教你如何強化內部控制功能

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,按一下以編輯母片標題樣式,*,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,1,內部控制與實務之探討,如何強化內部控制功能,2,內容大綱,壹、前言,貳、內部控制,參、內部控制之現況檢討,肆、興革意見,伍、結語,3,壹、前言,4,一、認識校務基金,A B C,版,凡以學校教學研究補助收入、其他補助收入、學雜費收入、權利金收入、賠償收入、違約罰款收入、其他業務收入,(,有學制之招生考試收入,),及雜項收入為來源屬之。,A,適用預預算法 立法院,5,凡以捐贈收入、場地設備管理收入、推廣教育收入、建教合作收入及投資取得之收益五項自籌收入為來源屬之。,C,A+B,全部,法,B,不適用預算法 五大自籌收入,6,二、五大自籌收入,本校無償收受動產、不動產及及其他一切有財產價值之權利或債務之減少。,本校提供場所及設施等,，所收取之收入。,場地設備管理收入,捐贈收入,7,投資取得之收益,建教合作收入,推廣教育收入,本校依大學推廣教育實施辦法之規定辦理推廣教育及研習、訓練等班次所收取之收入。,本校為外界提供訓練、研究及設計等服務所獲得之收入,(,含行政管理費及節餘款,),。,本校依國立大學校院校務基金設置條例第七條之一規定所投資取得之有關收益。,8,三,、,內部控制基本概念,存在既有之作業中,受人的影響,合理但非絕對之保證,內部控制是融入在機關日常作業中所進行的一連串行動。,在內部控制之執行上，每個人都應扮演著重要之角色。,壹、前言,9,四、內部控制相關角色定義,壹、前言,內部控制,管理,=,規劃,+,執行,+,控制,控制,(,內部控制,)=,管理,-,規劃,-,執行,指一種管理過程，由管理階層設計，,並由董事會或相當決策單位核准，所,有員工共同遵循，具有保護資產安全,，增進營運效率、及防止與偵測錯誤,之效果。,10,係指由機關,(,構,),中具有超然獨立職能之組織,(,或,),人員，執行之審核、藉以提高資源運用效率及確保機關,(,構,),目標之達成。,指會計人員經由收支之控制，現金及其他財務處理程序之審核、會計事務之處理及工作績效之查核，以協助各機關發揮內部控制功能。,內部稽核,內部審核,11,貳、內部控制,12,一,、,內部控制之目標,財務報導之可靠性,相關法令之遵循,提升行政效能,貳、內部控制,13,二、內部控制五大組成要素,貳、內部控制,控制環境,風險評估,控制活動,資訊與溝通,監督,14,貳、內部控制-組成要素,控制環境,控制環境用以塑造組織之紀律及內部控制之架構，係其他四項組成要素之基礎。並受組織或其他成員之操守及價值觀、能力、董事會及監察人之參與、管理哲學及經營風格、組織結構、權責劃分、人力資源政策等因素影響。,、,15,貳、內部控制-組成要素,風險評估係指受查者辨認及分析風險之過程，以做為該風險應如何管理之依據。是項風險將受經營環境之改變、任用新人、新技術之開發及採用、業務快速成長及組織改組等因素產生或改變。,風險評估,16,控制活動係指用以確保組織成員確實,執行管理階層指令之政策及程序，遍,及各階層與各職能，包括授權、核,准、驗證、調節、經營績效考核、資,產保全及職務分工等活動。,控制活動,17,資訊與溝通係指將有關之資訊已適時,有效之方式，予以辨識、蒐集、傳遞,予內部及外部之相關人士，使其有效,履行責任。為達成內部有效之溝通，,管理階層應向同仁明確表達重視控制,之訊息，提供下情上達之管道，並使,同仁瞭解其在內部控制中所扮演之角,色及與其他工作夥伴之關聯。,資訊與溝通,18,監督係指評估內部控制執行品質之過,程，包括適時評估內部控制之設計及,執行，指出問題之所在，俾採取必要,之修正措施。其進行方式包括持續監,督、個別監督或兩者並用。,監督,19,三、內部控制之限制,1.設計內部控制時，通常考量其成本與效益。,2.內部控制之設計，通常僅針對預定或一般之交易事項，並未考慮特殊之交易事項。,3.由於情況變遷致原設計之控制程序無法因應。,貳、內部控制,20,4.不能完全避免疏忽、判斷錯誤或誤解規定等人為錯誤。,5.無法完全排除串通舞弊之可能,。,6.管理階層踰越控制程序之可能。,7.內部控制之遵行有日久鬆懈之可能。,貳、內部控制,21,參、內部控制之現況檢討,22,一、觀念認知之不清，難以發揮應 有之功能,內控之範圍，侷限於會計或財務之控制面向,內控之設計，為達目的，可不考慮成本效益,內控制度建立後，弊端絕不會再發生,參、現況檢討,23,過分自信機關員工操守，內控絕不會出問題,內控措施完備嚴密，不會產生弊端,內控是技術層面之問題，與首長關係不深,參、現況檢討,24,二、強調防弊忽略興利，政府競爭 力未能有效提升,強調預算執行率，卻忽略執行成果,三、過多與過時之控制，導致行政 效率低落,新增控制程序時，卻未適時檢討舊有控制程序,參、現況檢討,25,四、部分控制之分工，違反職能分 工原則，難以防杜弊端之發生,場地管理單位兼辦收款作業,參、現況檢討,26,五、內部監督系統未整合，難以有 效發揮監督功能,會計人員執行內部審核,政風人員防杜貪瀆不法,採購小組執行財物稽核,研考人員評估施政績效,參、現況檢討,27,肆、興革意見,28,一、加強人員訓練，樹立正確內部 控制觀念,瞭解控制環境之重要性塑造組織紀律,內部控制係管理階層職掌工作,內部控制係正面的提升績效,內部控制應整合,融入營運活動中,組織精簡且可刪除部分控制,提供合理而非絕對保證,內控制度人人有責,肆、興革意見,29,二、由各單位依業務性質設計建 制，並由全體員工共同遵循,確立各單位職能分工，由上而下分層負責,制定標準作業流程，由下而上明確劃分職責,合理組織運作，一筆交易由始至終不可由一個人一個部門辦理,肆、興革意見,30,考量成本、便利、控制原則,注入興利觀念，檢討過時與過多控制，提高行政效能,肆、興革意見,31,三、確實執行,各機關執行健全財務秩序與強化內部控制實施方案,1.應建立並維持有效之內部控制機制，由機關首長督促內部各單位設計及執行，並定期舉辦內部控制教育宣導，以落實內控機制。,肆、興革意見,32,2.應落實預算編製，一切收支應循預算程序辦理，並切實依計畫及相關規定執行與撥款。,3.應定期或不定期進行現金及財務查核，加強銀行或公庫對帳單、收支單據及其他各種憑證原件之控管與核對，建立一切收支儘量透過金融機構辦理之機制。,肆、興革意見,33,4.應落實會計審核，帳項日清月結，隨時清理及勾稽。,5.各項採購應切實依政府採購法及其相關子法規定辦理，作到資訊透明化，公平、公開之採購要求。,肆、興革意見,34,6.應加強財產之管理及運用，使資源得以作最有效及最適之配置。有關珍貴動產與不動產之管理應切實按中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點規定辦理。,肆、興革意見,35,7.應隨時注意財務、出納、採購人員之操守及行為，如發現有異常者，應即採取必要之措施，並制定且定期辦理上述人員之職期輪調、職務輪換及貫徹休假代理機制及制度。,肆、興革意見,36,8.應針對不法、不當行為，建立事前及時反應機制，上級或主管機關於接獲反應時，應即妥為處理，適時導正。,9.上級或主管機關應派員查核所屬機關內控執行情形，必要時委託會計師查核。,肆、興革意見,37,各機關應依機關規模、業務情況、管理需要及有關法令之規定，設置適當之內部稽核組織。,內部稽核人員應隸屬於機關首長或副首長，並直接向其負責或報告。,四、強化內部稽核功能,內部稽核組織,具超然獨立之地位,肆、興革意見,38,包括檢查及評估機關內部控制制度設計之妥當性、執行之有效性、制度之遵循性及營運活動績效之良窳。,內部稽核作業程序,稽核結果及事後追蹤,肆、興革意見,對外部稽核及上期之稽核報告所列,應行改進之事項，應追蹤有關單位 改進，並提出報告。,39,伍、,結語,一、永續經營理念,二、合理組織制度,三、健全會計制度,四、完善人事制度,五、發揮內部審核(稽核)之職能，以增進內部控制之功能,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感谢您的下载观看,专家告诉,内容总结,1。一、認識校務基金A B C版。B 不適用預算法 五大自籌收入。本校無償收受動產、不動產及及其他一切有財產價值之權利或債務之減少。在內部控制之執行上，每個人都應扮演著重要之角色。係指由機關(構)中具有超然獨立職能之組織(或)人員，執行之審核、藉以提高資源運用效率及確保機關(構)目標之達成。控制環境用以塑造組織之紀律及內部控制之架構，係其他四項組成要素之基礎。風險評估係指受查者辨認及分析風險之過程，以做為該風險應如何管理之依據。是項風險將受經營環境之改變、任用新人、新技術之開發及採用、業務快速成長及組織改組等因素產生或改變。資訊與溝通係指將有關之資訊已適時。有效之方式，予以辨識、蒐集、傳遞。4.不能完全避免疏忽、判斷錯誤或誤解規定等人為錯誤。新增控制程序時，卻未適時檢討舊有控制程序。2.應落實預算編製，一切收支應循預算程序辦理，並切實依計畫及相關規定執行與撥款。對外部稽核及上期之稽核報告所列。专家告诉,