第七章 关税措施

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章 关税措施,本章的教学目标及基本要求,1,、掌握关税的含义、特点、种类,2,、掌握关税的作用,3,、了解海关税则与通关手续,4,、了解关税对国际贸易的影响,5,、掌握关税的经济效应分析,第一节 关税概述,一、关税的概念、特点,（一）概念,：关税（,Customs Duties,；,Tariff,）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。（征收关税的领域为关境）,（二）特点：,1.,关税是一种间接税,进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。,2.,关税有税收主体和税收客体,税收主体,即关税的纳税人：进出口商人,税收客体,进出口货物,3.,关税是各国对外贸易政策的重要措施,4.,关税可以调节进出口贸易,请思考：关税如何调节进出口贸易？,关税调节进出口贸易的方式：,1.,国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能 发展的产品,较高的进口关税,2.,非必需品或奢侈品的进口,高关税。,3.,本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口,较低税率或免税。,二、关税的作用,1,、维护国家主权和经济利益,2,、保护和促进本国工农业生产的发展,3,、调节国民经济和对外贸易,4,、筹集国家财政收入,三、关税的保护程度,（一）关税水平计算方法,1,、按进口税额占总进口商品价额的百分比计算,2,、按进口税额占有税商品总值的百分比计算,3,、取样加权平均法,现,举例,说明：假定选取,A,、,B,、,C,三种代表性商品计算，,A B C,进口值,(,万元,) 100 40 60,税率,(,) 10 20 30,则，关税水平（,100l0,4020,+6030,）（,100,40,60,）,100,=18,（二）名义保护率和有效保护率,1,、名义关税：根据海关税则对进口货物征收的关税税率。,名义保护率,也叫名义关税率，它是指某种进口商品进入该国关境时，海关根据海关税则所征收的关税税率。,如果某商品的进口税率为,10%,，其进口价格为,20,美元，加收进口关税,2,美元，实际进口价格为,22,美元，这多出的,2,美元就是按,10%,计征的关税，这,10%,的税率就是名义保护率。,2,、有效关税,：,是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，代表着对本国同类产品真正有效的保护程度。,（,1,）,用一国实行保护而引起的国内增值的提高部分与自由贸易条件下的增值部分的百分比表示,E = ( V - W ) / W,其中,E,：有效关税保护率,W,：自由贸易条件下的增值量,V,：征税后的增值,例如，在自由贸易条件下，美国自行车的价格为,200,美元，原料成本为,140,美元，增值,60,美元。当美国开始对进口商品征税后，,10%,的自行车进口税使国内自行车价格上升到,220,美元，而,5%,的原料进口税使成本上升为,147,美元，增值为,73,美元，因此，自行车获得的有效保护率为：,(Z,为有效保护率，,V,为国内加工增值，,W,为国外加工增值,),再如，在自由贸易条件下，一公斤棉纱的,CIF,价以外币折成人民币计算为,20,元，其投入原棉价格为,15,元，占其成品（棉纱）价格的,75%,，余下的,5,元是国外加工增值额；如果我国进口原棉纱进口征收关税而引起的有的保护率如下 ：,1),如果我们对棉纱进口征税,10%,，原棉进口免税，则一公斤棉纱的国内市价应为,20*,（,1+10%,）,=22,元，其中原棉费用为,15,元，那么国内增值额为：,V=22,元,-15,元,=7,元。按照有效保护率计算公式，棉纱的有效保护率为：,2),如果对棉纱进口征税,10%,，其原料原棉进口也征税,10%,，则其有效保护率为,10%,。这是因为国内棉纱市价仍为,22,元，而其原料成本因原棉征税,10%,而增加为,15*,（,1+10%,）,16.5,元，国内加工增值为,22-16.5=5.5,元，国外加工增值为,5,元。则其有效保护率为,3),如果在上例中，原棉进口征税由,10%,提高到,20%,，其余条件不变时，则有效保护率为：,负保护的意义是指由于关税制度的作用，使国内加工增值低于国外加工增值。它意味着生产者虽然创造了价值，但由于不加区别地对进口成品和原材料征收关税，使这种价值减低，使生产者收入或者无利可图。,有效关税（,2,）,E,：有效关税保护率，,T,：进口的最终产品的名义关税税率，,V,：该产业的最终产品的增值比率，则：,E=T/V,例如：棉布的名义关税税率为,30%,，而纺织业的最终产品“增值”部分为,40%,，则该种产品的有效关税保护率应为？,75%,第二节 关税的主要种类,一、按照商品流向分类,进口税、出口税、过境税,二、按照征税的目的分类,财政关税、保护关税,三、按照差别待遇分类,普通税、特惠税、最惠国税、普惠税,四、按照征税的一般方法或征税标准分类,从量税、从价税、混合税、选择税,五、其他关税,进口附加税、差价税,一、按照,商品流向,分类：进口税、出口税和过境税,（一）进口税（,Import Duties,）,概念：进口国家的海关在外国商品输入本国关境时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。（一般进口税）主要可分为：最惠国税和普通税两种。,2,、大部分国家的进口关税结构为：,对工业制成品征收较高关税，,对半制成品的进口税率次之，,对原料的进口税率最低甚至免税。,（二）出口税,概念：出口国家的海关对本国产品输往外国时，对出口商所征收的关税。,目前大多数国家对大多数产品不征收出口税，征收的出口税，通常为对出口原材料征税，以保护本国的生产。,（三）过境税,又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。目前大部分国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费，印花费，登记费和统计费等。,二、 按照,征税的目的,分类：财政关税和保护关税,（一）财政关税（,Revenue Tariff,）,1.,概念：,又称收入关税，指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。,2.,征收财政关税的条件：,征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品；,征税的进口品，在国内必须有大量消费；,关税税率要适中,（二）保护关税,（,Protective Tariff,）,概念：,以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。,税率越高越能达到保护的目的。,2.,保护关税和禁止关税：税率达到,100,以上，成为禁止关税,三、 按照,差别待遇,分类：,普通税、特惠税、最惠国税、普惠税,（一）普通税,（二,）特惠税,指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别的低关税或免税待遇。特惠税有互惠与非互惠之分。,种类：,1,、宗主国与殖民地附属国之间的特惠税,2,、洛美协定和科托努协定,（欧共体与发展中国家）,（三）最惠国税,1,、最惠国待遇：,有条件的最惠国待遇、无条件的最惠国待遇,（四,）普惠税,（普惠制简称,GSP,generalized system of preferences),概念：,发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠，简称普惠制。,1,、三原则：,（,1,）,普遍性原则,：指发达国家应对发展中国家的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠；,（,2,）,非歧视原则,：指应使所有发展中国家或地区都不受歧视、无例外地享受普惠制，不应区别不同国家实施不同的方案；,（,3,）,非互惠原则,：指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家给予反向对等优惠。,2,、主要规定：,（,1,）对受惠国家或地区的规定：原则是普遍的，无歧视性的，但各个国家有不同。,（,2,）对受惠产品范围的规定：各个给惠国都有自己的给惠产品清单和排除产品清单；（正在变化中）,（,3,）对受惠产品减税幅度的规定：,（,4,）对给惠国保护措施的规定：,.,免责条款,：进口对本国同类产品或者有直接竞争关系的产品造成，或者即将造成伤害，可以完全或者部分取消；,.,预定限额：,即规定受惠产品关税优惠进口限额，超出部分恢复最惠国税率；,毕业条款：,当受惠国或地区的某项产品或其经济发展到较高的程度，使他在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格，分为产品毕业和国家毕业,（,5,）,对原产地的规定：,是衡量受惠国出口产品是否能享受优惠的标准。,原产地标准：,A,、完全原产地产品,B,、非完全原产地产品,a,、加工标准：税则号变化等,b,、增值标准：不同国家百分比不同，还不同程度采用原产地累积制。,直接运输标准,原产地证书,四、 按照征税的一般方法或征税标准分从量税、从价税、混合税、选择税,（一）从量税（,Specific Duties,）,1,、概念：,从量税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位为计量基准的一种计征关税的方法。,2,、特点：,每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的影响。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。,从量税的计算方法,a,、毛重法,b,、净重法,c,、净净重法,这种计税方法简便，通关手续快捷，并能起到抑制低廉商品或故意低瞒报价商品的进口。,（,二） 从价税：（,AD Valorem Duties,）,概念：,指以课税对象的价值为标准征收的关税。,从价税额,=,商品总值,*,进口从价税率,1,、优点：,从价税的税负比较合理。,税率明确，便于比较各国税率,在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，即可增加财政收入，又可起到关税保护的作用,2,、缺点,征税手续复杂,同种商品会出现税率差别,3,、,进口货物的完税价格按海关的有关规定进行审定或固定后才能成为计税依据，经审定的计税价格称为,海关完税价格,或称海关价格。包括以下三种：,CIF, FOB,以法定价格作为征税价格标准,（三） 混合税,概念：,也称复合税，是对某种进口商品混合使用从价税和从量税的一种计征关税的方法。,复合税既发挥从量税抑制低价进口商品的特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。我国目前对录（放）像机和摄像机等商品即试行复合关税。,（四）选择税,在税则中订有从价和从量两种税率，征税时由海关选择其中一种计税。在物价上涨时，使用从价税；在物价下落时使用从量税，既可保证税收数量，又可发挥保护作用。,2002,年部分进口商品的从价税、从量税、混合税税目税率,税则号 货名 最惠国税率 普通税率,从价税（,%,）,85101000,剃须刀,30 100,从量税,22030000,啤酒,3,元,/,升,7.5,元,/,升,混合税,85211020,放像机 每台完税价,2000$:,执行单一从价税,税率为,36%;,每台完税价,2000$:,每台征收从量税,税额,5480,元,加上,3%,的从价税,五、其他关税,（一）进口附加税,对进口商品在征收一般关税以外，再加征的额外关税，就叫进口附加税。,其主要目的有：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视或报复等。,1,、,反倾销税,是对实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税，其目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场与工业。,关税与贸易总协定第,6,条对倾销与反倾销的规定，主要有以下几点 ：,（,1,）用倾销手段将一国产品以低于正常的价格挤入另一国市场时，如因此对某一缔约方领土内已建立的某项工业造成重大损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍，这种倾销应该受到谴责。,（,2,）缔约方为了抵消或防止倾销，可以对倾销的产品征收数量不超过这一产品的倾销差额的反倾销税。,（,3,）“正常价格”是指相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格。如果没有这种国内价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；或产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。,（,4,）不得因抵消倾销或出口补贴，而同时对它既征收反倾销税又征收反补贴税。,（,5,）为了稳定初级产品价格而建立的制度，即使它有时会使出口商品的售价低于相同产品在国内市场销售的可比价格，也不应认为造成了重大损害。,2006.4.6,欧盟对原产于中国的皮面鞋靴作出反倾销初裁,时间 临时反倾销税率,%,4.7-6.1 4.8,6.2-7.13 9.7,7.14-9.14 14.5,9.15,后,19.4,欧盟从,10,月,7,日起对中国皮鞋涉案厂家一家征收征收,9.7%,的税率，其余为,16.5%,的反倾销税,为期两年,思考：结合案例分析中国应该如何应对反倾销？,2,、反补贴税,乌拉圭回合谈判达成了新的,补贴与反补贴协议,：,（,1,）补贴的定义：指政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持。,（,2,）其范围包括：,a,、政府直接转让资金；,b,、政府财政收入的放弃或不收缴；,c,、政府提供货物或服务；,d,、政府向基金机构拨款，或委托、指令私人机构履行前述,a,至,c,的职能；,e,、构成,1994,年,GATT,第,16,条含义的任何形式的收入或价格支持。,3,、报复性关税（,Retaliatory Duties,）,4,、惩罚性关税（,Penalty Tariff,）,5,、紧急关税（,Emergency Tariff,）,（二,）差价税（,Variable Levy,）,差价税又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税。,第三节 海关税则与通关手续,一、海关税则（,Customs Tariff,）,（一）概念：,又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。,（二）基本内容：,税则分两个部分：,海关课征关税的规章条例及说明；,关税税率表。 关税税率表有三个部分：,税则号列、商品分类目录、税率,（三）海关税则的主要种类,1.,单式税则：又称一栏税则，一个税目只有一种税率，适用于来自任何国家的商品。,2.,复式税则：又称多栏税则，在一个税目下订有两个或两个以上的税率，对来自不同国家的商品使用不同的税率。,3.,自主税则：又称国家税则，指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。,4.,协定税则：指一国与其他国家和地区通过贸易和关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。,（四） 海关税则的货物分类方法,1,、按货物自然属性分类；,2,、按货物加工程度或制造阶段分类；,3,、按货物成份分类或按工业部门的产品分类；,4,、按货物用途分类；,5,、按货物自然属性分大类，再按加工程度分小类。,（五）商品分类及编码,国际上有二种标准：,由联合国经社理事会于,1950,年制定的,联合国国际贸易标准分类,(,缩写为,SITC),，由联合国经济和社会理事会推荐给各成员国使用；,由欧洲关税同盟的海关合作理事会于,1952,年制定的,海关合作理事会税则目录,(,缩写为,CCCN),。因该税则目录是在布鲁塞尔制订的，故又称为,布鲁塞尔税则目录,。,采用,CCCN,的国家和地区有,100,多个，但不包括美国和加拿大。,（六） 商品名称及编码协调制度（,HS,）,为了协调两种不同的商品分类标准，产生了,。（,1988.1.1,生效）,HS,将商品分为,21,类,(Section),，,97,章,(Chapter),。章以下设有,1241,个四位数的税目,(Heading),，,5019,个六位数的子目,(Subheading),。例：,5202.10,废棉 纱线,缔约国可在六位数的基础上依需要加列到八位或十位数，不过这加列的编码只供本国国内使用。而前六位数是国际统一的，依公约，缔约国无权加以改变。我国以前实施的是八位数码，现在改用十位数码。,二、 通关手续,申报,审单,查验,征税,放行,第四节：关税的经济效应,解决征收关税后对一国进口产品价格、进口产品生产者、消费者、政府和总福利的影响问题,一、小国局部均衡效应,小国指进口或出口数量不能影响商品在世界市场上的价格的国家。,P,Y,Q,Y,O,S,D,P,w,P,t,F,A,G,a,b,c,d,国际市场价格,税后进口价格,税后价格提高,Q,1,Q,2,Q,3,Q,4,税前进口量,税后进口量减少,e,B,C,H,税前消费者剩余,AFP,W,，税后为,AGPt,。,消费者剩余损失,a+b+c+d,税前生产者剩余,P,W,CB,，税后为,P,t,HB,。,生产者剩余增加,a,进口量为,Q,3,Q,4,，单位关税为,P,W,P,t,。,政府关税收入为,c,损失：,a+b+c+d,（消费者）,获益：,a,（生产者）,+c,（政府）,净福利：（,b+d,）（损失）,（一）关税对小国本身的影响,1,、,关税的生产效应,小国征收关税后，国内市场价格因进口减少而上升，国内厂商扩大生产，产量增加，这就是关税对小国的生产效应。,2,、,关税的消费效应,小国征收关税后，国内市场价格上升导致消费减少，即关税的消费效应。,3,、,关税的税收效应,本国征收的税收将由政府获得，形成政府的财政收入。即关税的税收效应。,4,、,关税的贸易效应,把关税的生产效应和消费效应综合起来看，关税的贸易效应指一国征收关税使该商品国内价格上升，导致消费量减少，最终进口量减少，即减少量为,Q1 Q3 + Q4 Q2,5,、,关税的净福利效应,把关税的生产效应、消费效应和税收效应综合起来看，就可以得到关税的净福利效应。,关税的净福利效应,=,生产者福利增加,消费者福利损失,+,政府税收收入,=a-(,a+b+c+d)+c,= - (,b+d,),二、大国的局部均衡分析,P,Y,Q,Y,O,S,D,P,w,P,t,P,W1,P,t1,Q,1,Q,2,Q,3,Q,4,a,b,c,d,f,t,P,W1,：大国进口减少，国际市场价格下跌,P,t1,：税后国内价格相应降低,由于征收关税，国内消费者和生产者无法获得国际市场价格下降带来的利益，因而其福利变化只能与自由贸易时的价格,P,W,相比。此时，消费者剩余损失,a+b+c+d,，生产者剩余增加,a,。,该国按照新的国际市场价格进口商品，政府关税收入为,c+f,该国福利损失为,b+d,，此时需要将其与,f,对比，才能判断净福利变化,复习题,1,、按关税税基分类，进口关税一般包括从价税、从量税、混合税和（）,A,、反补贴税,B,、反倾销税,C,、选择税,D,、进口税,2,、目前我国海关税则目录采用的是（）,A,、关税合作理事会税则目录,B,、联合国,国际贸易标准分类目录,C,、商品分类协调编码制度,D,、自行制定的目录,3,、进口关税的税收主体是（）,A,、本国进口商,B,、外国出口商,C,、外国进口商,D,、进口商品,4,、享受洛美协定特惠关税的主要是（）,A,、发达国家,B,、发展中国家,C,、亚非拉国家,D,、非洲、加勒比海和太平洋地区发展中国家,5,、,ISO9000,是当今西方国家一种关于商品进口（）的认证制度。,A,、工业标准,B,、环境标准,C,、社会责任标准,D,、绿色标准,6,、,ISO14000,是当今西方国家一种关于商品进口（）的认证制度。,A,、工业标准,B,、环境标准,C,、社会责任标准,D,、绿色标准,7,、,SA8000,是当今西方国家关于进出口,商品（ ）的认证制度。,A,、工业标准,B,、环境标准,C,、社会责任标准,D,、绿色标准,8,、多栏税则中最优惠的关税是（ ）,A,、普惠制税率,B,、最惠国税率,C,、特惠税率,D,、普通税率,9,、关税有效保护率反映（ ）得到的保护程度。,A,、中间产品,B,、最终产品全部价值,C,、不包括中间产品价值在内的最终产品价值增值部分,10,、实施从量税当国际市场价格水平上涨时，其保护程度（ ）,A,、降低,B,、提高,C,、不变,D,、不确定,11,、根据原产地规则，完成最后产品加工程序的国家即为原产地国（ ）,