，因此，账户在结构上也相应分为两部分，其简化格式如下：,(,借,),左方 账户名称（会计科目）（贷）右方,所谓“借”和“贷”是采用“借贷记账法”后的账户结构。,账户所记录的金额主要是,本期增加数,和,本期减少数,，统称为,本期发生额,。本期发生额是账户记录的主要内容，但为了反映增减变动后的结果，账户还要反映,余额,。因此，在账户中所提供的指标有四项：,本期增加数、本期减少数,期初余额、期末余额,称为,本期发生额，是记账的内容,余额是记账的结果，不是记账的内容，是根据发生额计算的。,期末余额,=,期初余额,+,本期增加发生额,-,本期减少发生额,注意,在账户的左右两方中，究竟哪一方用来记录,增加数,，哪一方用来记录,减少数，余额,记在哪一方，取决于所采用的,记账方法和该账户的经济性质。,具体格式见下图,各类账户的增加和减少、借方和贷方的分布图如下：,借（左） 资产账户 贷（右）,增加额,减少额,借 负债账户 贷,增加额,增加额,增加额,减少额,减少额,减少额,余额,余额,借 收入账户 贷,借 费用账户 贷,借 所有者权益账户 贷,余额,增加额,减少额,实际工作中所使用的账户格式,请输入凭证的字、号，,请输入凭证的字、号，如“现付,8,号”,五、会计科目与账户的关系,联系,它们反映的经济内容相同，都是用来分门别类地反映会计要素的具体内容。,账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。因此，在实际中两者通用。,区别,会计科目只反映某项经济内容的,“,质,”,，说明,“,是什么,”,，本身没有结构，不能反映经济内容的量，不能说明,“,是多少,”,；而账户除了名称外，还具有一定的格式，可以反映某项经济业务的增减变化的量，是质和量的统一。,第三节 借贷记账法,记账方法概述,单式记账法,复式记账的作用和种类,（重点）,复式记账法的内容,借贷记账法,借贷记账法的记账符号,借贷记账法的账户结构,借贷记账法的记账规则,（重点）,账户对应关系和会计分录,（重点）,借贷记账法的试算平衡,一、记账方法概述,（一）记账方法的种类,记账方法是指在账户中登记经济业务的方法。人们在长期的实践中曾经使用过的记账方法有,单式记账法,和,复式记账法,两种。,单式记账法,复式记账法,单式记账法,(single entry method),是对每项经济业务只在一个账户中记录的方法，一般只记录现金的收付以及人欠、欠人的事项。,例,9,企业用现金,500,元支付行政办公费。,单式记账法只在“库存现金”账户记录减少,500,元。,该方法是一种简单、不完整的方法，各账户之间没有直接的联系，不能反映经济业务的来龙去脉，现在在实际中不使用，而采用复式记账法。,复式记账法,(double entry method),是对发生的每项经济业务都以相等的金额在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。,例,9,公司用现金,500,元支付行政办公费。,根据复式记账法，这项经济业务一方面在,“,库存现金,”,账户中记减少,500,元，另一方面在“管理费用”账户中记增加,500,元,，以相等的金额在相互联系的两个账户中进行登记。,（二）复式记账的作用和种类, 复式记账的作用,对每一项经济业务都在两个或两个相互联系的账户中进行记录。可全面反映经济业务的来龙去脉。,以相等的金额在有关账户中记录，因此可以进行试算平衡，检查账户记录的正确性。,复式记账是一种比较科学的记账方法。, 复式记账的种类,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,（三）复式记账法的内容,记账符号,(accounting symbol),账户结构,(account fabric),记账规则,(accounting rule),试算平衡,(tentative calculation balance),区分一种复式记账法与另一种复式记账法的特点主要在这四个方面内容不同，掌握一种复式记账法必须弄清这四个方面的内容。,（一）借贷记账法的概念（记账符号）,借贷记账法是以,“,借,”,、,“,贷,”,作为记账符号，以资产,=,负债,+,所有者权益为原理，反映 会计要素增减变动情况的一种记账方法。,“,借,”,，,“,贷,”,二字最初的含义（本义）是从借贷资本家的角度来解释。,“,借,”,(,debtor),：,表示钱商借出去，是债权。,Dr.,“,贷,”,(credit),：,表示钱商贷进来，是债务。,Cr.,现在的,“,借,”,，,“,贷,”,二字已失去了原来的含义，,纯粹是一种记账符号,，以标明记账方向，并区分于其他复式记账法。,二、借贷记账法,（二）借贷记账法的账户结构,由于记账方法和账户反映的经济内容不同，账户的结构也不同，在借贷记账法下，以“借”，“贷”为记账符号，把账户的左方规定为借方，右方规定为贷方，任何账户都包括借贷两部分。,借方,账户名称,贷方,账户的哪一方记录增加，哪一方记录减少，,这取决账户反映的经济内容（性质）。,账户按性质不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五类。,各类账户的增加和减少、借方和贷方的分布图如下：,借 资产账户 贷,增加额,减少额,借 负债账户 贷,增加额,增加额,增加额,减少额,减少额,减少额,余额,余额,借 收入账户 贷,借 费用账户 贷,借 所有者权益账户 贷,余额,增加额,减少额,1,、资产类账户的结构,习惯：,借方 资产类账户名称 贷方,期初余额,本期增加额,本期减少额, ,本期发生额,本期发生额,期末余额,期末余额,=,期初余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,在登记账户时应注意：, 通过账户所提供的指标有本期发生额和余额。本期发生额是账户记录的内容，余额是根据发生额计算的。在借贷记账法下，,余额是有方向的，一般与增加数记在同一方向,。, 期末余额是相对于期初余额来说的，它们可以相互转化，即：,本期的期末余额就是下期的期初余额，本期的期初余额就是上期的期末余额。, 在账户中登记发生额之前，如果账户有期初余额，应先记期初余额，再记发生额，最后根据期初余额和本期发生额计算期末余额。,例,10 2016,年,3,月芙蓉公司有关,“,库存现金,”,的业务如下：,2,月,28,日结余,100,元；,3,月,5,日收入现金,90,元，,3,月,12,日支出现金,80,元，,3,月,20,日收入现金,60,元，,3,月,28,日支出现金,50,元。,借方,库存现金,贷方,期初余额,100,5,日,90 12,日,80,20,日,60 28,日,50,本期发生额,150,本期发生额,130,期末余额,120,2,、负债类账户的结构,负债与资产的性质相反，因此其结构与资产相反。,借方 负债类账户名称 贷方,期初余额,本期减少额,本期增加额, ,本期发生额,本期发生额,期末余额,期末余额,=,期初余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,3,、,所有者权益,类账户结构,所有者权益与负债的性质相同，其结构也与负债相同。,借方 账户名称 贷方,期初余额,本期减少额,本期增加额, ,本期发生额,本期发生额,期末余额,期末余额,=,期初余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,4,、成本类账户的结构,借方 成本类账户名称 贷方,期初余额,本期增加额,本期减少额,本期发生额,本期发生额,期末余额,期末余额,=,期初余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,5,、收入类账户的,结构,借方 账户名称 贷方,本期减少额,本期增加额,本期发生额,本期发生额,6,、费用类账户的结构,借方 账户名称 贷方,本期增加额,本期减少额,转销额,本期发生额,本期发生额,账户的借方,账户的贷方,资产增加,资产减少,权益减少,权益增加,收入减少,收入增加,费用增加,费用减少,成本增加,成本减少,账户借方和贷方所反映的内容总结：,课堂练习,1,、芙蓉公司,3,月份“原材料”账户有关资料如下：,期初余额,80 000,元,本期借方发生额合计,200 000,元,本期贷方发生额合计,240 000,元,期末余额,=,？,期末余额,=,期初余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,=80 000,200 000,240 000,=40 000,2,、芙蓉公司,3,月份“应付利息”账户有关资料如下：,本期借方发生额合计,2 000,元,本期贷方发生额合计,1 000,元,期末余额,=5 000,元,期初余额,=,？,期初余额,=,期末余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,=5 000 + 2 000,1 000,=6 000,3,、芙蓉公司,3,月份“实收资本”账户有关资料如下：,期初余额,8 000 000,元,本期借方发生额合计,0,本期贷方发生额合计,500 000,元,期末余额,=,？,期末余额,=,期初余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,=8 000 000 + 500 000,0,=8 500 000,（三）借贷记账法的记账规则,借贷记账法是一种复式记账法，采用复式记账法记账时，要求对发生的每一笔经济业务都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。,如前所述，经济业务的类型有四种，下面运用借贷记账法的账户结构来记录经济业务，寻找记账规则。,例,11,芙蓉公司接受长城公司投入全新设备一台，价值,50 000,元，交付使用。,借 固定资产 贷,借 实收资本 贷,期初余额,150000,50000,期初余额,450000,50000,例,12,芙蓉公司用银行存款,5 000,元偿还前欠货款。,借 银行存款 贷,借 应付账款 贷,期初余额,49500,期初余额,10000,5000,5000,例,13,兴华公司,从银行提取现金,1 000,元备用。,借 库存现金 贷,期初余额,500,1000,1000,例,14,芙蓉公司从银行借入,3,个月期借款,5 000,元偿还前欠货款。,借 短期借款 贷,借 应付账款 贷,期初余额,10000,5000, 5000,例,15,兴华公司,用资本公积,20 000,元转增资本。,借 资本公积 贷,期初余额,50000,5000,借 实收资本 贷,期初余额,450000, 50000, 20000, 20000,例,16,芙蓉公司销售产品一批，价值,50 000,元，收到货款,30 000,元存入银行，其余尚未收到。,借 主营业务收入 贷,借 银行存款 贷,期初余额,10000,期初余额,49500, 5000, 1000,借 应收账款 贷, 50000, 30000, 20000,资产增加,（借方）,负债及所有者,权益减少,（借方）,资产减少,（贷方）,负债及所有者,权益增加,（贷方）,总结：,不论是哪种类型的经济业务，采用借贷记账法记账时，要求对发生的每一笔经济业务都以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，记入借方的金额同记入贷方的金额必须相等。概括地说，,借贷记账法的记账规则，就是,“,有借必有贷，借贷必相等,”,。,（四）账户对应关系和会计分录,为了保证账户记录的正确性，经济业务发生时不直接记入有关账户，而是先编制会计分录，再过账。因此，会计核算的基本步骤是：,经济业务,会计分录,(,将经济业务内容转化为会计专业语言）,过账（登记账户）,试算平衡,编制会计报表,1,、账户对应关系,是指运用复式记账法记录一项经济业务，使记入不同方向的有关账户之间产生的对立统一关系。在借贷记账法下即表现为,有关账户之间应借、应贷的对应关系，即为账户对应关系,。存在账户对应关系的账户互称为对应账户。通过账户对应关系可以了解经济业务的全貌。,2,、会计分录,(accounting entry),（,1,）含义,是指明每项经济业务应记入的账户名称、记账方向和入账金额的一种记录，简称分录。,（,2,）列示方式,先借后贷，上下排列，左右错开，借贷平衡。,例,17,企业用现金,600,元支付行政办公费。,借：管理费用,600,贷：库存现金,600,（,3,）编制会计分录的思考步骤,分析经济业务涉及哪些账户, 其金额是增加还是减少, 这些账户的经济性质如何, 应记人账户的借方还是贷方, 所编制的分录是否符合记账规则,（,4,）会计分录编制举例,例,18,公司购进材料一批，价值,10 000,元，材料入库，货款尚未支付。,借：原材料,10 000,贷：应付账款,10 000,例,19,公司接受某单位投入全新设备一台，价值,50 000,元，交付使用。,借：固定资产,50 000,贷：实收资本,50 000,例,20,公司用银行存款,5 000,元偿还前欠货款。,借：应付账款,5 000,贷：银行存款,5 000,例,21,公司用现金,500,元支付行政办公费。,借：管理费用,500,贷：库存现金,500,例,22,公司从银行提取现金,1 000,元备用。,借：库存现金,1 000,贷：银行存款,1 000,例,23,从银行借入,3,个月期借款,5 000,元偿还前欠货款。,借：应付账款,5 000,贷：短期借款,5 000,例,24,公司把资本公积,20 000,元转增资本。,借：资本公积,20 000,贷：实收资本,20 000,例,25,公司销售产品一批，价值,50 000,元，收到货款,30 000,元存入银行，其余尚未收到。,借：银行存款,30 000,应收账款,20 000,贷：主营业务收入,50 000,根据会计分录概括经济业务的内容：,1,、借：银行存款,80 000,贷：实收资本,-A,公司,80 000,2,、借：短期借款,100 000,贷：银行存款,100 000,3,、借：原材料,28 000,贷：银行存款,20 000,应付账款,8 000,（五）,试算平衡方法,为了保证会计分录和账户记录的正确性，必须进行试算平衡。,借贷记账法下的试算平衡是根据会计等式的平衡原理和记账规则来检查账户记录的正确与否的方法。具体包括以下三方面内容：,1,、检查会计分录的正确性,依据,“,有借必有贷，借贷必相等,”,记账规则，在日常核算中进行。,2,、检查所有账户本期发生额的正确性,全部账户借方本期发生额合计数,=,全部账户贷方本期发生额合计数,依据,“,有借必有贷，借贷必相等,”,记账规则，在期末通过编制,发生额试算平衡表,进行。,3,、检查所有账户期末余额的正确性,全部账户借方期末余额合计数,=,全部账户贷方期末余额合计数,依据,“,资产,=,负债,+,所有者权益,”,平衡原理，在期末通过编制,余额试算平衡表,进行。,在实际中，以上两种,试算平衡表,合并在期末编制在一张试算平衡表中进行。,注意,在借贷记账法下，通过编制试算平衡表来检查账户记录的正确性，如果借贷不平衡，可以肯定账户记录不正确；但,如果借贷平衡，也只能说明账户记录基本正确，不能完全肯定记账无错误，,因为有些错误并不影响借贷平衡，如：漏记、重记、方向记反等。,借贷记账法的基本内容总结,1,、,理论依据：,会计基本等式（资产,=,负债,+,所有者权益,2,、,记账符号：,“借”、“贷”为记账符号。,3,、,账户结构：,分为“借方”和“贷方”，借方登记资产及费用的增加，权益及收入的减少；贷方登记权益及收入的增加，资产及费用的减少。,4,、,记账规则：,“有借必有贷，借贷必相等”。,5,、,试算平衡：,按照全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计以及借方余额合计与贷方余额合计相等的方法进行试算平衡。,资料一,长铁公司,2015,年,11,月,30,日有关账户余额,如下,：,资 产 负债及所有者权益,库存现金,500,短期借款,30 000,银行存款,100 000,应付账款,50 500,应收账款,30 000,长期借款,100 000,库存商品,50 000,实收资本,400 000,固定资产,500 000,本年利润,100 000,合计,680 500,合计,680 500,综合练习,资料二,长铁公司,2015,年,12,月份发生以下业务：,1,、,4,日，以银行存款,20 000,元偿还前欠大华公司购货款。,2,、,9,日，购进甲材料一批，价值,50 000,元，货款以银行存款支付，材料尚未运到。,3,、,10,日，李工程师出差，借支差旅费,1 000,元，开出现金支票支付。,4,、,15,日，销售产品一批，价值,50 000,元，货款收回,30 000,元存入银行，其余尚未收到。,5,、,20,日，以银行存款支付报刊杂志费,2 000,元。,6,、,25,日，李工程师出差返回，报销差旅费,1 200,元，余款补付现金。,7,、,28,日，结转上述已销产品的成本,30 000,元。,8,、,30,日，把本期各损益账户转入“本年利润”账户。,要求,:,一、根据资料二用借贷记账法编制会计分录。,二、根据资料一开设,“,T,”,字型账户，并过账。,三、结账，并编制试算平衡表。,1,、,4,日，以银行存款,20 000,元偿还前欠大华公司购货款。,借：应付账款,大华工厂,20 000,贷：银行存款,20 000,2,、购进甲材料一批价值,50000,元，货款以银行存款支付，材料尚未运到。,借：在途物资,甲材料,50 000,贷：银行存款,50 000,3,、,10,日，李华工程师出差，借支差旅费,1000,元，开出现金支票支付。,借：其他应收款,李华,1 000,贷：银行存款,1 000,一、编制会计分录,4,、销售,A,产品一批给大云公司，价值,50 000,元，货款收回,30 000,元存入银行，其余尚未收到。,借：银行存款,30 000,应收账款,大云公司,20 000,贷：主营业务收入,A,产品,50 000,5,、,20,日，以银行存款支付报刊杂志费,2 000,元,借：管理费用,报刊杂志费,2 000,贷：银行存款,2 000,6,、,25,日，李工程师出差返回，报销差旅费,1 200,元，余款补付现金。,借：管理费用,差旅费,1 200,贷：其他应收款,李华,1 000,库存现金,200,7,、,28,日，结转上述已销,A,产品的成本,30 000,元,借：主营业务成本,A,产品,30 000,贷：库存商品,A,产品,30 000,8,、,30,日，把本期各损益账户转入,“,本年利润,”,账户,借：主营业务收入,50 000,贷：本年利润,50 000,同时：,借：本年利润,33 200,贷：主营业务成本,30 000,管理费用,3 200,二、根据资料一开设,“,T,”,字型账户，并登账,借 库存现金 贷,借 银行存款 贷,借 应收账款 贷,借 库存商品 贷,借 固定资产 贷,期初,500,期初,100000,期初,30000,期初,50000,期初,500000,借 短期借款 贷,期初,30000,借 应付账款 贷,期初,50500,借 长期借款 贷,期初,100000,借 本年利润,贷,期初,100000,借 库存现金 贷,借 银行存款 贷,借 应收账款 贷,借 库存商品 贷,借 固定资产 贷,期初,500,期初,100000,期初,30000,期初,50000,期初,500000,借 短期借款 贷,期初,30000,借 应付账款 贷,期初,50500,借 长期借款 贷,期初,100000,借 本年利润 贷,期初,100000, 20000, 20000,借 在途物资 贷, 50000, 50000,借 库存现金 贷,借 银行存款 贷,借 应收账款 贷,借 库存商品 贷,借 固定资产 贷,借 其他应收款 贷,期初,500,期初,100000, 20000, 50000,1000, 2000, 30000, 200,期初,30000,期初,50000,期初,500000,借 在途物资 贷,发生额,0,发生额,200,期末,300,30000,73000,期末,57000, 20000,20000, 30000,期末,50000, 50000, 1000, 1000,1000,1000,期末,0,50000,期末,50 000,30000,期末,20 000,借 短期借款 贷,借 应付账款 贷,借 长期借款 贷,借 本年利润 贷,借 实收资本 贷,借 主营业务收入 贷,期初,30000,期初,50500, 20000,期初,100000,期初,100000,期初,400000,借 主营业务成本 贷,借 管理费用 贷,20000,期末,30500, 30000, 50000, 30000,50000,50000,3200,2000,30 000,期末,116800,30000,50000, 33200, 50000,33200, 50000, 3200,3200, 1200,科目 期 初 余 额 本 期 发 生 额 期 未 余 额,名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方,库存现金,500 0 200 300,银行存款,100 000 30 000 73 000 57 000,应收账款,30 000 20 000 0 50 000,其他应收款,0 1 000 1 000 0,库存商品,50 000 0 30 000 20 000,在途物资,0 50 000 0 50 000,固定资产,500 000 500 000,应付账款,50 000 20 000 0 30 500,短期借款,30 000 30 000,长期借款,100 000 100 000,实收资本,400 000 400 000,本年利润,100 000 33 200 50 000 116 800,主营业务收入,50 000 50 000,主营业务成本,30 000 30 000,管理费用,3 200 3 200,合 计,680 500 680 500 237 400 237 400 677 300 677 300,三、编制试算平衡表,思考题：,1,、设置账户的目的是什么？,2,、借贷记账法的理论体系是怎样的？,3,、如何理解总分类账户与明细分类账户的关系？,（一）小结：,1,、,账户的概念及结构,；,2,、,借贷记账法的特点及应用,（二）思考：,1,、会计的六大要素的借贷方向？,2,、“,T,”字型账户的结构。,小结与思考,