某咨询企业风险管理及内部控制制度框架

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/2/8,#,上海市第六期监事培训班,企业风险管理及内部控制制度框架,演讲人简介,陈少瑜先生,安达信公司中国企业融资部,合伙人,安达信公司中国评估业务的主管,合伙人,中国注册资产评估师,(,CPV),参与制定,中国资产评估准则,/,指南,香港会计师公会会员,(,AHKSA),英国特许会计师协会资深会员,(,FCCA),积极参与中国企业改革重组及其在国际资本市场上进行的私募、股票上市和买壳上市等相关的项目,在财会、审计、企业融资 、兼并收购 及资产,/,企业价值评估方面有超过十年的工作经验,主要内容,中国企业面临的挑战,风险管理与内部控制在企业管理中的地位及其重要性,风险管理的概念与思路,内部控制与业务流程重组,内部控制实务,授课目标,风险管理的概念和思路,实施风险管理与内部控制制度需要考虑的关键因素,风险管理与内部控制制度关键因素的系统性及相关性,协助您们了解风险管理与内部控制制度的框架,包括,一、中国企业面临的挑战,电子商务,虚拟组织,数字化集成,知识经济,信息高速公路,.,正在改变整个商业世界,合并与收购,WTO/,全球化,世界经济的发展趋势表面现象,迅速的,逐步的,改进,:,改进流程,新的管理软件,重组：,合并、分立,战略联盟,重新定位,:,综合成本管理,综合质量管理,变革,:,价值链重新设计,企业文化重新定位,速度,战术上的,战略上的,程度,世界经济的发展趋势转变动力,目前在中国企业里观察到一些现象,上级部门考核缺乏具体可操作性的指标，指标往往单向考核，造成企业为达到指标而不顾国家的整体利益企业领导精力集中于向政府争取和利用优惠政策多于考虑企业长远发展及企业内部管理的完善。,成功的企业领导忙于应付政府活动、上级会议、参观、经验介绍等，而真正花在企业经营上的时间越来越少，结果几年之后，企业经济效益严重滑坡。,企业内部管理人员考虑权力划分多于考虑企业的整体发展，内部关系裙带风严重。,尽管企业内部会议众多，但部门之间各自为政，缺乏正常的沟通环境，经常会议结束问题照旧。,老总忙于解决具体事务，缺乏全方位的考虑企业发展。,战略定位不明,:,企业缺乏对产业愿景的认识和自身的定位，无法,组织和建立未来竞争所需的资源和竞争力,组织架构紊乱,:,组织架构不能配合企业战略的实施，难以整合提,升资源,业务流程松散,:,业务部门之间联系松散，职能重叠，缺乏信息共,享机制，无法为企业创造附加价值,激励机制不足,:,缺乏全面完备的绩效评估制度等激励机制，人才,的成长落后于企业的发展,信息技术缺乏,:,信息系统较落后，信息技术运用程度较低，难以,为企业提供决策支持,资金管理低效,:,企业缺乏成熟的资金运用和投资管理技能，造成,资金运用的低效率,这些现象的背后原因是,中国企业转型面临的挑战,员工观念落后，难以接受新的管理理念,大部分员工缺乏管理的专业背景与技能，难以接受新的管理体系和不适应与国际接轨的管理运作方式,企业性质决定员工缺乏变革的紧迫感，并对于企业变革存在抵触,员工习惯于在平均主义的环境中生存，对打破现有分配体制有一定的顾虑,企业缺乏集成的信息系统，内部条块分割明显，各自为政，员工对打破现有的运作体系有疑虑,管理层与员工之间缺乏上下交流的通畅渠道，以便于管理政策的全面贯彻及实施情况的及时和准确反馈,中,国,国,企,企,业,业,的,的,当,当,务,务,之,之,急,急,全,全,方,方,位,位,完,完,善,善,运,运,作,作,架,架,构,构,如,何,何,拟,拟,定,定,一,一,个,个,企,企,业,业,经,经,营,营,战,战,略,略,、,、,组,组,织,织,架,架,构,构,、,、,业,业,务,务,流,流,程,程,、,、,信,信,息,息,系,系,统,统,、,、,绩,绩,效,效,考,考,核,核,等,等,多,多,方,方,面,面,紧,紧,密,密,配,配,合,合,的,的,整,整,体,体,方,方,案,案,如,何,何,根,根,据,据,企,企,业,业,的,的,战,战,略,略,来,来,重,重,整,整,业,业,务,务,流,流,程,程,和,和,组,组,织,织,架,架,构,构,，,，,以,以,企,企,业,业,资,资,源,源,系,系,统,统,为,为,龙,龙,头,头,来,来,建,建,立,立,内,内,部,部,信,信,息,息,共,共,享,享,如,何,何,有,有,效,效,地,地,运,运,用,用,管,管,理,理,信,信,息,息,系,系,统,统,来,来,配,配,合,合,绩,绩,效,效,评,评,估,估,体,体,系,系,的,的,设,设,立,立,如,何,何,在,在,转,转,变,变,员,员,工,工,观,观,念,念,的,的,基,基,础,础,上,上,提,提,高,高,其,其,素,素,质,质,及,及,整,整,个,个,团,团,队,队,的,的,技,技,能,能,，,，,以,以,求,求,与,与,国,国,际,际,水,水,平,平,接,接,轨,轨,二,、,、,风,风,险,险,管,管,理,理,与,与,内,内,部,部,控,控,制,制,在,在,企,业,业,管,管,理,理,中,中,的,的,地,地,位,位,及,及,其,其,重,重,要,要,性,性,企,业,业,管,管,理,理,的,的,整,整,体,体,框,框,架,架,企,业,业,未,未,来,来,的,的,转,转,型,型,策,策,略,略,必,必,须,须,在,在,确,确,认,认,自,自,身,身,战,战,略,略,目,目,标,标,的,的,基,基,础,础,上,上,，,，,对,对,组,组,织,织,架,架,构,构,、,、,业,业,务,务,流,流,程,程,、,、,以,以,及,及,业,业,绩,绩,评,评,估,估,三,三,个,个,元,元,素,素,进,进,行,行,整,整,合,合,，,，,并,并,取,取,得,得,信,信,息,息,技,技,术,术,的,的,充,充,分,分,配,配,合,合,与,与,支,支,持,持,，,，,才,才,能,能,全,全,面,面,提,提,升,升,管,管,理,理,水,水,平,平,。,。,组织架构,及,及业绩评,估,估中最主,要,要的就是人的因素。,经 营,战,战 略,信 息,技,技 术,业 绩,评,评 估,业 务,流,流 程,组 织,架,架 构,环,环,市,场,境,境,业,行,经 营,战,战 略,信 息,技,技 术,业 绩,评,评 估,业 务,流,流 程,组 织,架,架 构,环,环,市,场,境,境,业,行,企业管理,以经营,战,战略为先,导,导,企业在面,临,临外部市,场,场环境和,行,行业竞争,的,的压力时,，,，首先需,要,要调整的,是,是其经营,战,战略，以,适,适应市场,的,的变迁。,整体解决,方,方案以经,营,营战略为,先,先导,寻求企业,潜,潜在的商,业,业机会及,威,威胁，探,讨,讨企业未,来,来发展目,标,标和方向,。,。,确定企业,必,必须具备,的,的竞争力,，,，明确企,业,业的共同,愿,愿景并拟,定,定具有综,合,合性及可,行,行性的行,动,动计划。,将来,客户,目前,目前,产 品,市场渗透,多样化,产品开发,将来,现在,安达信价,值,值动态模,型,型,有形资产,土地,建筑物,机器设备,存货,财务资产,现金,应收帐款,投资,权益,与资金提,供,供者的关,系,系,员工供,应,应商,员工,供应商,合作伙伴,客户资产,顾客,渠道,关联企业,组织资产,领导能力,创,创新能,力,力,经营战略,知,知识管,理,理,组织架构,信,信息系,统,统,企业文化,业,业务流,程,程,品牌,智,智慧财产,价值动态,模,模型启示,资产可以,是,是有形的,也,也可以是,无,无形的,资产被定,义,义为一切,可,可以为企,业,业带来未,来,来价值的,资,资源,资产可以,同,同时为所,拥,拥有的和,不,不为所拥,有,有的，可,控,控制的和,非,非可控制,的,的,各类资产,都,都具备产,出,出的能力,资产都具,有,有生命周,期,期,资产管理,应,应体现在,价,价值的创,造,造，而不,是,是价值摧,毁,毁,资产来自,于,于内部以,及,及外部的,价,价值,未来企业,关,关注点调,查,查,客户满意,度,度,员工保持,度,度,收入增长,利润边际,净运营边,际,际,技术投资,品牌认知,率,率,市场份额,公司在股,东,东中的形,象,象,资产回报,股东投资,回,回报,市盈率,专利和新,产,产品开发,020406080100,关键绩效,指,指标,国有企业,的,的战略目,标,标的基本,要,要求,国有企业,的,的战略目,标,标的基本,要,要求是国,有,有资产的,保,保值增值,缺乏有效,的,的风险管理及企业内部,控,控制机制，是,影,影响国有,企,企业战略,贯,贯彻到位,的,的主要因,素,素,相互信任,关系,市 场,持续发展,集,集成性的,产品与服,务,务,高效的运,作,作机制,电子商务,客户,关系管理,战略性采,购,购,国有企业,的,的战略方,向,向,战略一,强,强化高,效,效运营机,制,制,明确集团,/,控股公司,与,与子公司,/,下属公司,的,的责任与,权,权力关系,建立能够,实,实时提供,管,管理和财,务,务信息的,ERP,系统,降低企业,运,运营成本,战略二,建,建立客,户,户关系管,理,理系统,建立客户,关,关系管理,系,系统：,建立企业,客,客户档案,、,、客户服,务,务中心,建立客户,信,信息的反,馈,馈体系,制定客户,服,服务的标,准,准模式,战略三,策,策略性,采,采购,运用计算,机,机网络，,与,与供应商,建,建立虚拟,化,化企业，,强,强化与供,应,应商的合,作,作关系,战略四,定,定义核,心,心业务,优化企业,的,的核心业,务,务,企业的核,心,心业务不,一,一定局限,于,于某一单,纯,纯的行业,企业的,核,核心业,务,务应具,有,有发展,潜,潜力和,扩,扩充的,余,余地,战略五,选,选,择,择目标,市,市场,在选择,目,目标市,场,场时，,首,首先要,着,着眼于,国,国内市,场,场，侧,重,重于国,内,内市场,的,的需求,与,与发展,；,；同时,兼,兼顾国,际,际市场,目标市,场,场的开,发,发应着,重,重考虑,中,中等收,入,入水平,消,消费者,的,的需求,战略六,发,发,展,展集成,化,化的产,品,品,集成化,产,产品着,眼,眼于满,足,足客户,的,的需求,，,，而不,是,是企业,的,的生产,能,能力和,技,技术,针对不,同,同的客,户,户的需,求,求持续,开,开发与,扩,扩展集,成,成化的,产,产品,企业战,略,略经营,架,架构图,战略形,成,成,外部环,境,境分析,客户满,意,意程度,主要成,功,功因素,风险评,估,估,理想及,使,使命确,定,定,战略定,位,位,战略改,进,进,评估和,控,控制,特定战,略,略,执行,经营计,划,划,内部因,素,素分析,行业,/,市场竞,争,争分析,全球最,佳,佳借鉴,诊断,成文,执行,评估,SWOT,分析,企业战,略,略经营,的,的意义,了解企,业,业内部,优,优劣,剖析企,业,业外部,环,环境,帮助企,业,业迎接,未,未来的,挑,挑战,提供企,业,业未来,明,明确的,目,目标及,方,方向,使企业每个成,员,员明白企业的,目,目标,拥,有,有,完,完,善,善,战,战,略,略,经,经,营,营,体,体,系,系,的,的,企,企,业,业,比,比,没,没,有,有,该,该,体,体,系,系,的,的,企,企,业,业,有,有,更,更,高,高,的,的,成,成,功,功,机,机,率,率,企,业,业,的,的,战,战,略,略,不,不,是,是,固,固,定,定,不,不,变,变,的,的,，,，,应,应,当,当,随,随,着,着,企,企,业,业,内,内,外,外,部,部,环,环,境,境,的,的,改,改,变,变,而,而,有,有,所,所,调,调,整,整,。,。,企,业,业,的,的,战,战,略,略,计,计,划,划,应,应,当,当,有,有,层,层,次,次,和,和,先,先,后,后,次,次,序,序,，,，,战,战,略,略,实,实,施,施,应,应,做,做,到,到,任,任,务,务,落,落,实,实,到,到,人,人,，,，,并,并,有,有,监,监,控,控,机,机,制,制,。,。,战,略,略,方,方,向,向,设,设,定,定,框,框,架,架,主,要,要,战,战,略,略,实,施,施,计,计,划,划,战,略,略,目,目,标,标,与,与,衡,衡,量,量,指,指,标,标,价,值,值,观,观,使,命,命,愿,景,景,企,业,业,未,未,来,来,的,的,境,境,界,界,业,务,务,定,定,义,义,与,与,范,范,围,围,决,策,策,纲,纲,领,领,具,体,体,行,行,动,动,安,安,排,排,衡,量,量,战,战,略,略,实,实,施,施,绩,绩,效,效,企,业,业,经,经,营,营,理,理,念,念,我,们,们,将,将,用,用,以,以,下,下,框,框,架,架,确,确,定,定,战,战,略,略,方,方,向,向,以,公,公,司,司,的,的,产,产,品,品,、,、,服,服,务,务,和,和,健,健,康,康,信,信,息,息,来,来,源,源,来,来,提,提,高,高,公,公,司,司,顾,顾,客,客,的,的,生,生,活,活,品,品,质,质,；,；,以,以,永,永,远,远,求,求,新,新,为,为,公,公,司,司,发,发,展,展,的,的,企,企,业,业,核,核,心,心,愿,景,景,使,命,命,价,值,值,观,观,提,升,升,在,在,中,中,国,国,行,行,业,业,在,国,国,际,际,的,的,领,领,导,导,地,地,位,位,创,新,新,团,团,队,队,以,人,人,为,为,本,本,追,求,求,卓,卓,越,越,战,略,略,目,目,标,标,关,键,键,绩,绩,效,效,指,指,标,标,加,强,强,政,政,府,府,关,系,系,管,管,理,理,健,全,全,零,零,售,售,及,及,采,采,购,购,体,体,系,系,降,低,低,营,营,运,运,成,成,本,本,与,与,费,费,用,用,增,强,强,员,员,工,工,技,技,能,能,并,并,加,加,强,强,团,团,队,队,精,精,神,神,销,售,售,额,额,市,场,场,份,份,额,额,品,牌,牌,知,知,晓,晓,度,度,存,货,货,周,周,期,期,采,购,购,成,成,本,本,商,品,品,结,结,构,构,员,工,工,流,流,动,动,率,率,员,工,工,满,满,意,意,度,度,营,运,运,收,收,入,入,利,润,润,销,售,售,费,费,用,用,占,占,总,总,收,收,入,入,比,比,例,例,应,收,收,帐,帐,款,款,周,周,转,转,率,率,建,立,立,客,客,户,户,关,关,系,系,管,管,理,理,系,系,统,统,及,及,电,电,子,子,商,商,务,务,客,户,户,满,满,意,意,度,度,内,容,容,贡,贡,献,献,电,子,子,商,商,务,务,收,收,入,入,实,现,现,国,国,际,际,化,化,集,集,团,团,公,公,司,司,投,资,资,收,收,益,益,率,率,组,织,织,及,及,协,协,办,办,政,政,府,府,活,活,动,动,的,的,次,次,数,数,战,略,略,目,目,标,标,样,样,本,本,提,供,供,明,明,确,确,的,的,目,目,标,标,导,导,向,向,提,供,供,可,可,衡,衡,量,量,的,的,指,指,标,标,以,以,保,保,证,证,战,战,略,略,目,目,标,标,的,的,实,实,现,现,三,、,、,风,风,险,险,管,管,理,理,的,的,概,概,念,念,与,与,思,思,路,路,什,么,么,是,是,风,风,险,险,企,业,业,目,目,标,标,管,管,理,理,1,、,企,企,业,业,目,目,标,标,长,期,期,目,目,标,标,（,（,五,五,年,年,、,、,十,十,年,年,）,）,短,期,期,目,目,标,标,（,（,一,一,年,年,）,）,2,、,达,达,到,到,上,上,述,述,目,目,标,标,的,的,关,关,键,键,因,因,素,素,3,、,如,如,何,何,设,设,立,立,公,公,司,司,政,政,策,策,、,、,策,策,略,略,及,及,程,程,序,序,来,来,管,管,理,理,控,控,制,制,好,好,上,述,述,关,关,键,键,因,因,素,素,，,，,以,以,确,确,保,保,企,企,业,业,经,经,营,营,目,目,标,标,的,的,实,实,现,现,企,业,业,目,目,标,标,管,管,理,理,企,业,业,总,总,目,目,标,标,具,体,体,目,目,标,标,利 润,增长,10,变动成本,增长,30,固定成本,0,增长,收 入,增长,20,生产安排,价格,采购,成本核算,人力资源,营销,物流,关,键,键,因,因,素,素,什,么,么,是,是,经,经,营,营,风,风,险,险,经,营,营,风,风,险,险,的,的,本,本,义,义,是,是,指,指,未,未,来,来,事,事,项,项,的,的,不,不,确,确,定,定,性,性,从,企,企,业,业,管,管,理,理,角,角,度,度,来,来,看,看,是,是,指,指,对,对,实,实,现,现,企,企,业,业,经,经,营,营,目,目,标,标,具,具,有,有,关,键,键,作,作,用,用,的,的,因,因,素,素,的,的,不,不,确,确,定,定,性,性,经,营,营,风,风,险,险,管,管,理,理,系,系,统,统,设,定,定,风,风,险,险,管,管,理,理,流,流,程,程,目,的,的,及,及,目,目,标,标,共,同,同,语,语,言,言,结,构,构,决,策,策,资,资,料,料,订,立,立,策,策,略,略,避,免,免,利,用,用,接,受,受,转,移,移,减,低,低,评,估,估,风,风,险,险,验,明,明,来,源,源,量,度,度,不,断,断,的,的,改,改,善,善,管,理,理,能,能,力,力,设,计,计,或,或,引,引,进,进,管,理,理,能,能,力,力,监,察,察,风,风,险,险,管,理,理,表,表,现,现,建,立,立,经,经,营,营,风,风,险,险,管,管,理,理,系,系,统,统,的,的,主,主,要,要,困,困,难,难,如,何,何,比,比,较,较,全,全,面,面,的,的,确,确,认,认,风,风,险,险,如,何,何,采,采,用,用,行,行,业,业,最,最,佳,佳,的,的,风,风,险,险,管,管,理,理,控,控,制,制,方,方,法,法,如,何,何,确,确,信,信,所,所,有,有,的,的,风,风,险,险,控,控,制,制,方,方,法,法,、,、,政,政,策,策,、,、,程,程,序,序,均,均,得,得,到,到,执,执,行,行,.,安,达,达,信,信,企,企,业,业,风,风,险,险,模,模,型,型,TM,竞,争,争,者,者,敏,敏,感,感,性,性,股,股,东,东,关,关,系,系,资,资,金,金,充,充,足,足,性,性,金,金,融,融,市,市,场,场,灾,难,难,性,性,损,损,失,失,独,独,立,立,政,政,治,治,法,法,律,律,行,行,政,政,管,管,理,理,行,行,业,业,环,境,境,风,风,险,险,信,息,息,技,技,术,术,风,风,险,险,使,用,用,权,权,完,完,整,整,性,性,相,相,关,关,性,性,可,可,得,得,到,到,性,性,基,基,础,础,设,设,施,施,财,务,务,风,风,险,险,货,币,币,利,利,率,率,流,动,动,性,性,结,结,算,算,再,投,投,资,资,信,信,用,用,双,边,边,关,关,系,系,现,金,金,转,转,移,移,或,或,流,流,速,速,改,改,变,变,廉,政,政,风,风,险,险,管,理,理,欺,欺,诈,诈,雇,雇,员,员,欺,欺,诈,诈,非,法,法,行,行,为,为,无,无,授,授,权,权,使,使,用,用,商,商,誉,誉,授,权,权,风,风,险,险,领导力权,力,力,限制,表,表现激励,沟通,营运风险,客户满意,人,人力资源,产品开发,效,效率,能力表,现,现差异,循环时间,资,资源,商品定价,过,过失或损失,符合性,业,业务中断,健康和安全,环,环境,产品或服务,失,失败,商标或产品,名,名侵蚀,营运,价格合同,投,投入衡量,结盟完整,性,性和精确性,管理报告,决策信息风,险,险,财务,预算和计划,完,完整性和,精,精确性,会计信息,财,财务报告,评,评价,税收养,老,老基金,投资评估,管,管理报告,战略,环境检视,业,业务组合,价值衡量,组,组织结构,资源分配,计,计划,生命周期,企业需要按,照,照以下的,“,安达信企业,风,风险模型,”,设计企业内,部,部管理及风,险,险控制体系,来,来全面减少,企,企业的经营,风,风险,环境风险,1.,竞争者,竞争者,令,令企业失去,原,原有的市场,竞,竞争优势,2.,敏感性,企业无,法,法对变化的,环,环境作出有,效,效及时的反,应,应,3.,股东关系,直接关,系,系到企业在,资,资本市场上,的,的筹资能力,4.,资本的可获,得,得性,公,公司可能无,法,法筹措到足,够,够的资金来,支,支持自,身,身发,展,展,环境风险（,续,续）,5.,灾难性损失,自,自然灾害,给,给企业造成,巨,巨大的损失,6.,政策,.,法规风险,由政策,.,法规的不可,测,测性及变化,给,给企业带来,损,损失,7.,行业风险,由于行,业,业有关要素,变,变化，使企,业,业丧失在行,业,业中的,优,优势地位,8.,金融市场风,险,险 ,由,由于金融市,场,场的价格波,动,动给企业的,金,金融性资产,造,造成损,失,失,流程风险,营,营运风险,1.,客户满意,由于,对,对客户服务,不,不够重视造,成,成营业额下,降,降,2.,人力资源,岗位,人,人员资格和,能,能力不够,3.,产品开发,新产,品,品无法被市,场,场接受,4.,效率,企,企业效率底,下,下令成本高,居,居,5.,能力,企,企业生产能,力,力过剩或者,不,不足,流程风险,营,营运风险（,续,续）,6.,表现差异,企业的,运,运作水平与,国,国际先进水,准,准之间还存,在,在巨大的差,距,距,7.,时间拖延,业务流,程,程耗时过多,8.,存货遗失,由于管,理,理不当，存,货,货的遗失给,企,企业业绩造,成,成巨大的损,失,失,9.,符合,由,由于员工的,失,失误，造成,产,产品不能符,合,合市场的需,要,要，无,法,法完成企业,的,的预期目标,流程风险,营,营运风险（,续,续）,10.,业务中断,企业可,能,能由于主要,原,原材料供应,的,的突然中断,.,有经验人员,的,的流失等,原,原因造成业,务,务的中断，,给,给公司的发,展,展造成不利,影,影响,11.,采,购,购 企,业,业可能由于,缺,缺乏材料供,应,应商的选择,余,余地造成采,购,购成本偏,高,高，影响企,业,业产品竞争,力,力,12.,商品定价,定价的,不,不合理，比,如,如企业使用,现,现行市价与,客,客户签订远,期,期合同，,由,由于市场价,格,格的波动给,企,企业带来可,能,能的损失,流程风险,营,营运风险（,续,续）,13.,产品或服务,失,失败由,于,于某种产品,的,的失败给企,业,业的整个形,象,象造成影响,14.,环 境,由,于,于企业破坏,环,环境而受到,第,第三方或政,府,府的罚款,15.,健康和安全,由,由于对安,全,全生产不够,重,重视造成员,工,工的伤亡，,给,给企业造成,不,不必要的损,失,失,16.,商标被侵蚀,由,由于产品,或,或服务的质,量,量不佳，造,成,成企业名誉,受,受损,流程风险,财,财务风险,1.,货币风险,货币汇,率,率的波动直,接,接影响企业,的,的业绩,2.,利率风险,利率波,动,动可能会增,加,加企业的借,款,款费用和减,少,少投资项目,的,的产出,3.,流动性,资产,变,变现能力差,可,可能企业陷,入,入财务危机,4.,现金转移速,度,度 ,现,现金的回笼,速,速度直接影,响,响企业对现,金,金的使用效,率,率,流程风险,财,财务风险（,续,续）,5.,结算,企业资,金,金在两国市,场,场上运作，,可,可能由于两,个,个市场结算,时,时间不同给,企,企业的现金,流,流带来影响,6.,再投资 ,资,资金在短,期,期高回报投,资,资项目结束,回,回笼后无法,再,再次获得相,同,同回报的投,资,资机会,7.,信用,客户长,期,期拖欠货款,造,造成企业现,金,金被大量挤,占,占,流程风险,授,授权风险,1.,领导力,业,务,务流程的负,责,责人没有领,导,导力,2.,职,权,权 ,员,员工或者不,能,能尽职或者,做,做本不应由,其,其完成的工,作,作,3.,限,制,制 ,管,管理层超越,职,职权限制，,滥,滥用权利,4.,表现激励,由于,表,表现评估制,度,度不合理致,使,使员工对工,作,作缺乏兴趣,5.,沟,通,通 ,公,公司内部上,下,下以及横向,沟,沟通不够造,成,成内部合作,不,不够紧密,流程风险,信,信息处理,/,技术风险,1.,使用权,对,数,数据使用的,权,权限设置不,够,够安全,造成机密的,泄,泄漏,2.,整合性,公,司,司两个实体,使,使用的系统,不,不同，造成,公,公司的数据,不,不具整合性,，,，给管理造,成,成困难,3.,相关性,所,收,收集的数据,与,与管理所需,的,的数据无关,4.,可得到性,急需,的,的数据无法,得,得到,流程风险,廉,廉正风险,1.,管理欺诈,管,管理层在会,计,计报表中作,假,假蒙骗总公,司,司领导和投,资,资者,2.,雇员欺诈,雇,雇员私自挪,用,用公司资产,造,造成企业重,大,大损失,3.,非法行为,管,管理人员或,员,员工擅自以,公,公司名义作,出,出违法行为,使,使企业蒙受,损,损失,4.,无授权使用,员,工,工未经授权,，,，为其他目,的,的使用公司,资,资产,决策信息风,险,险营运风,险,险,1.,定价风险,定价不,合,合理造成对,企,企业业绩的,影,影响,2.,合同执行,公司可,能,能由于没能,按,按期完成合,同,同，造成公,司,司被大量罚,款,款和最终失,去,去某个客户,3.,衡,量,量 由,于,于缺乏可靠,的,的衡量标准,，,，造成管理,层,层决策较为,随,随意，容易,造,造成决策失,误,误给企业带,来,来损失,决策信息风,险,险营运风,险,险（续）,4.,符合性,公司流,程,程中所执行,的,的目标和业,绩,绩考核标准,与,与公司总体,的,的目标所要,求,求的不相符,合,合,5.,管理报告,向,向有关不,门,门递交的报,告,告不完整,.,不正确,.,不及时，使,企,企业遭受有,关,关方面的罚,款,款等,决策信息风,险,险财务,预算和计划,预,预算和,计,计划不切实,际,际，无法执,行,行,完整性和准,确,确性企,业,业财务数据,不,不够完整和,准,准确，无法,全,全面真实地,反,反映,企,企业经营状,况,况,会计信息, 过渡,依,依赖于会计,信,信息对企业,经,经营状况作,出,出判断，忽,视,视其,他,他的因素如,客,客户满意度,等,等,决策信息风,险,险财务（,续,续）,税,收,收 由,于,于企业没能,按,按时按期依,法,法纳税，遭,到,到税务机关,的,的罚款,福利基金,福利基,金,金的不足造,成,成员工缺乏,工,工作积极性,投资评估,管理层,在,在缺乏财务,数,数据和相关,信,信息的基础,上,上作出投资,评,评估，,往,往往造成投,资,资的失败,决策信息风,险,险战略,环境监视,无法及,时,时发现竞争,环,环境所发生,的,的变化，及,时,时调整战略,业务组合,企业没,有,有良好的业,务,务组合来实,现,现其业绩的,最,最大化,价值评估,管理层,没,没能从战略,角,角度评估某,项,项业务,衡量标准,组织衡,量,量标准只关,注,注短期业绩,或,或与业务战,略,略不一致,决策信息风,险,险战略（,续,续）,组织结构,组织架构,与,与变化了的,企,企业战略不,相,相适应,资源分配,资源分配,无,无法维持企,业,业在市场中,的,的有利地位,生命周期,企业没能,依,依照产品的,生,生命周期及,时,时调整自身,的,的战略,警钟长鸣,泰国的经济,危,危机出乎意,料,料地波及整,个,个东南亚地,区,区，主要问,题,题便是东南,亚,亚国家的企,业,业平时对业,务,务风险认识,不,不够，没有,采,采取及时有,效,效的措施。,警钟长鸣（,续,续）,广东国际信,托,托投资公司,及,及三家全资,子,子公司破产,还,还债。主要,原,原因：,长期以来经,营,营管理极其,混,混乱,存在大量高,息,息揽存,.,帐外经营,.,乱拆借,.,乱投资等违,规,规经营活动,我们认为,企业所面临,的,的风险是无,法,法完全避免,，,，但风险是,一,一定能被控,制,制在最小范,围,围中的。,企业的风险,控,控制是企业,各,各位员工的,共,共同责任，,而,而并非管理,层,层单方面的,责,责任。,设立企业管,理,理控制制度并非是在企业内,对,对权力进行,分,分配,我们的最佳,实,实务企业,管,管理控制系,统,统,设计有效的,组,组织架构，,使,使管理层能,方,方便地随时,监,监控业务发,展,展，并促进,公,公司内部信,息,息的交流和,共,共享。,在组织中贯,彻,彻高层领导,对,对于企业管,理,理控制的正,确,确观念和风,格,格。,组织控制架,构,构和企业管,理,理控制系统,的,的运作需要,不,不断地加以,监,监督和改善,。,。,四、内部控,制,制与业务流,程,程重组,A.,内部控制的,概,概论,什么是内部,控,控制,注：,COSO,是指美国反,对,对虚假财务,报,报告委员会,所,所属的内部,控,控制专门研,究,究委员会,发起机构委,员,员会（,Committeeof Sponsoring Organizations oftheTreadway Commission，,简称,COSO）,。,。,它包括美国,注,注册会计师,协,协会，内部,审,审计师协会,，,，财务经理,协,协会，美国,会,会计学会，,管,管理会计协,会,会。,内部控制是,企,企业为控制,经,经营风险、,实,实现经营目,标,标而制定的,各,各项政策与,程,程序。,COSO,报告指出：,内,内部控制是,一,一个过程，,受,受企业董事,会,会、管理当,局,局和其他员,工,工影响，旨,在,在保证财务,报,报告的可靠,性,性、经营的,效,效果和效率,以,以及现行法,规,规的遵循。,它,它认为内部,控,控制整体架,构,构主要由控,制,制环境、风,险,险评估、控,制,制活动、信,息,息与沟通、,监,监督五项要,素,素构成。,系 统,检查控制,人 工,检查控制,人 工,预防控制,系 统,预防控制,可取的,可信的,可信的,可取的,内部控制程,序,序的种类,内部控制的,种,种类,按控制的性,质,质分,决策信息,监 督,特定风险控,制,制,业务控制,信息及信息,处,处理控制,全面控制,内部控制的,种,种类,按控制内容,分,分,一般控制,应用控制,按控制地位,分,分,主导性控制,补偿性控制,按控制功能,分,分,预防式控制,侦察式控制,按控制时序,分,分,原因控制,过程控制,结果控制,内部控制的,设,设计原则,相互牵制原,则,则,协调配合原,则,则,岗位匹配原,则,则,成本效益原,则,则,整体结构原,则,则,内部控制的,属,属性,职责分工,实物接触控,制,制,内部核查,充分的书面,记,记录,恰当的授权,企业内部控,制,制要素一,般,般运作循环,采 购,存 货,销 售,生 产,原材料,产成品,收付款,投 资,工 资,付款方向,一般控制点,应建立在,尽,尽可能接近,行,行动发生之,处,处,1.,授,权,权,2.,完,整,整,3.,准,确,确,4.,定期复核,5.,评,估,估,6.,资产接触,一般控制技,巧,巧,1.,批,准,准,2.,配比和比较,3.,序号审核和,记,记录,4.,复核计算,5.,合计控制,6.,验,证,证,一般控制技,巧,巧（续）,7.,分析性程序,8.,实际存在性,验,验证,9.,函证,10.,控制科目与,明,明细帐的对,帐,帐,11.,阶段性备抵,科,科目的确定,12.,接触限制,内部控制的,局,局限,内部控制的,局,局限主要表,现,现在：,内部管理人,员,员滥用职权,、,、蓄意营私,舞,舞弊等，导,致,致内部控制,失,失去应有的,控,控制效能。,内部人员相,互,互串通作弊,导,导致相关内,部,部控制失去,作,作用。,内部人员素,质,质不适应岗,位,位要求，影,响,响内部控制,功,功能的正常,发,发挥。,成本效益问,题,题。,对于不经常,发,发生或未预,计,计到的经济,业,业务，原有,的,的控制可能,不,不适用。临,时,时控制若不,及,及时会影响,内,内部控制的,作,作用。,B.,内控与流程,重,重组,企业管理,通,通过流程运,作,作实现经营,战,战略,经 营 战,略,略,信 息 技,术,术,业 绩 评,估,估,业 务 流,程,程,组 织 架,构,构,环,环,市,场,境,境,业,行,经营战略和,战,战略目标的,调,调整需要业,务,务流程的配,合,合；当然在,考,考虑流程优,化,化时，也需,要,要考虑控制,流,流程风险，,使,使我们既进,可,可攻，退亦,可,可守,业务流程重,组,组的警号,企业对业务,流,流程重组需,求,求的诊断信,息,息，其中一,些,些已成为某,些,些机构的典,型,型,“,警告信号,”,：,损失市场份,额,额,交货期延长,竞争能力下,降,降,生产率降低,客户满意程,度,度降低,新近的政府,改,改革立法,行业趋势正,在,在发生改变,陈旧的信息,技,技术方法,业务流程的,设,设计直接影,响,响企业竞争,力,力,业务流程需,要,要以客户为,导,导向，提高,企,企业的核心,竞,竞争优势，,确,确保主要业,务,务流程协调,一,一致,:,达到更高的,效,效率,(,时间上,),提供更好的,质,质量,(,质量上,),增强成本,竞,竞争力,(,成本上,),防范企业,风,风险,过去,。,。,现在,精简机构,，,，明确职,责,责,风险管理,和,和控制,质量持续,改,改进,降低成本,消灭官僚,主,主义,业务流程,重,重组的利,益,益,业务流程,重,重组步骤,业务流程,的,的最佳实,践,践,营运,流,流程,管理,支,支持,流,流程,13.,绩效评估,管,管理,10.,无形资产,管,管理,11.,环境、员,工,工健康和,安,安全管理,12.,公共关系,管,管理,9.,财务管理,8.,人力资源,管,管理,2.,制定愿,景,景和战略,1.,了解市,场,场和客户,3.,设计产品,和,和服务,4.,市场营,销,销,5.,生产,和,和配,送,送产,品,品及,提,提供,服,服务,6.,服务,性,性机,构提,供,供服,务,务,7.,向客,户,户开,票,票收,款,款及,提,提供,服,服务,市场,营,营销,管,管理,从：,单,单纯,的,的销,售,售支,持,持,发展,至,至：,具,具备,全,全面,的,的市,场,场营,销,销功,能,能,注重,：,：,市场,统,统一,规,规划,和,和导,向,向,1.,了解,市,市场,和,和客,户,户,1.,了解,市,市场,和,和客,户,户,市场,营,营销,规,规划,及,及调,整,整,根据,公,公司,战,战略,规,规划,和,和发,展,展方,向,向进,行,行市,场,场营,销,销规,划,划的,制,制定,针对,客,客户,的,的需,求,求设,计,计不,同,同的,销,销售,渠,渠道,是,是市,场,场战,略,略制,定,定中,的,的重,要,要的,部,部分,建立,能,能满,足,足产,品,品需,求,求及,其,其最,终,终用,户,户需,求,求的,渠,渠道,市场,调,调研,进行,市,市场,调,调研,查,查明,客,客户,的,的期,望,望,将公,司,司内,部,部进,行,行的,市,市场,研,研究,与,与外,包,包市,场,场研,究,究相,结,结合,由来,自,自相,关,关部,门,门的,人,人员,共,共同,进,进行,市,市场,调,调研,及时,并,并以,简,简明,易,易懂,的,的方,式,式将,市,市场,调,调研,结,结果,送,送到,决,决策,制,制定,者,者手,中,中,与员,工,工、,调,调研,参,参与,者,者和,客,客户,共,共同,分,分享,市,市场,调,调研,的,的结,果,果,信息,收,收集,与,与共,享,享,收集,内,内部,和,和外,部,部的,数,数据,并为,信,信息,的,的收,集,集和,分,分享,建,建立,综,综合,性,性的,决,决策,支,支持,系,系统,要求,销,销售,人,人员,报,报告,顾,顾客,满,满意,度,度和,期,期望,利用,公,公告,牌,牌来,传,传递,信,信息,战略,规,规划,管,管理,从：,理,理论,化,化的,战,战略,规,规划,管,管理,发展,至,至：,与,与公,司,司整,体,体运,营,营密,切,切结,合,合、,实,实时,跟,跟踪,注,注,重,重：,战略,规,规划,管,管理,的,的可,操,操作,性,性,2.,制定,愿,愿景,和,和战,略,略,内外,部,部信,息,息收,集,集和,分,分析,任命,专,专职,人,人员,具,具体,负,负责,内,内、,外,外部,信,信息,的,的收,集,集和,分,分析,工,工作,使用,综,综合,有,有序,的,的研,究,究方,法,法了,解,解客,户,户,掌握,竞,竞争,者,者行,为,为，,使,使公,司,司保,持,持领,先,先地,位,位,参与,经,经营,环,环境,法,法规,的,的制,定,定,掌握,技,技术,信,信息,，,，明,确,确技,术,术进,步,步所,提,提供,的,的竞,争,争优,势,势,制定,内,内部,信,信息,收,收集,的,的规,范,范,企业,战,战略,的,的制,定,定和,改,改进,通过,不,不断,创,创新,，,，制,定,定有,效,效战,略,略,适时,变,变化,公,公司,战,战略,，,，重,新,新定,位,位公,司,司目,标,标市,场,场,战略,实,实施,促进,公,公司,员,员工,对,对实,施,施战,略,略的,理,理解,和,和掌,握,握,需要,充,充分,的,的人,力,力准,备,备,战略,联,联盟,和,和合,作,作,为战,略,略联,盟,盟设,定,定明,晰,晰的,目,目标,选择,有,有实,力,力的,、,、起,平,平衡,作,作用,的,的、,并,并能,为,为联,盟,盟补,充,充所,需,需技,能,能的,合,合作,伙,伙伴,评估,联,联盟,的,的风,险,险和,成,成本,改善,管,管理,风,风格,，,，保,证,证强,大,大的,信,信任,关,关系,和,和有,效,效的,沟,沟通,2.,制定,愿,愿景,和,和战,略,略,新产,品,品开,发,发管,理,理,从：,封,封闭,的,的新,产,产品,开,开发,管,管理,发展,至,至：,以,以,市,市场,为,为导,向,向，,组,组建,跨,跨部,门,门的,联,联合,团,团,队,队，,加,加快,新,新产,品,品开,发,发和,研,研究,注重,：,：,客户,需,需求,3.,设计,产,产品,和,和服,务,务,3.,设计,产,产品,和,和服,务,务,新产,品,品设,想,想的,筛,筛选,和,和确,立,立,整合,产,产品,创,创新,流,流程,、,、改,善,善质,量,量管,理,理，,制,制定,相,相应,的,的产,品,品开,发,发战,略,略,构建,支,支持,创,创新,的,的企,业,业文,化,化,将顾,客,客需,求,求和,要,要求,转,转化,为,为,新产,品,品,新产,品,品立,项,项管,理,理,规划,成,成本,和,和质,量,量目,标,标,产品,开,开发,前,前，,进,进行,完,完整,的,的产,品,品定,义,义,新产,品,品设,计,计与,开,开发,管,管理,建立,多,多阶,段,段研,发,发体,系,系，,组,组建,跨,跨职,能,能部,门,门的,开,开发,队,队伍,，,，并,在,在每,个,个阶,段,段进,行,行严,格,格的,评,评审,在新,产,产品,开,开发,进,进程,中,中，,同,同步,考,考虑,生,生产,问,问题,新产,品,品验,证,证管,理,理,对产,品,品进,行,行测,试,试，,确,确保,市,市场,适,适用,性,性并,能,能满,足,足客,户,户的,需,需求,，,，达,到,到客,户,户的,期,期望,通过,周,周密,的,的计,划,划和,监,监控,来,来协,助,助新,产,产品,上,上市,新产,品,品开,发,发项,目,目整,体,体管,理,理,建立,有,有效,的,的沟,通,通渠,道,道促,进,进新,产,产品,开,开发,进,进程,完善,监,监控,体,体系,和,和制,度,度，,增,增强,新,新产,品,品开,发,发团,队,队预,测,测和,解,解决,问,问题,的,的能,力,力,营销,管,管理,从,：销,售,售员,单,单兵,作,作战,模,模式,发展,至,至：,销,销售,团,团队,模,模式,注重,：,：,前方,销,销售,和,和后,端,端支,持,持部,门,门,的,的,整,整体,配,配合,4.,市场,营,营销,产品,线,线规,划,划,产品,线,线的,规,规划,的,的源,头,头来,自,自客,户,户的,需,需求,让客,户,户参,与,与产,品,品设,计,计以,达,达到,产,产品,多,多样,性,性,制定,鼓,鼓励,员,员工,投,投入,的,的开,发,发政,策,策,新产,品,品市,场,场导,入,入与,产,产品,推,推广,确定,市,市场,和,和销,售,售目,标,标,制定,市,市场,计,计划,考虑,建,建立,新,新产,品,品入,市,市指,导,导手,册,册,与外,部,部专,业,业公,司,司共,同,同合,作,作,收集,客,客户,的,的反,馈,馈以,备,备将,来,来产,品,品发,展,展之,用,用,对新,产,产品,导,导入,工,工作,进,进行,回,回顾,4.,市场,营,营销,销售,计,计划,管,管理,将销,售,售计,划,划的,制,制订,与,与公,司,司战,略,略和,市,市场,营,营销,计,计划,相,相结,合,合,销售,计,计划,的,的制,订,订过,程,程有,明,明确,的,的时,间,间安,排,排，,销,销售,和,和其,他,他部,门,门进,行,行良,好,好沟,通,通，,及,及时,调,调整,销售,计,计划,的,的编,制,制建,立,立在,数,数据,和,和分,析,析的,基,基础,上,上,对销,售,售和,生,生产,制,制定,统,统一,的,的预,测,测需,求,求,指派,专,专人,作,作为,销,销售,预,预测,负,负责,人,人,并且,明,明确,预,预测,责,责任,销售,政,政策,管,管理,建立,有,有高,度,度的,盈,盈利,能,能力,分,分析,的,的会,计,计模,型,型，,进,进行,盈,盈利,能,能力,分,分析,根据,分,分销,商,商情,况,况为,其,其提,供,供不,同,同的,产,产品,和,和服,务,务，,并,并对,付,付款,方,方式,进,进行,分,分析,建立,跨,跨职,能,能部,门,门的,合,合作,机,机制,，,，制,定,定和,完,完善,销,销售,政,政策,销售,价,价格,管,管理,对可,能,能影,响,响公,司,司定,价,价政,策,策和,计,计算,方,方法,的,的公,司,司内,外,外部,变,变化,及,及时,做,做出,反,反应,研究,公,公司,运,运作,的,的外,部,部市,场,场和,经,经济,环,环境,理解,公,公司,内,内部,流,流程,和,和定,价,价的,重,重要,性,性,调查,产,产品,的,的市,场,场价,值,值,确定,产,产品,或,或服,务,务的,实,实际,单,单位,成,成本,严格,执,执行,定,定价,政,政策,削减,成,成本,和,和改,善,善市,场,场策,略,略以,减,减轻,价,价格,压,压力,4.,市场,营,营销,合同,和,和订,单,单管,理,理,指定,个,个人,或,或整,个,个团,队,队对,合,合同,进,进行,管,管理,进行,专,专业,化,化合,同,同管,理,理,需求,定,定义,和,和汇,报,报流,程,程标,准,准化,设计,简,简单,的,的表,格,格记,录,录客,户,户的,订,订单,，,，对,订,订单,进,进行,优,优先,级,级分,析,析,在授,权,权范,围,围内,对,对订,立,立的,合,合同,做,做出,决,决定,消除,制,制约,信,信息,流,流通,的,的瓶,颈,颈,合同,、,、订,单,单执,行,行和,跟,跟踪,管,管理,销售,、,、生,产,产和,物,物流,部,部门,进,进行,正,正式,和,和非,正,正式,的,的沟,通,通，,创建,一,一个,全,全公,司,司范,围,围内,使,使用,的,的灵,活,活的,，,，有,丰,丰富,信,信息,的,的系,统,统,与所,有,有运,输,输人,员,员保,持,持及,时,时联,系,系,进行,销,销售,退,退货,管,管理,注重,销,销售,利,利润,4.,市场,营,营销,销售,结,结算,管,管理,整合,收,收付,款,款流,程,程,根据,信,信用,评,评估,采,采取,收,收款,政,政策,日常,销,销售,管,管理,对销,售,售员,进,进行,有,有关,公,公司,历,历史,和,和公,司,司目,标,标尤,其,其是,销,销售,目,目标,及销,售,售员,职,职责,的培,训,训,对销,售,售员,进,进行,产,产品,和,和服,务,务的,培,培训,销售,员,员应,成,成为,公,公司,的,的顾,客,客服,务,务代,表,表,销售,佣,佣金,管,管理,量化,销,销售,员,员佣,金,金确,定,定的,指,指标,制定,奖,奖励,优,优秀,员,员工,计,计划,销售,统,统计,分,分析,管,管理,及时,向,向管,理,理层,提,提供,提,提高,收,收入,的,的关,键,键因,素,素分,析,析报,告,告和,数,数据,4.,市场,营,营销,采购,管,管理,从：,简,简单,的,的物,料,料需,求,求响,应,应和,订,订单,处,处理,发展,至,至：,参,参与,产,产品,开,开发,和,和市,场,场决,策,策,注重,：,：,前端,研,研发,阶,阶段,的,的参,与,与和,供,供应,商,商管,来进,行,行事,前,前成,本,本和,质,质量,的,的控,制,制,5.,生产和,配,配送产,品,品及提,供,供服务,5.,生产和,配,配送产,品,品及提,供,供服务,供应商,的,的选择,和,和管理,建立便,于,于进行,供,供应商,管,管理的,采,采购架,构,构和职,能,能优先,级,级,合并供,应,应商数,据,据库，,使,使供应,商,商最大,化,化地提,供,供优质,服,服务,成为供,应,应商的,业,业务合,作,作伙伴,从,从而提,高,高采购,物,物料的,质,质量并,降,降低成,本,本,建立最,简,简明的,标,标准考,核,核供应,商,商并始,终,终如一,地,地遵循,该,该标准,采购的,组,组织结,构,构及功,能,能,将采购,整,整合进,公,公司的,整,整个工,作,作流程,集中化,的,的采购,组,组织,建立跨,部,部门的,采,采购小,组,组实现,采,采购目,标,标,使采购,人,人员成,为,为知识,专,专家,办公用,品,品的采,购,购,同一家,杂,杂项物,料,料的供,应,应商签,订,订购买,合,合约,客户服,务,务管理,从：以,为,为销售,提,提供售,后,后支持,为,为主,发展至,：,：以盈,利,利为目,标,标，开,拓,拓服务,市,市场,注重：,服务效,益,益的最,大