人工成本及其统计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,薪酬管理,第四讲 人工成本与控制,一、人工成本及其构成,概念：是企业因雇佣劳动力而发生的费用。,(,1966,年,10,月召开的第,11,次国际劳动统计学家会议,),构成：,日本的人工成本,各类人员工资法定福利福利设施费实物支出费从业人员训练招募费退休金,一、人工成本及其构成,我国,工业企业人工成本,(1995,年国家统计局,),：,产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴（制造费用直接工资）,生产人员职工福利费（制造费用其他直接支出）,生产单位管理人员工资（制造费用）,生产单位管理人员福利（制造费用）,劳动保护费（制造费用）,企业管理人员工资和福利（管理费用）,职工教育经费（管理费用）,劳动保险费（管理费用）,失业保险费（管理费用）,工会经费（管理费用）,销售人员工资和福利（销售费用）,子弟学校经费（营业外支出）,技工学校经费（营业外支出）,职工集体福利设施经费（利润分配公益金）,一、人工成本及其构成,原劳动部颁发的,1997261,号文件规定，企业人工成本范围包括：职工工资总额、社会保险费、职工福利费、职工教育费、劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本费用等,7,大项。,其他人工成本包括：如工会经费，企业因招聘从业人员而实际花费的招工、招聘费用，解聘、辞退费用以及在本企业领取劳动报酬的外籍从业人员费用等。,一、人工成本及其构成,根据国资委“,2003,年企业人工成本情况调查表”对人工成本给出的界定，企业人工成本是指企业在生产、经营和提供劳务活动中所发生的各项直接和间接人工费用的总和，其范围包括从业人员劳动报酬、社会保险费用、福利费用、教育经费、劳动保护费用、住房费用和其他人工成本等七大项目。,一、人工成本及其构成,人工成本的特点,：,人力资源成本投资收效比较慢,人力投资收益大、期限长,人力资源投资效益有明显的时效性,人力资源投资收益具有较大不确定性,二、确定合理人工费的因素,企业支付能力,职工的生活费用,劳动力市场行情,二、确定合理人工费的因素,（一）企业支付能力,实物劳动生产率,销货劳动生产率,附加值劳动生产率,（一）企业支付能力,1.实物劳动生产率:衡量一定时期内的平均职工产量.,2.销货劳动生产率:产量与价格,（一）企,业,业支付能,力,力,3.人工,费,费比率,4.劳动,分,分配率：,与,与上期/,同,同类企业,相,相比，劳,动,动分配率,是,是否过高?,5.附加,值,值劳动生,产,产率：单,位,位职工生,产,产的附加,值,值.,6.单位,制,制品薪资,：,：平均每,件,件产品的,人,人工费,7.收支,平,平衡点,二、确定,合,合理人工,费,费的因素,(二)职,工,工的生活,费,费用,用于保障,职,职工某一,生,生活水平,的,的生计费,用,用的工资,是,是企业“,非,非支付不,可,可的工资,”,”,与地区生,活,活水平/,物,物价水平,有,有关,(三)劳,动,动力市场,行,行情,同行业的,工,工资水平,会,会影响本,企,企业的工,资,资竞争力,。,。,三 决定,合,合理人工,费,费的计算,方,方法,(一)劳,动,动分配率,基,基准法,以劳动分,配,配率为基,准,准，根据,一,一定的目,标,标用人费,，,，推算出,必,必须达到,的,的目标销,售,售额；或,根,根据目标,销,销售额计,算,算可能支,出,出的人工,费,费。,三 决定,合,合理人工,费,费的计算,方,方法,(二)销,售,售净额基,准,准法,即根据前,若,若干年的,实,实际人工,费,费比率、,平,平均薪酬,水,水平和本,年,年目标薪,资,资增长率,，,，求出本,年,年的目标,销,销售额，,并,并以此作,为,为本年实,现,现销售净,额,额的最低,水,水平限。,即：根据,目,目标薪酬,水,水平倒推,销,销售额。,三 决定,合,合理人工,费,费的计算,方,方法,（三）损,益,益分析基,准,准法,盈亏平衡,点,点：企业,利,利润为零,时,时的销售,额,额或销售,量,量。,P-,产品单价,；,；,V-,单位产品,变,变动成本,；,；,F-,固定产本,；,；,X,产量,PX=F+VX,则盈亏平,衡,衡时的销,售,售量为:,X=F/(P-V),边际利润,率,率(,P-V)/P,盈亏平衡,时,时的销售,量,量为:,X=,固定成本/边际利,润,润率,三 决定,合,合理人工,费,费的计算,方,方法,（三）损,益,益分析基,准,准法,损益分析,可,可用于确,定,定：,（1）以,盈,盈亏平衡,点,点为基准,，,，计算一,定,定人工费,总,总额下的,盈,盈亏平衡,销,销售量及,薪,薪资支付,的,的上限；,（2）测,算,算股东保,留,留利润水,平,平下的销,售,售量和人,工,工费支出,上,上限；,（3）测,算,算安全利,润,润水平下,的,的销售量,和,和人工费,支,支出合理,限,限度。,四、企业,人,人工成本,及,及劳动效,益,益统计指,标,标,（一）人,均,均水平指,标,标,平均人工,成,成本年,度,度人工成,本,本总额/,年,年度平均,人,人数,是一个绝,对,对指标，,可,可以基本,衡,衡量和表,明,明不同行,业,业、同一,行,行业不同,企,企业在劳,动,动力市场,上,上的工资,收,收入分配,关,关系及竞,争,争力。,四、企业,人,人工成本,及,及劳动效,益,益统计指,标,标,（二）综,合,合性主指,标,标,是相对指,标,标，包括,人,人工费比,率,率和劳动,分,分配率,综合性主,指,指标反映,：,：活劳动,要,要素的投,入,入产出关,系,系；企业,附,附加值劳,动,动生产率,同,同职工收,入,入的分配,关,关系；与,同,同行业平,均,均或其他,企,企业相比,，,，相对相,对,对人工成,本,本的高低,状,状况。,（二）综,合,合性指标,人工费比,率,率指标相,当,当于百元,销,销售产值,人,人工成本,；,；劳动分,配,配率相当,于,于百元附,加,加值人工,成,成本含量,。,。,二者的逆,指,指标,数值越大,，,，则劳动,投,投入的经,济,济效益越,高,高。,四、企业,人,人工成本,及,及劳动效,益,益统计指,标,标,（三）成,本,本结构性,指,指标,是相对指,标,标，主要,是,是人工成,本,本占总成,本,本的比例,。,。,数值越大,，,，则人工,成,成本占总,成,成本的比,例,例越高。,四、企业,人,人工成本,及,及劳动效,益,益统计指,标,标,（四）综,合,合指数,人,人工成本,系,系数,人工成本,系,系数是人,工,工成本有,关,关指标按,相,相应权重,加,加权计算,的,的结果，,是,是人工成,本,本水平的,综,综合标志,，,，可作为,不,不同企业,、,、行业或,地,地区的社,会,会人工成,本,本比较的,主,主要参考,指,指标。,人工成本,系,系数,=,（人工成,本,本指数*,相,相应权,重,重）,+,（总成本,人,人工成本,含,含量*,相,相应权重,）,）,+,（人事费,用,用率*,相,相应权重,）,）,+,（劳动分,配,配率*,相,相应权重,）,）。,相应权重,应,应依据各,指,指标的性,质,质和作用,确,确定，相,应,应权重之,和,和等于,100%,，不同行,业,业、企业,人,人工成本,系,系数的权,重,重必须相,同,同才具可,比,比性。,四、企业,人,人工成本,及,及劳动效,益,益统计指,标,标,四、企业,人,人工成本,及,及劳动效,益,益统计指,标,标,（五）弹,性,性指标,弹性指标,是,是利用了,管,管理经济,学,学中有关,弹,弹性的思,考,考方法设,计,计出的一,种,种新的指,标,标计算方,法,法，有一,定,定借鉴意,义,义。常见,的,的有人均,人,人工成本,的,的增加值,弹,弹性、销,售,售收入弹,性,性、总成,本,本弹性及,综,综合弹性,的,的计算。,(1),人均人工,成,成本的增,加,加值弹性,、,、人均人,工,工成本的,销,销售收入,弹,弹性、人,均,均人工成,本,本的总成,本,本弹性的,计,计算公式,分,分别为：,四、企业,人,人工成本,及,及劳动效,益,益统计指,标,标,（五）弹,性,性指标,(2)人,工,工成本综,合,合弹性的,计,计算公式,：,：,X=M1Ev+M2Es+M3Ec,其中，M1、M2,、,、M3为Ev、Es、Ec,各,各自的权,重,重。常见,为,为0.4,0.4,0.2,。,。,五、人工,成,成本指标,应,应用与分,析,析方法,1、现状,了,了解法,根据人工,成,成本总额,、,、人均人,工,工成本指,标,标、职位,人,人工成本,指,指标、组,成,成指标，,得,得出企业,统,统计分析,的,的初步数,据,据：这些,指,指标可以,让,让我们清,楚,楚目前企,业,业人力成,本,本使用情,况,况及其对,企,企业生产,的,的作用。,五、人工,成,成本指标,应,应用与分,析,析方法,2,、变动分,析,析法,企业对自,身,身人工成,本,本变动的,了,了解及分,析,析属于对,企,企业人工,成,成本数据,纵,纵向比较,。,。纵向比,较,较的意思,是,是企业将,自,自己的统,计,计数据按,年,年、季或,月,月进行比,较,较。是自,身,身不同阶,段,段的对比,。,。如年度,人,人均人工,成,成本环比,指,指数、定,比,比指数,（,1,）人工成,本,本总量变,动,动情况分,析,析,（,2,）人均人,工,工成本变,动,动情况分,析,析,（,3,）人工成,本,本构成及,其,其变动分,析,析,人工成本,构,构成变动,报告期,某,某组成部,分,分所占比,重,重基期,该,该部分所,占,占比重,五、人工,成,成本指标,应,应用与分,析,析方法,3,、水平控,制,制法,水平控制,的,的意思就,是,是横向比,较,较，即企,业,业将自己,的,的统计数,据,据与同行,业,业、同地,区,区进行比,较,较。以行,业,业平均的,劳,劳动分配,率,率、人事,费,费用率、,人,人工成本,占,占总成本,比,比重这三,个,个比率指,标,标为参照,，,，衡量企,业,业与行业,对,对应比率,指,指标的偏,差,差程度。,显,显然，企,业,业的这三,项,项比率指,标,标应当低,于,于行业平,均,均水平，,且,且这三项,比,比率指标,都,都不能为,负,负值，符,合,合这一条,件,件的企业,是,是人工成,本,本比率控,制,制较好的,企,企业。反,之,之则认为,该,该企业在,人,人工成本,的,的比率方,面,面失控了,。,。,五、人工,成,成本指标,应,应用与分,析,析方法,4,、因素分,析,析法,人工成本,的,的发展变,化,化是各种,因,因素起作,用,用的结果,，,，但主要,的,的是职工,人,人数和平,均,均人工成,本,本水平的,影,影响。,在分析时,，,，可将职,工,工人数视,为,为数量因,素,素，平均,人,人工成本,水,水平视为,质,质量因素,。,。,由于人工,成,成本总额,是,是平均人,工,工成本与,从,从业人员,平,平均人数,之,之积，这,样,样人工成,本,本总额之,数,数就是平,均,均人工成,本,本指数与,从,从业人员,平,平均人数,指,指数之积,。,。即：,L1L0=(C1C0)(W1W0)=(W1C0W0C0)(W1C1W1C0),L1,是指报告,期,期人工成,本,本总额；,L0,是指基期,人,人工成本,总,总额；,C1,是指报告,期,期平均人,工,工成本；,C0,是指基期,平,平均人工,成,成本；,W1,是指报告,期,期从业人,员,员平均人,数,数，,W0,是指基期,从,从业人员,平,平均人数,。,。,从业人员,平,平均人数,变,变动对人,工,工成本变,动,动的影响,程,程度为：,W1C0,W0C0,影响绝对,数,数为：,W1C1-W1C0;,平均人工,成,成本变动,对,对人工成,本,本总额的,影,影响程度,为,为：,W1C1,W1C0;,影响绝对,数,数为：,W1C1-W1C0,六、对国,企,企人工成,本,本管理的,新,新动向,工效挂钩,的,的困境：,在两个基,数,数、一个,比,比例和工,