商业银行内部控制与合规管理

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,银 行 家 的 摇 篮,*,*,商业银行内部控制与合规管理,主讲：某大银行总行审计部,副总经理 高级经济师,张心良,上海明鸿中小银行培训中心,2008.9,2,使用教,材,材,宋良荣,：,：,商业银,行,行内部,控,控制,立信会,计,计出版,社,社，,2006.7,定价：,26.00/,本,3,一、充,分,分认识,加,加强内,部,部控制,在,在商业,经,经营中,的,的重要,性,性和必,要,要性,二、商,业,业银行,内,内部控,制,制的定,义,义、目,标,标、原,则,则和要,素,素,三、内,部,部控制,的,的基本,方,方式,四、合,规,规管理,的,的基本,内,内容,五、会,计,计结算,和,和授信,业,业务操,作,作风险,的,的主要,表,表现形,式,式和防,范,范手段,4,六、内,部,部控制,（,（合规,管,管理）,检,检查的,基,基本内,容,容,七、内,部,部控制,（,（合规,管,管理）,审,审计过,程,程,八、加,强,强内部,控,控制（,合,合规管,理,理）必,须,须树立,的,的几个,观,观点,九、加,强,强内部,控,控制（,合,合规管,理,理）,、,、防范,经,经营风,险,险的措,施,施,5,一、充,分,分认识,加,加强内,部,部控制,在,在商业,银,银,行,行经营,中,中的重,要,要性和,必,必要性,6,一、充,分,分认识,加,加强内,部,部控制,在,在商业,经,经营中,的,的重要,性,性和必,要,要性,(,一）金,融,融在国,民,民经济,中,中的重,要,要作用,日,日益突,出,出,金融是,现,现代经,济,济的核,心,心，是,整,整个经,济,济运行,的,的中枢,神,神经，,是,是国民,经,经济的,命,命脉。,7,一、充,分,分认识,加,加强内,部,部控制,在,在商业,经,经营中,的,的重要,性,性和必,要,要性,（二）,金,金融是,一,一个高,负,负债、,高,高风险,的,的行业,1.,商业银,行,行的负,债,债率是,很,很高的,（,（据统,计,计,2005,年末,，,，我,国,国四,大,大国,有,有商,业,业银,行,行负,债,债率,为,为,95.4%,），,其,其资,本,本收,益,益撬,动,动资,产,产的,杠,杠杆,作,作用,是,是很,大,大的,。,。,8,一、,充,充分,认,认识,加,加强,内,内部,控,控制,在,在商,业,业经,营,营中,的,的重,要,要性,和,和必,要,要性,2.,商业,银,银行,经,经营,的,的是,信,信用,、,、是,风,风险,。,。马,克,克思,说,说“,银,银行,家,家经,营,营的,是,是信,用,用本,身,身，,而,而银,行,行券,不,不过,是,是流,通,通的,信,信用,符,符号,”,”。,银,银行,在,在向,无,无数,个,个经,营,营主,体,体承,诺,诺它,的,的兑,现,现的,同,同时,，,，也,要,要求,确,确认,另,另外,无,无数,个,个经,营,营主,体,体兑,现,现它,的,的承,诺,诺。,它,它在,向,向全,社,社会,承,承诺,信,信用,又,又向,全,全社,会,会要,求,求信,用,用，,这,这是,很,很危,险,险的,，,，因,为,为承,诺,诺在,前,前，,兑,兑现,在,在后,，,，承,诺,诺容,易,易兑,现,现难,。,。信,用,用是,美,美好,的,的，,但,但却,是,是脆,弱,弱的,。,。,9,一、,充,充分,认,认识,加,加强,内,内部,控,控制,在,在商,业,业经,营,营中,的,的重,要,要性,和,和必,要,要性,3.,商业,银,银行,经,经营,的,的货,币,币，,而,而货,币,币具,有,有一,般,般等,价,价物,的,的职,能,能，,对,对人,们,们的,诱,诱惑,是,是巨,大,大的,。,。因,此,此，,商,商业,银,银行,经,经营,的,的高,风,风险,具,具有,先,先天,性,性，,也,也可,以,以说,是,是与,生,生俱,来,来的,。,。,4.,我国,的,的商,业,业银,行,行经,营,营已,进,进入,微,微利,时,时期,。,。,10,一、,充,充分,认,认识,加,加强,内,内部,控,控制,在,在商,业,业经,营,营中,的,的重,要,要性,和,和必,要,要性,（三,）,）商,业,业银,行,行经,营,营风,险,险的,防,防范,必,必须,依,依靠,严,严密,科,科学,的,的内,部,部控,制,制,1,、一,切,切经,营,营风,险,险的,发,发生,都,都可,以,以在,内,内部,控,控制,的,的不,完,完善,上,上找,到,到原,因,因，,因,因此,抓,抓住,了,了内,部,部控,制,制就,抓,抓住,了,了防,范,范风,险,险的,源,源头,。,。,11,一、,充,充分,认,认识,加,加强,内,内部,控,控制,在,在商,业,业经,营,营中,的,的重,要,要性,和,和必,要,要性,案列,：,：,1995,年巴,林,林银,行,行因,其,其新,加,加坡,分,分行,的,的交,易,易员,里,里森,违,违规,操,操作,而,而灰,飞,飞烟,灭,灭。,2002,年爱,尔,尔兰,联,联合,银,银行,因,因违,规,规交,易,易操,作,作在,远,远期,外,外汇,交,交易,业,业务,中,中损,失,失,7.5,亿美,元,元。,2004,年澳,大,大利,亚,亚国,民,民银,行,行四,个,个交,易,易员,违,违规,从,从事,远,远期,期,期权,交,交易,损,损失,3.6,亿美,元,元。,2005,年,1,月中,国,国银,行,行哈,尔,尔滨,分,分行,河,河松,街,街支,行,行行,长,长高,山,山卷,逃,逃,10.3,亿元,。,。,12,2005,年,2,月中,国,国建,设,设银,行,行吉,林,林分,行,行违,规,规经,营,营,3.2,亿元,。,。,2007,年中,国,国农,业,业银,行,行河,北,北省,邯,邯郸,分,分行,5100,万库,款,款被,盗,盗。,2007,年全,球,球金,融,融界,最,最大,的,的违,规,规操,作,作，,法,法国,兴,兴业,银,银行,交,交易,员,员凯,维,维埃,尔,尔从,事,事非,法,法交,易,易给,兴,兴业,银,银行,造,造成,49,亿欧,元,元的,巨,巨额,损,损失,。,。,13,一、,充,充分,认,认识,加,加强,内,内部,控,控制,在,在商,业,业经,营,营中,的,的重,要,要性,和,和必,要,要性,2,、内,部,部控,制,制中,决,决策,系,系统,、,、执,行,行系,统,统、,监,监督,反,反馈,系,系统,、,、各,部,部门,、,、各,岗,岗位,间,间的,相,相互,制,制衡,可,可以,最,最大,限,限度,地,地使,各,各类,经,经营,风,风险,得,得到,规,规避,。,。,14,一、,充,充分,认,认识,加,加强,内,内部,控,控制,在,在商,业,业经,营,营中,的,的重,要,要性,和,和必,要,要性,（四,）,）巴,塞,塞尔,银,银行,监,监管,委,委员,会,会有,关,关内,控,控的,论,论述,1.,巴塞,尔,尔银,行,行监,管,管委,员,员会,指,指出,，,，有,效,效的,内,内部,控,控制,制,制度,是,是银,行,行管,理,理的,重,重要,组,组成,部,部分,，,，也,是,是银,行,行机,构,构安,全,全、,良,良好,运,运行,的,的基,础,础。,一,一个,强,强有,力,力的,内,内部,控,控制,制,制度,，,，有,助,助于,确,确保,银,银行,机,机构,达,达到,其,其目,的,的与,目,目标,，,，有,助,助于,确,确保,其,其实,现,现远,期,期收,益,益目,标,标和,维,维持,可,可靠,的,的财,务,务与,管,管理,报,报告,，,，还,有,有助,于,于银,行,行确,保,保遵,循,循运,适,适用,的,的法,律,律和,规,规章,制,制度,以,以及,银,银行,的,的政,策,策、,计,计划,、,、内,部,部规,定,定和,程,程序,，,，以,减,减少,意,意外,损,损失,或,或银,行,行信,誉,誉受,损,损的,风,风险,。,。,15,一、,充,充分,认,认识,加,加强,内,内部,控,控制,在,在商,业,业经,营,营中,的,的重,要,要性,和,和必,要,要性,2.,内部,控,控制,可,可以,预,预防,或,或预,先,先发,现,现导,致,致这,些,些损,失,失的,问,问题,，,，从,而,而避,免,免或,减,减少,银,银行,机,机构,所,所受,的,的损,失,失。,有,有问,题,题银,行,行产,生,生的,共,共同,现,现象,就,就是,内,内部,控,控制,失,失灵,，,，内,部,部控,制,制失,灵,灵是,产,产生,有,有问,题,题银,行,行的,普,普遍,现,现象,。,。,16,一、,充,充分,认,认识,加,加强,内,内部,控,控制,在,在商,业,业经,营,营中,的,的重,要,要性,和,和必,要,要性,3.,内部,控,控制,失,失灵,情,情况,可,可大,致,致分,为,为五,类,类,管理,层,层缺,乏,乏足,够,够的,监,监官,和,和责,任,任感,，,，未,能,能在,银,银行,内,内部,形,形成,浓,浓厚,的,的控,制,制文,化,化氛,围,围。,对银,行,行的,经,经营,活,活动,缺,缺乏,足,足够,的,的风,险,险评,估,估。,17,没有,实,实施,关,关键,的,的控,制,制活,动,动或,控,控制,活,活动,失,失败,，,，如,责,责任,划,划分,，,，对,运,运作,状,状况,的,的审,批,批、,核,核实,、,、对,帐,帐和,审,审查,。,。,银行,内,内部,各,各级,管,管理,层,层之,间,间缺,乏,乏充,分,分的,信,信息,交,交流,，,，尤,其,其是,在,在问,题,题的,上,上报,方,方面,。,。,稽核,程,程序,及,及其,他,他监,管,管活,动,动不,健,健全,或,或无,效,效。,18,二、,商,商业,银,银行,内,内部,控,控制,的,的定,义,义、,目标,和,和原,则,则,19,二、,商,商业,银,银行,内,内部,控,控制,的,的定,义,义、,目,目标,、,、原,则,则和,要,要素,（一,）,）定,义,义,内部,控,控制,是,是商,业,业银,行,行为,实,实现,经,经营,目,目标,，,，通,过,过制,定,定和,实,实施,一,一系,列,列制,度,度和,方,方法,，,，对,风,风险,进,进行,事,事前,防,防范,，,，事,中,中控,制,制和,事,事后,监,监督,纠,纠正,的,的动,态,态过,程,程和,机,机制,。,。,20,二、,商,商业,银,银行,内,内部,控,控制,的,的定,义,义、,目,目标,、,、原,则,则和,要,要素,（二,）,）目,标,标,确保,国,国家,法,法律,规,规定,和,和商,业,业银,行,行内,部,部规,章,章制,度,度的,贯,贯彻,执,执行,确保,商,商业,银,银行,发,发展,战,战略,和,和经,营,营目,标,标的,全,全面,实,实施,和,和充,分,分实,现,现,确保,风,风险,管,管理,体,体系,的,的有,效,效性,确保,业,业务,记,记录,、,、财,务,务信,息,息和,其,其他,管,管理,信,信息,的,的及,时,时、,真,真实,和,和完,整,整,21,二、,商,商业,银,银行,内,内部,控,控制,的,的定,义,义、,目,目标,、,、原,则,则和,要,要素,（,三）,原,原则,商业,银,银行,内,内部,控,控制,应,应当,贯,贯彻,全,全面,、,、审,慎,慎、,有,有效,、,、独,立,立的,原,原则,，,，包,括,括：,内部控制,应,应当渗透,到,到商业银,行,行的各项,业,业务过程,和,和各个操,作,作环节，,覆,覆盖所有,的,的部门和,岗,岗位，并,由,由全体人,员,员参与，,任,任何决策,和,和操作均,应,应当有案,可,可查。,22,内部控制,应,应当以防,范,范风险、,审,审慎经营,为,为出发点,，,，商业银,行,行的经营,管,管理，尤,其,其是设立,新,新的机构,或,或开办新,的,的业务，,均,均应当体,现,现“内控,优,优先”的,要,要求。,23,二、商业,银,银行内部,控,控制的定,义,义、目标,、,、原则和,要,要素,（三）原,则,则,商业银行,内,内部控制,应,应当贯彻,全,全面、审,慎,慎、有效,、,、独立的,原,原则，包,括,括：,内部控制,应,应当有高,度,度的权威,性,性，任何,人,人不得拥,有,有不受内,部,部控制约,束,束的权力,，,，内部控,制,制存在的,问,问题应当,能,能够得到,及,及时反馈,和,和纠正。,内部控制,的,的监督、,评,评价部门,应,应当独立,于,于内部控,制,制的建设,、,、执行部,门,门，并有,直,直接向董,事,事会、监,事,事会和高,级,级管理层,报,报告的渠,道,道。,24,二、商业,银,银行内部,控,控制的定,义,义、目标,、,、原则和,要,要素,（四）内,部,部控制要,素,素,内部控制,的,的环境,风险识别,与,与评估,内部控制,措,措施,信息反馈,与,与交流,监督评价,与,与纠正,25,三、内部,控,控制的基,本,本方式,组织机构,控,控制：是,指,指对内部,的,的组织机,构,构设置的,合,合理性、,有,有效 性,所,所进行的,控,控制。,董事会,高级管理,层,层,风险管理,财务控制,风险,/,审计委员,会,会,信贷风险,委,委员会,市场风险,委,委员会,资产负债,管,管理委员,会,会,业务单元,资金部,董事会,管理层,企业银行,零售,银行,控制,业务,制约与平,衡,衡,运营,独立审核,由上至下,多,多层监控,及,及,风险管理,机,机制,治理层（,董,董事会）,高级管理,层,层,（各管理,层,层委员会,）,）,独立的监,督,督机构,（风险管,理,理部）,业务运作,层,层,（业务单,元,元）,监事会,27,三、内部,控,控制的基,本,本方式,职务分离,控,控制：是,指,指对于组,织,织内部的,不,不相容职,务,务必须进,行,行分工负,责,责，不能,由,由一个人,同,同时兼任,。,。,授权批准,控,控制：是,组,组织内各,级,级工作人,员,员必须经,过,过授权批,准,准才能对,有,有关业务,进,进行处理,。,。,人员素质,控,控制：是,指,指采用一,定,定的方法,和,和手段对,员,员工的思,想,想品德、,职,职业道德,、,、业务技,能,能和工作,能,能力的控,制,制，以确,保,保每个岗,位,位员工具,有,有与其所,负,负责的工,作,作相适应,的,的,28,三、内部,控,控制的基,本,本方式,信息质量,控,控制：是,指,指采取一,系,系列的措,施,施和方法,以,以保证会,计,计、统计,信,信息的真,实,实、及时,、,、准确和,完,完整。,财产安全,控,控制：是,指,指为了确,保,保商业银,行,行财产、,资,资金安全,完,完整所采,取,取的各种,方,方法和措,施,施。,29,业务程序,控,控制：是,指,指采用规,范,范化、标,准,准化、程,序,序化的手,段,段对业务,处,处理过程,进,进行控制,。,。,内部审计,控,控制：是,指,指通过内,部,部审计部,门,门对商业,银,银行的各,项,项业务活,动,动和经营,管,管理活动,进,进行审计,的,的一种监,督,督手段。,30,四、合规,管,管理的基,本,本内容,什么是合,规,规？,合规，原,意,意是“遵,从,从，依从,，,，遵守”,包含以下,两,两层含义,：,：,遵守法律,法,法规及监,管,管规定,遵守企业,伦,伦理和内,部,部规章，,以,以及社会,规,规范、诚,信,信和道德,行,行为准则,等,等。,31,合规（广义）,遵守法律法规（狭义）,遵守企业伦理、内部规章及社会规范等,图,广,广义和狭,义,义的合规,（,（,1,）,32,遵守企业伦理和内部规章,遵守社会道德规范,诚信正直、履行企业的社会责任,遵守法律法规,图,广,广义和狭,义,义的合规,（,（,2,）,33,商业银行,合,合规管理,：,：是指商,业,业银行应,确,确保其经,营,营活动与,适,适用于银,行,行业经营,活,活动的法,律,律、行政,法,法规、部,门,门规章及,其,其他规范,性,性文件、,经,经营规则,、,、自律性,组,组织的行,业,业准则、,行,行为守则,和,和职业操,守,守相一致,。,。,34,合规风险,：,：是指商,业,业银行因,没,没有遵循,法,法律、规,则,则和准则,可,可能遭受,法,法律制裁,、,、监管处,罚,罚、重大,财,财务损失,和,和声誉损,失,失的风险,。,。,35,合规管理,：,：是商业,银,银行一项,核,核心的风,险,险管理活,动,动。商业,银,银行应综,合,合考虑合,规,规风险与,信,信用风险,、,、市场风,险,险、操作,风,风险和其,他,他风险的,关,关联性，,确,确保各项,风,风险管理,政,政策和程,序,序的一致,性,性。,36,合规风险,管,管理的目,标,标：是通,过,过建立健,全,全合规风,险,险管理框,架,架，实现,对,对合规风,险,险的有效,识,识别和管,理,理，促进,全,全面风险,管,管理体系,建,建设，确,保,保依法合,规,规经营。,37,“合规”,的,的各种误,区,区,误区一：,只,只要不违,法,法，无论,做,做什么都,可,可以,误区二：,人,人家在那,么,么干，我,们,们也可以,那,那么做,误区三：,合,合规与企,业,业追求利,润,润的目标,相,相矛盾,误区四：,合,合规会助,长,长“不做,不,不错、但,求,求太平”,的,的消极态,度,度,误区五：,合,合规主要,就,就是制定,一,一套企业,内,内部规章,制,制度,38,巴塞尔银,行,行监管委,员,员会,合规与银,行,行内部合,规,规部门,文件的主,要,要框架如,下,下：,10,项重要原,则,则,50,个小项,原则,标题,主要内容,1,董事会在合规管理方面的职责,监管银行的合规风险管理；核准银行合规政策；评价银行合规管理有效性等,2,高级管理层在合规管理方面的职责,负责银行合规风险的有效管理,3,同上,制定和传达银行合规政策并确保其得以遵守；向董事会报告银行合规风险,4,同上,负责组建一个常设和有效的银行内部合规管理部门。,5,独立性,确保银行合规管理部门的独立地位,原则,标题,主要内容,6,资源,银行合规管理部门应当配备能有效履行职责的资源。,7,合规管理部门职责,协助高级管理层有效管理银行面临的合规风险等。,8,与内部审计的关系,合规管理部门的工作范围和广度应受到内部审计部门的定期复查。,9,跨境问题,银行应该遵守所有开展业务所在国家或地区的适用法律和监管规定，合规管理部门的组织方式和结构及其职责应符合当地的法律和监管要求。,10,外包,合规管理部门工作外包必须受到合规负责人的适当监督。,续上表,41,四、合规,管,管理的基,本,本内容,商业银行,应,应建立合,规,规管理部,门,门与风险,管,管理部门,在,在合规管,理,理方面的,协,协作机制,。,。 商业,银,银行合规,管,管理职能,应,应与内部,审,审计职能,分,分离，合,规,规管理职,能,能的履行,情,情况应受,到,到内部审,计,计部门定,期,期的独立,评,评价。内,部,部审计部,门,门应负责,商,商业银行,各,各项经营,活,活动的合,规,规性审计,。,。,42,内部审计,方,方案应包,括,括合规管,理,理职能适,当,当性和有,效,效性的审,计,计评价，,内,内部审计,的,的风险评,估,估方法应,包,包括对合,规,规风险的,评,评估。商,业,业银行应,明,明确合规,管,管理部门,与,与内部审,计,计部门在,合,合规风险,评,评估和合,规,规性测试,方,方面的职,责,责。内部,审,审计部门,应,应随时将,合,合规性审,计,计结果告,知,知合规负,责,责人。,43,四、合规,管,管理的基,本,本内容,商业银行,任,任命合规,负,负责人，,应,应按有关,规,规定报告,银,银监会。,商,商业银行,在,在合规负,责,责人离任,后,后的十个,工,工作日内,，,，应向银,监,监会报告,离,离任原因,等,等有关情,况,况。,合规部门,不,不参与商,业,业银行任,何,何具体的,经,经营活动,，,，确保合,规,规负责人,和,和合规管,理,理人员的,合,合规管理,职,职责与其,承,承担的任,何,何其他职,责,责之间不,产,产生利益,冲,冲突等,。,。,合规是商,业,业银行所,有,有员工的,共,共同责任,，,，并应从,商,商业银行,高,高层做起,。,。,44,四、合规,管,管理的基,本,本内容,内部控制,与,与合规管,理,理均属商,业,业银行的,核,核心风险,管,管理活动,，,，因此两,者,者是相互,包,包含、相,互,互渗透的,。,。,45,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,46,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,（一）操,作,作风险是,银,银行内部,操,操作程序,、,、人员、,操,操作系统,和,和外部事,件,件等因素,引,引发的，,主,主要涉及,以,以下经营,和,和管理环,节,节：,会计条线,1.,员配备机,构,构设置风,险,险。人员,配,配备不符,合,合内控要,求,求，兼岗,、,、混岗、,业,业务处理,一,一手清；,营,营业网点,负,负责人“,一,一职双配,”,”、业务,分,分级授权,、,、会计主,管,管委派、,轮,轮岗轮调,、,、强制休,假,假等制度,不,不落实；,未,未经批准,擅,擅自设置,“,“延伸柜,台,台”等等,。,。,47,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,2.,会计结算,操,操作风险,。,。单位预,留,留印鉴管,理,理不善，,支,支付核验,过,过程操作,随,随意；对,帐,帐户开户,资,资料审查,和,和异常交,易,易情况监,督,督不力；,对,对帐单打,印,印、发送,和,和回收不,规,规范；重,要,要空白凭,证,证领用、,保,保管、交,接,接、使用,等,等环节管,理,理不严；,现,现金尾箱,（,（,ATM,机钞箱）,操,操作、上,门,门收款、,查,查库等不,符,符要求，,大,大额现金,支,支付审查,不,不严；授,权,权、风险,监,监督及会,计,计业务监,控,控录像资,料,料调阅工,作,作流于形,式,式等等。,48,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,3.,票据业务,操,操作风险,。,。对票据,承,承兑、贴,现,现的交易,背,背景真实,性,性审核不,落,落实，对,承,承兑、贴,现,现的后续,监,监控不到,位,位；空白,银,银票保管,、,、领取、,销,销毁、登,记,记管理存,在,在漏洞；,对,对克隆票,、,、盗用票,、,、伪造票,识,识别水平,不,不高；查,询,询查复流,于,于形式等,等,等。,49,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,4.,信用卡业,务,务操作风,险,险。客户,资,资料真实,性,性审核规,定,定不落实,，,，团办客,户,户中伪冒,申,申请、伪,冒,冒用卡屡,有,有发生；,对,对客户资,料,料验证、,额,额度确认,、,、外包公,司,司检查等,管,管理手段,有,有限；催,收,收人员匮,乏,乏等等。,5.,个贷业务,操,操作风险,。,。贷前调,查,查不认真,；,；对套贷,、,、骗贷行,为,为识别防,控,控能力不,强,强；对贷,款,款资金用,途,途监控不,力,力；担保,手,手续存有,瑕,瑕疵；个,贷,贷管理中,心,心设置不,到,到位等等,。,。,50,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,6 .,电子银行,业,业务操作,风,风险。电,子,子银行管,理,理人员欠,缺,缺；部分,网,网银开户,手,手续不规,范,范、资料,不,不全；少,数,数网银用,户,户激活码,、,、数字证,书,书密码信,封,封和,USBKEY,交接手续,不,不严等等,。,。,7 .,员工欺诈,舞,舞弊风险,。,。员工因,涉,涉黄、涉,赌,赌、涉毒,、,、炒股、,经,经商、挥,霍,霍等，利,用,用职务便,利,利，贪污,、,、盗窃、,挪,挪用、诈,骗,骗银行和,客,客户资金,；,；内外勾,结,结窃取客,户,户信息，,共,共同欺诈,银,银行和客,户,户、收受,好,好处，为,不,不法分子,获,获取资金,提,提供便利,或,或降低标,准,准办理业,务,务等等。,51,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,授信条线,实践中，银行信,贷,贷操作不当是银,行,行内部形成问题,贷,贷款原因中最为,常,常见的原因。信,贷,贷操作不当主要,表,表现在：违反有,关,关法律法规发放,贷,贷款；违反银行,内,内部信贷政策和,操,操作规程发放贷,款,款；缺乏有效的,贷,贷款监督并影响,到,到贷款的及时足,额,额收回；对到期,贷,贷款催收不利；,对,对担保缺乏有效,控,控制；法律文件,缺,缺乏完整性和合,法,法性；对单一客,户,户或特定行业的,贷,贷款过于集中；,对,对问题贷款疏于,管,管理而使问题恶,化,化；贷款期限不,合,合理等等。,52,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,有些贷款可能在,发,发放之前就明显,存,存在“先天不足,”,”问题，如果从,贷,贷款的操作流程,去,去分析，贷款存,在,在“先天不足,”,的原因绝大多数,是,是因为信贷操作,不,不当所致。如果,能,能在贷款操作过,程,程中有效去除这,些,些“先天不足”,的,的因素，那么不,良,良贷款必能够显,著,著地减少。,53,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,1,.,贷款发放之前，,在,在信贷操作环节,中,中可能出现的问,题,题有：,（,1,）超业务范围放,贷,贷、账外经营等,违,违法违规行为。,（,2,）未经授权、越,权,权、违背银行信,贷,贷政策、违背贷,款,款操作程序等。,（,3,）保证不充分，,对,对借款人、保证,人,人背景缺乏细致,调,调查。,（,4,）对贷款目的和,贷,贷款用途以及还,款,款来源分析不够,。,。,54,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,（,5,）对借款人真正,的,的融资需求以及,融,融资可能给其带,来,来的利益缺乏足,够,够的了解而致使,短,短期融资被长期,占,占用。,（,6,）对债务人财务,报,报表分析失误，,或,或者因向债务人,及,及其会计人员的,咨,咨询不够而作出,错,错误判断。,（,7,）银行确定的贷,款,款期限不合理。,55,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,（,8,）信贷人员为了,争,争夺客户而过分,注,注重贷款规模的,增,增长而放松贷款,标,标准。,（,9,）信贷人员缺乏,必,必要的信用评估,、,、财务分析知识,和,和经验，发放贷,款,款时又没有充分,听,听取必要的劝告,而,而发放调查不充,分,分、信贷文件有,缺,缺陷、抵押物有,缺,缺陷的贷款。,56,（,10,）信贷人员经不,住,住客户的诱说、,胁,胁迫或公然不顾,贷,贷款原则而发放,贷,贷款。,（,11,）作为参贷行时,，,，过分相信牵头,行,行的信贷决策分,析,析等等。,（,12,）向不熟悉的行,业,业、企业和客户,放,放贷。,57,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,上述问题均存在,于,于贷款发放之前,，,，即存在于贷款,调,调查和贷时审查,阶,阶段，一旦贷款,发,发放出去，贷后,检,检查又不认真，,监,监管不力，最终,就,就会导致不良贷,款,款，形成贷款风,险,险。,58,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,2,.,贷后监控不力表,现,现在以下几个方,面,面：,（,1,）贷后检查不严,格,格，如不要求企,业,业提供财务或其,他,他信息报告并对,其,其进行认真细致,的,的分析，或同借,款,款人联系太少，,或,或较少实地考查,债,债务人的办公地,点,点、生产车间等,。,。,59,（,2,）对经济形势的,变,变化可能对债务,人,人本身及其行业,造,造成的影响缺乏,必,必要的监控和反,应,应，以致没有及,时,时发现问题。,（,3,）当债务人因过,度,度扩张或参与并,购,购而大量借贷时,，,，银行对其信用,总,总额缺乏控制。,60,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,（,4,）银行在贷款合,同,同中没有采取适,当,当措施约束借款,人,人的一些经营行,为,为，缺乏保护性,条,条款。,（,5,）银行过度贷款,。,。,（,6,）一些信贷人员,甚,甚至高层管理人,员,员不愿意承认错,误,误或承认贷款有,问,问题，存在侥幸,心,心理，从而失去,或,或错过了处理问,题,题的最佳时机。,（,7,）害怕受惩罚而,不,不愿让问题暴露,，,，对贷款进行“,无,无原则”的重组,，,，借新还旧，使,累,累计的贷款质量,问,问题（或隐性不,良,良资产）十分严,重,重。,61,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,（,8,）过分倚重第二,还,还款来源。,（,9,）行动迟缓或轻,信,信。,（,10,）信贷人员重放,轻,轻管或存在道德,风,风险。,62,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,（二）防范手段,会计条线,1.,支行行长轮换,2.,会计人员轮岗轮,调,调，强制休假,3.,银企对帐,4.,授权管理,5.,现金管理,63,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,6.,开户资料管理,7.,票价业务,8.,保证金,9.,印章管理,10.,会计业务监控录,像,像管理,11.,代收代付业务,64,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,12.,反洗钱,13.,第三方存管,14.,会计业务检查状,况,况,15.,整改落实,65,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,授信条线,银行业是一个高,负,负债和高风险的,行,行业。在银行的,经,经营中不存在任,何,何无风险的业务,，,，因此一个优秀,的,的银行经营者必,须,须具备选择风险,和,和管理风险的能,力,力和素质。在贷,款,款的经营中，必,须,须避免调查失察,、,、审查失误和监,管,管不力现象的出,现,现。,66,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,1.,建立良好的信贷,环,环境和文化,2.,统一授信，完善,授,授信决策与审批,机,机制,审贷分离、贷放,分,分离、贷审会制,度,度、客户信用评,级,级,明确审批权限、,真,真实的贷款风险,分,分类、信贷员第,一,一责任人制,67,五、会计和授信,业,业务操作风险的,主,主要表现形式和,防,防范手段,3.,认真做好贷款“,三,三查”工作,（,1,）撰写高质量的,贷,贷前调查报告,68,（,2,）审批人员独立,地,地对贷款报告进,行,行审核,审查员、审批人,、,、主管均有明确,的,的意见表示,要有审查过程的,痕,痕迹,69,(3),按贷款质量状况,确,确定贷后检查频,率,率，认真负责地,开,开展贷后检查。,a.,报告应对企业在,贷,贷后经营中出现,的,的异常情况或劣,化,化趋势作出说明,、,、分析其原因，,提,提出应对措施,b.,主管要认真阅读,报,报告，并有明确,的,的批示意见,c.,信贷员在贷后监,控,控中要特别关注,问,问题贷款的早期,预,预警信号,70,（,4,）要有专门的业,务,务部门对贷款人,员,员的“三查,”,工作开展检查。,（,5,）要定期开展风,险,险排查工作，在,此,此基础上制定“,一,一户一策,”,。,（,6,）稽核部门要开,展,展贷款业务的专,项,项检查，对贷款,部,部门贷款风险管,理,理工作进行监督,，,，作出客观、公,正,正的评价。,（,7,）对不良贷款的,形,形成进行责任追,究,究，严格问责。,（,8,）加强信贷人员,的,的业务培训。,71,六、内部控制（,合,合规管理）检查,的,的基本内容,（一）从制度的,制,制定和实施开展,检,检查,1,、是否制定了（,具,具备了）一系列,内,内部控制的制度,和,和方法。 “,有,有没有”健全性,2,、已有的制度和,方,方法是否适用和,及,及时得到完善。,“,“对不对”,适,适用,性,性,3,、加强内控的制,度,度和方法是否得,到,到有效的执行。,“,“做没做”,有,有,效,效性,（二）从内控,的,的五要素进行,内,内控评价,72,七、内部控制,（,（合规管理）,审,审计过程,（以会计结算,操,操作风险检查,为,为例）,审计的准备阶,段,段,审计的实施阶,段,段,审计的终结阶,段,段,73,七、内部控制,（,（合规管理）,审,审计过程,（以会计结算,操,操作风险检查,为,为例）,审计的准备阶,段,段（主要是制,定,定审计方案）,确定检查的重,点,点内容和网点,（,（,what,）,确定操作风险,发,发生的大致时,段,段（,when,）,确定检查的路,径,径和方法，制,订,订检查方案（,way,）,74,会计结算操作,风,风险重点环节,检,检查提纲,75,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,规章制度的建设、培训和执行情况,会计主管委派制度的执行情况,分行管理部门、基层营业机构,基层营业机构会计主管是否已经实行委派，如何实施？,了解委派情况和计划，查看会计主管委派的实施细则和考核管理办法。,分行管理部门、基层营业机构,委派的会计主管能否根据本机构的实际情况制定的相应的岗位工作职责，对其管理的会计人员能否起到监督和制约作用。,了解部门或基层营业机构会计人员岗位设置情况，查看会计人员岗位职责，询问会计主管和柜员。,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,规章制度的建设、培训和执行情况,会计主管委派制度的执行情况,分行管理部门、基层营业机构,委派的会计主管是否定期形成本基层营业机构的会计业务处理与检查情况报告，并及时向分行会计结算部汇报。,检查会计主管工作报告，以及分行会计结算部对其工作的考核评比记录，询问会计主和会计部负责人。,分行管理部门、基层营业机构,会计主管是否制定了明确的岗位职责，在本机构能否独立、有效地履行会计管理和风险防范工作职责。,检查会计主管工作重点及独立性，了解基层营业机构会计主管在会计风险防范上目前承担的职责与工作责任，询问会计主管。,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,规章制度的建设、培训和执行情况,会计人员强制休假制度的执行情况,分行管理部门,分行是否建立业务素质较高、相对稳定的代职人员队伍。,了解代职人员队伍建设情况和计划，询问代职人员，测试业务水平。,分行管理部门、基层营业机构,对会计主管、其他会计人员是否按制度要求实行了强制休假。,查看强制休假实施细则和计划安排，检查重要岗位人员变动交接记录和休假考勤记录。,分行管理部门、基层营业机构,实施强制休假时，会计人员是否按照有关会计人员交接规定办理会计交接手续。,检查,会计人员调动交接记录簿,和,印章重要物品保管交接记录簿,以及其它记载交接手续的档案。,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,规章制度的建设、培训和执行情况,会计人员强制休假制度的执行情况,分行管理部门、基层营业机构,对于强制休假的会计主管或其他会计人员的强制休假是否每次连续,5-10,个工作日。,检查,会计人员调动交接记录簿,和,印章重要物品保管交接记录簿,以及其它记载交接手续的档案中的交接时间和休假考勤记录。,分行管理部门、基层营业机构,强制休假期间，会计结算部门或审计部门是否派出检查人员对强制休假会计人员所处理的业务进行检查；检查人员检查完毕后，是否向会计结算部门提交检查报告。,检查强制休假检查档案或监交记录和检查报告，了解强制休假检查流程和内容，座谈询问。,79,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,规章制度的建设、培训和执行情况,会计人员轮岗轮调制度的执行情况。,分行管理部门、基层营业机构,本行会计人员是否定期或不定期实行轮岗或轮调。,查看轮岗轮调实施细则和计划安排，检查重要岗位人员变动交接记录。,分行管理部门、基层营业机构,轮岗轮调人员是否依据制度要求不得双人互调，也不得在不相容岗位（如章、证、押岗位，金库钥匙保管岗和密码保管岗位等）之间轮换。,检查,会计人员调动交接记录簿,和,印章重要物品保管交接记录簿,以及其它记载交接手续的档案。,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,外部账户开、销户管理,基层营业机构,开销户登记簿是否准确及时记载,查看开销户登记簿,风险防范的重点环节,外部账户开、销户管理,基层营业机构,开销户资料是否完整齐全合规、是否符合人民银行结算帐户管理办法及相关规定，是否双人实地核实开户申请人资料并签章确认,每个网点抽查,100,户活期帐户，,50,户定期、通知帐户，重点核对,10,个重点户（,500,万元以上开户单位的营业执照期限、单位地址、联系电话）检查开、销户手续、预留印鉴、电子印鉴库及现场了解情况,81,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,外部账户开、销户管理,基层营业机构,对销户企业的未使用空白重要凭证是否专人管理，认真登记，定期上缴分行,每个网点抽查,10,户已销户企业上缴的空白重要凭证，查看由认负责管理，是否加盖作废章或剪角，与销户申请单进行核对,长期不动户,账务中心、基层营业机构,对长期未发生结算业务的账户是否及时转入不动户进行管理，不动户的转入转出手续是否符合要求,检查不动户转入转出清单和传票，支取手续、印鉴核对是否符合要求,82,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,银企对账,基层营业机构,分行是否严格遵循对外对账与账务核算相分离的原则，负责银行对账业务的人员是否兼办开销户和存款人账务处理。,检查会计人员岗位设置和岗位职责是否违反岗位不相容原则。,账务中心、风险监督中心、网点,附有余额调节表的对账单是否由分行账务中心统一打印，并由风险监督中心通过邮寄方式送达开户单位，是否存在附有余额调节表的对账单交由网点进行发放的情况；,检查对账单打印、下发方式，了解账务中心、风险监督中心职责执行情况，查看基层营业机构具体执行情况。,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,银企对账,风险监督中心、基层营业机构,风险监督中心对邮寄对账单连续两次因地址不正确被退回的，是否及时告知客户营销部门；风险监督中心是否对开户网点的无对账回单账户进行重点催办；,检查风险监督中心对地址不正确的对账单的处理流程和对无对账单回单账户的催收方法。,风险监督中心,风险监督中心收到单位核对不相符的对账单，是否落实专人进行逐笔核查，确认未达原因；,检查核对不相符的对账单，风险监督中心核查结果。,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,授权管理,分行管理部门、基层营业机构,各业务系统柜员卡是否是专人使用，是否存在转借、交接现象 。,重点调阅节假日且人员紧张网点的录像资料。,柜员授权卡管理系统的管理情况,是否在分行会计处专人管理，不与核心系统参数设置及业务操作人员交叉，核对发卡清单和实物,基层营业机构,是否认真执行岗位分级授权制度，授权员授权时是否认真审核业务，亲自刷卡。,通过重点查看节假日且人员紧张网点的录像资料的方式，发现柜员卡使用以及授权操作中的不合规情况，是否有相应的措施、渠道、手段加以纠正。,85,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,授权管理,基层营业机构,是否存在柜员卡随意放置，或未做到人离卡收，被他人非法盗取使用的问题。,通过重点查看节假日且人员紧张网点的录像资料的方式，发现柜员卡使用以及授权操作中的不合规情况，是否有相应的措施、渠道、手段加以纠正。,基层营业机构,基层营业机构的柜员级别设置是否符合分级授权管理规定的要求。,检查基层营业机构的柜员级别和授权范围和交易权限是否与其岗位一致，能否做到控制风险的要求。,86,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,参数设置,参数分中心,参数分中心的人员设置、分工情况、数据维护的手续是否齐全，问题处理是否记载？,检查参数分中心的数据维护单据和运行日志以及非会计流水、业务提示清单、特殊操作清单等。,事后监督,风险监督中心,检查重要会计事项事后监督情况，是否能够发现业务差错并及时处理,现场检查,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,企业印鉴管理,基层营业机构,开户申请人预留银行印鉴是否符合账户管理有关规定，有明确的启用日期，并由会计主管签章确认，印鉴卡实行专人保管。,检查基层营业机构印鉴卡片和账户档案，现场检查结合录像资料查看印鉴片保管使用情况。,分行账务中心、基层营业机构,实行电子验印的分行，电子印鉴的建立是否指定由非账务操作柜员进行建库，换人核对，建库柜员、核对柜员、会计主管是否在印鉴卡上签章确认。,检查分行账务中心、基层营业机构印鉴卡片和交接记录以及系统建库记录。,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,企业印鉴管理,分行账务中心、基层营业机构,基层营业机构及账务中心经办人员对支款凭证上的印鉴是否认真核对无误后再行付款，电子验印未通过的是否换人手工核对。,检查分行账务中心、基层营业机构支付业务操作过程，查看核对验印识别清单。,分行账务中心、基层营业机构,开户申请人更换预留印鉴的，所提交相关证明文件及签章是否符合制度要求，新的印鉴卡正、反面是否加盖新、旧预留印鉴章，是否有明确的启用日期,是否经会计主管签章确认。,检查基层营业机构印鉴卡片和账户档案以及印鉴更换证明文件。,89,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,企业印鉴管理,基层营业机构,企业更换印鉴手续是否齐全，是否经会计主管签章确认,抽查每个网点,30,户企业更换的印鉴，查看开销户登记簿、申请书，是否单位出具正式公函等,基层营业机构,印鉴卡有无启用日期、经办员、主管签章，调用或移交时是否做好记录，是否携带出行,抽查每个网点和帐务中心,50,户印鉴卡，网点与开销户登记簿进行核对；,90,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,企业印鉴管理,基层营业机构,电子印鉴系统管理是否规范，是否管理柜员与操作柜员分离，是否按规定打印、核验清单,检查系统柜员设置情况、查看一个月内的核验清单，与帐务中心交接登记簿,基层营业机构,存款人申请开户或变更账户信息，是否做到,“,上门核实确认申请人提交资料的真实性,”,。,检查单位开户资料，了解核实工作方式、方法。,91,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,重要空白凭证及代保管有价值品管理,基层营业机构,是否存在重要空白凭证预盖印章的现象，是否存在将空白重要凭证在柜台上随意放置的现象。,检查凭证柜员和凭证库员的凭证箱和库，现场检查结合录像资料查看。,基层营业机构,出售重要空白凭证，是否符合规定，是否核实印鉴，是否进行控号管理，是否有代客保管空白重要凭证，代填凭证和资料,查看,3,天会计传票、出售凭证清单，进行表内、外帐务及登记簿核对，检查柜员凭证箱库等,92,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,重要空白凭证及代保管有价值品管理,基层营业机构,日常业务使用形成的作废重要空白凭证，是否加盖作废戳记，并在,重要空白登记簿,上签章确认，随当日传票一并装订。,检查作废重要空白凭证并与,重要空白登记簿,，查看事后监督系统确认。,分行账务中心、基层营业机构,客户销户缴回未使用的重要空白凭证是否与出售情况进行核实，并在凭证上加盖,“,作废章,”,或剪角,定期上缴分行集中进行销毁。,检查客户缴回的重要空白凭证与,注销客户重要空白凭证清单,核对，检查上缴清单。,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,重要空白凭证及代保管有价值品管理,分行账务中心、基层营业机构,会计主管是否每两周一次对凭证柜员的,空白重要凭证登记簿,登记数、库存实物与核心账务系统中的柜员凭证库存数进行核对。,检查重要空白凭证，与,重要空白凭证查库记录簿,和表外日记表进行核对，是否做到全面、按周期、账表实相符的查库要求。,分行账务中心,代保管有价值品是否入表外管理，记载品种、记价方法是否正确，是否帐实相符,查看登记记载情况，进行帐实核对,分行账务中心,代保管有价值品支取时手续是否严密,查看支取凭证、支取依据，核对预留印鉴,94,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,重要空白凭证及代保管有价值品管理,基层营业机构,是否存在超量保管部分重要空白凭证的情况。,检查各基层营业机构是否根据本网点平均业务量，估算本机构及拥有相关业务办理权限柜员,(,需严格区分凭证库管员和一般凭证柜员,),的日常凭证使用量，并核定了库存数量。以此为依据检查机构、柜员保管凭证是否超量。,95,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,重要空白凭证及代保管有价值品管理,分行账务中心、基层营业机构,对换版作废、过时不用、号码有误、业务停办等原因不再继续使用的所有空白重要凭证，凭证柜员是否及时将凭证上交凭证库管员，凭证库管员是否在规定期限内将待销毁空白重要凭证调拨到分行凭证库，由分行统一进行销毁。,检查重要空白凭证实物以及,待销毁凭证清单,。,96,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,现金管理,账务中心（储运中心）、网点,现金管理方式（包括储运中心和基层网点），如何在保证业务需要的前提下压缩库存，才能确保库款安全？基层网点、柜员是否实行现金限额管理，超限额后如何控制？,了解分行现金管理模式，库存核定情况，基层营业机构柜员现金限额，检查超限清单。,基层营业机构,节假日办理非营业时间收款的分行，是否通过暂收科目过渡进行核算，是否在缴款凭证各联上加盖,“,入营业时间收款,”,戳记。,检查暂收科目明细，了解非营业时间收款操作过程。,97,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,现金管理,分行管理部门、基层营业机构,办理上门收款的分行，是否严格执行两名现金柜员同时上门，是否每日空箱上门，是否严格按要求登记,“,交通银行上门收款业务款项交接登记簿,”,，分行是否制定实施上门收款细则或管理办法，是否存在未按规定进行收款业务操作的问题。,查看分行上门收款业务管理办法或实施细则，检查,上门收款款项交接登记簿,，询问柜员操作流程。,98,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,现金管理,分行管理部门、基层营业机构,上门收款人员是否为现金柜员并经分行会计结算部等部门审批，是否存在未实行双人上门收付制度，不执行双人监收、复核，而是单人上门收款的问题，是否与客户正式签订上门现金收款服务业务的合作协议；协议是否明确到期后的续签或提前终止的约定；对现金押运已外包给当地押运公司，在签订的协议中是否对此项予以明确具体条款。,检查,上门收款协议,和,重要岗位人员审批表,。,9