财务会计报告、利润表与现金流量表

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,P,*,会计学,第08章 财产清查,第05章 账户分类,第07章 会计账簿,第11章 会计核算形式,第01章 会计基本概念,第12章 会计电算化,第04章 企业基本经济业务核算,第03章 账户与复式记账,第06章 会计凭证,第02章 会计基本理论,第09章 成本计算,第10章 财务会计报告,1,本章学习要求,了解财务会计报告的基本概念；理解资产负债表和利润表的编制原理和表格结构，熟练掌握资产负债表和利润表的编制方法；熟悉,附表与附注的主要概念。,第十章,财务会计报告,2,第十章 财务会计报告,会计学,第一节 财务会计报告概述,第二节 资产负债表,第三节 利润表,第四节 现金流量表,第五节 附表与附注,3,第十章第一节,财务会计报告概述,一、什么是财务会计报告？（P334）,财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，主要内容是会计报表。,二、财务会计报告的目的和作用（P334）,一个目的：,反映企业真实、完整的会计信息。,六个作用：,决策作用：,有利于投资者和债权人作出决策,评价作用：,了解和评价受托责任的履行情况,管理作用：,改善经营管理，提高经济效益,审计作用：,是财务审计的主要对象,调控作用：,国家进行宏观调控，优化资源配置,合同作用：,是订立与执行合同的依据,4,三、财务会计报告的构成（P336）,一般由会计报表、附表、附注构成。,附注,附注是对会计报表所作的文字说明,主要采用文字的披露形式，目的是为了揭示会计报表列示项目以外的相关内容。,财务会计报告,附表,附表是针对会计报表有关列示项目披露更为详细的明细资料的表格，是会计报表列示项目的进一步延伸和补充,它依赖于会计报表的相应列示项目而存在。,会计报表,会计报表是指具有专门格式、由会计人员定期编制、披露会计信息的表格，是财务会计报告的主要内容,主要有资产负债表、利润表和现金流量表等。,第十章第一节,财务会计报告概述,5,四、财务会计报告的分类,（一）按编报期分类：,分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。（图表10-2，P337）,会计报表的报送期,月度财务报告 6天内,季度财务报告 15天内,半年度财务报告 60天内,年度财务报告 4个月内,（二）按编报主体分类：,分为单位财务会计报告、汇总财务会计报告和合并财务会计报告。(P338),（三）按编报用途分类：,分为通用财务会计报告和专用财务会计报告。（P338）,第十章第一节,财务会计报告概述,6,第十章第一节,财务会计报告概述,（四）按指标性质分类：,分为静态报告、动态报告、混合报告。,（五）按经济内容分类：,分为状况报告、成果报告、流量报告。,（六）按填报口径分类：,分为单一报告、双重报告。,五、财务会计报告的编制原则和要求,（一）编制原则：,完整性、真实性、一致性、单列性、总额性和比较性。（见本书第二章第七节）,（二）总体要求（P339）,按制度规定编报、以持续经营为基础、各会计期一致、重要项目单独列示、一般按总额填报、列报前期比较信息。,（三）基本要求（P339）,数字真实，计算准确，内容完整，附注清楚。,7,第十章 财务会计报告,会计学,第一节 财务会计报告概述,第二节 资产负债表,第三节 利润表,第四节 现金流量表,第五节 附表与附注,8,第十章第二节,资产负债表,一、什么是资产负债表?,又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。财务状况通常是指企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益（或股东权益，下同）的总额、构成及其相互关系，是各项资产与权益在某一,时点,上的结存量，或称剩余量，说明资金的总体,规模,和,结构,，,综合,性特别强，属于典型的,静态,会计报表。,二、编制资产负债表的理论依据,资产负债表是一个传统的会计报表，编制历史悠久，有坚实的理论依据。,(一)会计恒等是编制资产负债表的,理论基础,(二)会计分期是编制资产负债表的,理论前提,(三)会计要素是编制资产负债表的,主要元素,(四)客观与谨慎是编资产负债表的,重要原则,9,第十章第二节,资产负债表,三、资产负债表的内容和列示,(一）内容,资产负债表的内容主要包括资产、负债和所有者权益,三个静态会计要素,，应当分类分项进行列示。,（二）列示,资产按,流动性,列示，流动快的排在前，流动慢的排在后；负债按,偿还期,列示，偿还期短的排在前，偿还期长的排在后；所有者权益按,保全性,列示，资本列在前，留成收益列在后。,10,第十章第二节,资产负债表,四、资产负债表的格式,（一）账户式资产负债表：,采用左右结构，左边反映资产，右边反映负债和所有者权益，左右两边平衡。我国采用账户式资产负债表格式。,（二）报告式资产负债表：,采用上下结构，有三种形式。,1、以总资产为平衡原理：,上部反映资产，下部反映负债与所有者权益，上下两部分合计总额保持平衡。(图表10-3),2、以净资产为平衡原理：,上部反映资产与负债，下部反映所有者权益，资产总额与负债总额之差为净资产，与所有者权益保持平衡。(图表10-4所示),3、营运式资产负债表：,先求得营运资金，然后加非流动资产合计，减非流动负债合计，求得净资产。净资产与所有者权益总额保持平衡。(图表10-5所示),（三）比较资产负债表：,指采用前后期对比方式编列的会计报表。比较资产负债表一般同时反映“期末数”和“年初数”.(图表10-3、10-4、10-5和10-7),11,第十章第二节,资产负债表,现行资产负债表的填列项目有62个，分类如下:,分类标准,方法分类,填表方法,涉及对象,项目个数,1、按填表,方法分类,A、直接填列,26个项目,直接根据有关账户,的期末余额填列,资产方,12个项目,权益方,14个项目,B、计算填列,10个项目,根据账户期末余额,简单计算后填列,资产方,9个项目,权益方,1个项目,C、分析填列,14个项目,根据具体情况分析,有关账户余额填列,资产方,6个项目,权益方,8个项目,D、明细填列,4个项目,根据购销往来明细账,户期末余额方向填列,资产方,2个项目,权益方,2个项目,E、以表填表,8个项目,根据表内原始填列项,目的金额计算填表,资产方,3个项目,权益方,5个项目,2、按报表,结构分类,资产方,32个项目,权益方,30个项目,12,第十章第二节,资产负债表,五、资产负债表的编制方法,（一）“年初余额”抄上年末本表的”期末余额”。,（二）“期末余额”(,编制方法可分五类),1、直接填列,(有26个项目，P 344),（1）直接填列的资产项目有12个：,交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、投资性房地产、在建工程、工程物资、固定资产清理、开发支出、商誉和递延所得税资产；,（2）直接填列的权益项目有 14个：,短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本（或股本）、资本公积、库存股和盈余公积。,13,第十章第二节,资产负债表,2、计算填列,(有10个项目，P 345),计算填列的资产项目9个、权益项目1个。,（1）货币资金：,根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总分类账户的期末余额之和填列。,（2）其他应收款：,根据“其他应收款”账户的期末余额,减去“坏账准备”账户中属于其他应收款的坏账准备期末贷方余额后的金额填列。,（3）存货：,根据“代理业务资产”、“采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“劳务成本”、“库存商品”和“发出商品”共9个账户的期末余额之和,扣除“商品进销差价”、“存货跌价准备”和“代理业务负债”账户的期末贷方余额，再加或减“采购成本差异”账户的期末借方或贷方余额，最终求得各项存货的可变现净值填列。,14,第十章第二节,资产负债表,（4）持有至到期投资：,根据“持有至到期投资”总分类账户的期末借方余额扣除“持有至到期投资减值准备”的期末贷方余额填列。,（5）长期股权投资：,根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户的期末贷方余额填列。,（6）固定资产：,根据“固定资产”总分类账户期末借方余额，减去“固定资产减值准备”和“累计折旧”账户的期末贷方余额后的金额填列。,（7）生物性生物资产：,根据“生物性生物资产”总分类账户期末借方余额，减去“生物性生物资产累计折旧”账户的期末贷方余额后的金额填列。,15,第十章第二节,资产负债表,（8）油气资产：,根据“油气资产”总分类账户期末借方余额，减去“累计折耗”账户的期末贷方余额后的金额填列。,（9）无形资产：,根据“无形资产”总分类账户期末借方余额，减去“无形资产减值准备”和“累计摊销”账户的期末贷方余额后的金额填列。,（10）未分配利润（权益项目）：,非年终填列时,根据“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额，加“本年利润”账户的期末贷方余额，减“利润分配”账户的期末借方余额填列；年终填列时，根据“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额填列。如为期末未弥补亏损，则以“”号填列。,16,第十章第二节,资产负债表,3、分析填列,(有14个项目),（1）待摊费用：,分析待摊费用、预提费用和长期待摊费用账户的期末余额，按（公式10-1）分析填列：,待摊费用,账户期末,借方余额,预提费用,账户期末,借方余额,一年内到,期的长期,待摊费用,填列,“,待摊费用,”,项目,（2）一年内到期的非流动资产：,分析有关非流动资产账户的期末余额，只填列其中将于1年内到期的部分。,（3）其他流动资产：,根据其他流动资产账户的期末借方余额，加上“衍生工具”、“套期工具”和“被套期项目”账户期末借方余额之和填列。如“衍生工具”、“套期工具”和“被套期项目”是贷方余额,则应填入“其他流动负债”项目。,（4）长期应收款：,分析“长期应收款”总分类账户的期末借方余额，将其中1年以上部分的期末借方余额，减去“未实现融资收益”账户期末贷方余额后填列。,17,第十章第二节,资产负债表,（5）长期待摊费用：,根据“长期待摊费用”账户的期末余额，减去转入“待摊费用”项目的金额后填列。,（6）其他非流动资产：,根据其他非流动资产账户的期末余额填列。企业期末持有的“公益性生物资产”应一并填入本项目。,（7）预提费用：,分析“预提费用”账户期末贷方余额填列。如该账户出现期末借方余额，应转入资产方的“待摊费用”项目填列。,（8）一年内到期的非流动负债：,分析“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“专项应付款”等账户的期末余额，只填列其中将于1年内（含1年）到期偿还的部分。,（9）其他流动负债：,根据其他流动负债有关账户的期末贷方余额，加上“递延收益”、“衍生工具”、“套期工具”和“被套期项目”账户期末贷方余额之和填列。如“衍生工具”、“套期工具”和“被套期项目”是借方余额，则应填入“其他流动资产”项目。,18,第十章第二节,资产负债表,（10）长期借款：,分析“长期借款”账户的余额，只填列其中归还期在1年以上的长期借款。,（11）应付债券：,分析“应付债券”账户的余额，只填列其中偿还期在1年以上的应付债券。,（12）长期应付款：,分析“长期应付款”账户的余额，只填列其中归还期在1年以上的长期应付款。“未确认融资费用”账户的期末借方余额，应从本项目中扣除填列。,（13）专项应付款：,分析“专项应付款”账户的期末余额，只填列其中归还期在1年以上的专项应付款。,（14）其他非流动负债：,分析有关其他长期负债账户的期末余额，只填列其中归还期在1年以上的其他非流动负债。,19,第十章第二节,资产负债表,4、明细