第十三章 税法

,Click to edit Master title style,Click to edit Master text stylesgood1,Economics Law,普通高等教育规划教材,*,第十三章 税法,第一节 税法概述,第二节 流转税法,第三节 所得税法,第四节 财产税和行为税法,第五节 资源税和特定目的税法,第六节 税收征收管理法,1,第一节 税法概述,一、税法的定义,税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税，依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。,2,第一节 税法概述,二、税收法律关系,（一,),税收法律关系的构成,税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性,。,(,二,),税收法律关系的产生、变更与消灭,(,三,),税收法律关系的保护,3,第一节 税法概述,三、税法的构成要素,税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。,4,第一节 税法概述,四、我国现行税法体系,税收制度的内容主要有三个层次：一是不同的要素构成税种。二是不同的税种构成税收制度。构成税收制度的具体税种。三是规范税款征收程序的法律法规，如税收征收管理法等。,5,第二节 流转税法,一、增值税法,增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税,。,6,第二节 流转税法,（一）纳税义务人,增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。,（二）征税范围,(,三,),税率与征收率,7,第二节 流转税法,(,四,),应纳税额的计算,1.,增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。即：,应纳税额当期销项税额一当期进项税额。,2.,小规模纳税人应纳税额的计算：应纳税额的计算公式：,应纳税额,=,销售额,征收率,8,第二节 流转税法,（五）进口货物征税,纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额的计算公式是：,组成计税价格关税完税价格,+,关税,+,消费税,应纳税额组成计税价格,税率,（六）纳税义务发生时间与纳税期限,9,第二节 流转税法,二 消费税法,消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳之间权利和义务关系的法律规范。,（一）纳税义务人,在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。,（二）税目,财政部、国家税务总局,2006,年,3,月,21,日联合下发通知，从,4,月,1,日起对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行了调整，调整后的消费税税目为：,10,第二节 流转税法,1.,成品油。除原有的汽油、柴油以外，新增加航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油。,2.,木制一次性筷子。,3.,实木地板。指天然木材经烘干、加工后形成的具有天然原木纹理色彩图案的地面装饰材料。,4.,游艇。,5.,高尔夫球及球具。,6.,高档手表。,7.,小汽车。,8.,摩托车。,9.,汽车轮胎。,10.,白酒。,11.,烟、鞭炮和焰火。,11,第二节 流转税法,（三）税率,消费税采用比例税率和定额税率。,（四）应纳税额,1.,从价定率计算方法,应纳税额,=,应税消费品的销售额,适用枕率,2.,从量定额计算方法,应纳税额应税消费品的销售数量,单位税额,（五）纳税义务发生时间与纳税期限,12,第二节 流转税法,三 营业税法,营业税法是指国家制定的用以调整营业税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。,（一）纳税义务人,在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。,13,第二节 流转税法,（二）税目、税率,1.,税目,营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了,9,个税目。,(1),交通运输业,(2),建筑业,(3),金融保险业,(4),邮电通信业,(5),文化体育业,(6),娱乐业,(7),服务业,(8),转让无形资产,(9),销售不动产,2.,税率,营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率,14,第二节 流转税法,（三）应纳税额的计算,纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的适用税率计算应纳税额。计算公式为：,应纳枕额营业额,税率,（四）税收优惠,（五）营业税的征纳管理,15,第二节 流转税法,四 关税法,关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。,（一）纳税义务人,进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。,16,第二节 流转税法,（二）征税对象,关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。,（三）税目和税率,我国进出口货物的税目和税率，由海关进出口税则规定。,（四）关税应纳税额的计算,（五）关税的减免,（六）关税征收管理,17,第三节 所得税法,一 企业所得税法,企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。,（一）纳税义务人,（二）征税对象,（三）税率,18,第三节 所得税法,（四）应纳税所得额的计算,应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，其计算公式是：,应纳税所得额,=,应税收入总额,-,准予扣除项目金额,19,第三节 所得税法,（五）应纳税额的计算,应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。应纳税额的计算公式如下：,应纳税额,=,应纳税所得额,税率,（六）企业所得税的税收优惠,20,第三节 所得税法,二、,个人所得税法,个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。,（一）纳税义务人,个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。,21,第三节 所得税法,（二）征税对象,1.,工资、薪金所得,2.,个体工商户的生产、经营所得,3.,对企事业单位的承包经营、承租经营的所得,4.,劳务报酬所得,5.,稿酬所得,6.,特许权使用费所得,7.,利息、股息、红利所得,8.,财产租赁所得,9.,财产转让所得,10.,偶然所得,11.,经国务院财政部门确定,征税的其他所得,22,第三节 所得税法,（三）税率,个人所得税的税率按所得项目不同分别确定,(,四,),应纳税额的计算,（五）税收优惠,23,第四节 财产税和行为税法,一、房产税法,房产税法是指国家制定的调整房产税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。,（一）纳税义务人,房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。,24,第四节 财产税和行为税法,（二）征税范围,房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。,（三）计税依据与税率,房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。,25,第四节 财产税和行为税法,（四）应纳税额的计算,房产税的计税依据有两种，与之相适应的应纳税额计算也分为两种：一是从价计征的计算；二是从租计征的计算。,（五）税收优惠,26,第四节 财产税和行为税法,二、契税法,契税法是指国家制定的用以调整契税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。,（一）纳税义务人,契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。境内是指中华人民共和国实际税收行政管辖范围内。土地、房屋权属是指土地便用权和房屋所有权。单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。,27,第四节 财产税和行为税法,（二）税率,契税实行,3,-5,的幅度税率。各省、自治区、直辖市人民政府可以在,3,-5,的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。,（三）应纳税额的计算,1.,计税依据,契税的计税依据为不动产的价格。,2.,应纳税额的计算公式为：,应纳税额,=,计税依据,税率,（四）税收优惠,28,第四节 财产税和行为税法,三、车船使用税法,车船使用税法，是指国家制定的用以调整车船使用税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。车船使用税，是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。车船使用税只对国内企业、单位和个人征收。,（一）纳税义务人,车船使用税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人。外商投资企业，外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业，外籍人员香港、澳门、台湾同胞等适用,车船使用牌照税暂行条例,，不是车船使用税的纳税人。,29,第四节 财产税和行为税法,三、车船使用税法,车船使用税法，是指国家制定的用以调整车船使用税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。车船使用税，是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。车船使用税只对国内企业、单位和个人征收。,（一）纳税义务人,车船使用税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人。外商投资企业，外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业，外籍人员香港、澳门、台湾同胞等适用,车船使用牌照税暂行条例,，不是车船使用税的纳税人。,30,第四节 财产税和行为税法,（二）征税范围,车船使用税的征收范围，包括行驶于中国境内公共道路的车辆和舴于中国境内河流、湖泊或领海的船舶两大类。,（三）应纳税额的计算,（四）税收优惠,31,第四节 财产税和行为税法,四、车辆购置税法,车辆购置税是对我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。,（一）纳税人和征税范围,车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。,车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。车辆购置税征收范围，由国务院决定并公布。,32,第四节 财产税和行为税法,（二）应纳税额,车辆购置税采用比例税率，税率为,10%,。,车辆购置税的计税依据是应税车辆的计税价格。,应纳税额,=,计税价格,税率,（三）征收管理,四、印花税法,印花税法是指国家制定的用以调整印花税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。,印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、偏爱具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税是一种具有行为税性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。,33,第五节 资源税和特定目的税法,一、资源税法,资源税法是指国家制定的用以调整资源税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。,（一）纳税义务人,资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。,（二）征税范围及税率,（三）应纳税额的计算,（四）税收优惠,34,第五节 资源税和特定目的税法,二、,城镇土地使用税法,城镇土地使用税法，是指国家制定的用以调整城镇土地使用税征收与之缴纳之间权利及义务关系的法律规范。,（一）纳税义务人,城镇土地使用税的纳税义务人，是指承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人。,（二）征税范围,城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县