金融企业会计基本核算方法培训教材

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,*,第二章 基本核算方法,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一节 会计科目,第二节,记账方法,第三节 会计凭证,第四节 帐务组织,一、会计科目的设置原则,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,(,一,),会计科目的概念,会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，也是确定会计报表项目的基础。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,(,二,),会计科目的,设置原则,既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相互包含；,既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定性；,既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合金融企业内部经营管理的需要；,一、会计科目的设置原则,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,会计科目的分类要做到简明、适用,符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则,一、会计科目的设置原则,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,二、会计科目的分类,会计科目,资产类,负债类,资产负债共同类,所有者权益类,损益类,科目性质需视期末余额而定,按经济内容分类,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,二、会计科目的分类,会计科目,表内科目,表外科目,按与资产负债表的关系分类,用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项，从而纳入资产负债表内的会计科目。,用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,三、金融企业主要会计科目一览表,会计科目表,第一节 会计科目,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、记账方法的概念和种类,概 念,记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。,第二节 记账方法,金融企业会计,第二章 基本核算方法,第一篇 基本理论与核算方法,第二节 记账方法,一、记账方法的概念和种类,种 类,记账方法,单式记账法,(,表外科目,),对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。,对于发生的每一笔经济业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账方法。,复式记账法,(,表内科目,),借贷记账法,增减记账法,收付记账法,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法。,我国,2006,年,2,月发布的,企业会计准则,基本准则,第十一条明确规定：“企业应当采用借贷记账法记账。”,在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法是以,“,借,”,、,“,贷,”,为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。,借贷记账法的概念,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第二节 记账方法,二、借贷记账法及其运用实例,借贷记账法的基本内容,记账符号,帐户设置,记账规则,试算平衡,“,借,”,和,“,贷,”,左边为借方 右边为贷方,有借必有贷 借贷必相等,发生额平衡,余额平衡,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【,例,2-1】,三禾股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金,26 000,元。,该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现金”两个科目。“吸收存款”为负债类科目，减少数应记入其借方；“库存现金”为资产类科目，减少数应记入其贷方。,分析,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：吸收存款,活期存款（三禾股份有限公司户）,26 000,贷：库存现金,26 000,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【,例,2-2】,华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额,180 000,元，期限,3,个月，年利率,5.22%,，经批准办理贷款发放手续。,该笔业务涉及,“,贷款,”,和,“,吸收存款,”,两个科目。,“,贷款,”,为资产类科目，增加数应记入其借方；,“,吸收存款,”,为负债类科目，增加数应记入其贷方。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：贷款,短期贷款（华强机械制造厂户）,180 000,贷：吸收存款,活期存款（华强机械制造厂户）,180 000,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【,例,2-3】,商业银行于资产负债表日提取贷款利息收入,89 156.18,元。,该笔业务涉及,“,应收利息,”,和,“,利息收入,”,两个科目。,“,应收利息,”,为资产类科目，增加数应记入其借方；,“,利息收入,”,为收入类科目，增加数应记入其贷方。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：应收利息,89 156.18,贷,:,利息收入,89 156.18,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【,例,2-4】,商业银行支付现金,12 800,元，收兑黄金一份。,该笔业务涉及,“,贵金属,”,和,“,库存现金,”,两个科目。,“,贵金属,”,为资产类科目，增加数应记入其借方；,“,库存现金,”,也为资产类科目，减少数应记入其贷方。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：贵金属,黄金,12 800,贷：库存现金,12 800,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【,例,2-5】,商业银行收到开户单位美佳集团公司签发的转账支票一张，金额,36 000,元，向其另一开户单位天翔电器股份有限公司支付购货款，款项转入收款单位账户。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,该笔业务涉及两个,“,吸收存款,”,科目。,“,吸收存款,”,为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账户，因此，美佳集团公司的活期存款减少，应记入该公司,“,吸收存款,”,科目的借方；天翔公司的活期存款增加，应记入该公司,“,吸收存款,”,科目的贷方。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：吸收存款,活期存款（美佳集团公司户）,36 000,贷：吸收存款,活期存款（天翔电器股份公司户）,36 000,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【,例,2-6】,经批准，商业银行将资本公积,80 000,元转增资本金。,该笔业务涉及,“,资本公积,”,和,“,实收资本,”,两个科目。,“,资本公积,”,为所有者权益类科目，减少数应记入其借方；,“,实收资本,”,也为所有者权益类科目，增加数应记入其贷方。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：资本公积,80 000,贷：实收资本,80 000,会计分录,根据以上六笔经济业务的会计分录编制试算平衡表，如,表,2,2,所示。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节 记账方法,目前，我国金融企业对表外科目的记录，一般采用单式收付记账法。,记账符号,“,收入,”,和,“,付出,”,记账规则,表外科目涉及的业务事项发生或增加时，记收入；销账或减少时，记付出。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节 记账方法,单式记账法例解,【,例,2-7】,某商业银行,9,月,30,日计提贷款利息时，发生减值的众诚集团公司贷款，按其摊余成本和实际利率计算确定的利息收入为,7502,元，按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额为,8369,元。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：贷款损失准备,客户贷款户,7 502,贷：利息收入,发放贷款及垫款户,7 502,会计分录,同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额,8 369,元，进行表外核算。,收入：应收未收利息,众诚集团公司户,8 369,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节 记账方法,单式记账法例解,【,例,2-8】,某商业银行受理客户张玮代保管有价单证，票面金额为,50,万元，已按规定办理各种手续。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节 记账方法,登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为：,收入：代保管有价值品,张玮户,500 000,张玮到期提取代保管有价单证时，销记表外科目账的会计分录为：,付出：代保管有价值品,张玮户,500 000,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第三节 会计凭证,会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是金融企业会计核算工作的起点和基础。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、会计凭证的种类,第三节 会计凭证,会计凭证的分类,会计凭证,原始凭证,记账凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,会计凭证按填制程序和用途的分类,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、会计凭证的种类,记账凭证的分类,第三节 会计凭证,记账凭证,单式记账凭证,借方记账凭证,贷方记账凭证,复式记账凭证,记账凭证按外表形式的分类,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、会计凭证的种类,记账凭证的分类,第三节 会计凭证,记账凭证,基本凭证,特定凭证,记账凭证按使用范围的分类,现金收入传票,现金付出传票,转账借方传票,转账贷方传票,特种转账借方传票,特种转账贷方传票,表外科目收入传票,表外科目付出传票,支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、会计凭证的种类,记账凭证的分类,第三节 会计凭证,记账凭