第八章其他税法

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第八章 其他各税税法,城市维护建设税,一、城市维护建设税概述,城市维护建设税简称“城建税”，是对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）实缴税额为计税依据而征收的一种税。,现行城建税按照“三税”税额计征，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施，是属于特定目的税。,二、城市维护建设税法的基本法律内容,（一）城建税的纳税人,是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。,（二）城建税的征税范围,不仅包括城市和县城、镇，还包括城市和县城以外的地区，即只要是缴纳增值税、消费税、营业税的，通常都属于城建税的征税范围。,二、城市维护建设税法的基本法律内容,（三）城建税的税率,1、按所在地的不同，设置3档差别比例税率。,2、特殊规定。P100,（四）计税依据,1、一般规定,2、具体规定,三、城市建税应纳税税额的计算,计算公式为：,应纳税额=纳税人实缴的,增值税、消费税、营业税税额,适用税率,四、税收优惠,五、征收管理,1、纳税环节,2、纳税期限,3、纳税地点,教育费附加,一、概述,教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税实缴税额为计税依据而征收的一种附加费。,二、计算公式：,应纳教育费附加=纳税人实缴的,增值税、消费税、营业税税额,征收比率（3%）,练习题,1、计算：甲生产企业地处市区，2011年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业当月应缴纳（含被代收）城市维护建设税为？,答案：,应纳城建税=287%+155%=2.71万元,练习题,2、计算：某市一企业2011年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处以罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为？,答案：,应补缴城市维护建设税和教育费附加,=（50000+20000）（7%+3%）=7000元,练习题,3、多选：下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（）,A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额,B、因减免税而发生的增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库,C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税,D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据,答案：ABC,关税,一、关税的征税对象,二、纳税义务人,具体情况,纳税义务人,进口货物,收货人,出口货物,发货人,进出境物品,所有人和推定所有人（携带人、收件人等）,三、税率,（1）进口关税税率,进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，原产地不明的货物实行普通税率。适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。,（2）出口关税税率,仅20种商品真正出口征税，税率20%-40%，在一定期限内可实行暂定税率。,征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征收的方法,。,四、关税的完税价格与应纳税额的计算,（一）原产地规定,（二）关税完税价格,1、一般进口货物的完税价格,（1）以成交价格为基础的完税价格,包括货物的货价（以成交价格为基础）、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。,货价+至运抵口岸的运费+保险费=进口货物的完税价格,总结：完税价格的构成,完税价格构成因素,不计入完税价格的因素,（1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费,（2）买方负担的包装、容器的费用,（3）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费,（1）向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用,（2）货物进口后发生的安装、运输费用,（3）境内外技术培训及境外考察费用,练习题,计算：某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向中介支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格为？,答案：,关税完税价格,=（20000+500+1000+2000）50010000=1175万元,2、出口货物的完税价格,（1）以成交价格为基础的完税价格,出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。,以成交价格为基础的完税价格，不含出口关税和单独列明的支付给境外的佣金。,（三）关税应纳税额的计算,1、从价税应纳税额的计算公式,关税税额=应税进（出）口货物数量,单位完税价格税率,2、从量税应纳税额的计算公式,关税税额=应税进（出）口货物数量,单位货物税额,3、复合税应纳税的计算公式,关税税额=应税进（出）口货物数量,单位完税价格税率,+应税进（出）口货物数量,单位货物税额,4、滑准税应纳税额的计算公式,关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格滑准税税率,练习题,1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，2010年2月进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、自己的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元.（注：关税税率20%，消费税税率30%）,要求：请根据上述资料，计算该公司进口环节应纳的关税、消费税和增值税。,2、某进出口公司为增值税一般纳税人，地处市区，于2010年2月进口应税消费品一批，以离岸价格成交，成交价折合人民币2810万元（其中包括货物进口后的技术服务费用50万元）。另外，支付该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费20万元、保险费10万元和包装材料费用10万元，委托境内某运输企业将进口货物运抵本单位发生运输费用10万元，分别取得海关开具的完税凭证和运输单位开具的货票。,应税消费品入库后，本月将进口应税消费品全部销售，取得不含税销售额7000万元（注：关税税率50%，消费税税率10%，增值税税率17%）,要求：请根据上述资料，计算该公司进口环节及内销环节应纳的各项税额。,车辆购置税法,一、车辆购置税概述,车辆购置税是在中国境内购买应税车辆的单位和个人征收的一种税。,其纳税人为在我国境内购置应税车辆的单位和个人。,二、车辆购置税的征税范围,1.汽车 2.摩托车 3.电车 4.挂车,5.农用运输车,三、车辆购置税的税率,现行车辆购置税实行单一比例税率，即10%。,四、车辆购置税应纳税额的计算,（一）车辆购置税的计税依据,（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税。,（2）纳税人进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据。,（3）纳税人自产、受赠、获奖等方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。,（二）车辆购置税应纳税额的计算,应纳税额=计税价格税率,四、车辆购置税的征收管理,（一）车辆购置税的纳税期限,纳税人购买的应税车辆应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。,（二）车辆购置税的征税办法,车辆购置税实行一次课征制，即购置已征车辆购置税的车辆不再征税。,（三）税收优惠,单选1：王某于2011年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车，支付的全部价款（含增值税）为221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。王某应缴纳的车辆购置税为（）元,A、20000 B、18694,C、22100 D、19083,答案：A,解析：应纳车辆购置税,=（221000+1000+4000+8000）（1+17%）10%=20000元,单选2：某汽车贸易公司2011年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售额为240万元；2辆企业自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税为（）万元。（小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%）,A、7.03 B、5 C、7.5 D、10.55,答案：A,解析：应纳车辆购置税,=2（25+2528%）（1,9%）10%=7.03万元,单选3：甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中1辆是未上牌照的新车，不含税成交价60000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元；另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价50000元。该公司应纳车辆购置税为（）元,A、6000 B、6500,C、12000 D、24000,答案：C,解析：应纳车辆购置税=12000010%=12000元,购买取得使用过的小汽车自用的不再缴纳车辆购置税，因为车辆购置税采用一次课征制。,单选4：某汽车制造厂2011年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对本企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该厂应纳车辆购置税为（）元,A、45000 B、54000,C、252000 D、306000,答案：B,解析：应纳车辆购置税=1800003,10%=54000元,向某汽车租赁公司进行投资的，由汽车租赁公司纳税；奖励给对本企业发展有突出贡献的员工的，由本企业员工纳税。,单选5：A国驻我国某外交官2010年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费5000元；2012年1月外交官将该轿车转让给我国公民，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型新车的最低价税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是（）,A、2010年购买轿车时应纳车辆购置税2.03万元，2012年转让轿车时不缴纳车辆购置税,B、2010年购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2012年转让轿车时缴纳车辆购置税2.4万元,C、2010年购买轿车时应纳车辆购置税2万元，2012年转让轿车时缴纳车辆购置税2.4万元,D、2010年购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2012年转让轿车时缴纳车辆购置税1.92万元,答案：D,解析：应补缴车辆购置税=240000（1210%）10%=1.92万元,车船税法,一、车船税的概述,车船税是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。,二、车船使用税的基本法律内容,（一）车船税的征税对象,依法应在公安、交通、农业等车船管理部门使用登记的车船。具体可分为车辆和船舶两大类：车辆包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专业机械车；船舶包括机动船、非机动驳船和拖船。,（二）车船税的纳税人,是车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。,（三）车船税的适用税率,车船税实行幅度定额税率。见表11-1,车辆的具体适用税额，由各省、市、自治区人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。,三、车船税税额的计算,（一）计税依据,（二）应纳税额的计算,1、购置的新车船，购置当年的应纳税额